矿产资源价值评价与核算问题研究

矿产资源价值评价与核算问题研究
蒲志仲
(荆州师范学院　荆州　434104)
摘　要　矿产资源价值是资源补偿再生产社会必要劳动,是以当代与后代人类为共同所有者的社会所有者权益,其实现形式是矿山地租。

社会所有者资源价值为矿产品市场价格减去矿产品生产完全成本后的净价,采用净价法评价,舍弃对后代不公平的折现率,以资源条件为价值评价客观依据,结合中期矿产品价格和生产投入品综合价格指数进行评价。

矿产资源价值核算应建立实物帐户和价值帐户,按储量类别和不同价值序列进行核算。

应以资源有效配置和价值合理再分配与使用为目的搞好价值化管理。

关键词　矿产资源　价值评价　价值核算　矿山地租　可持续发展
中国图书资料分类号　F407.1
0　引　言
对自然矿产资源进行价值核算和实行价值化管理,关系到矿产资源在空间和时间(代内和代际)上的配置,是实施社会经济可持续发展战略的必然要求。

为此,必须根据可持续发展理论对矿产资源价值进行重新审视,建立科学的矿产资源价值评价方法,完善矿产资源价值核算和价值化管理。

1　可持续发展与矿产资源价值
西方主流经济学注重资源配置效率,回避或忽略土地矿产等自然资源价值来源的探讨。

社会稳定而有效率的发展以一定的社会公平为基础,马克思的劳动价值论从社会公平的角度探讨价值的来源和分配,是矿产资源价值来源研究的理论依据。

1.1　基于马克思地租理论的矿产资源价值观
国内研究者依据马克思关于地租及其价值来源的论述,认为矿山地租的价值基础是“潜在社会价值”,来源于矿业劳动者或其他行业社会劳动创造的剩余价值。

矿产资源在能够被商业性勘探开采之前,需投入一定地质勘查劳动去发现和证实,此部分社会必要劳动为矿产资源的“现实社会价值”。

因此,矿产资源价值由“潜在社会价值”和“现实社会价值”构成。

国内一些研究者根据持续发展所要求的资源补偿再生产和生态环境治理保护,提出矿产资源价值(或价格)构成为:矿山地租加上国家事业性地质勘查劳动摊销额和环境治理费,或矿山地租加资源耗竭补偿费。

由于“真正的矿山地租的决定方法,和农业地租完全一样”,矿山地租也应分为矿山绝对地租和矿山极差地租。

1.2　从持续发展角度审视矿产资源价值
马克思劳动价值论,在揭示价值来源时也揭示价值的合理分配问题。

在人类社会面临持续发展危机的今天,矿产资源价值来源研究应从社会经济再生产出发。

人类社会经济要持续发展,必须对超过自然再生产能力的资源消耗进行补偿再生产,必须治理资源开发利用中所造成的生态破坏与环境污染。

所以,矿产资源价值应是因矿产资源消耗而必须付出的资源消耗补偿再生产社会必要劳动。

矿产资源再生产包括:矿产资源地质勘查,以发现新的矿产储量;替代资源主要为可再生资料的开发生产及应用研究,以补偿不可再生产矿产资源所代表的总的价值的减少;资源循环利用和提高资源开发利用效率的技术开发应用研究,以提高资源使用价值,使资源所代表的社会财富更大;因矿产资源勘探开发利用所造成环境污染和生态破坏的治理与保护。

其中,环境治理和生态保护劳动所体现的价值,实质上是对矿产资源勘探开采和利用过程中所消耗的其它自然生态环境资源的补偿价值,属于矿产资源勘探开发利用产生的社会成本。

自然矿产资源是我们与子孙后代共同拥有的自然物质财富,其所有权应为社会所有,矿产资源价值体现的是社会所有者权益。

2　矿产资源价值评价问题
2.1　应通过市场确定矿产资源价值
按照马克思商品价值由社会必要劳动决定的理论,商品价值不由生产该种商品已消耗的劳动决定,而
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是由社会所承认的该商品的社会必要劳动决定。

在市场经济条件下,市场是资源有效配置的基础,市场价格不仅反映某种商品的市场供求关系,而且也反映该商品在整个社会资源供求结构中的状态。

从效率出发,矿产资源价值更应以市场所承认的价值来决定,因为矿产资源价值中相当部分的社会必要劳动价值是资源再生产价值,不是已凝结于其中的“现实社会劳动”价值。

事实上,对已投入一定勘探劳动的矿产储量资源,若其不具有开采价值,已投入的劳动价值也不能实现。

理论上,商品价值是供求双方通过市场互动的事后结果,难以事先准确计算。

但在实际的市场交换中,供求双方都会根据市场状况和该商品的使用价值预先进行价值估算,以作为买卖双方讨价还价的依据。

故价值评价对指导矿产资源有效配置具有重要的现实意义。

2.2　净现值法问题
原则上,一矿藏之矿产资源价值等于该矿藏矿产品市场价格减去矿产品生产完全成本即勘探开发开采成本加上合理经营利润后的余额。

目前,基于市场价值的矿产资源价值评价方法为净现值法:
R v=∑(A t-K t)(1+i)t　t=0,1,2…n　(1)其中,R v为矿藏资源价值,A t为勘探开发第t年的净收入(年销售收入减年营运成本),K t第t年投资; i为折现率,n为勘探开采年限。

但对社会所有者,若以净现值法进行矿产资源价值评价,则存在以下几个问题:(1)矿产品价格和生产经营成本易随市场波动变化,使不同时期矿产资源价值产生较大幅度波动。

(2)该方法只适用于具体矿藏资源价值评价,且矿藏资源价值取决于具体的勘探开发评价方案。

这样,矿产可采储量和勘探开采成本的确定均包含有人为的主观因素,有多种不同地取法,对社会所有者的矿产资源价值评价,有失客观性和科学性。

(3)折现率i的问题。

不仅目前世界上还没有一个确定合理折现率的科学方法,更重要的是,折现法和折现率体现了当代人对价值的时间偏好,有鼓励加速资源消耗的作用。

将折现率引入我们与后代共有的矿产资源价值的评价,无论取大取小对后代都有失公平。

2.3　矿产资源价值或租以利息率I增长不是
客观规律
国外学者在研究矿产资源即可耗竭资源定价或租的问题时,得出在一定假设条件下,在使可耗竭资源价值最大化的资源开采方案中,租(R)以利息率r增长的结论,此即租随时间变动的“侯太龄规则”。

这一规则被人们不适当地广泛应用,当作理性的矿产资源所有者分期出售矿权、确定最优开采率,或计算矿产资源价值本身的理论研究依据。

国内学者也将此一规则用于资源耗竭补偿费的计算。

但该规则的假定条件很难在现实生活中全部成立。

比如,由于矿产存量和有价值的矿产存量是随人们认识程度和技术进步变化的,其关于初始矿产存量一定的假定便难成立。

其假定中还隐含一个假定:计算周期内该矿产资源在整个社会需求结构中的地位不变,这在现实中也是不可能的。

何况,在现实世界中,矿产资源分别被掌握在偏好不同、政治经济利益不同的国家或所有者手中,经济理性并非是作用于资源市场的唯一力量。

从劳动价值论看,利息率或折现率体现了资本所有者所攫取的社会价值的增长。

世界经济近几个世纪的快速增长是与矿产资源大规模的、近几乎无偿的使用和生态环境质量的恶化相联系的,西方国家在能源危机(它提高了矿产资源价值)和开始注重生态环境保护后,经济发展速度便骤然放慢。

这或许向我们揭示一个事实:高增长率和高利息率是以矿产资源、自然生态环境资源价值没有适当补偿为代价的,反映了当代人之间和代际之间发展权益的不公平。

2.4　所有者与经营者矿产资源价值评价的区别
社会所有者的自然矿产资源与一般的、经劳动创造的资源或资产不同。

一般资源与资产存在有形磨损与无形磨损,体现其价值的社会必要劳动已凝结于其中,其价值是当代人自身权益,一旦取得就可以且也必须高效率、高效益的利用。

而自然矿产资源存在于自然界,一般不存在损耗问题,相当部分自然矿产资源也不是即期或一代人时间内可用的。

重要的是,矿产资源价值相当部分不是凝结的劳动价值,是资源消耗后才应予补偿的价值,其开发利用和补偿再生产不仅关系当代人利益,也关系子孙后代权益。

因此,社会所有者的矿产资源价值评价不能仅以当代人的偏好(时间偏好和利益偏好)而定,应舍弃折现法。

对采矿权已转让或租让给采矿企业的矿藏资源而言,由于采矿企业在矿藏勘探开发方面已作了大量投资,矿产储量成为采矿企业的资源性资产,采矿企业按经济理性进行储量资产化管理,采用净现值法进行储量资产价值评价及采取收益现值最大化的开采决策为理所当然。

采矿权已转让的矿产储量资源的所有权仍在国家,国家从储量开采收益中无偿获得所有者收益,采矿企业获得生产者收益。

采矿企业进行储量资产价值评价时,要从矿产品收入中减去支付给所有者的矿山地租,即企业储量资产价值为矿产品收入减去经营成本、资源税、环境税和资源租金。

3　矿产资源价值评价净价法
3.1　净价法原理
总结以上讨论,社会所有者要科学地评价矿产资
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源价值,必须舍弃净现值法,使矿产资源价值评价不依赖于个案评价,不偏重于现时利益。

因此,我们将某矿藏矿产品收入减去包括经营者合理利润在内的生产者完全成本(其中包含矿业税收)后的余额,定义为社会所有者的矿产资源价值即净价。

众所周知,矿产资源价值的高低,由影响矿产资源勘探开发投入产出效率的资源条件优劣(决定自然劳动生产率),与矿产品市场供求、国家矿产资源税等社会经济因素确定。

前者主要决定各矿藏矿产储量的价值级差,后者决定储量价值整体水平。

当然,评价中要尽量排除人为因素和短期市场因素对价格和成本的影响。

矿产资源价值净价法的基本原理:首先使矿产储量价值与矿藏资源条件联系起来,采取系统分析方法,建立包括矿产储量品质、资源品位、地质条件、经济地理诸因素在内的资源条件评价模型。

其次,建立起包括资源条件参数、矿产品市场中长期价格、矿产品生产投入品综合价格指数、国家矿产品税费政策等因素在内的储量价值评价模型,以达到科学评价储量资源价值的目的。

3.2　矿产资源价值影响因素
从价值即社会必要劳动角度看,影响矿产资源长期供求的社会经济因素,是决定矿产资源价值整体水平及其变化的主要社会经济因素。

它包括矿产资源的稀缺程度、替代资源状况和社会消费结构。

若可采资源总量稀缺,替代资源开发生产价格高,矿产资源价值总体水平相应就高。

社会消费结构及规模影响对每种矿物资源的需求及需求量,并相应的决定矿产资源的稀缺程度。

影响资源勘探开发利用效率的技术因素虽会提高矿产品使用价值,但也会降低矿产品生产成本,其对矿产资源价值的正反作用有可能相互抵消,可不予考虑。

影响不同矿山矿产资源价值及其差异的主要是资源条件因素,包括两大类:(1)决定矿产品价格级差的资源品质困素,它决定矿产品加工利用效率进而决定矿产品价格高低。

(2)决定矿产品生产完全成本差异的资源条件因素,资源条件包括矿山资源品位、地质条件、资源品质、经济地理条件等。

3.3　矿产资源价值评价模型
以R v、P、C分别表示矿藏矿产资源价值、矿产品价格和矿产品生产完全成本,i矿山资源条件优于j矿山资源条件,则有:
R v i=P i-C i(2)
R v ij=(P i-P j)+(C j-C i)(3)
(3)式表示矿山i、j之矿产资源的价值级差R v ij。

无论R v i、R v j是否为正,R v ij始终为正,说明不同矿山间矿产资源的价值级差始终具有经济意义;由资源优劣条件决定的级差价值R v ij随市场波动的变化幅度,相对小于R v i或R v j的变动幅度,即不同条件资源间的级差价值较稳定,并主要取决于资源条件。

在(3)式中若R v j为零,则R v ij就是R v i,即较优矿山的资源价值是相对于矿产资源价值为零的矿山的级差价值,矿产资源条件差异是科学确定矿产资源价值的客观依据。

矿产资源价值具有的级差特性,在使用价值上反映了市场经济优质优价原则,在劳动价值上表明再生产出优等资源需要更多的社会必要劳动。

不同矿山矿产资源价值差异,由矿产品价格差异和矿产品生产成本差异组成。

生产成本差异主要由资源条件优劣和勘探开发生产投入要素综合价格指数决定,资源条件优劣决定矿产品生产效率是决定成本差异的客观因素。

因此矿产品生产成本,是以矿山资源条件为主变量,以投入品价格指数为辅助变量的函数。

矿产品价格差异,因矿产品品质不同而产生,同理可看作是以矿产资源品质条件为主变量,以矿产品中长期价格为辅变量的函数。

设矿山资源条件参数为g c和矿产资源品质参数为g q;根据矿产品价格、投入要素价格中长期变动趋势,测定标准品质矿产品价格p q和投入要素综合价格指数p c。

则矿山i矿产品价格P i和矿产品生产成本C i可分别由以下函数决定:
P i=f(g q i,p q),C i=f(g i c,p c)(4)
进一步由(3)式,可求出i矿山的资源价值R v i。

3.4　资源条件评价模型
在这里以油气探明储量为例,说明决定矿产品生产成本差异之资源条件评价模型的建立过程及其方法:
(1)建立资源条件评价物理模型。

按油气田勘探开发生产特点,把决定成本级差的因素归为四类,每类又包含若干因子,有的次级因子还有更次级的因子:A.勘探开发投资成本级差影响因素:地质储量丰度,地质储量规模,油气藏类型,油气层深度,流度等。

B.采油成本级差影响因素:压力系数,原始含油饱和度,原液品质因素(包括原油凝点、比重、粘度、含硫量和含盐、含砂等次级因子)。

C.外部成本级差影响因素。

自然客观条件对各类成本均有影响,由其形成的成本级差为外部成本级差。

其因素有:自然地理条件,经济地理条件,矿区石油规模经济条件。

D.运销成本级差影响因素:运输距离,运输条件(包括运输方式和不同运输方式的输运能力)。

(2)资源条件评价模型的量化和有关参数的确定。

量化过程分两步:一是确定基本因子的等级尺度,及其对相应成本的影响程度值即特征值;二是确定下层因素对上一层因素中的重要程度即权重。

各因子数值参数确定的主要依据,是因子对各级各类成本级差的影
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响程度,因此需要根据大量成本数据资料应用回归分析等方法进行分析;对无对应实际成本数据的因子,则采用特尔菲法得出反映客观规律的数值参数。

(3)模型正确与否必须进行检验。

为此需要以大量油气区块的实际数据资料进行模型验算与分析,以检验模型框架是否正确和各参数值的选取是否得当,并进行适当的修改。

由该模型可分别求得资源条件的投资成本等级值g k,开采成本等级值g z,运销成本等级值g y,外部成本等级值g o(外部条件对投资成本和开采均有影响),再由相应的权重系数得到决定生产成本的资源条件值g c:
g c=(w k g k+w z g z)g o+w y g y(5)
4　矿产资源价值核算与管理
4.1　矿产资源价值核算内容
矿产资源一般按证实程度、勘探开发阶段、经济技术可采性等分为不同储量资源类别,如油气矿产资源有预测资源量、控制储量和探明储量等。

矿产资源价值核算,应分别评价和核算各类别储量资源的价值,当然对R v小于等于零的矿藏资源价值不予汇总。

不同勘探开发序列上的矿产储量资源,因对其认识程度或资源条件参数掌握多少不同,其价值评价准确度也不同。

但评价方法和模型原理一样,只是不同阶段所考虑的成本因素和资源条件评价因子、及各因子参数有所不同。

根据地质普查资料和成矿理论得出而未被证实的预测资源量,对于勘探只具有指导意义,其价值难以评价且很少现实意义,原则上不核算。

矿产资源价值核算,不仅仅只是核算社会所有者资源价值,为国民经济核算和国民经济管理不同需要,需要从不同角度对矿产资源价值进行核算。

除社会所有者价值外,还有如下价值序列:A.矿产资源产品社会总价值,是全部矿产资源开采后的矿产品产量与给定的矿产品价格的乘积。

B.矿产资源产品社会净价值,为矿产资源产品社会总价值减去全部后续勘探开发开采成本后的价值,包括采矿企业的储量资产价值、社会所有者资源价值和国家矿业税收入。

C.储量资产(折现)价值,为矿产资源产品社会净价值减去上交税收和社会所有者价值或矿租后的部分,它属于经营者权益。

D.储量资产成本价值,是以实际勘探开发投资核算的储量资产价值,不包括国家前期地质勘查事业费。

储量资产折现价值与成本价值之比,体现矿产资源勘探开发投资效益水平,具有重要意义。

在我国,国有矿山企业储量资产都是国家投资形成的,在矿业体制改革中如何评价储量资产价值是必须解决的问题。

E.国家矿业税收,包括资源税和环境税等,是作为社会管理者的国家权益。

不同储量类别之不同价值序列的社会经济意义不同。

如当年可采储量价值是当年可实现和利用的价值,它们影响当代人的当年福利;而控制储量价值则需在未来进一步勘探和开发投入后,才有可能实现的价值,它可能成为当代人未来福利或后代人的福利。

价值核算的重点在探明储量。

4.2　矿产资源价值核算帐户
矿产资源的核算既包括存量的核算,也包括流量的核算;既有实物核算也有货币价值量的核算。

为反映矿产资源实物量和价值量变化的动态过程和净变化情况,核算要包含存量、流量、增量和减量,增量中包括当年新增量和存量重估增加量,减量中也包括当年采出量和存量重估减少量。

在矿产资源核算实物帐户中,可根据不同储量类别设立一级科目,在一级科目下按矿山(或探区)设立二级科目,由二级科目汇总可得各类别储量资源总量。

对各二级科目即各矿山或探区不同类别的储量资源,要有该矿藏矿产资源的资源条件数据。

为此,可建立全部有关矿产资源条件和实物量的资源数据库。

矿产资源价值核算中的价值帐户,可以与实物帐户相对应的方式设立一级科目和二级科目。

价值帐户虽不包含矿藏资源条件数据,但对各矿山或探区应按价值序列设立帐户。

社会所有者矿产资源价值的核算,可按净价法模型设计出计算机软件,结合资源数据库和矿产品价格、投入品价格综合指数由国家矿产资源管理部门核算。

其它价值项目,则可分别用逐级统计汇总或其它评价模型计算。

相应地,要建立完善价值核算制度,包括实物量、价值量的统计制度、评价制度。

为使价值评价保持客观性和科学性,对价值评价模型和模型有关参数要根据情况变化进行动态调整。

4.3　矿产资源价值化管理
如同矿产资源价值核算一样,矿产资源价值化管理既包含实物管理也包含价值管理,是在实物管理的基础上的价值管理。

矿产资源价值化管理的提出,是对计划经济时期只重矿产资源实物管理弊端的扬弃,也涉及矿业体制的改革。

因此原有的行之有效的实物管理制度不能丢,而且还要根据价值化管理的要求和国家矿业体制的市场化,加以不断完善。

比如,在计划经济体制时期,由于实行的是三位一体的矿业体制和各方利益的高度一致,导致矿产资源勘探开发活动监督制约机制不健全。

在矿业市场化和矿山企业采取现代企业制度后,不同经济主体利益的独立性和相互矛盾便会突现出来,对于集多重身份和多重利益于一身的国家,自然应加强勘探开发矿业活动和矿山企业经营的监督管理,以维护矿产资源所体现的社会利益和
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国家利益。

矿产资源价值化管理应是全面的管理,不仅仅是对已被证实或经评估有价值的矿产资源进行管理。

暂时难以确定其价值的或经当前评价为无价值的矿产储量资源,因其仍具有潜在的价值,也需善加管理和保护。

搞好矿产资源价值化管理,还要从价值化管理的目的出发,制定和完善矿产资源在空间、时间、代间合理配置和不同利益主体资源开发利益的价值化调节制度和机制。

例如,可根据国家矿产资源实物和价值状况,制定矿产资源勘探开发战略和国际资源利用战略,使矿产资源在时间上合理配置,保障资源持续稳定安全的供给;调整矿产资源勘探开发技术经济政策,以提高资源勘探开发效率和经济效益;不断优化矿产资源税费体系,以合理调节不同资源产权主体间的利益关系。

尤其要注重矿产资源税费收入的合理再分配,所有者价值分配应向资源地区倾斜(主要用于发展资源地区资源再生产产业),环境税和矿租收入要用于资源再生产产业,同时要建立资源再生产产业的市场机制。

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(上接第49页)须有充足地认识,其一,民族问题不仅是政治问题,同时也是经济问题和发展问题;其二,民族地区多属偏远、落后之地区,文化、经济的发展相对落后,基础设施条件差,其它产业也很薄弱,这无疑会造成石油工业与其它相应产业的协作困难,加大协作费用。

正确认识地域和环境对西部油气资源接替的影响是十分必要的,因为西部油气资源的接替,意味着要在西部建设庞大的石油工业基地,这不仅表明要在西部地区投入大量的资金、人力和物力,实质上是生产力要向西部地区转移。

3　结　语
我国是一个拥有12亿人口的发展中国家,保障日益增长的石油需求,必须立足国内,这是我国石油战略的一个基本立足点。

过去20年世界经济发展中最重要的特点是经济全球化,能源特点是石油已经溶入全球化过程之中,并成为极为重要的一个方面。

在石油需求增长方面,国际能源机构认为,石油在未来仍将占居能源的主导地位。

目前,我国石油工业一方面面临探明储量不足,国内原油供小于求的问题;另一方面陆上东部主力油田经过二、三十年的开采,大都过了生产高峰期而进入递减阶段,相反西部地区资源丰富,潜力巨大,是我国石油工业发展的战略接替区。

因此,当前的任务是集中资金,加大科技投入,运用新理论、新技术、新方法,努力实现西部油气资源勘探开发的新突破和新发展,实现油气生产的持续增长,以满足国民经济持续、快速发展的需要。

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