(中级财务会计)业务题

习题一：银行存款余额调节表 (2)
习题二：根据资料做会计分录 (3)
习题三：资料：Ａ企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务： (4)
习题四：采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失 (4)
第四章存货练习题 (5)
习题一：存货计价的核算 (5)
习题二：计划成本法的核算 (6)
习题三：毛利率的核算 (6)
习题四：成本与可变现净值孰低法的核算 (6)
习题五：原材料按实际成本计价的核算 (7)
习题六：委托加工材料的核算 (8)
第五章对外投资 (8)
习题一：短期投资的核算 (8)
习题二：计提短期跌价准备的核算 (9)
习题三：长期债权投资的核算 (10)
习题四：长期股权投资的核算 (10)
习题五：长期股权投资的核算 (11)
第六章固定资产练习题 (13)
习题一：资料：某企业发生如下经济业务： (13)
习题二：固定资产的入账价值 (13)
习题三：设备的入账价值 (14)
第七章无形资产和其他资产练习题 (14)
习题一：转让专利权的净损益 (14)
习题二： (15)
习题三：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录 (15)
第八章流动负债练习题 (16)
习题一：流动负债的核算 (16)
习题二：应交增值税的核算 (17)
习题三：应交增值税的核算 (18)
习题四：应交消费税的核算 (19)
习题五：应交税金的核算 (20)
第九章长期负债 (21)
习题一：长期借款的核算 (21)
习题二：应付债券的核算 (21)
习题一：所有者权益的核算 (22)
习题二：未分配利润的核算 (22)
习题一：主营业务收入的核算 (23)
习题二：代销商品的核算 (24)
习题三：代销商品的核算： (25)
习题四：本年利润结转的核算 (25)
习题五：利润分配的核算 (26)
习题一： (27)
习题二： (27)
习题三： (28)
习题四： (28)
习题一：银行存款余额调节表
１．资料：Ａ企业１９９９年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（１）企业开出支票２０００元，持票人尚未到银行办理转账。

（２）企业送存支票６４００元，银行尚未入账。

（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。

（４）企业委托银行代收款项１００００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。

（５）银行代企业支付的电话费１５００元，尚未通知企业。

２．要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。

答：
银行存款余额调节表1999年5月31日单位：元
习题二：根据资料做会计分录
（一）Ａ企业发生以下经济业务：
（１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。

取得不带息商业承兑
汇票一张，面值2.34万元。

1．借：应收票据2323,
,400贷：主营业务收入2020,
,000应交税金----应交增值税（销项税额）3,400
（２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。

取得期限为3个月
的带息银行承兑汇票一张，出票日期为1998年11月1日，票面利息为10％。

2．借：应收票据7070,
,200贷：主营业务收入6060,
,000应交税金----应交增值税（销项税额）1010,
,200（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

3．借：银行存款2323,,400贷：应收票据2323,
,400（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。

共计4.68万元，取得期限为2个月的
带息商业承兑汇票一张，出票日期为1998年12月1日，票面利息为9％。

4．借：应收票据4646,
,800贷：主营业务收入4040,
,000应交税金----应交增值税（销项税额）6,800
（5）1998年报2月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。

5．票据利息=70=70,,200*10%*2/12+46200*10%*2/12+46,,800*9%*1/12=3800*9%*1/12=3,
,276（元）借：应收票据3,276贷：财务费用3,276
（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值4.02万元，利息1755元，
共计7.1955万元。

6．借：银行存款7171,
,955贷：应收票据7171,
,370财务费用585
项目金额项目金额
银行存款日记账余额465,000银行对账单余额468,500加：银行已收款入账，企业未入账款项10,000
加：企业已收款入账，银行未入账款项6,400
减：银行已付款入账，企业未入账款项6001,500减：企业已款付入账，银行未入账款项
2,000调节后余额472,900调节后余额472,900
（7）向Ｄ公司销售产品的银行承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。

（参看业务4）
7．借：应收账款4747,,502贷：银行存款4747,,502
（8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。

收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为1999年3月1日。

8．借：应收票据5252,,650
贷：主营业务收入4545,,000
应交税金----应交增值税（销项税额）7,650
（9）向Ｆ企业销售产品，货款8万元，增值税额1.36万元，共计9.36万元收取期限为3个月的商业承兑汇票一张，面值为9.36万元，票面利率为10％，出票为1999年4月1日。

9．借：应收票据9393,,600
贷：主营业务收入8080,,000
应交税金----应交增值税（销项税额）1313,,600
（10）1999年6月10日，将持有的Ｅ单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.36万元，票面利率为10％，期限为3个月，出票日为1999年4月1日。

银行年贴现率为12％。

5003..4
10．借：银行存款9,5003
贷：应收票据9393,,600
403.4.4
财务费用1,403
（11）企业将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。

11．借：银行存款1111,,700贷：应收票据1111,,700
习题三：资料：Ａ企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务：
（1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。

1．借：应收账款——B客户1919,,890
贷：主营业务收入1717,,000
应交税金——应交增值税（销项税额）2,890
（2）收回Ｂ客户款项19890元。

2．借：银行存款1919,,890
贷：应收账款——B客户1919,,890
（3）Ｃ客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。

3．借：管理费用5,000
贷：应收账款——C客户5,000
（4）经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。

4．借：应收账款——C客户5,000
贷：管理费用5,000
同时，借：银行存款5,000
贷：应收账款——C客户5000
（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。

5．借：预付账款3030,,000
贷：银行存款3030,,000
（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。

6．借：原材料4040,,000
应交税金——应交增值税（进项税额）6,800
468,,00
贷：预付账款468
借：预付账款1616,,800
贷：银行存款1616,,800
习题四：采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失
A公司采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失，坏账准备的提取比例为2%。

有关资料如下：（1）2001年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；
1．不做分录。

（2）12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；
457,,000
2．借：应收账款——B公司2,457
100,,000
贷：主营业务收入2,100
357,,000
应交税金——应交增值税（销项税额）357
260,,000
借：主营业务成本1,260
260,,000
贷：库存商品1,260
（3）12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；
100,,000
3．借：主营业务收入100
应交税金——应交增值税（销项税额）1717,,000
117,,000
贷：应收账款——B公司117
借：库存商品6060,,000
贷：主营业务成本6060,,000
（4）12月24日发生坏账损失3万元；
4．借：坏账准备3030,,000
贷：应收账款3030,,000
（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行；
5．借：应收账款2020,,000
贷：坏账准备2020,,000
借：银行存款2020,,000
贷：应收账款2020,,000
（6）2001年计提坏账准备。

6．借：管理费用5656,,200贷：坏账准备5656,,200
第四章存货练习题
习题一：存货计价的核算
１．资料：
２．要求：根据以上资料，分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法，计算本期发出存货成本和期末结存存货的成本。

答案：1．用先进先出法计算：
本期发出存货成本=（2,000+70*42）+（30*42+170*45）+（30*45+50*41）+（10*41+90*46）=2=2,,1800（元）
800=2,,760（元）
000+22,,560-21
560-21,,800=2
=2,,000+22
期末结存存货成本=2
2．用加权平均法计算：
.57（元）
928.57
000+22,,560）/（50+510）*500=21
本期发出存货成本=（2,000+22
*500=21,,928
631..43（元）
*60=2,,631
期末结存存货成本=（2,000+22
000+22,,560）/（50+510）*60=2
.35元。

3．用移动平均法计算：期末结存存货成本2,710
710.35
4．用后进先出法计算：期末结存存货成本2,420元，本期发出存货成本2222,,140元。

习题二：计划成本法的核算
１．资料：Ａ企业1999年8月1日结存材料的计划成本为2万元，本月收入材料的计划成本为18万元，本月发出材料的计划成本为15万元，原材料成本差异月初数额为节约400元，本月收入材料成本差异为超支3000元。

2．要求：（1）计算材料成本差异；（2）发出材料应负担的成本差异；（3）发出材料实际成本；（4）结存材料应负担的成本差异；（5）结存材料的实际成本。

000+180,,000）*100%=1.3%
答案：1．材料成本差异=（-400+3
-400+3,,000）/（2020,,000+180
=150,,000*1.3%=1
000*1.3%=1,,950(元)
2.发出材料应负担的成本差异=150
000+1950=151,,950(元)
=150,,000+1950=151
3.发出材料实际成本=150
000+180,,000-150
000-150,,000)*1.3%=650(元)
=(20,,000+180
4.结存材料应负担的成本差异=(20
5.结存材料实际成本=50
000+650=50,,650(元)
=50,,000+650=50
习题三：毛利率的核算
１．资料：某批发企业1998年7月1日Ａ种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15％。

2．要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。

000-5,,000）*15%=119
*15%=119,,250（元）
800,,000-5
答案：1．7月份销售毛利=（800
250=675,,750（元）
-119,,250=675
000-5,,000）-119
800,,000-5
2．7月份已销售商品成本=（800
3．7月份库存商品成本=300
000-675,,750=22
750=22,,4250（元）
000+600,,000-675
=300,,000+600
习题四：成本与可变现净值孰低法的核算
１．资料：Ａ企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，并且用备抵法进行账务处理。

（1）1996年末Ａ种存货账面成本为52万元，预计可变现净值为48万元，计提存货跌价准备２万元。

（2）1997年末Ａ种存货的预计可变现净值有所恢复，数额为8000元。

（3）1998年末Ａ种存货的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计提的存货跌价损失准备。

2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。

答案：1．借：管理费用——计提的存货跌价准备2,000
贷：存货跌价准备2,000
2．借：存货跌价准备8,000
贷：管理费用——计提的存货跌价准备8,000
3．借：存货跌价准备1212,,000
贷：管理费用——计提的存货跌价准备1212,,000
习题五：原材料按实际成本计价的核算
1．资料：Ａ企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：
（1）购进甲种原材料一批，价款2万元，增值税额0.34万元，共计2.34万元以银行存款支付，材料尚未运到。

（2）购进乙种原材料一批，价款2.5万元，增值税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。

（3）购进甲种材料运到并验收入库。

（参看业务１）
（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。

（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价４万元入账。

（6）下月初冲回入库未付款材料款。

（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款4万元，增值税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。

（8）根据乙种材料"发料凭证汇总表"所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。

2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。

答案：1．借：在途物资2020,,000
应交税金——应交增值税（进项税额）3,400
贷：银行存款2323,,400
2．借：原材料2525,,000
应交税金——应交增值税（进项税额）4,250
贷：银行存款1919,,250
3．借：原材料2020,,000
贷：在途物资2020,,000
4．不做分录。

5．借：原材料4040,,000
贷：应付账款——暂估应付账款4040,,000
6．借：原材料4040,,000
贷：应付账款——暂估应付账款4040,,000
7．借：原材料4040,,000
应交税金——应交增值税（进项税额）6,800
贷：银行存款4646,,800
8．借：制造费用1515,,000
管理费用4,000
贷：原材料1919,,000
习题六：委托加工材料的核算
１．资料：Ａ企业发生以下委托加工材料业务：
（1）委托Ｂ单位加工材料一批。

材料成本为5万元。

（2）应支付加工费用0.4万元（不含增值税），消费税税率为10％（加工后材料用于继续生产应税消费品）。

（参看业务１）
（3）材料加工完毕验收入库，共计5.4万元。

（参看业务1、2）
（4）委托Ｃ公司加工材料一批，材料成本为１万元。

（5）应支付加工费800元（不含增值税），消费税税率为10％，（加工后材料直接销售）。

（参看业务4）
答案：1．借：委托加工物资5050,,000
贷：原材料5050,,000
=60,,000（元）
000+4,,000）/（1-10%）=60
2．组成计税价格=（5050,,000+4
000*10%=6,,000（元）
=60,,000*10%=6
委托方代收代交的消费税=60
=4,,000*17%=680（元）
应纳增值税=4
借：委托加工物资4,000
应交税金——应交增值税（进项税额）680
应交税金——应交消费税6,000
贷：银行存款1010,,680
3．借：原材料5454,,000
贷：委托加工物资5454,,000
4．借：委托加工物资1010,,000
贷：原材料1010,,000
5．借：委托加工物资1,200
应交税金——应交增值税（进项税额）136
贷：银行存款1,336
第五章对外投资
习题一：短期投资的核算
1．资料：A企业发生以下短期投资经济业务：
(１)以银行存款购入Ｂ公司股票10000股，每股单价8元，税费500元，共计80500
(２)购入Ｃ公司股票5000股，每股成交价9元，其中0．3元为已宣告但未分派的现金股利。

支付相关税费600元。

(３)收到购入Ｃ公司股票现金股利15000元。

（４）购入Ｄ公司发行的二年期债券面值600000元，年利率8％，到期一次还本付息。

企业按650000元的价格购入，另支付税费等相关费用2000元。

（５）Ｃ公司宣告发放现金股利，每股派0．2元，企业共购进50000股。

（６）Ｂ公司宣告发放股票股利，每10股派1股股票股利，企业共购进10000股。

（７）企业出售Ｂ公司股票2000股，每股出售价格10元，扣除相关税费100元，实际出售价格19900元。

（参看业务6）
２．要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：1．借：短期投资——B公司股票8080,,500
贷：银行存款8080,,500
2．借：短期投资——C公司股票4444,,100
应收股利——C公司股票1,500
贷：银行存款4545,,600
3．借：银行存款1,500
贷：应收股利——C公司股票1,500
4．借：短期投资——D公司债券6767,,000
贷：银行存款6767,,000
5．借：银行存款1010,,000
贷：短期投资——C公司股票1010,,000
6．不做分录，只登记备查簿。

7．出售B公司股票部分成本=80
=80,,500/11
500/11,,000*2
000*2,,000=14
000=14,,636
636..36
借：银行存款1919,,900
贷：短期投资——B公司股票1414,,636
636..36
投资收益5,263
263..64
习题二：计提短期跌价准备的核算
１．资料：Ａ企业短期投资按成本与市价孰低法计价，1998年6月30日短期投资成本与市价金额如下表所示：项目1998年6月30日
２．要求：
分别按单项投资、投资类别及投资总体计提跌价损失准备。

答案：1．按单项投资计提：
应提跌价准备=2
=2,,000+4
000+4,,000+4
000+4,,600=10
600=10,,600（元）借：投资收益——计提的短期投资跌价准备1010,,600
贷：短期投资跌价准备——B公司股票2,000
——C公司股票4,000
——乙公司债券4,6002．按投资类别计提：
借：投资收益——计提的短期投资跌价准备5,600贷：短期投资跌价准备——股票3,000
——债券2,600
3．按投资总体计提：
借：投资收益——计提的短期投资跌价准备5,600贷：短期投资跌价准备5,600
习题三：长期债权投资的核算
１．资料：Ａ企业发生以下经济业务：
（１）购入Ｂ公司发行的３年期债券，票面利率10％，债券面值共计200000元，按203000元购入，另支付相关税费600元，债券每年付息一次（相关税费冲减投资收益）。

（２）年末计息并摊销溢价（用直线法摊销）。

（３）年末收到债券利息20000元。

（４）到期还本并收到最后一次利息。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

习题四：长期股权投资的核算
１．资料：Ａ企业发生以下经济业务：
（１）1998年1月1日购入Ｂ公司股份60000股，每股价格8元，另支付相关税费2000元，Ａ企业对Ｂ公司经营无重大影响，采用成本法核算。

（２）Ｂ公司宣告分派1997年现金股利，每股0.3元。

（３）收到Ｂ公司分派的现金股利18000元。

（４）1996年1月1日企业向Ｃ公司投出固定资产，原始价值1400000元，已提折旧200000元，公允价值为1500000元。

其投资占Ｃ公司有表决权资本的60％，其投资成本与应享有Ｃ公司所有者权益的份额相等。

采用权益法核算。

（５）1996年Ｃ公司实现净利润800000元。

（６）1997年1月Ｃ公司宣告分派现金股利500000元。

（７）收到Ｃ公司现金股利300000元。

（８）1997年Ｃ公司亏损3000000元。

（９）1998年Ｃ公司实现净利润1000000元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

答案：1．借：长期股权投资——B 公司482482,
,000贷：银行存款482482,,0002．借：应收股利1818,
,000贷：长期股权投资——B 公司1818,
,0003．借：银行存款1818,
,000贷：应收股利1818,
,0004．借：固定资产清理1,200200,,000累计折旧200200,
,000答案：1．借：长期债权投资—债券投资（面值）200200,,000—债券投资（溢价）3,000投资收益（或财务费用）600贷：银行存款203203,,6002．借：应收利息2020,
,000贷：长期债权投资——债券投资（溢价）1,000
投资收益——债券利息收入1919,,0003．借：银行存款2020,,000贷：应收利息2020,
,0004．借：银行存款220220,
,000贷：长期债权投资——债券投资（面值）200200,,00000
0应收利息2020,,000
贷：固定资产1,400
400,,000
借：长期股权投资——C公司（投资成本）1,200
200,,000
贷：固定资产清理1,200
200,,000
5．借：长期股权投资——C公司（损益调整）480
480,,000
贷：投资收益——股权投资收益480
480,,000
6．借：应收股利——C公司300
300,,000
贷：长期股权投资——C公司（损益调整）300
300,,000
7．借：银行存款300
300,,000
贷：应收股利——C公司300
300,,000
8．借：投资收益——股权投资损失1,380
380,,000
贷：长期股权投资——C公司（损益调整）1,380
380,,000
9．借：长期股权投资——C公司（损益调整）180
180,,000
贷：投资收益——股权投资收益180
180,,000
习题五：长期股权投资的核算
1．A公司于2000年4月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司采用权益法核算此项投资。

1999年12月31日B公司所有者权益总额为3000万元。

2000年B公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生），提取盈余公积40万元。

2001年B公司发生亏损4000万元，2001年10月1日B公司接受现金捐赠100万元。

2002年A公司实现净利润200万元。

股权投资差额按10年摊销。

要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。

答案：（1）2000年4月1日投资时：
借：长期股权投资—B公司(投资成本)1)1,,053万贷：银行存款1,053万
（2）投资时，B公司所有者权益总额
=3=3,,000+200*3/12=3
000+200*3/12=3,,050（万元）
股权投资差额=1
=1,,053-3
053-3,,050*30%=138（万元）2000年应摊销股权投资差额=138/10/12*9
=10
=10..35（万元）借：长期股权投资—B公司(股权投资差额)138万贷：长期股权投资—B公司(投资成本)138万借：投资收益——股权投资差额摊销1010..35万贷:长期股权投资—B公司（股权投资差额）1010..35万
(3）2000年应享有的投资收益=200*9/12*30%
=45（万元）
借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）45万
贷：投资收益——股权投资收益45万（4）2001年应摊销股权投资差额=138/10
=13
=13..8（万元）借：投资收益——股权投资差额摊销1313..8万贷:长期股权投资—B公司(股权投资差额)13
)13..8万（5）B公司接受现金捐赠
借：长期股权投资——股权投资准备30万
贷：资本公积——其他资本公积30万
（6）B公司2001年亏损4000万元
借：投资收益——股权投资损失1,103
103..85万贷:长期股权投资—B公司(损益调整）1,103
103..85万（7）2002年B公司实现净利润2000万元，恢复“长期股权投资”账面价值96.15万元。

借：长期股权投资—B公司（损益调整）9696..15万
贷：投资收益——股权投资收益9696..15万
2．A公司于1998年对B公司投资，持股比例为10％，采用成本法核算对B公司的投资。

在2001年度B公司宣告分派2000年度现金股利前，A公司已累积确认的应收股利为100万元，投资后应得净利累积数为90万元，已累积冲减的长期股权投资成本为10万元。

B公司2000年度实现净利400万元。

要求：
分别下列三种情况编制A公司有关投资业务的会计分录。

（金额单位用万元表示）。

（1）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利500万元。

（2）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利350万元。

（3）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利200万元。

答案：2．（1）借：应收股利50万
贷：长期股权投资——B公司10万
投资收益——股利收入40万
（2）借：应收股利35万
长期股权投资——B公司5万
贷：投资收益——股利收入40万
（3）借：应收股利20万
长期股权投资——B公司20万
贷：投资收益——股利收入40万
第六章固定资产练习题
习题一：资料：某企业发生如下经济业务：
(1)购买设备一台，价款100万元，增值税率17％，以银行存款支付，需进行安装。

（2）购买材料20万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。

（3）应付安装工程人员工资23万元。

（4）安装完毕交付生产车间使用。

（5）该设备预计使用10年，净残值5％，采用直线法计提折旧。

（6）该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。

要求编制有关会计分录。

答案：
1．借：在建工程1,170
170,,000
贷：银行存款1,170
170,,000 2．借：工程物资200
200,,000
贷：银行存款200
200,,000借：在建工程200
200,,000
贷：工程物资200
200,,000 3．借：在建工程230000
贷：应付工资230
230,,000 4．借：固定资产1,600
600,,000
贷：在建工程1,600
600,,000 5．借：制造费用152
152,,000
贷：累计折旧152
152,,0006（1）借：固定资产清理992
992,,000
累计折旧608
608,,000
贷：固定资产1,600
600,,000
（2）借：固定资产清理2,000
贷：银行存款2,000
（3）借：银行存款1313,,000
贷：固定资产清理1313,,000
（4）借：营业外支出——处置固定资产净损失981
981,,000贷：固定资产清理981
981,,000
习题二：固定资产的入账价值
资料：某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资l0万元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，应转出的增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程完工交付使用。

要求：（l）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制有关会计分录。

000+5,,000=152
000=152,,850（元）
550+25,,000+5
=105,,300+15
000+2,,550+25
答案：1、固定资产的入账价值=105
300+15,,000+2
2、（1）借：在建工程105
105,,000
105,,000
贷：工程物资105
（2）借：原材料1111,,700
贷：工程物资1111,,700
（3）借：在建工程1717,,550
贷：原材料1515,,000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）2,550
（4）借：在建工程2525,,000
贷：应付工资2525,,000
（5）借：在建工程5,000
贷：生产成本——辅助生产成本5,000
152,,850
（6）借：固定资产152
152,,850
贷：在建工程152
习题三：设备的入账价值
某企业购入设备一台，增值税专用发票上注明的货款为40000元，增值税税率为17％，支付运杂费500元，安装调试费2700元。

该设备预计残值收入2200元，预计清理费用200元，预计使用年限为5年。

要求：
（l）计算该设备的入账价值；
（2）根据现行会计制度规定，分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第2年和第4年的折旧额。

700=50,,000（元）
+500+2,,700=50
=4,,000*（1+17%）+500+2
答案：1、设备的入账价值=4
2、（1）用平均年限法计算设备的年折旧额：
]/5=9,,600（元）
=[50,,000-（2,200-200）]/5=9
年折旧额=[50
（2）用双倍余额递减法计算设备的折旧额：
000=20,,000（元）
=2/5*50,,000=20
第一年的折旧额=2/5*50
=12,,000（元）
第二年的折旧额=2/5*（5050,,000-20
000-20,,000）=12
=7,,200（元）
000-12,,000）=7
第三年的折旧额=2/5*（5050,,000-20
000-20,,000-12
200-2,,000）/2=4
/2=4,,400（元）
000-7,,200-2
000-12,,000-7
第四年的折旧额=2/5*（5050,,000-20
000-20,,000-12
（3）用年数总和法计算设备的折旧额：
=12,,800（元）
000-2,,000）=12
第二年的折旧额=4/15*（5050,,000-2
=6,,400（元）
000-2,,000）=6
第四年的折旧额=2/15*（5050,,000-2
第七章无形资产和其他资产练习题
习题一：转让专利权的净损益
A企业1998年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计60000元。

该专利的法定有效期限为10年，合同规定的法定有效期限为8年，假定A企业于每年年末计提全年无形资产摊销额。

2000年1月1日，A企业将上项专利权出售给C企业，取得收入50000元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％。

（不考虑其他税费）
要求：（1）编制A企业购入专利权的会计分录；
（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；
（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

答案：1．借：无形资产6060,,000
贷：银行存款6060,,000
2．借：管理费用——无形资产摊销7,500
贷：无形资产7,500
3．借：银行存款5050,,000
贷：无形资产4545,,000
应交税金——应交营业税2,500
营业外收入——出售无形资产收益2,500
习题二：
A公司2001年度发生下列经济业务：
（1）出租一项专利权，取得税金收人10万元，收到款项存入银行。

应交营业税0．5万元。

（2）对一项无形资产计提减值准备6万元。

要求：编制上述业务的会计分录。

（金额单位用万元表示）
答案：1．借：银行存款10万
贷：其他业务收入10万
借：其他业务收入0.5万
贷：应交税金——应交营业税0.5万
2．借：营业外支出——计提的无形资产减值准备6万
贷：无形资产减值准备6万
习题三：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录
2001年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。

根据相关法律，A无形资产的有效年限10年，已使用1年。

甲企业估计A无形资产预计使用年限为5年。

2002年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。

甲企业估计其可收回金额为18万元。

2004年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。

假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。

要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。

答案：1．购入时，
借：无形资产100万
贷：银行存款100万
2．2001年、2002年无形资产摊销，
借：管理费用20万
贷：无形资产20万
3．2002年末计提无形资产减值准备：
借：营业外支出——计提的无形资产减值准备42万
贷：无形资产减值准备42万
4．2003年、2004年无形资产的摊销与2001年相同。

5．2004年末确认的减值损失转回：
借：无形资产减值准备42万
贷：营业外支出——计提的无形资产减值准备42万
6．2005年无形资产摊销与2001年的相同，年底无形资产账面价值摊销完毕。

第八章流动负债练习题
习题一：流动负债的核算
１．资料:Ａ企业发生以下经济业务：
（１）向银行借入短期借款150000元，用于商品周转。

（２）预提本月短期借款利息750元。

（３）以银行存款支付季度银行借款利息2250元，已预提1500元。

（４）2001年１０月１日向Ｂ公司购入商品200000元，增值税额34000元，出具一张期限为6个月年利率为8％面值234000元的带息票据。

（５）2001年12月31日将Ｂ公司应付票据3个月的应付利息入账（参看业务４）。

（６）2002年４月１日Ｂ公司应付票据到期支付款项共计243360元。

（７）收到Ｃ单位预订商品的预付款50000元，（设"预收账款"科目）
（８）将Ｃ单位预订的商品发出，货款120000元，增值税额204000元，共计140400元。

（９）收到Ｃ单位补付的货款90400元。

２．要求：根据经济业务编制会计分录。

答案：
1．借：银行存款150
150,,000
贷：短期借款150
150,,000
2．借：财务费用750
贷：预提费用750
3．借：预提费用1,500
财务费用750
贷：银行存款2,250
4．借：库存商品200
200,,000
应交税金——应交增值税（进项税额）3434,,000
贷：应付票据234
234,,000
5．借：财务费用4,6806．借：应付票据238
238,,680
财务费用4,680
贷：银行存款243
243,,360 7．借：银行存款5050,,000
贷：预收账款5050,,000 8．借：预收账款140
140,,400
贷：主营业务收入120
120,,000
应交税金——应交增值税
（销项税额）2020,,400 9．借：银行存款9090,,400
贷：预收账款9090,,400。