公司注销过程中存在的税务问题处理

公司注销过程中存在的税务问题处理
摘要：当前的企业在经营中由于经济周期、环保、自身管理等多个方面的问题
不得不停止经营活动，或者存在搬离其他地区经营的情况，这就需要进行税务注
销与工商注销，而税务注销是先进行的工作，所以该项工作尤为关键。

企业进行
注销、清算有着较高的风险和难度，所以在具体的操作实践中，不管是从企业角
度来说，还是从税务部门来说，都是非常困难的。

因此，要充分的掌握企业注销、清算环节中的涉税问题，就可以提升工作效率和质量。

本文基于笔者工作中负责
的十几起海南地区十几家分公司的注销工作的实践，重点分析企业清算的实际情况，然后了解具体的涉税事项以及清算环节的涉税项目，然后总结出完善涉税问
题的方式，希望可以有序的促进各项工作的顺利进行。

关键词:企业;注销清算;涉税;问题
一、企业清算的情形
企业注销清算就是企业由于各种原因宣布破产或者倒闭而进行营业执照的吊销，终止一切经营活动。

在进行注销工作前，应该进行当前的资产清理，并且明
确具体的法律关系，根据相关部门的管理来实现资产与债务问题的处理，能够合
理的进行清理与充分，避免存在任何法律纠纷。

二、税务注销前需要完成的工作
1.做好A公司以及下属公司资产与负债的全面清理，尤其是关系到企业资金
的情况，比如应收账款、固定资产、职工薪酬等多个方面。

2.重点进行企业内部当前银行账户的清理，并且逐步进行销户。

3.结合税务部门的管理要求，组织相关中介机构人员做好税务清算，形成报告。

4.缴销公司声誉发票以及出口退税手续等。

5.要合理的确定公司的注销方式，选择是合并注销、直接注销等。

6.根据自身实际情况来进行剩余资产分配处理。

公司注销前工作量是巨大的，公司财务机构要积极配合相关部门开展工作，要做好筹划工作，尽量在注销时有
比较多的资产剩余，从这个方面出发，进行必要的资产处置，应该积极的落实各
项税务筹划工作，积极总结经验教训，能够针对税务筹划工作作出必要的指导。

三、要明确清算日前的涉税事项，合理确定清算阶段的涉税事项
根据当前的企业清算实际需要，了解注销流程，根据《公司法》、《企业破
产法》等相关的规定，企业在确定不会继续经营时，就要开始进行清算，要逐步
的办理注销手续，同时根据法律要求成立清算工作小组，合理处置剩余资产。

企
业在具体的清算日前，都要按照纳税主体来进行办理业务，计税工作的依据就是
在经营阶段中进行确定的。

税务机构应该进行清算日前的涉税项目进行综合分析，要了解该企业在之前经营活动中纳税义务是否按照要求履行，是否还有欠缴税款，此时不仅仅涉及到企业所得税，还有个人所得税、行为税、财产税等多个税种，
必须要严格的计算和处理。

清算工作人员应该对于原企业经营存续期间中实施全
面汇算清缴，其结果就是税务机构开展债权管理的基础条件；清算开展进行，涉
税项目的主体并不是原经营企业，而是已经开展工作的清算组或者资产管理公司，但是这些机构都是在假定企业并未开展经营活动的基础之下进行的，所以此时进
行资产处置工作之下的收入就不能根据企业经营状况下的公允价值实施计量与确认，而要结合具体的变现价格、交易价格等作为依据进行确认。

清算组或者资产
管理公司在开展注销企业资产计税还是根据企业计税的方式来进行，该数据计算
中所产生的价格与可变现价格会存在着明显差距，该差值就是资产处置阶段中的
损益，此时所产生的净收益是清算所得，这是清算计税的根本所在。

清算操作环
节中，涉税事项是清算组或者资产管理公司在进行资产处理、剩余财产分配阶段
中各项涉税说如。

因此，要进行注销清算日前的涉税项目以及清算环节所产生的
税目，其主要的区别之处就是是否在经营存续期间所产生的税种，二者的区别是
比较明显的，且是根本无法抵消的。

四、企业注销清算的涉税问题的注意事项
（一）处置资产、负债的损益是确定企业所得税的基础
对于必须要就进行处置的资产所存在的交易价格或者可变现机制扣除资产计
税基础、清算费用、税额等方面所得到的价值是处理损益，然后联合负债清偿损
益之后所得到的余额就是清算之后的所得额。

（二）分配剩余财产过程中涉税事项
资产处置环节中，价格变动或者可变现价值应该先进行清算费用清除，其他
的资金要做出如下具体的分配：第一，将原企业经营中的员工医疗、保险、抚恤
等费用进行支付；第二，原企业经营过程中的法律规定条款之下的员工补偿金支付；第三，要进行所得税与欠税的计算和缴纳；第四，资产处理完成后，发现所
得额不能完成债务负担，应该根据金额比例支付。

如果清偿公司债务之后还存在
资产，公司要结合股东出资比例进行分配。

投资方要从剩余资产获得相关的利润，对于累计未分配利润以及累计盈余公积中所获取的部分，应该判定为股息，如果
投资方属于自然人，还需要缴纳个人所得税。

五、企业税务注销清算过程当中存在的问题
（一）非正常户不能履行正常的注销手续
我国《税收征管法》中明确的规定了具体的注销税务条件之下的企业所得税
提出的，纳税人应该根据相关规定进行注销登记，按照法律要求停止任何经营活动，必须要在纳税人提交后才能开始进行注销。

如果纳税人并未提出申请，税务
管理部门就不能开始办理注销活动。

一些由于违法等方面经营时导致营业执照吊
销的情况，税务管理机构也不能直接吊销处理。

企业纳税人虽然已经明确了具体
的破产清算，但是因为有些因素的影响而不能进行注销税务登记，此时还需要纳税。

还有些企业为了避免缴纳税款，如果没有终止而一直逃避，长期之下就会演
变成为非正常用户。

对于一些逃避的法人，目前我国还没有形成完善的追究体系，导致经济社会影响严重。

近年来，工商总局发布相关规定，企业如果没有及时报税、公司不能进行注销之下所存在的信用污点，要限制法人的相关行为，比如贷
款审批、高消费、保险缴纳等方面。

为了能够避免给企业造成过多的影响，法人
要严格执行相关标准，不能存在侥幸心理。

（二）不办理注销税务登记直接去办理工商登记注销
有些企业决定停止经营活动，在没有进行税务注销的情况之下，有些企业投
机取巧而没有进行税务注销就进行了工商注销。

这是因为当前的税务、工商等部
门没有积极的沟通所造成的，税务部门也就只能是在纳税人没有申报的基础条件
之下就进行税款催收会存在较高的难度，还有些法人通过这种方式来规避缴税，
给国家造成较大的损失。

六、完善企业注销清算的涉税问题对策
（一）完善税务登记注销管理制度
要想彻底的处理当前企业注销清算阶段中的涉税问题，首先应该进行税务登
记的完善处理，保证工商机构在进行营业执照注销环节能够获得相应的税务注销
证明文件。

其次，应该由比较详细的记录，比如企业名称、法人姓名、注销时间
以及原因等信息，给不同部门开展工作提供基础。

管理部门应该定期组织人员进
入到企业了解经营发展状况，同时分析目前的实际情况。

最后，应该形成完善的“公告注销”体系。

税务机构应该联合其他部门，将一些逃避的企业法人进行追逃。

如果发现存在有长期不正常申报税务的非正常用户实施强制性的注销，同时要做
好记录，在今后如果该企业法人注册新企业，应该将其纳入到失信记录内。

（二）补充完善现有税收法规
结合当前我国的法律体系条款，必须要逐步的完善税收法规体系，应该在法
律中合理的确定企业注销清算阶段中所需要开展的资产清理工作，税款也必须要
按照国家标准缴纳。

清算截止日前没有清算完成的资产与债务应该组织中介机构
来进行处理，同时把相应的日常管理工作内企业的税务工作可以及时的处理，如
果存在问题应该立即处理。

（三）运用信息管税手段加强税源管理
有些税务机构在具体的工作环节中，没有积极的开展税收问题的管理工作，
导致一些问题需要在注销时进行处理。

企业注销是相对复杂的，所以税务部门应
该将这些工作做好，日常工作中就要合理的处理，而并不是应该在注销时才进行。

税务机构要逐步的建立和完善信息监管系统，能够加强监督与管理，同时联合工商、环保、消防等部门，要做好沟通和交流，最终可以实现相关问题的解决和处理。

税务部门应该做好账务管理工作，根据法律条款作出监管控制，对于随意更
改账目或者销毁账簿的情况要立即处理，处罚相关责任人。

（四）严格规范企业的注销清算行为
主管部门在组织进行税务注销清算工作过程中，不仅仅应该报送相应的资料，并且应该提供企业股东决议、财产清单、分配方案等多项资料，然后能够充分的
了解财产、债务与债权等方面的问题。

同时应该组织政府部门人员深入到企业中，可以了解企业所存在的问题，及时的掌握近年来的资金、税务的问题，可以更好
的处理这些问题，保证注销的顺利进行。

六、结束语
综上所述，注销税务登记工作也是企业税务工作的重点内容，但是当前我国
的企业注销环节中，清算工作依然有着一系列的问题无法处理，这些问题严重影
响注销工作顺利进行，也威胁国家和人民的利益，所以必须要不断的完善税务注
销制度体系，形成更加合理有效的法律法规标准，为促进社会的可持续发展奠定
基础。

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