深圳市国家税务局、深圳市地方税务局转发国家税务总局关于股份制

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2012.06.12•【文号】财预[2012]40号•【施行日期】2013.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,企业所得税正文财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部国家税务总局中国人民银行二〇一二年六月十二日附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。

一、主要内容（一）基本方法。

属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。

统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。

总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。

分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。

就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2008.04.02•【字号】深地税发[2008]129号•【施行日期】2008.04.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（深地税发〔2008〕129号）各基层局：现将《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）转发给你们，请抓紧组织有关人员培训学习和贯彻执行，同时要做好对总分机构纳税人和财务人员的宣传培训工作，布置其尽快填报《企业所得税汇总纳税分支机构分配比例审核表》。

结合我市总分机构的实际情况，就有关事项明确如下：一、总分机构参与分配税额的一般原则1.总机构注册在深圳市，且其下设具有生产经营职能的二级分支机构全部在深圳市的，由总机构汇总纳税，分支机构不参与分配税额，也不申报企业所得税。

2.总机构在深圳市注册的，其下设具有生产经营职能的二级分支机构跨地区（深圳市）的，市内外的分支机构都参与分配税额，设在我市的分支机构就地申报预缴分配税额。

3.总机构的生产经营职能部门作为一个二级分支机构参与分配税额，其分配的税额由总机构就地申报预缴。

4.总机构注册地在深圳市外的，其设在深圳市的具有生产经营职能的二级分支机构参与分配税额，由分支机构在深圳市就地预缴。

5.二级分支机构具有生产经营职能的才能参与分配税额。

三级及三级以下分支机构合并到所属的二级分支机构计算分配比例。

二、填报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的3点要求：1.总机构每年6月20日前要先填报我局的《企业所得税汇总纳税分支机构分配比例审核表》（见附件），经主管税务机关审核后，作为每季度填报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的依据。

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知-国税发[1997]198号

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于股份制企业转增股本
和派发红股征免个人所得税的通知
（１９９７年１２月２５日国税发〔１９９７〕１９８号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：
一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔１９９４〕０８９号）的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

——结束——。

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理的通知

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2008.01.23•【字号】深地税发[2008]24号•【施行日期】2008.01.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文深圳市地方税务局转发国家税务总局关于加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理的通知（深地税发〔2008〕24号）机关各处室、各基层局：现将《国家税务总局关于加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理的通知》（国税函〔2007〕1248号）转发给你们，市局补充如下意见，请一并遵照执行。

一、各级税务机关要加强对干部职工的职业道德教育和保密意识教育，强化责任意识。

明确各个环节为纳税申报信息保密的责任，建立保密责任制度和责任追究制度，不得以任何形式泄露或传播纳税人的信息。

除依照法律、法规有关规定根据司法或者行政文书的要求并按规定程序提供外，不得提供纳税人信息给媒体、其他部门和无关人员。

二、各级信息管理部门要加强各有关岗位的计算机系统访问控制和权限管理。

税务工作人员确因工作需要利用相关资料和信息的，须经本单位领导批准，在限定的保密信息（资料）的使用范围内使用，并按照规定程序办理相关资料和信息的借、还手续。

三、市局机关处室对外报送的有关纳税申报工作的资料、报表（包括外单位来调查或者征求意见所需要提供的数字），除应当为纳税人、扣缴义务人商业秘密和个人隐私保密外，还应当按照《深圳市地方税务局机关工作暂行规定》（深地税发〔2007〕532号）规定的程序办理报送手续。

四、各级税务机关在纳税申报宣传工作中要特别注意保护当事人的商业秘密和个人隐私。

一是不得擅自对外公布本地区、所辖企业纳税人自行纳税申报信息和纳税申报人数，申报统计和分析工作的有关数据不得在公开刊物上刊登；二是宣传纳税申报的正面典型时，须预先告知并征得当事人的同意，并保护好其商业秘密和个人隐私；三是曝光纳税申报的反面典型案例时，应遵守《国家税务总局关于印发〈税务违法案件公告办法〉的通知》（国税发〔1998〕156号）有关规定，并保护好其商业秘密和个人隐私。

深圳市地方税务局转发财政部等关于调整房地产交易环节契税和个人

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财税法规
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深圳市地方税务局转发财政部等关于调整房地产交易环节契税和个人所得税优惠政策的通知
【标签】房地产交易环节,优惠政策,契税和个人所得税【颁布单位】深圳市地方税务局【文号】深地税发﹝2010﹞374号【发文日期】2010-10-21 【实施时间】2010-10-01 【有效性】全文有效【税种】个人所得税
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
各区局、纳税服务局：现将《财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(财税﹝2010﹞94号，以下简称《通知》)转发给你们，市局补充如下意见，请一并贯彻执行。一、根据《通知》的规定，纳税人要求享受个人购买普通住房减征契税优惠政策的，由纳税人向征收机关(包括代征单位)提交家庭住房实有套数书面诚信保证(诚信保证的内容需涵括购房人、配偶以及未成年子女的姓名、证件号码及拥有的住房套数)。二、在实际工作中，市房地产权登记部门可根据在房地产权登记信息系统查询到的家庭住房登记记录直接执行新的税收政策；若纳税人直接在税务部门缴纳契税，则须由市房地产权登记部门出具书面查询结果。三、根据《通知》的规定，个人购买的普通住房，凡不符合家庭唯一住房条件的，不再享受减征契税的优惠政策，一律按税率3％征收。请代征单位根据《通知》的规定修改有关代征软件(税目调整说明附后)。四、《通知》自2010年10月1日起执行，具体时间以纳税人在市房地产信息系统网签认购书及买卖合同的时间为准。五、《深圳市地方税务局转发财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(深地税发﹝2008﹞499号)、《深圳市地方税务局关于加强契税征收管理有关问题的通知》(深地税发﹝2006﹞122号)第四条有关“个人购买自用普通住房的，暂减半征收契税，适用税率为1.5%”的规定以及《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(深地税发﹝2006﹞455号)第四条“规范个人住房转让的个人所得税减免管理”中有关个人出售自有住房并在1年内重新购房减免个人所得税的

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2006.08.01•【字号】深地税发[2006]455号•【施行日期】2006.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（深地税发〔2006〕455号）各区地方税务局：现将《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号，以下简称《通知》）转发给你们，为进一步规范和加强我市个人住房转让所得的个人所得税征收管理，市局补充以下意见，请一并遵照执行：一、对贯彻《通知》第二条规定的补充意见（一）受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得房屋的房屋原值：发生分割行为前购置（建造）该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费。

（二）房屋原值中的购房价款或建造费用一般以房地产证上记载的登记价为准。

房屋原值中的相关税费：房屋购置过程中，由购置方按有关规定实际交纳的契税、印花税、产权登记费、房地产交易服务费等税费。

（三）房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，凭纳税人提供的房产证、完税凭证、税务发票、行政事业性收费收据，以及有关部门出具的证明等合法、有效凭证据实扣除。

二、对贯彻《通知》第三条规定的补充意见对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，应按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。

具体比例暂定为：普通住房按住房转让收入1.5%核定；非普通住房按住房转让收入3%核定。

上述所指的普通住房，应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套住房建筑面积144平方米以下（含144平方米），实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

三、加强个人房产转让所得个人所得税的代征管理（一）对个人转让房产取得的所得，委托国土房管产权登记部门在办理权属变更登记手续时代征个人所得税，具体由各区地方税务局（以下简称区地税局）委托辖区国土房产代征单位代征。

国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复-国税函[2007]244号

国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复（国税函[2007]244号）广东省地方税务局：你局《关于个人所得税财产转让所得中的转让股权的认定问题的请示》（粤地税发〔2006〕187号）收悉。

经研究，批复如下：一、你省某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、应纳税所得额的计算（一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。

其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。

（二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。

国家税务总局二00七年二月二十八日——结束——。

国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知国税发[1997]198号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发［1994］089号) 的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

一九九七年十二月二十五日资本公积转增资本的涉税分析一、哪些资本公积项目可以转增资本？根据《企业会计制度》第82条规定，资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。

准备项目包括接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备两项。

另根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知（财会[2001]64号），关联交易差价也不得用于转增资本。

除上述外，资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积均可用于转增资本。

一点题外话：拨款转入是企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）第一条规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

由于拨款转入按会计制度规定计入资本公积，所以属于“财政部规定不计入损益者”，因而是符合免税规定的。

二、企业转增资本时股东为自然人时的涉税分析根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

深圳市地方税务局关于公布深圳市地方税务局规范性文件清理结果的公告

深圳市地方税务局关于公布深圳市地方税务局规范性
文件清理结果的公告
文章属性
•【制定机关】深圳市地方税务局
•【公布日期】2011.12.29
•【字号】深地税告[2011]18号
•【施行日期】2011.12.29
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务综合规定
正文
深圳市地方税务局关于公布深圳市地方税务局规范性文件清
理结果的公告
（深地税告〔2011〕18号）
根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）的要求，我局认真组织开展了规范性文件清理工作。

根据国家税务总局的要求，此次文件清理范围为本局2010年12月31日前自行制定的规范性文件和转发上级行政主管机关制定的规范性文件中的根据本市实际情况提出具体措施或者补充意见的转发文，不包括本局简单转发的不需要提出具体措施或者补充意见的转发文。

此外，将本局之前已明文废止的文件，按照要求也在本次清理中列入全文废止或失效的税收规范性文件目录。

经清理，继续有效的规范性文件58件，部分条款失效或废止的税收规范性文件15件，确定废止或失效的规范性文件253件。

现将深圳市地方税务局规范性文件的清理结果目录予以公布。

特此公告。

附件：1．深圳市地方税务局现行有效的税收规范性文件目录
2．深圳市地方税务局部分条款失效或废止的税收规范性文件目录
3．深圳市地方税务局全文废止或失效的税收规范性文件目录
深圳市地方税务局
二〇一一年十二月二十九日附件1
附件2
附件3。

关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知

财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

二、本通知所称限售股，包括：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。

即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额 = 应纳税所得额×20%本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。

限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

四、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。

限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

深圳市地方税务局关于发布纳税信用等级评定管理试行办法的公告-

深圳市地方税务局关于发布纳税信用等级评定管理试行办法的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市地方税务局关于发布纳税信用等级评定管理试行办法的公告为加强纳税信用体系建设，促进纳税人依法诚信纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》，我局制订了《深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法》，现予以发布。

特此公告。

附件：深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法深圳市地方税务局2013年3月19日深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法第一章总则第一条为加强纳税信用体系建设，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，在深圳市地方税务局办理税务登记的纳税人（非居民企业和临时税务登记户除外）。

对稽查在案尚未结案，或有涉税犯罪嫌疑已依法移送公安机关尚未结案的纳税人，暂不进行纳税信用等级评定。

第三条主管税务机关依据税收法律、行政法规的规定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，开展纳税信用等级评定工作。

第四条主管税务机关根据纳税信用等级，对纳税人实行不同的激励或监管措施，鼓励纳税人依法诚信纳税，不断提高税法遵从度。

第二章评定内容与标准第五条纳税信用等级评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：（一）税务登记情况，包括设立登记、变更登记、登记证件使用、报告银行帐号、税务认定情况和停（复）业登记。

深圳市地方税务局关于印发《深圳市股份合作公司年终分红个人所得

乐税智库文档财税法规策划乐税网深圳市地方税务局关于印发《深圳市股份合作公司年终分红个人所得税征收管理暂行办法》的通知【标签】个人所得税,年终分红,征收管理暂行办法【颁布单位】深圳市地方税务局【文号】深地税发﹝1997﹞345号【发文日期】1997-07-14【实施时间】1997-01-01【有效性】全文有效【税种】个人所得税各分局：现将《深圳市股份合作公司年终分红个人所得税征收管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：深圳市股份合作公司年终分红个人所得税征收管理暂行办法第一条　为加强对股份合作公司个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关行政法规的规定，结合深圳市的实际情况，特制定本办法。

第二条　本办法所称的股份合作公司，是指深圳实施农村城市化过程中，由原农村集体经济组织改造而成的股份合作公司。

其中，农村集体经济组织是指以行政村或自然村为基础形成的合作经济组织。

第三条　股份合作公司的个人股东为个人所得税的纳税义务人，其从股份合作公司取得的年终分红所得，为个人所得税的应纳税项目。

第四条　向股东个人支付红利的单位，亦即股份合作公司，是个人所得税的扣缴义务人。

扣缴义务人必须在支付股东个人红利的同时，按税法规定履行代扣代缴义务。

第五条　股份合作公司向股东个人支付红利，其中，属于股东募集股股份的分红，以一个纳税年度取得的红利总收人减除国家银行同期个人存款利息部分的余额为应税所得额，按20％税率征收个人所得税；属于股东合作股股份的分红；以一个纳税年度取得的红利总收人减除20％的费用后的余额为应税所得额，按20％的税率减半征收个人所得税。

根据深地税发﹝1999﹞471号文规定，恢复对“利息、股息、红利”所得金额计征个人所得税。

第六条　前款所称募集股，是指股份合作公司通过募股形式，由股东个人投资认购的股份；前款所称合作股，是指设立股份合作公司时，由集体财产折股后分配给股东的股份。

国家税务总局关于中粮集团缴纳企业所得税问题的通知(1998)-国税函[1998]255号

国家税务总局关于中粮集团缴纳企业所得税问题的通知(1998)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于中粮集团缴纳企业所得税问题的通知（国税函[1998]255号1998年4月27日）北京、辽宁、河北、黑龙江省(直辖市)国家税务局，深圳、大连市国家税务局，深圳市地方税务局：中粮集团是国务院批准的大型企业集团试点之一。

为支持该集的发展，现将中粮集团缴纳企业所得税问题通知如下：一、中粮集团全资控股的成员企业(名单附后)，在1998和1999年度由中国粮油食品进出口总公司在北京市合并缴纳企业所得税。

二、中粮黑龙江粮油食品进出口公司所属大连、秦皇岛、深圳、营口办事处，在1998、1999年度继续由中粮黑龙江粮油食品进出口公司统一在黑龙江省哈尔滨市合并缴纳企业所得税。

三、中粮集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中因股权发生变动而变成非100%控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

四、中粮集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监督；当地国税局应按照国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监督职责。

附件：中粮集团合并纳税企业名单1.中粮粮油饲料进出口公司2.中粮工业食品进出口公司3.中粮包装实业贸易公司4.中粮实业发展公司5.中粮广告展览公司6.中粮糖业杂品进出口公司7.中粮粮油进出口公司8.中粮畜禽肉食进出口公司9.中粮果菜水产进出口公司10.中粮国际仓储运输公司11.中粮酒饮料食品进出口公司12.中粮饭店供应公司13.中粮贸易发展公司14.中粮机电进出口有限责任公司15.中国玉米出口有限责任公司16.中粮绿地兴业进出口有限责任公司17.明诚投资咨询有限公司——结束——。

苏国税发[2004]97号

江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知苏国税发[2004]97号2004-5-19各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局根据各地国税机关的反映和要求，经全省国税系统企业所得税工作会议研究，现将若干具体业务问题明确如下，请遵照执行。

一、关于核定征收企业所得税的税收优惠问题根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定，纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项税收优惠政策。

但采取核定应税所得率办法计算应纳税款的企业，可按规定适用两档照顾税率。

二、关于资质认定时间与享受减免税政策起始时间如何掌握的问题按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属年度起，按照剩余的期限享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利年度开始起算享受减免优惠时间。

三、关于房地产开发企业业务招待费的扣除问题房地产企业业务招待费的扣除可比照房地产开发企业广告费和业务宣传费的规定执行。

即新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的业务招待费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。

四、关于“私车公用”费用的扣除问题“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。

对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。

五、关于计税人数如何确定的问题根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）规定，在本企业任职或与本企业有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。

上述员工必须按规定与企业签订书面劳动合同，确定与企业存在任职或雇佣关系。

劳动合同应具备以下条款：劳动合同期限；工作内容；劳动保护和劳动条件；劳动报酬；劳动纪律；劳动合同终止的条件；违反劳动合同的责任。

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

深圳市地方税务局转发国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2010.01.25•【字号】深地税发[2010]48号•【施行日期】2010.01.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文深圳市地方税务局转发国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知（深地税发〔2010〕48号）各基层局：现将《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发〔2010〕8号）转发给你们，并结合《国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》（国税函〔2010〕23号）的规定，市局提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。

一、证券机构预扣税款后，有义务向纳税人提供加盖证券机构印章的限售股交易明细记录，内容包括：（一）证券机构名称（全称）、扣缴义务人编码、地址、邮政编码；（二）纳税人姓名、身份证件号码、证券账户号；（三）限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费、预扣预缴个人所得税等信息。

二、证券机构预扣预缴或直接代扣代缴限售股转让所得个人所得税后，由税务机关开具完税凭证给纳税人，纳税人可持本人身份证照到就近的区地方税务局（税务所）办税服务厅办理。

三、对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，在证券登记结算公司计算减持股数、应扣税额并将相关信息传递给证券机构后，采用证券机构预扣预缴申报（预缴税款入库，不采用纳税保证金方式），纳税人自行申报清算（税款补缴入库或退库）相结合的方式征收。

在我局电子税务信息系统、网上报税系统增加专门申报功能前，对限售股转让所得个人所得税征收办法暂定如下：（一）证券机构预扣预缴申报证券机构预扣预缴的税款，于次月申报期限内到主管区地方税务局（税务所）办税服务厅进行上门申报并解缴税款。

国家税务总局深圳市税务局

货物和劳务税处。组织实施增值税、消费税、车辆购置税等征收管理工作；对相关税种具体业务问题进行解释和处理；负责增值税发票管理。
企业所得税处。组织实施企业所得税征收管理工作；对企业所得税具体业务问题进行解释和处理。
个人所得税处。组织实施个人所得税征收管理工作；对个人所得税具体业务问题进行解释和处理。
财产和行为税处。组织实施房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、城市维护建设税、印花税等征收管理工作；对相关税种具体业务问题进行解释和处理。
资源和环境税处。组织实施资源税、环境保护税、车船税、耕地占用税和烟叶税等征收管理工作；对相关税种具体业务问题进行解释和处理。
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国家税务总局深圳市税务局
深圳市人民政府工作部门
01 成立背景
03 主要职责
目录
02 历史沿革 04 领导信息
05 所获荣誉
07 派出机构
目录
06 事业单位 08 内设机构
2018年6月15日，根据《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》《国务院机构改革方案》和国家税务总局关于国税地税征管体制改革的部署要求，深圳市国家税务局、地方税务局正式合并成立国家税务总局深圳市税务局。
历史沿革
2018年6月15日上午，国家税务总局深圳市税务局正式挂牌，标志着原深圳市国家税务局与原深圳市地方税务局正式合并。市长陈如桂出席揭牌仪式，并和国家税务总局深圳市税务局联合党委书记、局长张国钧一起为国家税务总局深圳市税务局揭牌。
主要职责
（一）负责贯彻执行党的路线、方针、政策，加强党的全面领导，履行全面从严治党责任，负责党的建设和思想政治建设工作。
成立背景
国家税务总局深圳市税务局根据党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》以及十三届全国人大一次会议审议通过的《国务院机构改革方案》，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责，以降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务。国家税务总局深圳市税务局挂牌成立，意味着税务机构改革在深圳正式拉开大幕。

国税发[1997]198号文

国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知国税发[1997]198号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发［1994］089号) 的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

一九九七年十二月二十五日资本公积转增资本的涉税分析一、哪些资本公积项目可以转增资本？根据《企业会计制度》第82条规定，资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。

准备项目包括接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备两项。

另根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知（财会[2001]64号），关联交易差价也不得用于转增资本。

除上述外，资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积均可用于转增资本。

一点题外话：拨款转入是企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）第一条规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

由于拨款转入按会计制度规定计入资本公积，所以属于“财政部规定不计入损益者”，因而是符合免税规定的。

二、企业转增资本时股东为自然人时的涉税分析根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

国家税务总局国税发[1997]198号关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的规定

出版物刊名：财会月刊（上）
页码： 57-57页
主题词：个人所得;股份制企业;国家税务总局;红股;公积金转增股本;国税;资本公积金;扣缴义务;若干问题;盈余公积
摘要：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制个业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人再得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发9股属于股息、红利性质的分配，对个人取8的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关3印发（征收个人所得税若干问题的规定收通知》（国税发［1994〕089号）的有关规定村行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的％份制企业作为支付所得的单位应按照税8规定履行扣缴义务。

国家税务总局国税发[1997]198。

国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知

国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知第一篇：国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知国税发[1997]198号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。

经研究，现明确如下：一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

各地要严格按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发［1994］089号)的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。

派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

一九九七年十二月二十五日资本公积转增资本的涉税分析一、哪些资本公积项目可以转增资本？根据《企业会计制度》第82条规定，资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。

准备项目包括接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备两项。

另根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的通知（财会[2001]64号），关联交易差价也不得用于转增资本。

除上述外，资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积均可用于转增资本。

一点题外话：拨款转入是企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）第一条规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。