财务制度与成本管理理念(培训教材)-图文
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4、成本管理的意义-案例一
案例:应对央行加息,增加财务收益
背景
2004年10月28日晚,中国人民银行宣布从10月29日开始加息,1年期存贷款利率提高0.27百分点, 除了半年期(含半年期)以下的存款利率保持不变外,其他期限的利率也有所提高。
现状
2004年10月29日前公司有9笔定期共4.6亿元的定期存款续存,但不能享受加息的增加收益。
3、企业文化与成本意识-以本田公司为例
统一 思想
企业的 运作规范 (MANAGEMENT） =运营方针=
公司的 存在意义 （ＭＩＳＳＩＯＮ
） =基本理念=
本田哲学 企业文化
运营方针
-经常保持梦想与朝气 -尊重理论、创意和时间 -热爱工作、注重相互沟通 -共同创造和谐、有条不紊的工作流程 -勿忘不断的研究和努力
企业的 文化 （ＣＵＬＴＵＲＥ） =本田的文化=
企业文化
-自由豁达 -挑战精神 -诚意诚实 -共创
基本理念
-尊重个性 -三个喜悦
降低沟 通成本
企业的 目标状态 （ＶＩＳＩＯＮ） ＝公司宗旨＝
本田公司宗旨
我们放眼全球，竭尽全力以合理 的价格提供高质量的商品，让全 世界的用户满意。
二. 成本管理理念的介绍
所谓原单位 （例）材料使用量（单位使用量）、标准作业时间等 所谓比率 （例）材料单价、工资率
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
A-1、 标准的设定
所谓标准原价是指受管理的｢应有的原价｣
Plan
Action
Do
Check
• 以标准原价为依据的原价管理是指管理各种标 准
折
旧
内作成本 外作成本 材料成本
单台成本
立-1费 立-2费 立-3费
经 费
其他
期间
收益预测பைடு நூலகம்
费用
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（沿革）
全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法， 它曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重要的作用。 钱德勒在其名著《看得见的手—美国企业的管理革命》中 描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使很多成 长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增强企业对环境 的适应能力，减少环境变化对企业的损失，发展一套能够 按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方 法和分配资源的程序成为必然。随着全面预算管理的推行， 高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长期规划与对下级 的绩效考核上，企业内部的层级制也就从原来的“形式”转 变为“实质”。
①不良、返修的浪费 ②过度制造的浪费 ③加工浪费
⑤库存的浪费 ⑥动作浪费 ⑦等待的浪费
原单位管理案例
Check发现异常 连杆线原价推移表
元/台
原因在哪
里?
--------
05平均实际06目标 06/1 06/2 06/3 06/4 06/5 06/6 06/7 06/8 06/9 06/10 06/11 06/12
出纳工作职责
预算管理规定
全面预算管理 投资管理制度 费用管理规定
一. 财务管理制度的介绍
2、公司财务审批制度介绍
一. 财务管理制度的介绍
3、公司财务审批流程介绍
二. 成本管理理念的介绍
1、成本的基本概念（从单台车收益图说起）
二. 成本管理理念的介绍
所谓（产品）成本是为了生产某一种产品（获得某一使用 价值）而在生产要素上耗费的资金价值-个别的物化劳动和个别的 生产者必要活劳动，并应从其销售收入中得到补偿的价值。
以某公司为 首的新进者 的威胁。
潜在进入者
新进入者的威胁
对供应商价 格依赖增强
供应商
供应商讨价 还价能力
产业竞争者
现有公司之间的竞争
替代者
替代的威胁 很小
购买者
购买者讨价 还价能力 替代产品或 服务的威胁
由于车价持 续下降，购 买者还价能 力明显提高
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-SWOT分析（以某汽车公司为例）
异常值管理（见例子）
原价
异常
材料、加工不良 设备停止等。
管理界限上限 标准=原单位 管理界限下限
实绩
异常
时间
马上采取对策 Action
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
C 、无止境的改善
Plan
Action
Do
Check
浪费是指不能产生附加价值的东西
发现浪费、消除浪费是永无止境的 TPS的7个浪费
提案
在收益测算的基础上,在10月29日把4.6亿元的定期存款转成活期,再转成定期,以增加利息收 入。
收益:215,500元
财务测算
4、成本管理的意义-案例一
二. 成本管理理念的介绍
预算考评
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（内容）
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动
原单位管理
日常 5S
IGA 活动
团体
改善提案制度
个人
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
原价的考虑方法
原价 （单位成本）＝ 原单位（单位用量） × 比率（单位分配率）
财务制度与成本管理理念(培训教材)_图文.ppt
前言
首先，欢迎大家加入到广汽集团。大家刚刚从 学校走进社会，将在广汽这个大家庭里开始你们人 生角色的转换，你们也将从消费群体的一员转变成 创造财富群体的一员。
对在座每一个人来说，现在都是新的起点，你 们很快就开始你们的职业生涯，所以希望大家在自 己刚踏入社会的同时就能树立起成本理念，并把这 理念贯穿于你们的人生的每一个阶段。
1、要获得压倒性的成本 优势，在竞争中立于不败 之地。
2、在消费税、研发 费用方面获得国家政策的 优惠。
3、探讨与金融机构 合作，提供多种的金融服 务，使围绕公司的资金流 通畅无阻，并降低资金成 本。
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-中期成本课题(以某汽车公司为例）
某公司 某公司
二. 成本管理理念的介绍
新车型和扩能导入流程
市场调研
产品开发
生产准备
量产
开始导入
段确
品确
量确
量产
18-21个月
二. 成本管理理念的介绍
新车型和扩能成本评价目的与内容
评价的目的
1、使引入的新车型项目和扩能项目在保证时间、品质的 条件下，降低对资源的需求；
2、为管理层的决策提供依据。
评价的内容
内作设备投资 外作设备投资
计
提
投资
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-中期成本课题（以某汽车公司为例）
从远景方针得出课题
提高[目标][技术][质 量]在创造喜悦方面达 到世界第一。
=加强公司特色
1、第2工厂的设立，与 第1工厂共享销售、管 理等资源。 2、获得压倒性的成本 优势。
从前中期方针的CAP-DO提取课题
1、A车型的国产化率达 到84%，能够引导市场的 产品价格。 2、提高真正国产化率， 增强竞争力。
公司中期课题
实现世界最有竞争力的成本 。 1、启动建设第2工厂。 2、通过分开两大车型生产 线提高效率。 3、提高配套零部件的真正 国产化强化体质。
从环境认识得出课题
中国乘用车市场从 2002年、2003年井喷态势 在2004年5月后步入低迷 状态，与此同时，世界原 材料、能源价格上涨，对 环保的要求提高，国内行 业政策出台等。
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
A-2、基准原单位的设定方法
Plan
Action
Do
Check
・企画估计 ・试产时实测使用量 ・量产時标准使用量
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
B 、异常管理
原价“维持”＝现场“每天”的原单位管理
分类
生
材料成本
产
-CKD -厂外国产件
成
-内作直材
本
内作成本
(直接人工+制造费用)
期 营业费用 间 成 管理费用 本 财务费用
1、成本的基本概念
二. 成本管理理念的介绍
成本 ＝ 价格 － 利润
目标成本
市场决定 目标利润
在成本竞争中胜出所采取的具体活动『成本管理』
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（1）-成本企划（PDCA)
二. 成本管理理念的介绍
消耗性工具推移表
要因分析
原单位管理案例
连杆OP240（大端孔珩磨）
二. 成本管理理念的介绍
产品技术部与连杆组对原因进行分 析, 提出改善方案
超出计划原因
1）目标寿命7000个，2000~5000 时 不定期脱落
对策
1）砂轮条品质确认，现无异常。
（脱落砂轮条与达到寿命砂轮条对比——技术部 范实施中）
主要内容 一、财务管理制度介绍
*重点介绍财务审批制度
二、成本管理理念介绍
*重点介绍成本概念、管理方法及相关案例
一. 财务管理制度的介绍
1、公司财务管理制度框架 财务管理制度 （含会计政策）
财务审批制度
成本管理规定 资金管理规定
成本企划制度 成本管理规定 存货及盘点管理办法
资金管理制度
银行评价体系
机会（Ｏ）
挑战（Ｔ）
强
项
1、优秀的产品与价格组合 2、有效的成本控制
3、与中国政府的良好配合，强调国产化
1、新的汽车产业政策 2、TOYATA势力的扩大 3、强者生存的市场环境 4、节能、环保的要求越来越高
弱
项
针对产品线比较窄，在加大引入新车型 力度的同时，逐步提高自主开发能力。
1、扩大规模，保持成本优势 2、强化营销网络，提高营销力 3、加强对市场深度的研究
管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使 现代工商企业走向成熟，并为其日后在经济社会中取得支 配地位奠定了坚实的基础。
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（概念）
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（框架）
预算环境
预算目标
预算编制
预算报告
预算调控
2）砂轮张开不灵活，有异物（推测原因）。
2000后定期（1/2000）吹气清洁——现场实施中) 3）砂轮条端部倒角（刃磨人员实施中）
效果跟踪
6月份确认是否有改善效果
原单位管理案例
二. 成本管理理念的介绍
通过各部门的紧密配合， 原价改善课题成功解决
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（4）-成本战略管理-5种力量分析
案例:应对央行加息,增加财务收益
背景
2004年10月28日晚,中国人民银行宣布从10月29日开始加息,1年期存贷款利率提高0.27百分点, 除了半年期(含半年期)以下的存款利率保持不变外,其他期限的利率也有所提高。
现状
2004年10月29日前公司有9笔定期共4.6亿元的定期存款续存,但不能享受加息的增加收益。
3、企业文化与成本意识-以本田公司为例
统一 思想
企业的 运作规范 (MANAGEMENT） =运营方针=
公司的 存在意义 （ＭＩＳＳＩＯＮ
） =基本理念=
本田哲学 企业文化
运营方针
-经常保持梦想与朝气 -尊重理论、创意和时间 -热爱工作、注重相互沟通 -共同创造和谐、有条不紊的工作流程 -勿忘不断的研究和努力
企业的 文化 （ＣＵＬＴＵＲＥ） =本田的文化=
企业文化
-自由豁达 -挑战精神 -诚意诚实 -共创
基本理念
-尊重个性 -三个喜悦
降低沟 通成本
企业的 目标状态 （ＶＩＳＩＯＮ） ＝公司宗旨＝
本田公司宗旨
我们放眼全球，竭尽全力以合理 的价格提供高质量的商品，让全 世界的用户满意。
二. 成本管理理念的介绍
所谓原单位 （例）材料使用量（单位使用量）、标准作业时间等 所谓比率 （例）材料单价、工资率
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
A-1、 标准的设定
所谓标准原价是指受管理的｢应有的原价｣
Plan
Action
Do
Check
• 以标准原价为依据的原价管理是指管理各种标 准
折
旧
内作成本 外作成本 材料成本
单台成本
立-1费 立-2费 立-3费
经 费
其他
期间
收益预测பைடு நூலகம்
费用
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（沿革）
全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法， 它曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重要的作用。 钱德勒在其名著《看得见的手—美国企业的管理革命》中 描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使很多成 长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增强企业对环境 的适应能力，减少环境变化对企业的损失，发展一套能够 按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方 法和分配资源的程序成为必然。随着全面预算管理的推行， 高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长期规划与对下级 的绩效考核上，企业内部的层级制也就从原来的“形式”转 变为“实质”。
①不良、返修的浪费 ②过度制造的浪费 ③加工浪费
⑤库存的浪费 ⑥动作浪费 ⑦等待的浪费
原单位管理案例
Check发现异常 连杆线原价推移表
元/台
原因在哪
里?
--------
05平均实际06目标 06/1 06/2 06/3 06/4 06/5 06/6 06/7 06/8 06/9 06/10 06/11 06/12
出纳工作职责
预算管理规定
全面预算管理 投资管理制度 费用管理规定
一. 财务管理制度的介绍
2、公司财务审批制度介绍
一. 财务管理制度的介绍
3、公司财务审批流程介绍
二. 成本管理理念的介绍
1、成本的基本概念（从单台车收益图说起）
二. 成本管理理念的介绍
所谓（产品）成本是为了生产某一种产品（获得某一使用 价值）而在生产要素上耗费的资金价值-个别的物化劳动和个别的 生产者必要活劳动，并应从其销售收入中得到补偿的价值。
以某公司为 首的新进者 的威胁。
潜在进入者
新进入者的威胁
对供应商价 格依赖增强
供应商
供应商讨价 还价能力
产业竞争者
现有公司之间的竞争
替代者
替代的威胁 很小
购买者
购买者讨价 还价能力 替代产品或 服务的威胁
由于车价持 续下降，购 买者还价能 力明显提高
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-SWOT分析（以某汽车公司为例）
异常值管理（见例子）
原价
异常
材料、加工不良 设备停止等。
管理界限上限 标准=原单位 管理界限下限
实绩
异常
时间
马上采取对策 Action
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
C 、无止境的改善
Plan
Action
Do
Check
浪费是指不能产生附加价值的东西
发现浪费、消除浪费是永无止境的 TPS的7个浪费
提案
在收益测算的基础上,在10月29日把4.6亿元的定期存款转成活期,再转成定期,以增加利息收 入。
收益:215,500元
财务测算
4、成本管理的意义-案例一
二. 成本管理理念的介绍
预算考评
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（内容）
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动
原单位管理
日常 5S
IGA 活动
团体
改善提案制度
个人
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
原价的考虑方法
原价 （单位成本）＝ 原单位（单位用量） × 比率（单位分配率）
财务制度与成本管理理念(培训教材)_图文.ppt
前言
首先，欢迎大家加入到广汽集团。大家刚刚从 学校走进社会，将在广汽这个大家庭里开始你们人 生角色的转换，你们也将从消费群体的一员转变成 创造财富群体的一员。
对在座每一个人来说，现在都是新的起点，你 们很快就开始你们的职业生涯，所以希望大家在自 己刚踏入社会的同时就能树立起成本理念，并把这 理念贯穿于你们的人生的每一个阶段。
1、要获得压倒性的成本 优势，在竞争中立于不败 之地。
2、在消费税、研发 费用方面获得国家政策的 优惠。
3、探讨与金融机构 合作，提供多种的金融服 务，使围绕公司的资金流 通畅无阻，并降低资金成 本。
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-中期成本课题(以某汽车公司为例）
某公司 某公司
二. 成本管理理念的介绍
新车型和扩能导入流程
市场调研
产品开发
生产准备
量产
开始导入
段确
品确
量确
量产
18-21个月
二. 成本管理理念的介绍
新车型和扩能成本评价目的与内容
评价的目的
1、使引入的新车型项目和扩能项目在保证时间、品质的 条件下，降低对资源的需求；
2、为管理层的决策提供依据。
评价的内容
内作设备投资 外作设备投资
计
提
投资
二. 成本管理理念的介绍
成本战略管理-中期成本课题（以某汽车公司为例）
从远景方针得出课题
提高[目标][技术][质 量]在创造喜悦方面达 到世界第一。
=加强公司特色
1、第2工厂的设立，与 第1工厂共享销售、管 理等资源。 2、获得压倒性的成本 优势。
从前中期方针的CAP-DO提取课题
1、A车型的国产化率达 到84%，能够引导市场的 产品价格。 2、提高真正国产化率， 增强竞争力。
公司中期课题
实现世界最有竞争力的成本 。 1、启动建设第2工厂。 2、通过分开两大车型生产 线提高效率。 3、提高配套零部件的真正 国产化强化体质。
从环境认识得出课题
中国乘用车市场从 2002年、2003年井喷态势 在2004年5月后步入低迷 状态，与此同时，世界原 材料、能源价格上涨，对 环保的要求提高，国内行 业政策出台等。
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
A-2、基准原单位的设定方法
Plan
Action
Do
Check
・企画估计 ・试产时实测使用量 ・量产時标准使用量
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理
B 、异常管理
原价“维持”＝现场“每天”的原单位管理
分类
生
材料成本
产
-CKD -厂外国产件
成
-内作直材
本
内作成本
(直接人工+制造费用)
期 营业费用 间 成 管理费用 本 财务费用
1、成本的基本概念
二. 成本管理理念的介绍
成本 ＝ 价格 － 利润
目标成本
市场决定 目标利润
在成本竞争中胜出所采取的具体活动『成本管理』
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（1）-成本企划（PDCA)
二. 成本管理理念的介绍
消耗性工具推移表
要因分析
原单位管理案例
连杆OP240（大端孔珩磨）
二. 成本管理理念的介绍
产品技术部与连杆组对原因进行分 析, 提出改善方案
超出计划原因
1）目标寿命7000个，2000~5000 时 不定期脱落
对策
1）砂轮条品质确认，现无异常。
（脱落砂轮条与达到寿命砂轮条对比——技术部 范实施中）
主要内容 一、财务管理制度介绍
*重点介绍财务审批制度
二、成本管理理念介绍
*重点介绍成本概念、管理方法及相关案例
一. 财务管理制度的介绍
1、公司财务管理制度框架 财务管理制度 （含会计政策）
财务审批制度
成本管理规定 资金管理规定
成本企划制度 成本管理规定 存货及盘点管理办法
资金管理制度
银行评价体系
机会（Ｏ）
挑战（Ｔ）
强
项
1、优秀的产品与价格组合 2、有效的成本控制
3、与中国政府的良好配合，强调国产化
1、新的汽车产业政策 2、TOYATA势力的扩大 3、强者生存的市场环境 4、节能、环保的要求越来越高
弱
项
针对产品线比较窄，在加大引入新车型 力度的同时，逐步提高自主开发能力。
1、扩大规模，保持成本优势 2、强化营销网络，提高营销力 3、加强对市场深度的研究
管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使 现代工商企业走向成熟，并为其日后在经济社会中取得支 配地位奠定了坚实的基础。
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（概念）
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（2）-全面预算管理（框架）
预算环境
预算目标
预算编制
预算报告
预算调控
2）砂轮张开不灵活，有异物（推测原因）。
2000后定期（1/2000）吹气清洁——现场实施中) 3）砂轮条端部倒角（刃磨人员实施中）
效果跟踪
6月份确认是否有改善效果
原单位管理案例
二. 成本管理理念的介绍
通过各部门的紧密配合， 原价改善课题成功解决
二. 成本管理理念的介绍
2、成本管理方法（4）-成本战略管理-5种力量分析