企业应纳所得税笔记1

1.工资、薪金支出。 2. 企业某一纳税年度发 职工福利费、工会经费、职 生的亏损可以用下一 工教育经费。3. 4.利息 年度的所得弥补，下 费用和5.借款费用保险费 一年度的所得不足以 6.汇兑损失。7.业务招待费 弥补的，可以逐年延 。 8.广告费和业务宣传费 续弥补，但最长不得 。9.环境保护专项资金。 超过5年。 10.租赁费11.劳动保护费。 注意：（1）亏损不是 12.公益性捐赠支出。13.有 企业财务报表中的亏 关资产的费用。 14.总机 损额，是税法调整后 构分摊的费用。15.资产损 的金额；（2）五年弥 失。16.依照有关法律、行 补期是以亏损年度后 政法规和国家有关税法规定 第一年度算起，连续 准予扣除的其他项目。如会 五年内不论是盈利或 员费、合理的会议费、差旅 亏损，都作为实际弥 费、违约金、诉讼费用等。 补年限计算；（3）连 17.手续费及佣金支出。 续发生年度亏损，必 18.企业员工服饰费用支出 须从第一个亏损年度 19.航空企业空勤训练费 算起，先亏先补，后 20.投资企业撤回或减少投 亏后补。 资
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
1.销售货 物收入。 2.劳务收 入3.转让 财产收入 4.股息 5.利息收 入。 6.租金收 入7.特许 权使用费 收入8.接 受捐赠收 入9.其他 收入
1.财政拨 款2.依法 收取并纳 入财政管 理的行政 事业性收 费、政府 性基金3. 由国务院 财政、税 务主管部 门规定专 项用途并 经国务院 批准的财 政性资金
1. 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 2. 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 3. 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金 4. 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
收入总额 不征税收入免税收入 1.国债利息收入。 2.符 合条件的居民企业之间的 股息、红利等权益性收益 3.在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所 有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益。 4. 符合条件的非营利组织的 收入。（略）5.非营利组 织的下列收入为免税收 入：（1）接受其他单位或 者个人捐赠的收入； （2）财政拨款以外的其他 政府补助收入，但不包括 因政府购买服务取得的收 入；（3）按照省级以上民 政、财政部门规定收取的 会费；（4）不征税收入和 免税收入孳生的银行存款 利息收入 各项扣除 以前年度亏损