印度：最具野心的税制改革

印度：最具野心的税制改革 文/高荣伟
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试的最重要、最具野心的税制改革”，《华尔街日报》发表专栏文章称。

印度复杂的税收体制
目前，印度实行中央、邦和地方三级课税制度。

各级政府课税权明确划分，但税制十分复杂。

印度的主要税种如下：中央税：包括公司所得税、资本所得税、个人所得税、遗产税和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、注册税、土地和建筑物价值税、印花税、关税等；邦税：包括交通工具税、土地价值税、农业所得税、职业税、增值税等，邦级增值税对大约550种货物征税，适用于商业批发和零售业；地方税：包括土地和建筑物税（租金）、土地增管的一大顽疾——中央和地方重复征税问
题，涉及消费税、服务税、销售税、增值税、
过境税等。

长期以来，印度形成了税收的混乱与
腐败。

以销售税为例，商品跨邦销售的销售
税是由中央征收，称为中央销售税，而商品
在各邦领域内销售，则由各邦负责征收，各
邦可以给予税收优惠，这直接导致赋予税务
机关很大的自由裁量权。

印度境内的商品物
流正是在这些名目繁多、税率不一的关卡前
降低了效率，推升了价格。

当前，印度29个
州各自为政，基本上都在执行各自的税法，
这种局面严重阻碍着州与州之间的贸易。

《华尔街日报》报道，在印度各邦的交
界处，经常有排着长龙等待交税的卡车，它
邦交界处徘徊。

当然，印度纷繁复杂的税收
体制对此要负相当的责任——每一个邦对
自己所管辖的商品交易都实施不同的税率
和税法，这无疑阻碍了商品销售自由扩张。

如今，莫迪政府想要改革税制，实施统
一的销售税。

经济学家认为，商品服务税法
案被认为是印度独立以来意义最重大的税
收改革，具有划时代意义，在取代目前令人
眼花缭乱的地方税“大杂烩”的同时，可有
效降低商品交易门槛。

专家预测，商品服务
税法案一旦实施，将会让印度国内生产总值
增速迅速提升1-2个百分点。

税制改革进程艰难
历届印度政府奉行计划经济，希
（图/东方IC）
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53法治在线·环球法治的巨大阻力使辛格政府无功而返。

印度税制以宪法为基础，没有议会授权，政府不能课税。

要实施GST ，就必须对宪法部分条款进行修改。

2014年5月底，印度现任总理莫迪上台。

仅仅过了半年，大刀阔斧推动改革的莫迪便提出一项旨在为实施GST扫清道路的宪法修正案。

2015年，在莫迪的大力推动下，执政的人民党凭借多数议席使宪法修正案获得下议院通过。

面对仅占少数席位的上议院，莫迪开始寻找盟友支持。

2015年年底，由印度前总理辛格安排，莫迪与国大党主席索尼娅·甘地专门为推动GST而坐下来“喝茶”。

此举极大提振了各界对于修正案通过的信心。

不出人们所料，相关宪法修正案在上议院如期通过。

“印度上议院表决通过的这项宪法修正案，为印度在全境实施统一的GST税制扫平了最大障碍。

”当地媒体评论指出。

2016年8月，GST草案终在联邦立法层面获得通过。

如果从GST提上议事日程的时间算起，到最终获得议会通过，时间跨度长达十几年之久，由此也可以看出印度税收体系改革之艰难。

印度舆论预测，不出意外，这次“印度建国后最重大的税务改革措施”将于2017年4月出台，印度将由此告别碎片化的市场格局。

打击逃税鲜招出炉长期以来，令莫迪政府颇为头疼的是，印度社会偷税漏税现象严重。

在莫迪政府紧锣密鼓推进GST之时，印度媒体不断爆出偷税漏税问题。

据印度媒体报道，为打击偷税漏税行为，印度政府于2016年6
月开始实施“收入申报计划”。

印度政府将给逃税的人提供一次机会，只要主动申报、付出45%税金的代价，政府对这笔未申报收入的追查就一笔勾销。

有评论指出，“鲜招出炉，也是莫迪政府没有办法的办法。

”在2012至2013年间印度只有1%的人缴纳所得税，这种情况让莫迪政府想方设法要增加国家税收。

在坦白从宽的政策鼓励下，有许多人选择如实申报。

据悉，本次“收入申报计划”中平均申
报的金额为1000万卢比。

印度财政部发布的文件显示，截至2016年9月30日，参与该计划的申报者共计71726位，申报总额为6738.2亿卢比(约99亿美元)。

但对亟欲重整印度、提高国家税收的总理莫迪来说，这样的“斩获”颇显尴尬。

在实施“收入申报计划”过程中，有两份巨额申报引起印度当局的注意，其中一份申报的金额甚至达到了2万亿卢比(约294亿美元)。

这个神秘首富家族所申报的2万亿卢比不仅超过印度首富、电信大亨穆克什·安巴尼的资产——213亿美元，也高于安巴尼家族账面上的资产258亿美元。

对此，印度
财政部表示，一些人滥用了政府赦免逃税的计划，将着手进行调查。

印度税务部门抓逃税行动中意外发现的这两份巨额申报，足以表明印度社会偷逃税款现象之严重。

“不过，这似乎难以阻挡新税法的出台。

与之相反，新税法的出台，其中一个重要作用正是为了遏制印度社会的偷逃税款现象。

”卡耐基国际和平基金会专家Milan Vaishnav在《印度的税收体系》一文中指出，“印度巨大的市场——一个关在笼子里的老虎——将被释放”，而这个对该国具有划时代意义的税制改革，或将改写印度的经济版图。

编辑：薛华******************莫迪政府想要改革税制，实施统一的销售税。

经济学家认为，商品服务税法案被认为是印度独立以来意义最重大的税收改革，具有划时代意义，在取代目前令人眼花缭乱的地方税“大杂烩”的同时，可有效降低商品交易门槛。

望通过投资重工业来刺激经济增长，又不得不为了收买选票而大肆增加社会福利支出。

到1991年经济改革前，印度的税务体系呈现以下特点：税收收入持续增长，但是税收占GDP比重提升缓慢。

税收收入相对不足不仅影响了印度政府调控经济的能力，而且在计划经济模式下，政府有效投资不足使经济的潜在增长能力难以得到充分释放。

莫迪并非第一个想要统一税制的印度总理。

印度历届政府多次启动税制改革，但是受到财政纪律松弛、分税权责倒挂、地下经济盛行等因素影响，印度税务体系状况始终难言乐观。

进入21世纪，印度各邦的间接税实际税率不同、征管方式各异，严重阻碍全国统一市场的形成。

2000年，时任总理瓦杰帕伊领导下的政府开始讨论GST改革，尝试将各地分散的销售税改造为全国统一的货物和劳务税。

期间，一个显而易见的最大问题是：GST并非一项单纯的经济改革，它涉及中央与地方新的财权划分，以及被取消独立征税权力的邦政府以及联邦政府在GST中获得的“股份”的多少，而这影响到他们各自获取的税收利益。

商品服务税法案的实施，相当于把印度各自为政的地方政府税收利益，统一到一个合资公司中，之后大家根据股权获得分红。

此外，对于商品服务税法案所主张的“全国一盘棋”，还必须考虑到中央要兼顾不同地区的现实需求，并给予税收损失补偿问题。

印度税收体系改革牵一发而动全身，改革进程举步维艰。

此后，作为印度史上在位时间最长的总理，辛格提出在两年内在印度实施统一的GST增值税税率计算法，以便简化中央和地方复杂的税务体系。

媒体报道指出，拥有大型制造基础的邦，对印度新税法一直保持警惕态度：来自GST的收入将会流入那些消费商品和服务的邦，而不是生产商品和提供服务的邦。

所以，印度南部的几个制造业大邦，像马哈拉施特拉邦、卡纳塔克邦、泰米尔纳德邦等，都极力反对商品与服务税改革，理由就是他们生产了印度大多数商品，但只能征收生产环节的销售税，而得不到应用于消费环节的商品与服务税。

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