浅析清产核资中的账务清理

财会与金融经济与社会发展研究浅析清产核资中的账务清理
山西正华压缩机制造有限公司 靳燕凝
摘要：使清产核资工作从实物、财务、法律合同文本、各项制度完善方方面面彻底清查，解决历史遗留问题，真实反映出公司的各类资产、负债和所有者权益，方可规范公司财务监督管理和财务报告制度，加强各部门各类资产监督管理工作，为公司发展提供价值信息，指导经济战略方向，也为“三供一业”平稳过渡奠定基础。

关键词：清产；核资；账务；管理；科学
一、清产核资的目的
为了全面摸清公司家底，如实暴露公司存在的矛盾和问题真实、完整地反映公司资产状况、财务状况和经营成果，促进提高公司会计信息质量，也为了全面清查核实公司各项资产损失情况，并根据清产核资政策规定进行处理，促进公司解决历史遗留问题，减轻企业负担。

二、清产核资的内容
各单位需要对实物资产、财务专项、合同文本、内控制度和各项法律文件等进行清查和完善。

三、清产核资中账务清理的必要性
其中账务清理是全部清产核资工作的基础，所有资产核实盘亏盘盈等，均以清产核资清理数为基础，包括一级帐与库房二级账、设备台账的数量金额对账，从而确定数量，再组织相关人员按资产类型组成各个组或分专人对实物资产进行盘点，并应将盘点结果与实务资产帐、财务帐进行核对，如有差异，应说明差异原因；同时清产核资中往来账务的清理，关系到对损失的认定，也是不容忽视的环节，但其繁琐性有待进一步简化。

四、清产核资中往来账务的清理内容
（一）针对应收账款的清理
1、资信程度以及经济状况的清欠
首先对拖欠货款的经销商，客户及相关债务人要逐个分析，找出拖欠原因，确定清欠目标和实施方案，根据客户的资金信用状况，采取不同的清收方法：
对资金状况较好的经销商及客户和债务人，应加大催收力度，回收现金；对于经销商及客户和债务人资金状况不好，但项目市场前景看好的，在经过充分地调查论证后，可采用有效抵押担保的方法清欠；对于资金状况不好，经营不善的经销商与客户和债务人可考虑实物抵债的办法，并做好资产鉴定，评估保全，资产所有权转移登记等工作；对于资金状况恶劣，恶意拖欠恶意逃债的客户和债务人，应果断采取诉讼或其他法律形式以及法律允许的方式进行追索。

账龄分析法：
其次根据客户业务发生日期依据账龄分析法分别计提坏账准备:0-12个月坏账准备计提为0.3%；1-2年坏账准备计提为0.5%；3-5年坏账准备计提为0.8%；5年以上坏账准备计提为1%；若有明确资料证明此笔款项无法收回，100%都做坏账。

（二）针对应付账款的清理
应付账款可以采取对账函形式，而掌握
对账技巧则可以进一步提高速度，那么有哪些
相关的对账技巧呢？
（1）对于只提供余额无明细账目的，对
账资料不予对账。

这就要求供应商必须提供
最后一次对账以来的全部账目资料或以前从
未进行过对账的，必须提供自双方开始业务往
来以后的所有账目资料。

（2）对于不是由企
业自身财务部门提供的资料，而是供应商根据
销售部门的往来资料，应不予进行对账。

这是
由于财务账目相对于供应商的账目来讲，其可
靠程度与准确性都更有保障，如果在对账的基
数上存在问题，将会给两方的清算带来一定的
困难。

（3）对于长时间没有相关业务往来的
供应商对账，不论是否有无企业相关负责人的
签批，供应商所提供的对账资料都需要加盖
其单位的公章与财章，或者加盖了公章的介绍
信。

这是由于供应商如果多年未曾与企业发生
业务往来，企业无法及时获知供应商最近的
经营现状，如果供应商内部发生变动，则当前
的对账和催款主体将有可能为个人，无法代表
供应商，为后续的转款带来隐患。

（4）对于
对账手续和账务资料齐全的供应商，应及时
对账并出具对账单。

（5）有些供应商属于小
企业和个体工商户，账目资料并不齐全，很可
能缺失以前年度的账簿资料，这种情况又应如
何处理呢：如果此后双方还需要进行业务往来，
则需要依据现有的资料来出具“有保留意见”
的对账单，即从某个资料齐全的时间节点来进
行对账，而对改时间之前的账目不予核对，仅
仅依据此时的余额为准出具对账单。

如果供应
商自身的账目存在缺漏，并且对账双方的余额
又存在差异，则在通常情况下，供应商会同意
先以对账双方中余额较小的金额来出具对账
单，如果供应商的金额较小，采购企业就需要
调低该供应商应收账款的余额，并要求供应
商在对账单上进行签字并加盖公章；如果采
购企业的金额较小，则无需进行调整。

五、往来账务的防欠措施
注重市场调研，客户信用调查项目前景分
析，强化前期防范工作，建立和完善销售合同
评审制度，制定详细的合同内容条款，审慎签
订-供货合同从源头上合理防范和化解拖欠风
险，提高采购及销售业务质量和加工业务质量。

应用经过公司相关部门审核并通过的合
同模板，完善供货合同当中针对结算支付的约
束条款，写明相关款项的支付比例与数额，制
定最晚支付期限，明确违约责任。

各部门作为供货方，要严格履行合同，确
保产品质量，对客户提出的意见要及时反馈，
热情答复，发现问题及时解决，不给客户留有
任何拖欠的借口。

强化各级各类各有关岗位人员的证据意
识，加强基础资料管理，在履约过程中重视业
务进度结算和收款，对每一项经济业务活动
随时记录关注，做好信函往来登记，签证确认，
变更洽商文件的归档，密切注视债务人信用信
息，及时收集证据资料，随时为索赔和清欠做
好诉前基础工作。

在履约过程中，一经发现经销商及客户
等未按合同付款和货款回收的约定的比例，各
有关部门应依照职责立即采取行动，直至停止
供货和相关措施，及时化解拖欠风险。

供货按照合同履约完成后，再未按合同
约定足收供货款和对供货拖欠款的债权尚未
合理安排和缺乏回收保障的情况下，不得再次
进行供货。

同时财务部门完成对公司内控制度等资
料的收集工作后，并对内控制度的执行情况进
行调查，对制度缺陷提出解决办法，提出公司
财务管理规章的修订或补充完善意见或建议，
防范往来账目的增加，防患于未然。

总之根据国家《合同法》、《担保法》等
有关法律依据签订的供货合同和履约情况，依
约主张债权，依法维护权益，通过诉讼和非诉
讼方式催收应收账款，其中包括因拖欠造成应
补偿的利息。

处理因拖欠货款引起的经济纠纷，
解决历史遗留拖欠货款的事项，以及为预防发
生拖欠采取的措施，同时又要讲究策略，在清
帐工作中，要注意与还贷抵税，清偿债务，处
理不良资产结合起来，处理好清欠与市场开拓、
客户维护的关系，维护公司权益。

使清产核资工作从实物、财务、法律合同
文本、各项制度完善方方面面彻底清查，解决
历史遗留问题，真实反映出公司的各类资产、
负债和所有者权益，方可规范公司财务监督管
理和财务报告制度，加强各部门各类资产监督
管理工作，为公司发展提供价值信息，指导经
济战略方向，也为“三供一业”平稳过渡奠定
基础。

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