现代企业财务审计-PPT课件

审计目标
我国独立审计 的总目标
根据我国《独立审计准则》，独立审 计的总目标是对被审计单位会计报表 的合法性和公允性发表意见。
审计具体目标
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它 包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目 标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目 审计目标则是按每个项目分别确定的目标。一般 的说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当 局的认定和审计总目标来确定。
一般范围审计方法
详细审计法 抽样审计法
1、任意抽查法 2、判断抽查法 3、统计抽查法
财务审计的实质性审查方法





审阅法 复核法 核对法 函证法 盘点法 观察法 调节法 分析法
思考题：

1、现代企业财务审计的基本特征。 2、审计目标及其内容。 3、审计程序的含义及其内容（社会审计） 4、审计方法的体系。
2
在审计对象上
3
在审计监督的性质上
4
在审计实施的手段上
5
在审计的独立性上
单向独立：即仅独立于审计 第二关系人（被审计单位）
依据审计署制定的国家审计 准则 《中华人民共和国审计法》
6 7
在所依据的审计准则 法律依据
财务审计的基本特征

审计范围国际化 审计领域扩大化 审计层次立体化 审计内容复杂化 审计主体多元化 审计行为规范化和审计技术科学化
注册会计师审计 受托审计 受委托人的委托，对包括一切营利 及非营利组织进行审计 根据其审计结论发表独立、客观、 公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单 位会计报表的可靠程度。审计结论 不具强制性。 是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。 双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。 依据中国注册会计师协会制定的 独立审计准则。 《中华人民共和国注册会计师法》
管理当局认定、一般审计目标和项目审计目标之间的关系
管理当局 的认定 具 体 一般审计目标 1．总体合理性 审 计 目 标
项目审计目标（存货为例） 全部存货及销售成本合理，看来无重要错报 其 他 特 定 目 标
1．存在与发生 2．完整性 3．权利和义务
2．真实性 3．完整性 4．所有权
资产负债表日，已记录的存货均存在 现有存货均盘点并计入存货总额 （1）公司对所有存货均拥有所有权 （2）存货未作抵押
审计程序含义


含义：指在审查被审计单位财务收支活动中， 审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序， 形式和期限等。 作用：1、有利于保证审计质量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟练程度 4、有利于审计工作规范化
国家审计程序：
审计准备阶段：
审计的实施阶段：
审计的终结阶段：
社会审计程序
现代企业财务审计
第一章 现代企业财务审计总论 教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
内注 部册 审会 计计 的师 关审 系计 与
1
委托审计
3
主要围绕会计报表进行，是 对会计报表发表审计意见。 需要对投资者、债权人及社 会公众负责，对外出具的审 计报告具有鉴证作用
注册会计师审计同政府审计的关系
比较 1 在审计方式上
政府审计 强制审计 主要是各级政府及其部门的 财政收支情况及公共资金的 收支、运用情况 可以根据审计结果发表审 计处理意见，如被审计单位 拒不采纳，政府审计部门可 以依法强制执行 是行政监督，是政府行为， 所以是无偿审计
审 计 活 动 中 涉 及 到 三 方 关 系 人
委托方
被审计方
审计方国家审计Fra bibliotek审计审计监督体系
内部审计
社会审计
比较 在审计的独立性 上 在审计方式上 2 在审计内容和目 的上 在审计职责和作 用上 4
注册会计师审计 双向独立
内部审计 相对独立、仅仅强调与所审的 其他职能部门独立 授权审计，根据本部门、本单 位经营管理的需要自行安排施 行 主要是审查各项内部控制的执 行情况、经营管理状况等，提 出各项改进措施 审计的结果只对本部门、本单 位负责，只能作为本部门、本 单位改进管理的参考，对外不 起鉴证作用，并向外界保密
7．机械准确性 5．表达和披露 8．披露 9．分类
财务审计的内容

企业资产审计 企业负债审计 企业所有者权益审计 企业收入审计 企业费用审计 企业利润审计 企业财务报表审计
第二章 审计程序与方法

教学要点： 审计程序含义 审计程序内容 审计方法的发展 一般顺序审查法 一般范围审计方法 实质性审查方法
财务审计的作用
1、能及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济 领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。 2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确 决策提供可靠的依据。 3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动 的合规、合法。 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和 经济目标的实现。 5、有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内 部控制制度，加强管理，提高经济效益。

签订审计业务约定书 计划审计工作 内部控制制度测评 编制审计工作底稿 完成审计外勤工作 出具审计报告
财务审计方法的发展
以经济业务为基础的审计方法 以内部控制制度为基础的审计方法 以风险为基础的审计方法 以计算机为工具的审计方法
一般顺序审查方法
顺查法 逆查法 直查法 制度基础审计法
4．估价或分摊
5．估价
6．截止
（1）账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货 的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数 据的加总正确（2）当存货的可变现净值减少时已冲减 存货价值 （1）年末采购截止是恰当的 （2）年末销售截止是恰当的
存货项目的总计数与总账一致 （1）存货主要种类和估价基础已揭示； （2）存货的抵押与转让已作揭示 存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类