合并报表实操案例

合并报表实操案例
一、案例背景。

咱们就说有这么一家集团公司，母公司叫酷帅集团，旗下有两个子公司，一个是活力小子有限公司，主要搞创意产品的研发和销售；另一个是时尚小妹有限公司，专注于时尚类产品的生产。

这酷帅集团想要看看整个集团的财务全貌，就得搞个合并报表。

那这个活儿就落到了刚入职不久的财务小菜鸟阿明身上，阿明当时就有点懵圈，不过他可是个不服输的主儿，开启了他的合并报表逆袭之旅。

二、合并前的准备工作。

1. 统一会计政策。

阿明发现活力小子有限公司在固定资产折旧方法上和集团总部不太一样。

总部是采用直线法折旧，活力小子公司却用双倍余额递减法。

这就好比大家在玩同一个游戏，但是规则却不太一样，那肯定不行啊。

阿明就跟活力小子公司的财务人员沟通，按照集团的要求，统一改成直线法折旧。

这就像是让大家都按照同一个游戏规则玩，这样最后统计成绩（财务数据）的时候才公平准确。

2. 收集个别报表。

阿明开始找子公司要报表。

他给活力小子公司和时尚小妹公司的财务分别发了个超级客气的邮件，大概内容就是：“亲，集团要合并报表啦，麻烦把你们的资产负债表、利润表、现金流量表啥的尽快发给我哦，就像把你们的宝贝（财务数据）拿出来给大家分享一下，这样咱们整个集团才能更清楚自己的状况呀。

”
三、合并日的处理。

1. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销。

阿明看着母公司酷帅集团对两个子公司的长期股权投资，就像看着两个牵在手里的风筝线。

在合并报表的时候，这部分投资和子公司对应的所有者权益得抵销掉。

比如说，酷帅集团对活力小子公司投资了500万，占活力小子公司80%的股份，活力小
子公司的所有者权益总共是600万。

那阿明就得做个抵销分录，把母公司的长期股权投资（500万）和活力小子公司80%的所有者权益（600万×80% = 480万）抵销，差额20万是少数股东权益，就像在一个大家庭里，除了控股的家长（母公司），还有小部分其他成员（少数股东）的权益得单独列出来。

2. 内部交易的抵销。

阿明又发现了个大问题，活力小子公司把一批成本为80万的创意产品以100万的价格卖给了时尚小妹公司，时尚小妹公司还没把这些产品卖出去呢，都还在库存里。

这就像是左手倒右手的游戏，在集团整体看来，这笔交易并没有真正实现利润。

阿明就得把这多出来的20万利润抵销掉。

他在合并报表里做了个分录，减少了收入100万，减少了成本80万，这样就把内部交易产生的虚增利润给消除了。

这就好比是在计算家庭总收入的时候，不能把家人之间互相买卖东西算进去，不然就虚高了。

四、合并后的调整。

1. 少数股东权益和少数股东损益的计算与列报。

阿明刚刚算出活力小子公司的少数股东权益是20万，那少数股东损益怎么算呢？如果活力小子公司今年的净利润是100万，按照持股比例，少数股东损益就是100万×20% = 20万。

阿明得在合并利润表中把少数股东损益单独列出来，就像在家庭聚会中，除了大家共同的收益，还要单独说说小部分人的收益情况。

2. 连续编制合并报表的调整。

到了第二年要编制合并报表的时候，阿明又头疼了。

因为上一年有内部交易的影响啊。

比如说去年活力小子公司卖给时尚小妹公司的那些产品，时尚小妹公司今年开始卖出去了。

阿明就得把之前抵销的部分在合适的地方调整回来。

这就像你之前把某个东西藏起来了（内部交易抵销），现在它又出现了（产品对外销售了），就得把它重新摆到正确的位置上。

经过阿明这么一番折腾，一份合并报表就新鲜出炉啦。

阿明也从一个对合并报表一知半解的小菜鸟变成了公司里的小专家，他看着那份合并报表，就像看着自己精心打造的艺术品，心里满是成就感呢。