非银行会计选修：11基金业务(根据第二版制作的新章节)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
基金公司业务核算与管理
(一)概念 证券投资基金是指一种利益共享、
风险共担的集合证券投资方法,即通过 发行基金单位,集中投资者的资金,由基 金托管人托管,由基金管理人管理和运 用资金,从事股票、债券等金融工具投 资。
(二)分类
(三)发行核算
1.封闭式基金发行 • 按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目; • 按基金单位发行总额,贷记“实收基金”科目; • 按其差额,贷记“其他收入”科目。 2.开放式基金发行 • 按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记
“实收基金”科目。 • “实收基金”期末贷方余额反映封闭式基金或开
放式基金的基金单位总额。
第二节 开放式基金申购和赎回
一、开放式基金申购 （一）相关计算 • 基金单位资产净值=(总资产-总负债)/
基金单位总数 • 申购费用=申购金额×申购费率 • 净申购金额=申购金额-申购费用 • 申购份数=净申购金额÷申购当日基
2.基金托管费
(1)计提: • 借:托管费 • 贷:应付托管费 (2)支付: • 借:应付托管费 • 贷:银行存款 (3)期末,应该将“托管费”科目的借方余额全部转 入“本期利润”科目,结转后“托管费”科目无余 额。“应付托管费”科目贷方余额,反映尚未支付 给托管人的基金托管费。
三、基金收益核算
• 按赎回款中含有的未实现利得,借记“未实现利 得”
• 按应付投资人的赎回款,贷记“应付赎回款”
• 按赎回费中属于销售机构所有的部分,贷记“应 付赎回款”
• 按赎回费中属于基金所有的部分,贷记“其他收 入——赎回费”
第三节 基金投资业务的核算
一、股票投资核算与管理 (一)清算备付金
• 将款项存入证券登记结算机构,借记“清算 备付金”科目,贷记“银行存款”科目;
2、期末“应收申购款”科目借方余额反映尚 未收回的有效申购款。
二、开放式基金赎回
（一）相关计算 • 赎回总额=赎回份数×赎回当日基
金单位净值 • 赎回费用=赎回总额×赎回费率 • 赎回金额=赎回总额-赎回费用 (二)科目及核算流程
1.基金赎回确认日
• 按赎回款中含有的实收基金,借记“实收基金”
• 按赎回款中含有的未分配净收益,借记“损益平 准金”
• 从证券登记结算机构收回资金,借记“银行 存款”科目,贷记“清算备付金”科目;
• 期末,“清算备付金”科目借方余额反映存 入证券登记结算机构尚未使用的款项。
(二)购入股票核算
1.买入股票成交日
• 按股票成交总额加相关费用，借记“股票投资”； • 按应支付的证券清算款,贷记“证券清算款”； • 按应付给券商的佣金,贷记“应付佣金”； • 佣金=交易金额×(佣金费率-经手费率-证管费率)
(一)基金净收益
期末结转利润时,应将各损益类科目的 金额转入“本期利润”科目相应明细科目, 结平各损益类科目。
结转后“本期利润”科目的贷方余额 为当期的净利润;借方余额为当期的净亏损。
期末
,将本科目相应的明细科目结转到“利润 分配——未分配利润”对应的明细科目:
借:本期利润 贷:利润分配——未分配利润
2.资金交收日
按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算： 借记“证券清算款”科目； 贷记“清算备付金”科目。
(三)卖出股票核算
1卖出股票成交日
按应收取的证券清算款,借记“证券清算款”科目; 按结转的股票投资成本,贷记“股票投资”科目; 按应付券商佣金,贷记“应付佣金”科目; 按其差额,借记或贷记“股票差价收入”科目;
2.资金交收日
按实际支付的证券清算款,借记“清算备付金”科 目; 贷记“证券清算款”科目。
第四节 证券投资基金损益核算
一、基金收入核算
(一)投资于股票的收入 1.卖出股票 2.股利及红利 (二)投资于债券的收入 1.卖出债券 2.获利 (三)存款利息收入 (四)买入返售金融资产
二、基金税费核算
1.基金管理费 (1)计提基金管理费和业绩报酬: • 借:管理人报酬 • 贷:应付管理人报酬 (2)支付基金管理人报酬时: • 借:应付管理人报酬 • 贷:银行存款 (3)期末,应该将“管理人报酬”科目的借方余额 全部转入“本期利润”科目
金单位资产净值
（二）“申购”核“应收申购款”
• 按有效申购款中含有的实收基金,贷记“实 收基金”；按有效申购款中含有的未实现 利得,贷记“未实现利得” ；按有效申购中 含有的未分配收益,贷记“损益平准金”
• 收到有效申购款时,借记“银行存款”科目, 贷记“应收申购款”。
如为净亏损,做相反的会计分录。 结转后“本期利润”科目应无余额。
(二)利润分配
1.除权日
借:利润分配——应付利润 贷:应付利润
2.期末
借:本期利润 贷:利润分配——未分配利润
3.净损失,做相反的会计分录; 4.结转后
除“未分配利润”明细科目外,“利润分配” 的其他明细科目应无余额。
本章小结
证券投资基金是指一种利益共享、风险 共担的集合证券投资方式,即通过发行基金单 位,集中投资者的资金,由基金托管人托管,由 基金管理人管理和运用资金,从事股票、债券 等金融工具投资。
(一)概念 证券投资基金是指一种利益共享、
风险共担的集合证券投资方法,即通过 发行基金单位,集中投资者的资金,由基 金托管人托管,由基金管理人管理和运 用资金,从事股票、债券等金融工具投 资。
(二)分类
(三)发行核算
1.封闭式基金发行 • 按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目; • 按基金单位发行总额,贷记“实收基金”科目; • 按其差额,贷记“其他收入”科目。 2.开放式基金发行 • 按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记
“实收基金”科目。 • “实收基金”期末贷方余额反映封闭式基金或开
放式基金的基金单位总额。
第二节 开放式基金申购和赎回
一、开放式基金申购 （一）相关计算 • 基金单位资产净值=(总资产-总负债)/
基金单位总数 • 申购费用=申购金额×申购费率 • 净申购金额=申购金额-申购费用 • 申购份数=净申购金额÷申购当日基
2.基金托管费
(1)计提: • 借:托管费 • 贷:应付托管费 (2)支付: • 借:应付托管费 • 贷:银行存款 (3)期末,应该将“托管费”科目的借方余额全部转 入“本期利润”科目,结转后“托管费”科目无余 额。“应付托管费”科目贷方余额,反映尚未支付 给托管人的基金托管费。
三、基金收益核算
• 按赎回款中含有的未实现利得,借记“未实现利 得”
• 按应付投资人的赎回款,贷记“应付赎回款”
• 按赎回费中属于销售机构所有的部分,贷记“应 付赎回款”
• 按赎回费中属于基金所有的部分,贷记“其他收 入——赎回费”
第三节 基金投资业务的核算
一、股票投资核算与管理 (一)清算备付金
• 将款项存入证券登记结算机构,借记“清算 备付金”科目,贷记“银行存款”科目;
2、期末“应收申购款”科目借方余额反映尚 未收回的有效申购款。
二、开放式基金赎回
（一）相关计算 • 赎回总额=赎回份数×赎回当日基
金单位净值 • 赎回费用=赎回总额×赎回费率 • 赎回金额=赎回总额-赎回费用 (二)科目及核算流程
1.基金赎回确认日
• 按赎回款中含有的实收基金,借记“实收基金”
• 按赎回款中含有的未分配净收益,借记“损益平 准金”
• 从证券登记结算机构收回资金,借记“银行 存款”科目,贷记“清算备付金”科目;
• 期末,“清算备付金”科目借方余额反映存 入证券登记结算机构尚未使用的款项。
(二)购入股票核算
1.买入股票成交日
• 按股票成交总额加相关费用，借记“股票投资”； • 按应支付的证券清算款,贷记“证券清算款”； • 按应付给券商的佣金,贷记“应付佣金”； • 佣金=交易金额×(佣金费率-经手费率-证管费率)
(一)基金净收益
期末结转利润时,应将各损益类科目的 金额转入“本期利润”科目相应明细科目, 结平各损益类科目。
结转后“本期利润”科目的贷方余额 为当期的净利润;借方余额为当期的净亏损。
期末
,将本科目相应的明细科目结转到“利润 分配——未分配利润”对应的明细科目:
借:本期利润 贷:利润分配——未分配利润
2.资金交收日
按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算： 借记“证券清算款”科目； 贷记“清算备付金”科目。
(三)卖出股票核算
1卖出股票成交日
按应收取的证券清算款,借记“证券清算款”科目; 按结转的股票投资成本,贷记“股票投资”科目; 按应付券商佣金,贷记“应付佣金”科目; 按其差额,借记或贷记“股票差价收入”科目;
2.资金交收日
按实际支付的证券清算款,借记“清算备付金”科 目; 贷记“证券清算款”科目。
第四节 证券投资基金损益核算
一、基金收入核算
(一)投资于股票的收入 1.卖出股票 2.股利及红利 (二)投资于债券的收入 1.卖出债券 2.获利 (三)存款利息收入 (四)买入返售金融资产
二、基金税费核算
1.基金管理费 (1)计提基金管理费和业绩报酬: • 借:管理人报酬 • 贷:应付管理人报酬 (2)支付基金管理人报酬时: • 借:应付管理人报酬 • 贷:银行存款 (3)期末,应该将“管理人报酬”科目的借方余额 全部转入“本期利润”科目
金单位资产净值
（二）“申购”核“应收申购款”
• 按有效申购款中含有的实收基金,贷记“实 收基金”；按有效申购款中含有的未实现 利得,贷记“未实现利得” ；按有效申购中 含有的未分配收益,贷记“损益平准金”
• 收到有效申购款时,借记“银行存款”科目, 贷记“应收申购款”。
如为净亏损,做相反的会计分录。 结转后“本期利润”科目应无余额。
(二)利润分配
1.除权日
借:利润分配——应付利润 贷:应付利润
2.期末
借:本期利润 贷:利润分配——未分配利润
3.净损失,做相反的会计分录; 4.结转后
除“未分配利润”明细科目外,“利润分配” 的其他明细科目应无余额。
本章小结
证券投资基金是指一种利益共享、风险 共担的集合证券投资方式,即通过发行基金单 位,集中投资者的资金,由基金托管人托管,由 基金管理人管理和运用资金,从事股票、债券 等金融工具投资。