主要经济业务核算ppt课件
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（2）“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投
资者公共积累资本的增减变动情况。借方登 记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因 接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期 末贷方余额表示资本公积的节余数。
筹集资金的核算
（3）“银行存款”账户（资产类账户） 用来核算银行存款增减变动及结存情况。
（一）筹集资金的核算
1.投入资本的核算 资本金制度（了解） 2.账户设置 （1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,
股份有限公司称为“股本”。 用来核算企业所有者投入资本的增减变动
情况。借方登记按法定程序减少的资本数额， 贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方 表示投入资本的实有数。
筹集资金的核算
待材料到达并验收入库后，根据收料单， 借：原材料──××材料 贷：原材料──在途
例8：某酒店采购干菜一批，货款3 800元，已通 过银行转账支付，同时以现金支付运杂费600元， 但干菜尚在途中。作如下会计分录：
借：原材料──在途
4 400
贷：银行存款
3
800
现金
600
待干菜到达并验收入库后，作如下会计分录：
例4：归还欠银行的短期借款50 000元 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000
例5：以设备一台投资某单位，价格8 000元
借：长期投资 8 000 贷：固定资产 8 000
（三）原材料的核算
1.原材料的核算需设置和运用的账户 （1）“原材料”账户：按原材料的种类设置
明细分类账户。 原材料（资产类）
不能计入营业成本的费用，借方登记发生的
各项费用，期末将该账户余额由贷方转入
“本年利润”账户，结转后，该账户应无余
额。
发生的各项费 用
账户余额由贷方转 入“本年利润”账 户
2.人工费用核算举例
例10：某酒店开出现金支票，向银行提取 现金120 000元，准备发放工资。
借：库存现金 贷：银行存款
收到发票等凭证，货款为2 500元，已通过银行 支付该笔货款时，作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 500
贷：银行存款
2
500
③货款已经支付，但原材料尚未到达或尚未验收 入库。
在这种情况下，应通过“原材料──在途”科 目进行核算。
支付货款时，企业应根据发票等凭证 借：原材料──在途 贷：银行存款
1.人工费用核算需设置和运用的账户
（1）“应付职工薪酬”账户（负债类）
应付职工薪酬
企业实际发放的工资和
本月应发放的工资
结转从应付工资中扣除
的各种代垫代扣款
该账户期末一般应无余额，如有贷方余额，表示企业应付职 工的工资总额。
（2）“库存现金”账户
“库存现金”账户属于资产类账户，其借 方登记库存现金，贷方登记现金的付出金 额，余额在借方，表示库存现金的结存金 额。
企业购入或其他原Biblioteka 增加的各种原材料的 成本期末库存原材料的 成本
领用或其他原因减少的 各种原材料的成本
（2）“应付账款”账户：应按供应单位名称 设置明细账，进行明细分类核算。
应付账款（负债类）
偿付的数额
应付账款的发生 数额
期末余额
（3）“主营业务成本”账户
“主营业务成本”账户属于损益类账户， 用来核算企业各项经营业务的营业成本。 其借方登记发生的各项营业成本，贷方登 记期末转入“本年利润”账户的金额，结 转后本账户应无余额。为了分别反映各经 营项目或部门的营业成本，体现各项目或 部门的经营成果，应按经营项目或部门设 置明细账。
主要经济业务核算
教学目的与要求：
教学目的：通过学习，掌握企业基本经济业务的 会计处理，能熟练运用借贷记账法作出有关会计 分录。
教学要求：根据经济业务的性质和各会计要素之 间的规律分析经济业务发生引起的会计科目变化， 正确作出相关会计分录。
主要内容及教学难点、重点
资金筹集的核算 材料供应过程的核算★ 成本费用的核算★★ 销售业务的核算★ 财务成果的核算★ ★
（3）“财务费用”账户
用途：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财 费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。
性质：属于损益类账户 结构：
财务费用
发生的各项理财费用
冲减的各项理财费用（如利 息收入）及期末转入“本年
利润”账户的数额
按费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。
举例：
例1：某企业2010年1月1日从银行借入资 金50万元，借款年利率为3%，借款期限 为6个月，每月月底归还利息，期满一次性 归还本金。
（2）“长期借款”账户
用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入 的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。
性质：属于负债类账户（结算类）。 结构：
长期借款
偿还的长期借款 本金及利息
借入各种长期借款本 金及应付利息 余：期末尚未偿还的
长期借款本息
按债权人设置明细账并按借款种类进行明细分类核算。
• 月利息＝500000×3%÷12＝1250（元）
• 借：财务费用 1 250
•
贷：应付利息 1 250
• （3）2010年12月30日归还本金和本月利息时
• 借：短期借款 500 000
•
财务费用 15 000
•
贷：银行存款 515 000
例3：收到国家投资100万元，存入银行 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
借方登记银行存款 的增加，贷方登记银行 存款的减少，期末借方余额表示银行存款的 实有数额。
（4）“固定资产”账户（资产类账户）
用来核算公司固定资产原价的增减变 动和结存情况。借方登记固定资产原价 的增加，贷方登记各种原因减少的固定 资产原价，期末借方余额表示公司现有 的固定资产原价。
会计处理一般为：
由多种材料 共同负担
按数量、重量、体 积、买价等标准分 配记入各材料采购 成本
【练习】红星实业有限公司购入甲材料200公斤、单 价200元，乙材料100公斤，单价100元，在采购甲、 乙材料过程中发生运杂费600元。
600
分配率=
=2
200+100
甲材料应分配的运杂费=200×2=400（元）
乙材料应分配的运杂费=100×2=200（元）
借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原 材料等） 贷：实收资本
或： 借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、
盈余公积、资本公积和末分配利润等） 贷：实收资本
（二）借入资金的核算
1.借入资金核算的主要内容 （1）短期借款：用来核算企业向银行
或其他金融机构借入的期限在一年以下的 各种借款。
（2）长期借款：用来核算企业向银行 或其他金融机构借入的期限在一年以上的 各种借款。
• （1）2010年1月1日借入资金时：
• 借：银行存款 500 000
•
贷：短期借款 500 000
• （2）每月月底归还利息时：
• 月利息＝500000×3%÷12＝1250（元）
• 借：财务费用 1 250
•
贷：银行存款 1 250
• （3）2010年6月30日归还本金和本月利息时
• 借：短期借款 500 000
第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有；
第二，使用寿命超过一个会计年度； 第三，固定资产是有形资产。
2.固定资产折旧的概念
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于损 耗而转移到费用中去的那部分价值。这部分价值通 过提供服务，从取得的营业收入中得到补偿，为今 后固定资产的更新筹集资金。
2.原材料的核算举例
（1）原材料购进的核算
企业外购材料时，由于采购地点远近不同， 所采用的结算方式也不同，所以材料入库 和货款的支付在时间上不一定完全同步， 相应地，其账务处理也有所不同。
①原材料验收入库与支付货款同步。 在这种情况下，企业应根据供货单 位的发票、运杂费单据、收料单、
银行结算凭证等。
50 5000
85000 850
2000 6000 8000
40 30 8070
10000 30000 40000
2000 1500 43500
合计
80000 40000 120000 5000 2000 1500 128500
借：主营业务成本—A产品 —B产品
销售费用 管理费用 贷：原材料—甲材料
固定资产折旧方法固定资产折旧方法一直线法一直线法固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产原值固定资产原值预计残值收入预计残值收入预计清理费预计清理费固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限固定资产原值预计净残值固定资产原值预计净残值固定资产预计使固定资产预计使用年限用年限固定资产月折旧额固定资产月折旧额固定资产年折旧额固定资产年折旧额1212年折旧率年折旧率固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产原始价值固定资产原始价值100100年折旧率年折旧率11预计净残值率预计净残值率预计使用年限预计使用年限100100平均年限法平均年限法4848例例1313
80 000 40 000 120
练习：购买丙材料100公斤，单价100元，运杂 费192元，途中发生合理损耗2公斤。
丙材料采购成本 = 100×100 + 192 = 10192元
丙材料单位成本 = 10192 ÷ 98 = 104 元
采购费用
采购费用的确认
由某种材料 负担
直接记入该材料 采购成本
120 000 120
000
例11：以现金120 000元支付职工工资。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金
120 000 120
000
例12: 月末分配工资，其中业务经营人员的薪酬 为80 000元，行政管理人员的薪酬为40 000元。 根据“工资费用分配表”做如下会计分录：
借：销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
例7：某酒店采购干菜一批，已验收入库，但月终 发票等凭证仍未到达，按暂估价值2 600元入账。 作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 600
贷：应付账款──暂估应付款
2 600
下月初用红字冲回上笔业务时，作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 600
贷：应付账款──暂估应付款
2 600
（3）“管理费用”账户
“管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业管 理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费 用。本账户应按费用项目设置明细账管理费用。
发生各种费用
应将本账户余额 转入“本年利润” 账户
（4）“销售费用”账户
“销售费用”账户属于损益类账户，用来核
算企业各营业部门在经营过程中发生的各项
—乙材料
80 000 40 000
7 000 1 500
85 000 43 500
（五）固定资产折旧的核算
1.固定资产的含义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持
有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从固定资产的含义看，固定资产具有以下三个特征：
甲材料采购成本 = 200×200 + 400 = 40400 元
乙材料采购成本 =100×100 + 200 = 10200 元
【练习】本月发出材料汇总表如下：
甲材料
乙材料
项目
数 量 金额 数 量 金 额
公斤
元
公斤
元
餐饮部
A材料 B材料 小计 客房耗用 销售部门耗用 行政部门耗用 合计
700 70000 100 10000 800 80000
固定资产的损耗按形成的原因不同可以分为两种:
有形损耗：由于使用或自然力的作用而逐渐丧失其使用价值
无形损耗：是指由于劳动生产率提高或技术进步而引起的价值损耗
3.固定资产的计价
固定资产计价是指以货币为计量单位来计 量固定资产的价值。
例6：某酒店购入干菜一批，货款为2 500元， 以转账支票支付，干菜已验收入库。
借：原材料——食品原材料 2 500
贷：银行存款
2
500
②原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货 款尚未支付。
在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，货 款支付后，按例6情况处理。但如果月终相关凭证仍未 到达，应先按材料的暂估价值，借记“原材料”科目， 贷记“应付账款──暂估应付款”科目，下月初用红字 作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款后，按正 常程序处理。
借：原材料──食品原材料
4 400
2.原材料领用的核算
企业各个经营部门领用原材料时，应根据 领料单，借记“主营业务成本”等科目，
贷记“原材料”科目。
例9：某酒店餐饮部门领用干菜2 000元，根 据领料单，作如下会计分录：
借：主营业务成本
2 000
贷：原材料──食品原材料 2 000
（四）人工费用的核算
2.借入资金核算应设置的账户
（1）“短期借款”账户
用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机
构借入的期限在一年以下的各种借款本金。
性质：属于负债类账户（结算类）。
结构：
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余：期末尚未偿还的
短期借款本金
按债权人设置明细账并按债务种类进行明细分类核算。
•
财务费用
1 250
•
贷：银行存款 501 250
举例：
例2:某企业2010年1月1日从银行借入资金 50万元，借款年利率为3%，借款期限为 12个月期满一次性归还本金利息。
• （1）2010年1月1日借入资金时：
• 借：银行存款 500 000
•
贷：短期借款 500 000
• （2）每月月底计提利息时：
资者公共积累资本的增减变动情况。借方登 记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因 接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期 末贷方余额表示资本公积的节余数。
筹集资金的核算
（3）“银行存款”账户（资产类账户） 用来核算银行存款增减变动及结存情况。
（一）筹集资金的核算
1.投入资本的核算 资本金制度（了解） 2.账户设置 （1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,
股份有限公司称为“股本”。 用来核算企业所有者投入资本的增减变动
情况。借方登记按法定程序减少的资本数额， 贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方 表示投入资本的实有数。
筹集资金的核算
待材料到达并验收入库后，根据收料单， 借：原材料──××材料 贷：原材料──在途
例8：某酒店采购干菜一批，货款3 800元，已通 过银行转账支付，同时以现金支付运杂费600元， 但干菜尚在途中。作如下会计分录：
借：原材料──在途
4 400
贷：银行存款
3
800
现金
600
待干菜到达并验收入库后，作如下会计分录：
例4：归还欠银行的短期借款50 000元 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000
例5：以设备一台投资某单位，价格8 000元
借：长期投资 8 000 贷：固定资产 8 000
（三）原材料的核算
1.原材料的核算需设置和运用的账户 （1）“原材料”账户：按原材料的种类设置
明细分类账户。 原材料（资产类）
不能计入营业成本的费用，借方登记发生的
各项费用，期末将该账户余额由贷方转入
“本年利润”账户，结转后，该账户应无余
额。
发生的各项费 用
账户余额由贷方转 入“本年利润”账 户
2.人工费用核算举例
例10：某酒店开出现金支票，向银行提取 现金120 000元，准备发放工资。
借：库存现金 贷：银行存款
收到发票等凭证，货款为2 500元，已通过银行 支付该笔货款时，作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 500
贷：银行存款
2
500
③货款已经支付，但原材料尚未到达或尚未验收 入库。
在这种情况下，应通过“原材料──在途”科 目进行核算。
支付货款时，企业应根据发票等凭证 借：原材料──在途 贷：银行存款
1.人工费用核算需设置和运用的账户
（1）“应付职工薪酬”账户（负债类）
应付职工薪酬
企业实际发放的工资和
本月应发放的工资
结转从应付工资中扣除
的各种代垫代扣款
该账户期末一般应无余额，如有贷方余额，表示企业应付职 工的工资总额。
（2）“库存现金”账户
“库存现金”账户属于资产类账户，其借 方登记库存现金，贷方登记现金的付出金 额，余额在借方，表示库存现金的结存金 额。
企业购入或其他原Biblioteka 增加的各种原材料的 成本期末库存原材料的 成本
领用或其他原因减少的 各种原材料的成本
（2）“应付账款”账户：应按供应单位名称 设置明细账，进行明细分类核算。
应付账款（负债类）
偿付的数额
应付账款的发生 数额
期末余额
（3）“主营业务成本”账户
“主营业务成本”账户属于损益类账户， 用来核算企业各项经营业务的营业成本。 其借方登记发生的各项营业成本，贷方登 记期末转入“本年利润”账户的金额，结 转后本账户应无余额。为了分别反映各经 营项目或部门的营业成本，体现各项目或 部门的经营成果，应按经营项目或部门设 置明细账。
主要经济业务核算
教学目的与要求：
教学目的：通过学习，掌握企业基本经济业务的 会计处理，能熟练运用借贷记账法作出有关会计 分录。
教学要求：根据经济业务的性质和各会计要素之 间的规律分析经济业务发生引起的会计科目变化， 正确作出相关会计分录。
主要内容及教学难点、重点
资金筹集的核算 材料供应过程的核算★ 成本费用的核算★★ 销售业务的核算★ 财务成果的核算★ ★
（3）“财务费用”账户
用途：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财 费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。
性质：属于损益类账户 结构：
财务费用
发生的各项理财费用
冲减的各项理财费用（如利 息收入）及期末转入“本年
利润”账户的数额
按费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。
举例：
例1：某企业2010年1月1日从银行借入资 金50万元，借款年利率为3%，借款期限 为6个月，每月月底归还利息，期满一次性 归还本金。
（2）“长期借款”账户
用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入 的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。
性质：属于负债类账户（结算类）。 结构：
长期借款
偿还的长期借款 本金及利息
借入各种长期借款本 金及应付利息 余：期末尚未偿还的
长期借款本息
按债权人设置明细账并按借款种类进行明细分类核算。
• 月利息＝500000×3%÷12＝1250（元）
• 借：财务费用 1 250
•
贷：应付利息 1 250
• （3）2010年12月30日归还本金和本月利息时
• 借：短期借款 500 000
•
财务费用 15 000
•
贷：银行存款 515 000
例3：收到国家投资100万元，存入银行 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
借方登记银行存款 的增加，贷方登记银行 存款的减少，期末借方余额表示银行存款的 实有数额。
（4）“固定资产”账户（资产类账户）
用来核算公司固定资产原价的增减变 动和结存情况。借方登记固定资产原价 的增加，贷方登记各种原因减少的固定 资产原价，期末借方余额表示公司现有 的固定资产原价。
会计处理一般为：
由多种材料 共同负担
按数量、重量、体 积、买价等标准分 配记入各材料采购 成本
【练习】红星实业有限公司购入甲材料200公斤、单 价200元，乙材料100公斤，单价100元，在采购甲、 乙材料过程中发生运杂费600元。
600
分配率=
=2
200+100
甲材料应分配的运杂费=200×2=400（元）
乙材料应分配的运杂费=100×2=200（元）
借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原 材料等） 贷：实收资本
或： 借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、
盈余公积、资本公积和末分配利润等） 贷：实收资本
（二）借入资金的核算
1.借入资金核算的主要内容 （1）短期借款：用来核算企业向银行
或其他金融机构借入的期限在一年以下的 各种借款。
（2）长期借款：用来核算企业向银行 或其他金融机构借入的期限在一年以上的 各种借款。
• （1）2010年1月1日借入资金时：
• 借：银行存款 500 000
•
贷：短期借款 500 000
• （2）每月月底归还利息时：
• 月利息＝500000×3%÷12＝1250（元）
• 借：财务费用 1 250
•
贷：银行存款 1 250
• （3）2010年6月30日归还本金和本月利息时
• 借：短期借款 500 000
第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有；
第二，使用寿命超过一个会计年度； 第三，固定资产是有形资产。
2.固定资产折旧的概念
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于损 耗而转移到费用中去的那部分价值。这部分价值通 过提供服务，从取得的营业收入中得到补偿，为今 后固定资产的更新筹集资金。
2.原材料的核算举例
（1）原材料购进的核算
企业外购材料时，由于采购地点远近不同， 所采用的结算方式也不同，所以材料入库 和货款的支付在时间上不一定完全同步， 相应地，其账务处理也有所不同。
①原材料验收入库与支付货款同步。 在这种情况下，企业应根据供货单 位的发票、运杂费单据、收料单、
银行结算凭证等。
50 5000
85000 850
2000 6000 8000
40 30 8070
10000 30000 40000
2000 1500 43500
合计
80000 40000 120000 5000 2000 1500 128500
借：主营业务成本—A产品 —B产品
销售费用 管理费用 贷：原材料—甲材料
固定资产折旧方法固定资产折旧方法一直线法一直线法固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产原值固定资产原值预计残值收入预计残值收入预计清理费预计清理费固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限固定资产原值预计净残值固定资产原值预计净残值固定资产预计使固定资产预计使用年限用年限固定资产月折旧额固定资产月折旧额固定资产年折旧额固定资产年折旧额1212年折旧率年折旧率固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产原始价值固定资产原始价值100100年折旧率年折旧率11预计净残值率预计净残值率预计使用年限预计使用年限100100平均年限法平均年限法4848例例1313
80 000 40 000 120
练习：购买丙材料100公斤，单价100元，运杂 费192元，途中发生合理损耗2公斤。
丙材料采购成本 = 100×100 + 192 = 10192元
丙材料单位成本 = 10192 ÷ 98 = 104 元
采购费用
采购费用的确认
由某种材料 负担
直接记入该材料 采购成本
120 000 120
000
例11：以现金120 000元支付职工工资。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金
120 000 120
000
例12: 月末分配工资，其中业务经营人员的薪酬 为80 000元，行政管理人员的薪酬为40 000元。 根据“工资费用分配表”做如下会计分录：
借：销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬
例7：某酒店采购干菜一批，已验收入库，但月终 发票等凭证仍未到达，按暂估价值2 600元入账。 作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 600
贷：应付账款──暂估应付款
2 600
下月初用红字冲回上笔业务时，作如下会计分录：
借：原材料──食品原材料
2 600
贷：应付账款──暂估应付款
2 600
（3）“管理费用”账户
“管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业管 理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费 用。本账户应按费用项目设置明细账管理费用。
发生各种费用
应将本账户余额 转入“本年利润” 账户
（4）“销售费用”账户
“销售费用”账户属于损益类账户，用来核
算企业各营业部门在经营过程中发生的各项
—乙材料
80 000 40 000
7 000 1 500
85 000 43 500
（五）固定资产折旧的核算
1.固定资产的含义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持
有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从固定资产的含义看，固定资产具有以下三个特征：
甲材料采购成本 = 200×200 + 400 = 40400 元
乙材料采购成本 =100×100 + 200 = 10200 元
【练习】本月发出材料汇总表如下：
甲材料
乙材料
项目
数 量 金额 数 量 金 额
公斤
元
公斤
元
餐饮部
A材料 B材料 小计 客房耗用 销售部门耗用 行政部门耗用 合计
700 70000 100 10000 800 80000
固定资产的损耗按形成的原因不同可以分为两种:
有形损耗：由于使用或自然力的作用而逐渐丧失其使用价值
无形损耗：是指由于劳动生产率提高或技术进步而引起的价值损耗
3.固定资产的计价
固定资产计价是指以货币为计量单位来计 量固定资产的价值。
例6：某酒店购入干菜一批，货款为2 500元， 以转账支票支付，干菜已验收入库。
借：原材料——食品原材料 2 500
贷：银行存款
2
500
②原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货 款尚未支付。
在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，货 款支付后，按例6情况处理。但如果月终相关凭证仍未 到达，应先按材料的暂估价值，借记“原材料”科目， 贷记“应付账款──暂估应付款”科目，下月初用红字 作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款后，按正 常程序处理。
借：原材料──食品原材料
4 400
2.原材料领用的核算
企业各个经营部门领用原材料时，应根据 领料单，借记“主营业务成本”等科目，
贷记“原材料”科目。
例9：某酒店餐饮部门领用干菜2 000元，根 据领料单，作如下会计分录：
借：主营业务成本
2 000
贷：原材料──食品原材料 2 000
（四）人工费用的核算
2.借入资金核算应设置的账户
（1）“短期借款”账户
用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机
构借入的期限在一年以下的各种借款本金。
性质：属于负债类账户（结算类）。
结构：
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余：期末尚未偿还的
短期借款本金
按债权人设置明细账并按债务种类进行明细分类核算。
•
财务费用
1 250
•
贷：银行存款 501 250
举例：
例2:某企业2010年1月1日从银行借入资金 50万元，借款年利率为3%，借款期限为 12个月期满一次性归还本金利息。
• （1）2010年1月1日借入资金时：
• 借：银行存款 500 000
•
贷：短期借款 500 000
• （2）每月月底计提利息时：