纳税筹划内涵和外延辨析
纳税筹划的详细讲解
纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划
（二）利用税法缺陷实施纳税筹划
利用税法中存在的选择性条文实施筹划 利用税法条文过于具体实施纳税筹划 利用税法条文不严密进行纳税筹划
万元。
案例分析（4）
情形之三，《体坛周报》聘用李响女士的目的是利用她的文笔 为报纸撰稿，150万的报酬也可用稿酬的形式支付，优稿优酬吗。 如果收入的性质定为稿酬所得，稿酬所得在个人所得税规定中 税率最低，适用14%的征收率。
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物 业公司、物流公司、人员服务公司，分别为外国驻 华的外缴机构、商事机构、文化机构等提供住房、 商品和劳务。其中人员服务公司（下简称人员公司） 有职工3000余人，主要业务是向驻华外事机构输出 各种服务人员，包括办公室人员、后勤人员等。劳 务的使用者根据事先的条件向派出人员的服务公司 支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福利 均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构 没有金钱收付关系。
案例（续）
比如，李小姐是人员服务公司的工作人员，被公司 委派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪 2000元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取， 而是由事务所付给人员服务公司，李小姐再从公司 领取报酬，比如1000元。人员公司每年派出2000人， 按李小姐的得到的报酬标准，公司每年的通过筹资、投资、收入分配、组 织形式、经营等事项的事先安排、选择 和策划，在合法的前提下，以税收负担 最小化为目的的经济活动。
浅论税收筹划的内涵与外延
浅论税收筹划的内涵与外延作者：周海花邱慈孙来源：《老区建设》2010年第16期[提要]税收筹划是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法为基本原则，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。
狭义的税收筹划指合法的节税和非违法的避税，广义的税收筹划还包括税负转嫁和涉税零风险。
[关键词]税收筹划；节税；避税；税负转嫁；涉税零风险[作者简介]周海花(1965—)，女，江西财经大学财税与公共管理学院副教授；邱慈孙(1967—)，男，江西省税务干部学校高级讲师。
(江西南昌330013)税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是根据英文tax plan-ning一词意译而来的。
税收筹划传入我国后，不少税收筹划教材、专著都对税收筹划或税务筹划、纳税筹划进行了界定。
有代表性的观点如下：唐腾翔将税收筹划限定于节税，认为“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”盖地借鉴税务会计与税收会计的界定方法，主张对纳税人的纳税筹划使用“税务筹划”概念，并将税务筹划范围界定为节税、避税和税负转嫁。
其对税务筹划给出如下定义：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，又包括避税，还包括税负转嫁。
”张中秀采用“纳税筹划”这一概念，并将税收筹划的范围进一步拓宽，认为“纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退税筹划和实现涉税零风险。
”倪俊喜认为税收筹划包括征税筹划和纳税筹划，是对税收立法、税收执法、税收司法进行筹划，达到国家税收预期目的，通过对融资、投资、生产、销售、分配、消费进行事前计划和安排，实现纳税人税收负担最小化的理财活动。
从上述对税收筹划给出的定义可知，税收筹划的内涵相近、外延有别。
浅论税收筹划的内涵与外延
税收筹划 又称税务筹划 、 纳税筹划 ， 是根据英文 ｔ ｌ — ａ ｐａ ｘ ｎ ｎｎ 一词意译而来的。税收筹划传人我国后 ，不少税 收筹划 ｉ ｇ
教 材 、专 著 都 对 税 收 筹 划 ２１ ７ 老 区 建设 ０ ６ ０
ＬＡｏ ＱＵ Ｉ ＪＴ Ｊ Ａ ￣ ＳＨＥ
浅论税收筹划的内涵与外延
●周 海 花
【 提
邱 慈孙
要 】税收筹划是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排 ， 以非违法为基本原则， 以减轻或免除税收 负担 、
延 期缴 纳税 款 为 主 要 目标 的理 财 活动 。狭 义 的 税 收 筹 划指 合 法的 节 税 和 非 违 法 的避 税 ， 义 的税 收 筹 划还 包括 税 负 广
转嫁 和 涉税 零 风 险 。
【 关键 词 】税 收 筹 划 ； 税 ； 税 ； 负转 嫁 ； 节 避 税 涉税 零 风 险 【 者简 介 】 海 花 （９ ５ ） 女 ， 西 财 经 大 学财 税 与 公 共 管理 学 院副 教 授 ； 慈孙 （９ ７ ） 男 ， 作 周 １６ 一 ， 江 邱 １６ 一 ， 江西 省 税 务
定 。有 代 表性 的观 点 如 下 ：
的， 通过对融资 、 资、 投 生产 、 销售 、 分配 、 消费进行事前汁划
和安 排 ， 现 纳税 人 税 收 负 担 最 小化 的理 财 活 动 。 实 从 上 述 对 税 收 筹 划 给 出 的定 义 可 知 ， 收 筹 划 的 内涵 相 税 近 、 延 有别 。本 人 认 为 ， 收 筹划 的概 念 鹰 当包 括 以 ／ Ｌ 外 税 Ｃ Ｊ 含 义 。 一 ， 收筹 划 的 主 体 是纳 税 人 。 大 多 数专 家学 者 都 其 税 绝 认 为 税 收 筹 划 是 以纳 税 人 为 筹 划 主 体 的理 财 活 动 ，而不 将 征 税 部 门 作 为 税 收 筹 划 主 体 ，不 主 张 将 税 务 部 门完 善税 收 制 度 、 强 税 收 征 管 界定 为税 收 筹 划 。其 二 ， 收筹 划 是 以 ｛违 加 税 Ｅ
对税收筹划理论层面的简析
对税收筹划理论层面的简析税收筹划是指遵循税法规定，通过合理利用税收法律的空白、模糊和矛盾这一手段，使得纳税人在合法合规的前提下最大限度地减少应缴税款的过程。
税收筹划不同于违法逃税行为，它是合法合规的行为，是纳税人基于税法规定所进行的税务管理决策。
税收筹划的理论层面主要包括税收筹划的定义、目标、原则、方法和实施等方面。
本文将对税收筹划理论层面进行简析，以期为读者提供一定的理论参考。
1. 定义税收筹划是指纳税人为了最小化纳税义务而进行的合法操作，通过合理合法手段降低应交纳的税款数额。
它通过对税法规定的灵活运用，合理规避税收风险、提高税收效率，是一种充分利用税收法律制度的管理行为，属于合理合规的可操作性行为范畴。
税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，可以通过税收筹划来达到降低企业税负、提高经济效益的目的。
2. 目标税收筹划的目标是在尊重法律的前提下，通过合理的方式降低税收负担，实现最大的经济效益。
税收筹划的目标是最大限度地减少企业的税收成本，提高企业的竞争力，增加企业的利润。
税收筹划也可以为政府提供更多的税收收入，促进国家的经济发展。
3. 原则税收筹划的原则包括合法合规原则、公平原则和效益原则。
合法合规原则是税收筹划的根本原则，所有的税收筹划活动都必须遵循法律法规的规定，不得违反法律。
公平原则是指税收筹划应该遵循公平公正的原则，避免利用税收筹划手段损害其他纳税人的利益。
效益原则是指税收筹划应该追求最大的经济效益，实现税收筹划的最终目的。
4. 方法税收筹划的方法主要包括积极筹划和消极筹划两种。
积极筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过合法的方式提高企业的利润，减少应交税款的额度。
消极筹划是指企业采取降低利润、增加费用等方式来减少应交税款的额度。
在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择不同的筹划方法，以达到最大限度地减少税收负担的目的。
5. 实施税收筹划的实施需要各方面的配合，包括企业内部的财务部门、税务部门、律师等专业人士的协助，还需要根据企业的实际情况确定税收筹划的具体方案，并进行实施。
纳税筹划的详细讲解27页PPT
应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考标题：深入探讨税收筹划的认识及思考简介：税收筹划是一种合法的方法，旨在通过最大限度地降低税务负担来增加个人或企业的财务盈余。
本文将深入探讨税收筹划的概念、原则和方法，并提供对其的综合观点和思考。
目录：1. 税收筹划的概念和背景2. 税收筹划的原则和目的3. 税收筹划的方法和实践3.1 合法性与道德性3.2 利用税收优惠政策3.3 跨国税收筹划3.4 风险管理与合规性3.5 专业税务咨询的重要性4. 税收筹划的利与弊5. 对税收筹划的观点和思考6. 总结与回顾1. 税收筹划的概念和背景税收筹划是指通过合法的手段和方法，以最小化税务负担为目标，对个人和企业的财务安排进行计划和管理。
本节将介绍税收筹划的概念、背景以及对个人与企业的重要性。
2. 税收筹划的原则和目的税收筹划的原则包括最优化原则、合法性原则、风险管理原则等。
本节将详细解释这些原则，并探讨税收筹划的目的是什么。
3. 税收筹划的方法和实践本节将介绍几种常见的税收筹划方法和实践。
包括利用税收优惠政策、跨国税收筹划、风险管理与合规性以及专业税务咨询的重要性等。
3.1 合法性与道德性税收筹划必须遵循合法性原则，同时需要考虑道德和社会责任。
本节将探讨如何在追求税务优化的同时保持合法和道德。
3.2 利用税收优惠政策政府为了鼓励特定行业或活动的发展，通常会提供税收优惠政策。
本节将介绍如何利用这些政策来实现税务优化。
3.3 跨国税收筹划针对跨国企业，跨国税收筹划成为一项重要的工作。
本节将探讨如何在国际税收框架下进行筹划，以达到全球税务优化的目标。
3.4 风险管理与合规性税收筹划可能涉及一定的风险和合规性问题。
本节将介绍如何有效地管理风险，并确保筹划方案符合相关的法规和条例。
3.5 专业税务咨询的重要性在税收筹划过程中，专业的税务咨询是不可或缺的。
本节将探讨为什么需要专业咨询，并介绍如何找到合适的税务专家。
4. 税收筹划的利与弊税收筹划的优势在于合法地降低税务负担，提高财务盈余。
纳税筹划的概念
西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。
而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。
纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。
那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。
纳税筹划的概念1.纳税筹划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：◆明确表示了纳税筹划的目的。
纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险。
如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
◆体现了纳税筹划的手段。
纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。
很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
2.纳税筹划的意义纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。
因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
3.减轻税收负担的含义减轻税收负担包括3层含义：◆绝对减少税负绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。
例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。
◆相对减少税负相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。
【老会计经验】涉税筹划的四个概念要分清_税收筹划_税收筹划基础
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】涉税筹划的四个概念要分清_税收筹
划_税收筹划基础
税务筹划、税收筹划、纳税筹划、避税筹划四个概念，互相区别，各有侧重，不能混为一谈。
税务筹划的主体应该涉及征纳双方，其内涵最广、范围最大，包括所有的涉税事务，是同时站在税务机关和纳税人的角度对税收的立法、征管以及纳税人的纳税事项进行全方位的策划，以期达到相对的征税效果最好、征税成本最低和纳税成本最小化、税负最小化，以及涉税零风险的效用总和，实质上是一个双赢的选择，应该包括纳税筹划和税收筹划两方面的内容。
它有利于促进公平的市场竞争和经济的良性发展，提高纳税人的纳税意识和普法意识，是市场经济法制建设的一个重要环节。
税收筹划的主体应该是税务机关，主要从一个税收管理者的角度出发研究如何加强税收立法、完善税收法制，以及改进征管措施、组织和控制税源、提高征管水平的筹划或者说策划，他可以分解成税收立法筹划和税收征管筹划两方面。
他有利于保障公平的市场竞争，为纳税人创造一个良好的纳税环境。
纳税筹划的主体是纳税人。
主要站在纳税人的角度，对纳税人的涉税事项进行策划，以实现其综合利益最大化（企业价值最大化），这是通常所指的纳税筹划。
笔者认为，目前纳税筹划更多的是指纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采用的“非违
法”手段，对自身的经济活动进行策划安排的总和。
几乎所有的纳税筹划方案都有以下几个共同特征：一是在取得相同收入、不违反税收法律法规的前提下尽可能少缴税款，即税收负担最小化包括税收负担率和税收负担额两部分；二是在缴纳的税款相同的。
如何理解税收筹划概念税收筹划概念综述
如何理解税收筹划概念税收筹划概念综述税收筹划在现代经济中是一个非常重要的概念。
它是指对公司或个人财务活动进行的合法、合规的税务规划，以尽可能地减少税务负担，从而提高盈利能力。
税收筹划大体上可以分为三个阶段：税务规划、税务合规和税务执行。
这个概念是很多国家的税务法律中都明确规定的。
税收筹划旨在通过各种合法手段和税收优惠政策，进行税务规划，减少企业缴纳的税金。
税收筹划并不是为规避税收而存在的，而是通过珍惜税收优惠和规避高税率，让企业在法律、道德、公正的前提下，提高经济效益。
也就是说，税收筹划的本质是合法的，政府也鼓励纳税人在税收政策允许的范围内进行合理的税务规划。
税收筹划的最终目的是减少企业缴纳税金，从而增加企业的盈利空间。
对于企业财务管理者来说，税收筹划是一个非常重要的学科，因为它可以让企业做出更明智的决策，在法律允许的前提下最小化企业缴纳的税金。
税收筹划同时也可以帮助企业预测未来，了解税收政策的走向，并在税收政策变化的情况下做出相应的调整。
税收筹划的目的是合法合规地减少纳税人缴纳的税款，但是如果在筹划过程中违背了税法的规定，就会降低税收征收管理的效力，同时也会影响纳税人及企业的声誉和形象。
因此，税收筹划需要在税收法律法规顺畅的前提下进行，从而保证企业的合法合规和公正诚信。
在进行税收筹划时，一定要根据企业的实际情况进行合理的规划，不要盲目地追求减少税收负担，而要重视长期利益，确保企业的正常经营和发展。
同时，应该注意加强内部控制，确保税务合规，避免漏洞被利用，降低因筹划不当或违法行为带来的损失。
总之，税收筹划是一个非常重要的概念，在企业财务管理中起着至关重要的作用。
但是，我们要明确，税收筹划不是为规避税收而存在的，而是为了减轻企业的税收负担，促进企业的发展。
要做好税收筹划，必须遵守税法法规，准确把握税收政策，同时加强内部控制，确保合法合规。
这样才能使税收筹划达到既定的目标，同时保持和提升企业的声誉和形象。
对税收筹划的几点认识
2009/2辽宁经济对税收筹划的冯志强企业为了实现利润最大化，在法律允许的范围内通过对投资、筹资、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能降低税收负担，由此产生了税收筹划的问题。
在此，本文谈一谈税收筹划的产生、税收筹划的内涵、如何进行简单的税收筹划和税收筹划的积极意义。
一、税收筹划的产生税收筹划的产生有内因和外因两个先决条件。
追求税后利润最大化，是企业进行税收筹划的内因。
而在社会主义市场经济条件下，国家利用税收杠杆直接作用于市场，对经济进行宏观调控，是税收筹划产生的外因。
作为一个有经营自主权的企业，具有相对独立性，因此，企业将通过筹资、投资、经营等一系列活动，追求税后利润最大化和实现其既定财务目标。
这一动机将会促使企业关注其税额多寡、税负轻重，从而在法律允许的范围内，选择对己有利的纳税方案，并予以实施。
这就是所谓的内因起决定性作用。
同时，作为外因的政府宏观调控既在一定程度上影响作为市场主体的企业对政策作出的选择，又通过法定的税收优惠等一系列税收调节手段，促使企业为谋取低税负而进行必要的税收筹划。
此外，税法制度存在的差异性和缺陷也是税收筹划得以产生并获得成功发展的主要原因。
同时，经济体制的转变，企业制度的更新以及世界经济全球化、一体化演进趋势产生的影响都导致对税收筹划的迫切需求。
建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度已成为企业发展的必由之路。
这就使得企业从维护自身整体经济利益出发，发挥主观能动性，摒弃短期偷逃税行为，转而采取合法手段顺应国家产业政策需要，以谋求长远发展。
外资的引入和中资的迈出国门，众多跨国企业在我国蓬勃发展以及由此引发的国际间税收管辖权的冲突与协调等一系列问题的出现，也都在一定程度上加大了对税收筹划的需求。
归集以上的内因和外因，税收筹划的产生有其客观的、历史的必然性。
二、税收筹划的内涵及特点通常认为，税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。
第一章纳税筹划概述
查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，
受到制裁。世界各国的税法对偷逃税行为都有处
纳 罚规定。
• 纳税筹划是通过某种合法的形式承担尽可能少
税 的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，
筹
无论从形式上还是事实上都是吻合的，各国政府 一般是默许和保护的。如果纳税筹划比较严重地
划 影响到政府的财政收入，对其所采取的措施，只
利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳
纳 税义务的行为”(《国际税收辞典》)。从目前的
税 情况看，避税已不再是中性的行为，而是法律条
款或者立法精神反对、至少不支持的行为。
筹•
综上所述，避税的构成要件包括以下三个：
划•
(1)纳税义务尚未产生；
• (2)通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进
行安排；
税 纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作
筹
出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程 就是纳税筹划。”
划•
印度税务专家N．J．雅萨斯威在《个人投
资和税务筹划》一书中说，税务筹划是“纳
税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提
供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税
zym 收利益”。
2019/11/20
意伪造、变更、隐瞒、擅自销毁账簿、凭证，在
账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采用
虚假的纳税申报的手段，从而不缴或者少缴税款
的行为，是偷税”。
zym
2019/11/20
11
•
纳税筹划与偷税有以下几点不同：
•
1．在行为性质上，偷税是公然违反税法、
与税法对抗的一种行为。偷税的主要手段表现为
纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和
纳税筹划-纳税筹划认知
1.7.5对纳税筹划方案进行监控、评估和改进
在纳税筹划方案的实施过程中，应及时监控出现的问题， 例如如国家税收政策有所调整，相关人员操作不当、纳税 筹划方案出现漏洞等。再运用信息反馈制度，对筹划方案 的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现纳 税筹划目标。在实施过程中，可能因为执行偏差、环境改 变或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产 生差异，这些差异要及时反馈给纳税筹划的决策者，并对 方案进行改进。
1.4.3纳税筹划成本与收益分析法的应用
1.确定比较期限。纳税筹划一般是立足于企业的长远发展， 因而纳税筹划的成本与收益分析不能仅仅局限于某个纳税 年度。企业可根据自身实际，确定比较年限为n年。 2.将纳税筹划成本折现。即把前n年内的所有纳税筹划成本 依次折现到纳税筹划方案执行的起始日，并求和得出C。 3.将纳税筹划收益折现。即把前n年内的所有纳税筹划收益 依次折现到纳税筹划方案执行的起始日，并求和得出R。 4.比较这两个值的大小。若R＞C，则此纳税筹划方案是可 行的；若R＜C，则此纳税筹划方案不可行。
1.2.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此是鼓励的。
1.6.4直接减免税款法 直接减免税款主要是指企业通过利用相关减免税的税 收优惠政策，直接对企业税负进行减免。例如，农业 生产者销售自产的初级农产品免征增值税。
企业税务筹划的概念及特点是什么
企业税务筹划的概念及特点是什么当前企业税务筹划缺乏风险意识。
企业为了节约税收⽀出，⽽忽略了筹划可能潜在的风险，给企业带来更⼤的损失或失去获利的机会。
这时就需要企业进⾏严密的税收筹划。
下⾯店铺⼩编来为你介绍其概念。
税务筹划的概念及特点(1)概念国际财政⽂献局在1998年版《国际税收词汇》中是这样表述“税务筹划”的：“税务筹划是使⼀个经营和(或)私⼈事务缴纳尽可能少的税收的安排。
这⾥所讲的“⼈”，可以是⾃然⼈，也可指法⼈或其他组织。
”当前，国内对“税务筹划”的定义基本可以归纳为：企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，进⾏纳税⽅案的优化选择，以期达到节约税收成本或税后所得最⼤化的⼀种经济⾏为。
(2)特点①合法合理性。
是指税务筹划必须以不违反国家现⾏的税收法律、法规为前提，否则将构成税收违法⾏为。
同时税务筹划应适应其企业的特点，并结合企业整体长远利益考虑，能够给企业带来较没有执⾏税务筹划时更多的受益。
如果盲⽬的进⾏税务筹划，有可能它并不能适应该企业的需求或不能给企业带来税收利益，⽽出现不合理性。
②筹划性。
税务筹划是对未来应纳税事项进⾏事先的规划、设计和安排，以便使企业取得整体的财务收益，实现企业价值最⼤化。
企业在进⾏税务筹划时，应着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种负担的⾼低上，孤⽴地对单个税种进⾏筹划，因为各个税种之间是相互关联的，⼀种税少交了，另⼀种税可能就会多交。
税务筹划还是企业财务管理系统中的⼀个组成部分，它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系，税收负担的减少不⼀定等于企业股东权益的增加，有时⼀味追求减轻税负，反⽽会导致企业股东权益的减少，所以要通过税务筹划来合理安排。
企业在进⾏税务筹划还需注意的是，在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对⽅案进⾏必要调整。
③⽬的性。
⽬的性表明税务筹划是有明确⽬的的，即取得税收利益或企业财富最⼤化，不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负，税款的⽀付尽可能达到最⼩。
纳税筹划的基本内涵
纳税筹划的基本内涵
纳税筹划是指通过对涉税业务进⾏策划，制作⼀整套完整的纳税操作⽅案，从⽽达到节税的⽬的。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下纳税筹划的基本内涵有哪些，希望能为⼤家解答疑惑。
纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成⽴的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业⼈⼠和团体组成，明确提出以税务咨询为中⼼开展税务服务，⽽纳税筹划就是其服务的主要内容。
尽管在发达国家纳税⼈对纳税筹划⽿熟能详，充分利⽤，⽽我国则处于初始阶段，且参差不齐、⼈⾔⾔殊，但法⼈和⾃然⼈对纳税筹划极其关注却是不争的事实。
鉴于纳税⼈和税务机关法律地位平等，但权利义务不对等，势必形成独具中国特⾊的纳税筹划原则：对税务机关来说，要依法⾏政，不折不扣地执⾏“法⽆援权不得⾏”的原则，不能超越范围滥⽤⾃由裁量权;对纳税⼈来说，要遵守税法和尊重税法，坚定不移地遵循“法⽆明⽂不为过(罪)”的原则，切实维护⾃⾝的合法权益。
沿着纳税筹划的发展轨迹，根据国内外关于纳税筹划的研究成果和最新实践，笔者认为，纳税筹划是指纳税⼈在国家现⾏税法及相关法规允许的范围内，依据税法中的“允许”、“不允许”以及“⾮不允许”的项⽬和内容等，采⽤⼀切合法和不违法的⼿段，通过对企业筹资、投资、经营等活动涉税事项的安排，以实现纳税⼈财富最⼤化和涉税风险最⼩化的财务管理活动。
纳税筹划的核⼼是规范纳税，最终⽬标是既不多缴税，也不少缴税。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
纳税筹划
纳税筹划(TaxPlanning)所谓纳税筹划(TaxPlanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。
纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。
对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学者认为这是对国家法律的蔑视，应该一棍子打死。
但笔者认为，这种筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。
对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。
作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加以控制。
节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。
这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。
纳税筹划的认知
纳税筹划的认知一、纳税筹划的本质什么是真正意义上的纳税筹划？目前理论界对此观点不一。
首先应当肯定的是，纳税筹划不等于逃税。
逃税是建立在对税法不理解违法的基础之上的。
这与纳税筹划有着本质的区别。
纳税筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务制度安排。
从外延上说，它应该包括“合理避税、合法节税、转嫁筹划和涉税零风险”。
相对于把纳税筹划只限定于“合法节税”的“狭义派”而言，本书倡导是一种“宽派”的观点。
因为从微观纳税主体的角度来看，作为理性“经济人”的纳税人，通过实施合理避税的手段来达到少纳税的目的是其合理天性所为，并不应被认定是一种违法的逃税行为。
税收管理部门应当通过不断地完善税法来杜绝避税行为的发生，而不应简单地以认定其违法的方式来达到保证税收收入的目的。
二、纳税筹划的主要内容纳税筹划应包括四方面内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。
1.合理避税筹划避税筹划和节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划也不同，它是以“非违法”的手段来达到少缴税或不用缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，我们称之为“非违法”。
正由于此，避税筹划也就存在一定的风险，有可能被税务机关认定为“逃税”。
由于避税筹划是以“非违法”的手段达到规避纳税义务的目的。
因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败，故避税需要通过反避税加以抑制。
但避税与逃税有本质差别，逃税是非法的，它是依靠非法的手段，达到少交税或不交税的目的，因此对逃税应加大打击和依法处罚力度，而对避税只能采取措施堵塞漏洞，如加强立法和征管等，一般没有法律依据可以依法制裁。
究竟何为“非法”，何为“非违法”，何为“合法”，没有统一标准。
纳税筹划的概念
纳税筹划的概念征税谋划的概念1.征税谋划的概念由于征税谋划是一个比拟新的概念，目前对征税谋划的定义并不一致，但是其外延是基本分歧的：征税谋划是指征税人为到达减轻税收担负和完成税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的运营、投资、理财、组织、买卖等各项活动停止事前布置的进程。
剖析上述概念，可以看出征税谋划有以下两个特点：◆明白表示了征税谋划的目的。
征税谋划是为了同时到达两个目的：减轻税收担负和完成税收零风险。
假设企业展开征税谋划活动后，没有减轻税收担负，那么其征税谋划是失败的；但是，假设企业在减轻税收担负的同时，税收风险却大幅度提升，其征税谋划活动异样不能成功。
◆表达了征税谋划的手腕。
征税谋划需求企业在税法所允许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等各项活动停止事前的合理布置。
很显然，征税谋划是企业的一个最基本的经济行为。
2.征税谋划的意义征税谋划终究能给企业带来什么效益呢？从征税谋划的概念中可以看出：短期内，企业停止征税谋划的目的是经过对运营活动的布置，增加交税，浪费本钱支出，以提高企业的经济效益；从临时来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项运营活动之中，使得企业的征税观念、违法看法都失掉强化。
因此，无论从临时还是从短期来看，企业停止征税谋划都是很有意义的。
3.减轻税收担负的含义减轻税收担负包括3层含义：◆相对增加税负相对增加税负表现为税收担负额的直接增加。
例如，企业去年交税1，000万元，往年征税谋划以后交税800万元，其直接增加税负就是200万元。
◆相对增加税负相对增加税负需求把征税额与企业的各项运营业绩挂钩。
例如，假设某企业往年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种状况下，相对数的增加并不能完全反映征税谋划的效果。
所以，通常以税收担负率来权衡能否相对增加了税负。
税收担负率，是指微观的税收担负率。
转化微观税收担负率，使企业应用税收担负率来剖析税收担负效果，具有实践意义。
计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额〔不包括团体所得税〕除以企业当年完成的各项销售支出与各项营业支出之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收担负率。
纳税筹划的内涵研究
纳税筹划的内涵研究梁文涛【摘要】纳税筹划是我国市场经济的必然产物,是纳税人纳税观念的转变,对于降低企业涉税成本,提高其经济效益具有重要意义.本文从纳税筹划的含义和特点这两方面对纳税筹划进行简单的探讨.【期刊名称】《山东纺织经济》【年(卷),期】2010(000)001【总页数】2页(P29-30)【关键词】纳税筹划;含义;特点【作者】梁文涛【作者单位】山东经贸职业学院,山东潍坊,261011【正文语种】中文【中图分类】F812.42一、纳税筹划的含义纳税筹划、税收筹划、税务筹划都是根据英文tax planning翻译出来的，在此我们不必作具体的区分。
为统一起见，本文采用“纳税筹划”一词。
荷兰国际财政文献局(IBFD)在其编著的《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
”印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中指出：“税收筹划是纳税人通过税务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。
”英国经济学家西蒙·詹姆斯等在《税收经济学》一书中就曾指出：会计师们把避税称为税收筹划，以强调这种行为的合法性。
美国南加州大学W·B·梅格斯博士在与别人合著、已发行多版的《会计学》中说到：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。
另外还说：在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地减少缴纳所得税，这个过程就是税收筹划。
我国税务专家唐腾翔在《税收筹划》中说到：税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益①。
张中秀在《公司避税节税转嫁筹划》中说到：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
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纳税筹划的内涵与外延辨析夏仕平（湖北第二师范学院湖北武汉）摘要：纳税筹划的理念自二十世纪九十年代引入我国以来，各种媒体对其表述五花八门，影响了纳税筹划理论体系及基本框架的构建。
本文通过对“纳税筹划”、“税收筹划”、“税务筹划”等概念的内涵和外延辨析，以期为“纳税筹划”正名，推动纳税筹划的规范研究，促进纳税筹划理论体系的建立和完善。
关键词：纳税筹划税收筹划税务筹划内涵外延基金项目：湖北省教育厅人文社会科学研究项目，项目编号：2010d110作者简介：夏仕平（1963—），男，副教授，研究方向为纳税筹划和税收政策纳税筹划的理念自二十世纪九十年代引入我国以来，各种媒体对其表述五花八门，有的叫“税收筹划”，有的叫“税务筹划”，也有的叫“合理避税”，有的或已认识到上述概念的内涵和外延不同，却注明“将纳税筹划”作为“税收筹划”的同义语等等1。
用这样的方式研究问题，除了不严谨，草率外，还会混淆视听，影响对纳税筹划的研究。
“纳税”，“税收”，“税务”是三个既有联系，而又完全不同的概念，它们的内涵与外延不同。
税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配、取得财政收入的一种形式。
而“纳”在《辞海》中解释为“交付、致送”，则纳税可解释为：纳税人依税法交付、致送税款。
对“税务”一词解释为“税收的事务。
有广义与狭义之分。
广义的税务是指：国家税收活动全部工作事务，包括国家对税收政策的研究、制定、宣传、贯彻和执行等工作；税收法律、法规、规则、决议等的建立、调节、修订、改革、完善、解释和咨询工作；税务机构的设置、领导分工，税务人员的配置、组织、教育、培训、监察等工作；税款的征收、减免、退补等工作；税务登记、纳税辅导、纳税鉴定、纳税申报、纳税检查、财务管理、发票管理和税收票证管理等工作，税务检察、违章处理、税务行政复议与诉讼等工作，税收计划、会计统计等工作；税务档案工作；国际税收谈判；国际税务关系协调；国际税收协定的签订，执行工作，税务科研、学会、刊物等工作，以及其它税务工作。
狭义的税务一般指税收的征收、管理工作。
”显然，税收筹划、税务筹划、纳税筹划应分别被“税收”、“税务”、“纳税”所限定。
无论是古代称为税收的“捐税”、“租税”或“赋税”，还是当今的税收，其实质是国家行使其职能，依据国家权力向纳税人的征收，主要表现为具有强制性、无偿性和固定性。
因此，税收筹划是国家通过对税收的立法、执法、守法的全方位筹划，以期达到国家税收的最佳征收效果，实现减轻纳税人的税收负担，以及涉税零风险的一系列活动的总称，它涉及到纳税人从事的纳税活动。
2因此税收筹划的主体是国家，其外延包括对一国在一定时期税收的指导思想与奋斗目标，税制完善和改革的总体思路和基本原则，组织税收收入的目标，税收征管的目标和任务，税收制度建设的目标任务，税收环境建设的目标和任务，税务队伍建设的目标与任务等的计划和安排。
因此税收筹划具有国家主体性，收入分配性，经济目标性和社会全局性。
根据上述“税务”的定义，税务筹划也可以从广义和狭义两个角度来理解。
从广义角度来看，是指税务机关站在征纳双方的角度对税收征收及管理工作的谋划，通过筹划，以期达到最佳的征收效果或减少税式支出，降低税收成本的行为。
其外延包括了上述广义的“税务”所包含的全部内容。
而狭义的税务筹划是指税务机关对税收的征收与管理工作的筹划。
但是无论是广义的角度，还是狭义的层面，税务筹划的主体是税务机关，而不应是纳税人。
有学者认为：在征纳双方法律地位平等但不对等的情况下，对公法来说，应遵循“法无授权不得行”的原则，如果征管方也可进行“筹划”，这会造成对公法的滥用。
3这一观点值得商榷，尽管法律的约束具有刚性，但是要使约束的对象服从法律的约束，没有筹划是万万不行的。
纳税筹划的内涵也可以从两个层面来理解。
我们从国内外两组具有代表性的对纳税筹划的定义可以得到求证。
第一组：国际财政文献局（Internationnal Bureau of Fiscal Documention）在《国际税收词汇》（IBFD：Internationnal Tax Glossary，Amsterdam1988）中对纳税筹划的解释是：“纳税筹划是指通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收。
”我国上海财经大学方卫平教授在其《税收筹划》一书中指出：“纳税筹划是指制订可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划。
”第二组:美国南加州大学W.B.梅格斯博士在与R.F.梅格斯合著的《会计学》中写道：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能低的税收。
他们使用的方法可称之纳税筹划……少缴和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在。
”我国纳税筹划的先驱唐腾翔在其和唐向合著的《税收筹划》一书中认为：“纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能获得‘节税’（tax saving）的税收利益”。
这两组对纳税筹划内涵表述的共同点在于明确了纳税筹划的主体是纳税人，强调了纳税筹划的策划性和目的性。
不同之处在于前者没有强调纳税筹划的合法性，而后者强调了合法性，甚至合理性。
由此可见，纳税筹划也有广义和狭义之分。
前者是指广义的纳税筹划，其外延包括：节税筹划、避税筹划、税负转嫁、规避“税收陷阱“及涉税零风险等。
1后者指的是狭义的纳税筹划，其外延包括：节税筹划，规避“税收陷阱”及涉税零风险等合法、合理行为。
对纳税筹划名称使用的混乱的源头可以说由对“tax planning”的翻译所引起。
单纯地从“tax planning”来看，既可以翻译为税务筹划、税收筹划，也可以译为税收计划。
但是英语翻译离不开“语境”，“在绝大多数情况下，一个词假如脱离“语境”（context）是不能翻译的……。
翻译中的理解和表达都是在具体的语境中进行的，假如离开上下文的密切联系来翻译一个词，那就不可避免地会歪曲原文的意思。
”4对“tax planning”的翻译亦如此，兹举两例：如1995年加拿大Calgary大学的Hussain Ahmedd的《Tax Planning and Financial Reporting Cost:A Study Of the Canadian Market For Redeemable Preferred Shares》中研究了1987、1990年两次税改中可赎回优先股相对于负债的税收优势的削弱的影响，因此翻译为《纳税筹划与财务报告成本：加拿大可赎回优先股市场研究》；这里的“tax planning”很显然不能译为“税收计划”或“税务筹划”。
又如1998年Memphis1张中秀认为：税收筹划以包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。
（《税收筹划宝典》，2版，13页。
大学的Kathryn Dianne的《Problem Structuring in Tax Planning：An Experimental Investigation of The Determinants of Professionals’Cognitive Proccesses and Problem-structuring Performance》对32位税务专家在解决税务筹划问题的情况进行了研究，因此翻译为《解决税务筹划问题的框架：对税务专家的认知过程和构造问题框架的一个实证研究》，这里的“tax planning”译为“纳税筹划”就不妥了。
通过以上的辨析可以看出，税收筹划、税务筹划、纳税筹划是有本质区别的，但是在具体的筹划过程中，它们又有着千丝万缕的联系，概括起来一句话：纳税筹划以税收筹划为基础，并受税务筹划的约束。
辨析纳税筹划的内涵与外延旨在为纳税筹划“正名”。
因为名称是一门学问中最重要的要素之一，《论语·子路》有言：“名不正，则言不顺；言不顺，则事不成。
”所以要“顺言”，首先得“正名”。
纳税筹划的理念自二十世纪九十年代引入我国以来，经历了将国外纳税筹划的理论进行翻译引进，到围绕具体条文来设计各种筹划方案，再到各种培训班纷纷开课，大批人士纷纷下海圈钱等不同阶段。
在关于纳税筹划这门学问的研究的过程中，少了学问的研究，多了利益的追逐，一些纳税筹划研究的“大家”也加入了这一行列。
如中国人民大学的张中秀教授，无疑在纳税筹划研究和推广方面卓有成就，但是在对纳税筹划问题研究名称的使用上有《纳税筹划宝典》（2004），《税收筹划教程》（2005），《税务筹划教程》（2005）等，这多少折射出了学界研究的浮躁与利益追逐。
大约2003年后，很多培训公司发现，纳税筹划热潮已过，开班赚钱已经比较难了，很多纳税筹划专家，有的回归税务机关，有的下海开事务所，纳筹划已进入到了一个重新审视的时期。
辨析纳税筹划的内涵与外延的最终目的是推动纳税筹划的规范研究，促进纳税筹划理论体系的建立和完善。
参考文献1毛夏鸾、刘钰：纳税筹划教程[M]，机械工业出版社，2009.(1)2邹珍：纳税筹划的经济学动因分析[J]，[硕士论文],2008.(5) 中国知网3盖地：企业税务筹划原理与实务[M]，东北财经大学出版社，2008.(5)4郭英珍：论科技英语翻译中词义的选择与确定[J]，郑州工业高等专科学校学报，2004.(1)5、张中秀：《税务筹划教程》[M], 中国人民大学出版社 20096、盖地：《企业税务筹划理论与实务》[M],东北财经大学出版社 2008.7、计金标：《税收筹划》[M], 中国人民大学出版社 2009。