应收、预付相关科目应用及实例

银行存款等
12月，购买软件，银行存款支付1万元
财务会计
预算会计
借：事业支出—非财政专项资 借：预付账款—预
金支出—项目支出—资本性 付甲公司软件
支出—信息网络及软件购置 10000
更新10000 贷：银行存
贷：资金结存—货币资金 款 10000
10000
收到所购物资或服务的核算
财务会计
预算会计
借：业务活动费用/单位管理费 借：行政支出/事
用/经营费用/库存物品/固定资 业支出等[补付款
产/无形资产等 项]
贷：预付账款[账面余额] 贷：财政拨
贷：零余额账户用款额度/ 款预算收入/资
财政拨款收入/银行存款等[补 金结存
付款项]
软件已验收，银行存款付清开发费用7万。
财务会计
预算会计
借：事业支出—非财政
借：无形资产—勘察软件 专 项 资 金 支 出 — 项 目
算
账户用款额度等[补足金额]
事业支出
或
贷：其他应收款[账面余额] 等[实际报
报
借：业务活动费用/单位管理费
销金额]
销
用等[实际报销金额]
时 收回
贷：其他应收款[账面余额]
金额
贷：库存现金/银行存款/零
贷：资金结 存
余额账户用款额度等[收回金额]
财务会计
预算会计
借：库存现金/银行存 收回
款/零余额账户用款额 其他
总分类 二级
三级
科目 明细科目 明细科目
说明
预付 账款
供应单位（或个人） 名称设置
及具体项目
要详细
基建 项目
预付备料款 预付工程款 其他预付款
单位有基 建项目时
需设置
预付款项的核算
财务会计
预算会计
借：预付账款[实际支 借：行政支出/事业支
付金额] 出等
贷：财政拨款收入 贷：财政拨款预
/零余额账户用款额度/ 算收入/资金结存
财务会计
预算会计
借：行政支出/事业
借：业务活动费用/
支出等[实际支
根据报销 单位管理费用等
取金额]
金额补足 [实际报销金额]
贷：资金结存—
备用金定 贷：零余额账户
货币资金/零余
额
用款额度/银行存
额账户用款额
款/库存现金
度
老王经批准，支取备用金1万元。
财务会计
预算会计
借：其他应收款—办公室老王采 购备用金10000 贷：零余额账户用款额度 10000
债务单位 （或个人）
应收的单位（ 或个人）要标明全 称，而且尽可能标
明具体内容。
行政 国有资产收益
单位
事业单位
国有资产有偿
纳入单位预算，统一
使用收入 抵扣相 核算，统一管理
关税费
国有资产处置 后上缴 抵扣相关税费后上缴
收入
财务会计
预算会计
发生 应收 账款 不需 上缴 财政
借：应收账款 贷：事业收入/经营
80000
支出—资本性支出—
贷：预付账款—预付 信 息 网 络 及 软 件 购 置
甲公司软件 10000
更新 70000
贷：银行存款 70000 贷：资金结存—货币
资金
70000
根据工程进度结算工程价款及备料款的核算
财务会计
预算会计
借：在建工程
贷 ： 预 付 账 款 [ 账 面 余 借：行政支出/事业支
预算会计
发生 借：应收账款
应收账款
贷：应缴财政款
收回 借：银行存款
应收账款
贷：应收账款
不做
逾期三年或以上、有确凿证 据表明确实无法收回的应收账 款，按规定报经批准后予以核 销。核销的应收账款应在“已 核销应收账款备查簿”中保留 登记。
需上缴财政
财务会计 预算会计
账龄超过规定 借：应缴财政款
年限、确认无法收 贷：应收账款
收入/租金收入/其他 收入等
不做
不需上 缴财政
财务会计
预算会计
收回 应收 账款
借：资金结存—货 借：银行存款
币资金 贷：应收账
贷：事业预算 款
收入等
出租每年20万元，半年一付， 到12月底下半年尚未收到
财务会计
预算会计
借：应收账款— 门面出租100000 贷：租金收入—门面出租
100000
不做
多方催促，下年2月收到大地影院8万元
资产出租、出借收入 10000
贷：应收账款—小蒋出租3
号门面
10000
不做
未收到五年前应收房租1万元，已破产清算， 报经批准后将应收房租予以核销。
财务会计
预算会计
借：应缴财政款 10000
贷：应收账款—甲公司出租2
号门面
10000
不做
破产管理人付给房租3000元，已直 接缴入财政专户。
财务会计
预算会计
度等 应收款
贷：其他应收款[ 时
收拨付给非独立核算的内部单位或工 作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用 的款项。
分为定额备用金和非定额备用金两种
备用金不是现金，实际是一种 其他应收款，要通过其他应收款 或其他应收款二级科目“备用金” 来反映。
其他应收款—ҲҲ备用金
其他应收款—备用金— ҲҲ
款提取
1. 应收票据 2. 应收账款 3. 坏账准备 4. 预付账款 5. 其他应收款
资产类往来
应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款
1
1211 应收票据
应收票据，是指事业单位因开 展经营活动销售产品、提供有偿 服务等而收到的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇票
结算方式与会计科目的对应关系
附件：会议审批文件、会议通知、 实际参会人员签到表、点菜单等
培训费18500元，其中食堂就餐8730元授权支付
财务会计
预算会计
借：业务活动费用—
商品和服务费用
18500
贷：零余额账户用
款额度
8730
贷：财政拨款收入
9770
借：行政支出—财政拨款支 出—项目支出—商品和 服务支出—培训费
18500 贷：资金结存—零余额 账户用款额度 8730 贷：财政拨款预算收 入—项目支出 9770
额]
出等[补付款项]
贷：零余额账户用款额 贷：财政拨款预算
度/财政拨款收入/银行存款 收入/资金结存
等[补付款项]
信息系统升级改造，预付1万元。
财务会计
预算会计
借：行政支出—财政拨款支
借：预付账款—信息 出—项目支出—资本性支
系统升级改造 10000 出—信息网络及软件购置
贷：财政拨款收 更新 10000
预付 款额度/银行存款等 余—年初余额调整/
账款 [实际退回金额]
财政拨款结转—年
退回
贷：预付账款
初余额调整等
逾期无法收回的预付账款转为其他应收款
财务会计
预算会计
借：其他应收款 贷：预付账款
不做
5
1218 其他应收款
其他应收款的管理
严格控制：能不借就不借、能少借就少借、能 迟借就迟借；
责任明确：该履行的手续必须履行，该签字的 人必须签字；
不提 补提 冲提
余额数=估算数 余额数<估算数 余额数>估算数
不需计提
按两者差额 补提
按两者差额 冲减
坏账准备
财务会计
预算会计
计提
借：其他费用 贷：坏账准备
年末计算多计 借：坏账准备 提，予以冲减 贷：其他费用
不做
财务会计
预算会计
逾期无法 借：坏账准备[核销
收回 金额]
报批后
贷：应收账款/
予以核销 其他应收款
借：无形资产 260000
贷：财政拨款预算收
贷：在建工程—信息系统升 入—项目支出 250000
级改造
260000
财务会计
预算会计
当年 预付 账款 退回
借：零余额账户 用款额度/银行存
借：资金结存 款等[实际退回金
贷：行政支 额]
出/事业支出等 贷：预付账 款
财务会计
预算会计
以前
借：资金结存
年度 借：零余额账户用 贷 ： 财 政 拨 款 结
第四章 应收、预付相关科目应用及实例 政府会计专家 陶慧平
科目 适用单位
核算内容
应收 票据
事业 单位
因开展经营活动销售产品、提 供有偿服务等而收到的商业汇票
行政事业 因出租资产、出售物资等应收
应收 单位 取的款项
账款 事业
提供服务、销售产品等应收取
单位 的款项
预付 行政事业 预付给供应单位或个人、施工
入 10000
贷：财政拨款预算收
入—项目支出 10000
改造完工，已验收使用，付工程款25万元。
财务会计
预算会计
借：在建工程—信息系统升级
改造 260000
借：事业支出—财政拨款
贷：预付账款—信息系统升 支出—项目支出—资本
级改造 10000
性支出—信息网络及软
贷：财政拨款收入250000 件购置更新 250000
回的，报批后核销
已核销在 以后期间收回
借：银行存款 贷：应缴财
政款
不做
经批准出租3号门面，每月1万元，12月尚未收到
财务会计
预算会计
借：应收账款—小蒋出租3号门面 10000
贷：应缴财政款—行政单位国 有资产出租、出借收入 10000
不做
第二年，1万元直接缴入非税收入财政专户
财务会计
预算会计
借：应缴财政款—行政单位国有
不做
食堂公务接待20餐，收取公务餐费400元， 餐费5880元，实际5480元授权支付
财务会计
预算会计
借：业务活动费用— 商品和服务费用
5480 贷：零余额账户 用款额度 5480
借：行政支出—财政拨款支 出—基本支出—商品和服 务支出—公务接待费
5480 贷：资金结存—零余额账 户用款额度 5480
总账科目 其他应收款
明细科目
债务单位 （或个人）
财务会计
预算会计
借：其他应收款[实际发生
发生 金额]
其他
贷：银行存款/库存现
应收款 金/零余额账户用款额度/
时 上级补助收入/附属单位上
缴收入等
不做
其他应收款
财务会计
预算会计
借：业务活动费用/单位管理费
用等[实际报销金额]
补足
结 金额 借：库存现金/银行存款/零余额 借：行政支出/
财务会计
预算会计
借：资金结存—货币资 借：银行存款 80000 金80000
贷：应收账款— 贷：其他预算收 门面出租 80000 入—非专项资金收入
80000
业务
财务会计
预算会计
发生应收 款项
事业收入
不做
发生应收 款项
冲减应收账款
事业预算收入
发生坏账
直接核销或冲 减坏账准备
不做
需上缴财政
财务会计
种类
收款单位
付款单位
承兑汇票
应收票据
应付票据
银行汇票 银行本票
应收账款 其他货币资金
支票
银行存款
总分类科目
明细分类科目
应收票据 开出、承兑汇票的单位
2
1212 应收账款
应收账款，是指事业单位提 供服务、销售产品等应收取的 款项，以及单位因出租资产、 出售物资等应收取的款项。
应收 账款
明细科目
定额备用金
是指单位对经常使用备用金的内 部各部门或工作人员根据其零星开 支、零星采购等的实际需要而核定 一个现金数额，并保证其经常保持 这个核定的数额。
定额备用金
财务会计
预算会计
借：其他应收款[实际 财务部门
发放金额] 核定拨付
贷：银行存款/库存 给有关部
现金/零余额账户用款 门备用金
额度等
不做
事业单位可以采用应收款 项余额百分比法、账龄分析 法、个别认定法等方法计提 坏账准备。
可不计提
余额 简称 情况
计提金额
坏无 账 余额 全提 准
备
科
借方
目
增提
余额
无余额
借方 余额
按估算数直接作为期 束的计提数
将余额数与估算数之 和作为期末坏账准备
的计提数
简称
情况
计提金额
坏
账 准贷 备方 科余 目额
附件：点菜单、派出单位公函和接待清单
会议费16380元，其中食堂就餐7560元授权支付
财务会计
预算会计
借：业务活动费用—
商品和服务费用
16380
贷：零余额账户用
款额度
7560
贷：财政拨款收入
8820
借：行政支出—财政拨款支 出—项目支出—商品和 服务支出—会议费
16380 贷：资金结存—零余额 账户用款额度 7560 贷：财政拨款预算收 入—项目支出 8820
借：应缴财政款 3000 贷：应缴财政款 3000
不做
3
1219 坏账准备
总分类科目
明细分类科目
坏账 准备
应收账款计提的坏账准备 其他应收款计提的坏账准备
事业单位应当于每年年末，对 收回后不需上缴财政的应收账款和 其他应收款进行全面检查，分析其 可收回性，对预计可能产生的坏账 损失计提坏账准备、确认坏账损失。
账款 单位 企业的款项
适用单 科目
位
核算内容
应收 股利
事业 长期股权投资应当收取的 单位 现金股利或应当分得的利润
应收 利息
事业 长期债券投资应当收取的 单位 利息
科目 适用单位
核算内容
其他
内部部门、职工垫付款
行政事业
应收
项，上下级补助上缴款
单位
款
项
坏账 准备
事业 单位
对收回后不需上缴财政 的应收账款和其他应收
不做
逾期无法收回
财务会计
预算会计
已核销不需 上缴财政的 应收款项在
以后期间 收回
借：应收账款/其他 应收款[实际收回金 额]
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款/ 其他应收款
借：资金结 存—货币资 金等 贷：非
财政拨款结余 等
4
1214 预付账款
预付账款是由购货引起的，单位处于购买方。 应收账款是由销售引起的，单位处于供应方。
及时清理：该报账时一定要及时报账、做到原 借未清的不能再借。
其他应收款具体内容
1. 职工预借的差旅费； 2. 已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡 欠款；
3. 拨付给内部有关部门的备用金； 4. 应向职工收取的各种垫付款项； 5. 支付的可以收回的订金或押金； 6. 应收的上级补助和附属单位上缴款项