第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用[共5页]

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第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用
考点 非执业会员对职业道德概念框架的运用
表 3-13 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素
பைடு நூலகம்项目
自身利益导致不利影响 的情形
内容
（1）在工作单位拥有经济利益，或者接受工作单位的贷款或担保； （2）参与工作单位的激励性薪酬方案； （3）因私不当使用工作单位的资产； （4）过分担心失去现有工作职位； （5）面临来自工作单位以外的商业压力
2014 年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材（图解版）—审计
C. 或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重 大的或预期是重大的
D. 或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大 的或预期是重大的
【参考答案】B 【解析】选项 B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行 工作的措施降低其不利影响。选项 A、C、D 均没有防范措施可以消除相关不利影响或将其降至可接受 的低水平。 【例 3-6】（多选题）A 公司（2008 年上市）准备委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度的财务 报表，在承接业务前，考虑对独立性产生不利影响时，下列不属于 ABC 会计师事务所防范措施中具体 业务层面的防范措施的有（ ）。 A. 制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 B. 向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性 C. 建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 D. 安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核 【参考答案】ABC 【解析】选项 ABC 属于会计师事务所层面的防范措施。 【例 3-7】（多选题）注册会计师遇到的不利影响或可能对职业道德基本原则遵循产生不利影响的 各种情形和关系，包括以下哪些（ ）。 A. 专业服务委托、应客户要求提供第二次意见 B. 利益冲突、收费、专业服务营销 C. 礼品和款待、保管客户资产 D. 对客观和公正原则的要求 【参考答案】ABCD 【解析】上述均为可能对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。