2023年注会考试CPA《税法》点睛提分卷(含答案)

2023年注会考试CPA《税法》点睛提分卷（含
答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物
B.出口古旧图书
C.家计划内出口的卷烟
D.进料加工复出口的货物
2.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。

取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300
B.600
C.1500
D.3000
3.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。

A.耕地占用税
B.个人所得税
C.烟叶税
D.增值税
4.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60
B.66
C.69
D.75.9
5.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务
B.信息技术服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
6.李某2020 年末获得境内上市公司股票分配的股息10000 元，随后将上述股票转让。

该股票为2020年6 月购买，持股期限恰好为半年。

则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000
B.1600
C.2000
D.2800
7.2016 年9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。

合并时乙企业净资产账面价值1000 万元，市场公允价值1200 万元，弥补期限内的亏损60 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。

2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70
B.56.5
C.60
D.49.5
8.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。

A.依法被查封的财产
B.依法被监管的财产
C.依法取得的有处分权的国有房产
D.依法确认的违章建筑物
9.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。

尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750
B.9000
C.6750
D.12000
10.税法基本原则的核心是（）。

A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
11.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值
B.余值
C.现值
D.残值
12.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额
C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%
D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额
13.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（）。

A.火车
B.电子设备
C.飞机
D. 家具
14.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
15.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。

2019年2月购入10吨客
货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。

假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A. 5266.67
B. 5260
C. 5810
D.5210
16.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）
A.自行研发的机器设备
B.从二级市场购买的A股股票
C.从二手车市场购入的机动车辆
D. 从二级市场购买的企业债券
17.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得
B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
18.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。

该主管部门是（）。

A.工信部门
B.商务部门
C.科技部门
D.税务部门
19.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。

该业务应（）
A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税
B.按"购销合同”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税
D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税
20.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
二、多选题(15题)
21.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。

A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
22.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
23.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征
B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库
C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法
D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加
24. 下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表
B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件
C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件
D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖
25.下列各项中，免征个人所得税的有（）
A.提存养老保险
B.生育医疗金
C.丧葬补助金
D.超标计提的住房公积金
26.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位
D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位
27.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅
B.机动车辆
C.古玩、字画
D.金银首饰
28.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元
B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C. 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
29.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道
B.军用靶场
C.铁路线路
D.港口码头
30.下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是（）。

A.天然卤水
B.人造石油
C.海盐
D.地热
31.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
32.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务
B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品
C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售
D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工
33.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）。

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的
B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的
C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的
D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的
34.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
35.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率
B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%
D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税
参考答案
1.D选项ABC适用免税不退税政策。

2.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

3.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

4.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%，本月支付烟叶税款=300×（1＋10%）×20%=66（万元）。

5.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。

选项C:应按照“金融服务”计征增值税。

[知识点]增值税的征税范围
6.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个
月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1 个月以上至1 年（含1 年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。

适用20%的税率计征个人所得税。

应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

7.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

2016 年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

8.C
9.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。

尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

10.A税收法定原则是税法基本原则的核心。

11.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。

对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

12.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

13.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5 年；飞机、火车的最低折旧年限为10 年；电子设备的最低折旧年限为3 年
14.C零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

15.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。

即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。

应纳车船税=5× 40× 20+4× 15× 20× 50%+2.3× 10× 20+10× 20× 1× 9/12=5210（元）。

16.B选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。

[知识点]个人所得税税收优惠
17.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

18.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

19.D本题考查印花税的计税依据。

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”"购销合同" 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。

20.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

21.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格的； 2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

22.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。

（2）土地使用权，抵押范围规定的除外。

（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

（4）所有权、使用权不明或者
有争议的财产。

（5）依法被查封、扣押、监管的财产。

（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

因此选项D 不符合题意。

23.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。

24.ACD选项B，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件。

25.ABC选项D，居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。

超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

26.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

27.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

28.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

29.ACD选项B:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。

选项ACD:减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

[知识点]耕地占用税的税收优惠
30.ACD人造石油不征收资源税
31.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

32.BCD选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

【知识点】增值税的征税范围
33.ACD下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

34.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

35.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应
当按规定缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。