2023年-2024年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)

2023年-2024年税务师之涉税服务实务通关题库(附
带答案)
单选题（共45题）
1、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法
B.比较分析法
C.查询法
D.控制计算法
【答案】 D
2、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。

B化妆品厂代收代缴了消费税。

A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。

（高档化妆品消费税税率15%）
A.A化妆品厂无需缴纳消费税
B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
【答案】 B
3、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。

A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围
C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用
D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数
【答案】 B
4、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某公司将外购的饮料用于集体福利
C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费
D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程
【答案】 A
5、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
【答案】 D
6、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。

本期应纳增值税是（）元。

A.0
B.8691.06
C.7866.73
D.7925.68
【答案】 A
7、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 650 贷：应交税费——增值税检查调整 650
B.借：应交税费——增值税检查调整 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650
C.借：管理费用 650 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650
D.借：管理费用 650 贷：应交税费——未交增值税 650
【答案】 A
8、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1
B.5
C.10
D.100
【答案】 C
9、增值税一般纳税人 2020年 7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司
B.乙商场将化妆品销售给消费者
C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司
D.甲企业为张某个人提供餐饮服务
【答案】 A
10、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上1万元以下
D.1万元以上5万元以下
【答案】 B
11、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租
B.企业之间互换办公用房
C.企业合作建房后按比例分房自用
D.国家收回国有土地使用权
【答案】 B
12、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。

（无特别说明，收入均为不含税）。

当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。

A.104.6
B.135.4
C.185.4
D.125.4
【答案】 A
13、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（）。

A.有明确的被告
B.有具体的诉讼请求和事实根据
C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖
D.税务行政处罚案件已经税务行政复议
【答案】 D
14、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
【答案】 C
15、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万
B.3万
C.5万
D.10万
【答案】 C
16、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300
B.900
C.1000
D.1030
【答案】 C
17、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。

A.在行政复议中，申请人负有举证责任
B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件
D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据
【答案】 A
18、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务
B.电信服务
C.建筑服务
D.家政服务
【答案】 C
19、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000 元，取得完税凭证。

上述款项均已支付。

正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
B.借：固定资产 6600000 应交税费——待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000
C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款7380000
D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
【答案】 C
20、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。

（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）
A.2778
B.3358
C.3465
D.3556
【答案】 A
21、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.税收滞纳金
B.捐赠支出
C.业务招待费支出
D.佣金和手续费支出
【答案】 B
22、（2020年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。

A.预交增值税
B.应交增值税
C.简易计税
D.未交增值税
【答案】 B
23、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。

A.子女教育
B.大病医疗
C.赡养老人
D.住房贷款利息
【答案】 B
24、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。

税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税
【答案】 B
25、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。

2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000 贷：应交税费——未交增值税
200000
B.借：应收出口退税款200000 贷：营业外收入
200000
C.借：应收出口退税款200000 贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000
D.借：应收出口退税款200000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000
【答案】 D
26、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。

甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。

开发成本中“地价款”为12 000万元，土地面积为10 000平方米，建筑面积为42 000平方米，可供销售的建筑面积为37 500平方米。

2月甲公司销售收入为20 000万元（含税），销售建筑面积为15 000平方米。

则甲公司当期的销项税额为（）万元。

A.1981.98
B.1255.05
C.1453.98
D.1603.33
【答案】 B
27、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法
B.假设开发法
C.残余法
D.重置成本法
【答案】 D
28、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。

下列纳税人不符合规定的是（）。

A.纳税信用级别为B级的纳税人
B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业
D.未达到增值税纳税起征点的纳税人
【答案】 B
29、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租
B.企业之间互换办公用房
C.企业合作建房后按比例分房自用
D.国家收回国有土地使用权
【答案】 B
30、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。

该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0
B.1.2
C.7.8
D.9.35
【答案】 C
31、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告
B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1 年
C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业
D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款
【答案】 A
32、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目
B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税
【答案】 B
33、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000
C.借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000
【答案】 A
34、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬贷：库存商品
B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品
【答案】 D
35、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费—应交所得税”
【答案】 C
36、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。

A.别墅
B.金银首饰
C.唯一的一辆机动车
D.新购入的价值4000元的家具
【答案】 D
37、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时
B.批发市场向商贩批发商品时
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时
【答案】 D
38、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报
B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C.将购买国库券的利息作为免税收益申报
D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报
【答案】 D
39、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法
B.市场法
C.收益法
D.估值法
【答案】 A
40、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理
B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案
C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票
D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行
【答案】 A
41、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目
B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目
C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目
D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目
【答案】 A
42、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260
B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260
C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260
D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260
【答案】 D
43、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为
A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)
B.注射液中含地西泮量很少
C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量
D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差
E.注射液的含量测定要求更准确
【答案】 C
44、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。

A.消费税税金
B.给予客户的销售折扣
C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金
D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
【答案】 D
45、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5
B.10
C.15
D.30
【答案】 C
多选题（共20题）
1、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

A.纳税信用级别为M级的纳税人
B.未达到增值税纳税起征点的纳税人
C.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人
D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业
E.纳税信用级别为B级的纳税人
【答案】 BCD
2、属于我国企业所得税纳税义务人的（）。

A.在中国境内依法成立的有限责任公司
B.在中国境内依法成立的个人独资企业
C.某外国企业在北京设立的常驻代表机构
D.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
E.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】 ACD
3、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款
E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产
【答案】 BC
4、下列关于税务师行业特点的表述中，正确的有（）。

A.税收法律责任的转嫁性
B.执业服务有偿性
C.涉税专业服务活动的公正性
D.主体的不特定性
E.执业内容的确定性
【答案】 BC
5、（2019年真题）下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.不能正确表达意志的证人提供的证言
C.虚开的增值税专用发票原件
D.涉及个人隐私的证据材料
E.无法辨明真伪的证据材料
【答案】 AB
6、增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）。

A.将自产的产品用于股东分配
B.将委托加工收回的货物用于个人消费
C.将外购的货物赠送给其他单位
D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.将外购的货物用于集体福利
【答案】 D
7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。

下列各项中应计入年应税销售额的有（）。

A.纳税评估调整销售额
B.税务机关代开发票销售额
C.稽查查补销售额
D.免税销售额
E.不征税销售额
【答案】 ABCD
8、下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（）。

A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起3个月内
B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人
C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人
D.纳税信用评价为C级的纳税人
E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人
【答案】 A
9、某企业2019年6月份发生如下业务，增加注册资本20万元，与其他企业订立购销合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载金额200万元；订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他
单位，已签订分包合同。

上述合同金额均为不含增值税金额，以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（）。

A.增加注册资本应缴纳印花税100元
B.加工承揽合同应缴纳印花税50元
C.财产保险合同应缴纳印花税2050元
D.总包、分包合同应缴纳印花税18000元
E.该企业所有业务应缴纳印花税18820元
【答案】 D
10、（2016年真题）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）。

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更
B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更
C.经营范围发生变化企业应向主管税务机关申请变更
D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更
E.生产经营地发生变化企业应向主管税务机关申请变更
【答案】 BD
11、在对涉税专业服务人员进行信用记录时，在其指标体系中属于“执业记录”指标体系的有（）
A.实名信息报送情况
B.一般税务咨询
C.个人依法纳税情况
D.纳税情况审查
E.专业税务顾问
【答案】 BD
12、根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务
D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
【答案】 ABCD
13、下列属于变更税务登记的适用范围的有（）。

A.改变纳税人名称、法定代表人的
B.改变经济性质的
C.改变注册资金的
D.改变经营范围的
E.因生产经营地变更，而改变主管税务局机关的
【答案】 ABCD
14、会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括（）。

A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.附表及附注说明
E.所有者权益变动表
【答案】 ABCD
15、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.超豪华小汽车零售环节
D.高尔夫球杆的生产销售环节
E.酒类产品的批发环节
【答案】 ACD
16、根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年
B.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的优惠政策
C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除
D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，凡符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
E.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税
【答案】 ABD
17、下列各项中，属于税收策划特点的有（）。