交易性金融资产和账务处理

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会计经验：企业取得交易性金融资产账务处理分析

企业取得交易性金融资产账务处理分析企业取得交易性金融资产账务处理分析一、取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收股利或应收利息。

[例1]甲公司2008年10月15日，从二级市场购入乙公司股票10万股，每股的市场购入价10.5元，其中每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0，5元，另外支付相关税费3000元。

该公司将其作为交易性金融资产。

按企业会计准则规定，交易性金融资产的入账价值=10x(10.5-0.5)=100万元；每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0.5元，共10x0.5=5万元，计入应收股利；支付的手续费减少投资收益0.3万元。

该笔业务账务处理如下：借：交易性金融资产乙公司股票(成本)1000000 应收股利50000 投资收益3000 贷：银行存款1053000 按税法规定，记入投资收益科目借方的交易费用，虽然当期减少了会计利润，但当期不能在企业所得税前列支，只有待该股票转让时，与交易性金融资产的成本100万元一并在企业所得税前列支。

即投资收益减少0.3万元不得抵减应纳税所得额，应计入交易性金融资产的成本，因此交易性金融资产计税基础为100，3万元(100+0.3)，而交易性金融资产的账面价值为100万元。

按照会计准则，交易性金融资产的账面价值与计税基础的差异，影响到了企业的利润，应当确认递延所得税资产。

但在会计实务中，企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，企业在取得交易性金融资产时，对于该资产账面价值与计税基础之间的差异，不需要确认为递延所得税资产，只需要于资产负债表日，根据该交易性金融资产的公允价值与计税基础之间的差异，确认递延所得税资产或负债即可。

此外，如果该项交易性金融资产的取得和出售发生在同一会计期间，取得和出售该资产不会引起会计利润和应纳税所得额之间的差异，因此对该交易性金融资产也无须确认递延所得税。

交易性金融资产的计量及账务处理

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
交易性金融资产的计量及账务处理
一、核心提示
1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。

2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。

3、题型以客观题为主，重点是计算损益。

二、黄金分录
1、购入时的损益处理：
借：投资收益
贷：银行存款
解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。

2、持有时的损益
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。

注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。

3、资产负债表日的损益
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
1。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理引言交易性金融资产是指企业在交易日起一年内的期限内购买的、用于短期获得利润或未来出售的金融资产。

交易性金融资产包括股票、债券、衍生品等。

在企业的会计中，交易性金融资产需要进行账务处理。

本文将重点讨论交易性金融资产的账务处理，并介绍相关的会计准则。

1. 交易性金融资产的确认与计量根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产应当在购买时确认，并按照公允价值计量。

1.1 确认交易性金融资产确认交易性金融资产时，企业应当确保具备以下条件： - 资产的成本能够可靠地计量； - 资产未来的经济利益将流入企业； - 资产的公允价值能够可靠地计量。

1.2 公允价值计量交易性金融资产的公允价值是指根据市场上存在的相似交易或者依据权威定价模型确定的可以在公开市场上进行买卖的价格。

企业应根据市场报价或者参照其他可靠的市场数据进行公允价值计量。

2. 交易性金融资产的分类交易性金融资产应当按照其管理的目标进行分类，主要分为两类：持有到期投资和可供出售金融资产。

2.1 持有到期投资持有到期投资指企业拥有意图并有能力至到期持有的非衍生金融资产。

这种分类的交易性金融资产应当以公允价值计量，并进行摊余成本法进行计量。

2.2 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业既不是以到期持有，也不是以交易为目的的金融资产。

这种分类的交易性金融资产应当以公允价值计量，并通过公允价值变动计入利润表。

3. 交易性金融资产的会计处理方法企业在进行交易性金融资产的会计处理时，可以采用以下方法：3.1 摊余成本法对于持有到期投资的交易性金融资产，可以采用摊余成本法进行会计处理。

摊余成本法是指将购买交易性金融资产的成本减去到期时的预计未偿还本利，再按照摊余成本法规定的利率进行摊销。

3.2 公允价值法对于可供出售金融资产的交易性金融资产，应当采用公允价值法进行会计处理。

公允价值法是指按照交易性金融资产的公允价值进行会计确认，并将公允价值变动计入利润表。

交易性金融资产的账务处理

三、交易性金融资产的账务处理（一）股票投资1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

（教材变化）（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。

交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

借：交易性金融资产——成本（公允价值）贷：其他货币资金—存出投资款等借：投资收益（交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税）贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。

➢支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元➢交易性金融资产入账价值= ？（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 1 0000000贷：其他货币资金——存出投资款 1 0000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时借：投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金——存出投资款 26500借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10000000投资收益 25000应交税费——应交增值税（进项税额） 1500贷：其他货币资金 10026500【例2-30】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款1 0000000元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

交易性金融资产账务处理总结

一：交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）1.测试题：2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（）借：交易性金融资产---成本 20 000贷：银行存款 20 0002.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。

（错）解析：应计入“投资收益”的借方第 1 页3.2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用金额为5万元，正确的会计分录（）借：投资收益 50 000贷：银行存款 50 000二.公允价值变动损益的基本会计处理:1.根据新会计准则的规定，“公允价值变动损益”是用来核算以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。

财务小知识：交易性金融资产账务处理【2017-2018最新会计实务】

财务小知识: 交易性金融资产账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】交易性金融资产是资产类的重要科目之一, 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如, 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种, 分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算, “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢？一起来看一下：财务小知识：交易性金融资产账务处理取得交易性金融资产时, 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的, 应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息贷：银行存款/其他货币资金借或贷“投资收益”科目持有期间, 收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：银行存款贷：投资收益票面利率与实际利率差异较大的, 应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额, 则做相反分录出售交易性金融资产时, 应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动/投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失借记或贷记“公允价值变动损益”, 贷记或借记“投资收益”, 需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额, 反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

交易性金融资产在各种情况下的账务处理

交易性金融资产在各种情况下的账务处理一、取得时：
借：交易性金融资产成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值账面余额
借：交易性金融资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产成本
交易性金融资产公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。

（一）账户设置交易性金融资产的核算应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

1.“交易性金融资产”账户。

该账户属于资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

“交易性金融资产”账户借方登记交易性金融资产取得时的公允价值——成本，以及持有期间期末市价增值部分——公允价值变动。

贷方登记出售交易性金融资产的公允价值，以及持有期间期末市价的减值部分——公允价值变动；余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

具体结构如图1、图2所示。

交易性金融资产—成本图1 “交易性金融资产——成本”账户结构图图2“交易性金融资产——公允价值变动”账户结构图2.“投资收益”账户。

该账户属于损益类账户，核算交易性金融资产取得时发生的交易费用以及其处置时产生的投资损益。

该账户借方登记证券的交易费用及其处置时产生的投资损失；贷方登记交易性金融资产处置时产生的投资收益；平时期末余额既可能在贷方，也可能在借方，期末结账时应将其全部转人“本年利润”账户。

具体结构如图3所示。

本账户按投资的种类设置二级账户，按品种设置明细账户。

投资收益图3 “投资收益”账户结构图3.“公允价值变动损益”账户。

该账户属于损益类账户，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

交易性金融资产和可供出售金融资产的区别及账务处理

交易性金融资产和可供出售金融资产的概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

交易性金融资产和可供出售金融资产的区别交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处：(一) 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。

交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。

但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

(二) 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。

但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。

交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

(三) 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。

企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益;反之，则形成企业当期的一项损失。

交易性金融资产科目的账务处理【会计实务精选文档首发】

交易性金融资产科目的账务处理【会计实务精选文档首发】交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。

通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

交易性金融资产的特点：①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。

一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置1331 代理承销证券科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记银行存款科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记投资收益科目。

交易性金融资产账务处理总结

交易性金融资产及账务处理(初会)

交易性金融资产一、概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，其特点是以公允价值计量且其变动损益计入当期损益。

二、各阶段的账务处理（一）初始取得时借：交易性金融资产-XX-成本【公允价值】应收股利/应收利息【取得时已经宣告但尚未发放的现金股利或已到了付息期但尚未领取的债券利息】投资收益【交易费用】应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-存出投资款【注意点1】交易费用是指可直接归属于企业购买、发行或处置相关金融工具的增量费用，即如果企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用。

如支付给证交所、券商、政府有关部门等手续费、佣金、相关税费以及其他必要的支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用等费用。

（二）持有期间1、收到初始取得时已宣告或已到付息期但尚未发放的现金股利或债券利息借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利/应收利息2、持有期间应得的利息或现金股利收到股息或利息时利息到期或对方宣告分红时借：其他货币资金-存出投资款借：应收利息/应收股利贷：应收股利/应收利息贷：投资收益期末，公允价值上升（下降做相反分录）借：交易性金融资产-XX-公允价值变动贷：公允价值变动损益（三）出售交易性金融资产时借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-XX-成本交易性金融资产-XX-投资收益【差额，或在借方】1、转让金融商品应交增值税金融商品转让按照卖出价扣除买入价（无需扣除已宣告和已到付息期但尚未发放的现金股利与债券利息）后的差额作为增值税的计税依据，即以盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下个纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下个纳税期。

计税公式：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）x6%（1）转让时产生收益（亏损做相反分录）借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税（2）实际缴纳增值税时借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：银行存款（3）年末，若应交税费-转让金融商品应交增值税有余额，需要转出借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税。

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

【税会实务】交易性金融资产的确认和账务处理

【税会实务】交易性金融资产的确认和账务处理一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

主要指期权和期货。

但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。

所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。

2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而其公允价值能够通过活跃市场取得或者说其公允价值能够可靠计量，该项资产还可以随时变现。

3.该项金融资产可以是股票、债券、基金单位，也可以是以股票或其他金融工具为标的的衍生金融工具，但其必须是以公允价值计量并将其变动计入当期损益。

二、交易性金融资产的账务处理（一）取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。

例如：（二）持有交易性金融资产期间（三）出售交易性金融资产交易性金融资产有活跃的市场，当企业决定抽回资金时，可随时在证券市场上将交易性金融资产售出。

售出时应按此时资产的公允价值与初始确认金额之间的差额确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。

交易性金融资产的账务处理

征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。具体包括：
（一）销售货物：货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内），不包括不动产和无形资产；对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税。
（二）提供加工和修理修配劳务：提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，而不是不动产的修理）。
固定资产最基本的特点在于，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。
固定资产的初始计量：是指确定固定资产的取得成本。
外购固定资产
（一）购入不需要安装的固定资产
按照税法规定，如果企业是2009年1月 1日开始购入的用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。
那么购入时应该先通过“在建工程”
账户进行核算
借在建工程
贷
各项工程所发生的实际支出
完工工程转出的工程成本
账务处理
（1）购入需要安装的固定资产：
借：在建工程
应交税费---应交增值税（生产经营用的）
贷：银行存款等
（2）安装过程耗用材料和人工借：在建工程
贷：原材料应付职工薪酬
（3）安装完毕，交付使用，结转安装成本
（三）进口货物：当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。
增值税的计算
计算方法:
1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。分为加法和减法
2.间接法：不直接根据增值税计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。

交易性金融资产账务处理是怎样的

交易性⾦融资产账务处理是怎样的企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产也在“交易性⾦融资产”科⽬核算，那么交易性⾦融资产如何进⾏具体的账务处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(⼀)交易性⾦融资产核算应设置的会计科⽬为了反映和监督交易性⾦融资产的取得、收取现⾦股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性⾦融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科⽬进⾏核算。

(⼆)交易性⾦融资产的取得企业取得的交易性⾦融资产应当按照公允价值计量，取得交易性⾦融资产所发⽣的交易费⽤不计⼈交易性⾦融资产的初始⼈账⾦额，计⼈当期损益。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双⽅⾃愿进⾏资产交换或者债务清偿的⾦额。

取得交易性⾦融资产⽀付的价款中包含已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成交易性⾦融资产的初始⼈账⾦额。

取得交易性⾦融资产所发⽣的相关交易费⽤应当在发⽣时计⼈投资收益。

交易费⽤，是指可直接归属于购买、发⾏或处置⾦融⼯具新增的外部费⽤，包括⽀付给代理机构、咨询公司、券商等的⼿续费和佣⾦及其他必要⽀出。

(三)交易性⾦融资产的持有企业在持有交易性⾦融资产的期间取得的现⾦股利或债券利息，应当作为投资收益进⾏会计处理。

在资产负债表⽇，交易性⾦融资产应当按照公允价值计量，交易性⾦融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性⾦融资产的出售企业出售交易性⾦融资产，应当将取得的价款与账⾯余额之间的差额作为投资损益进⾏会计处理，同时，将原计⼈该⾦融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

出售交易性金融资产的会计账务处理

出售交易性金融资产的会计账务处理分录
会计分录(以债券为例)
(1)出售所持某债券款实收金额：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——债券(成本)
交易性金融资产——债券(公允价值变动)投资
收益
(2)将已经确认的公允价值变动损益转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
如何界定交易性金融资产
(1)属于衍生工具。

即一般情况下，购入的期权等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，值得值得注意的是，不能随时交易衍生品工具不能作为交易性金融资产，其中包括有属于财务担保合同的衍生工具、被指定
且为有效套套期工具的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

(3)通过取得该金融资产的目的进行判断，如果是为了近期内出售或回购。

如购入的拟短期持有的债券，那么这就可作为交易性金融资产。

交易性金融资产核算要求及账务处理

交易性金融资产核算要求及账务处理1.取得时取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款2.持有时——现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息（2）确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/利息3.期末计量B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）（1）B/S表日公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）B/S表日公允价值<账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置时出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

分步确认投资收益（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：（或贷）公允价值变动损益贷：（或借）投资收益存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析新会计准则IFRS 9对企业交易性金融资产的分类和计量进行了重要的调整，对企业的账务处理产生了直接影响。

本文将对新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理进行分析。

一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业买入时就计划在短期内出售的金融资产，或者是一个主要以短期获利为目的的金融资产组合。

交易性金融资产包括股票、债券、货币市场工具等，其特点是快速买卖，价格波动明显，具有较高的流动性和风险。

根据新会计准则IFRS 9的规定，交易性金融资产需要根据其持有目的和企业管理的方式进行分类。

持有交易性金融资产是指企业同时具有以下两个条件：（1）计划在短期内出售；（2）以获得短期价差获利为主要目的。

持有交易性金融资产应当进行公允价值计量，且公允价值变动应当计入当期损益，这是新会计准则与旧会计准则的最大不同之处。

旧会计准则下的交易性金融资产计量为摊余成本，损益发生时只计入利息收入和费用等，不计入公允价值变动。

2.非持有交易性金融资产非持有交易性金融资产是指企业为了短期内收取利息和资本利得而将其持有，但是没有计划在短期内出售。

非持有交易性金融资产主要计量为摊余成本，但是当其公允价值发生变动时，应当计入其他综合收益。

对于持有交易性金融资产，企业应当按照公允价值进行计量，并将公允价值变动计入当期损益。

企业应当对可观测的市场价格进行公允价值计量，如果市场价格不可观察，则可以采用基于市场利率的估值模型进行计量。

对于非持有交易性金融资产，企业应当按照摊余成本法进行计量，并将公允价值变动计入其他综合收益，在非持有交易性金融资产摊余成本计算过程中，如果计提了资产减值准备，应当按照企业的信用风险进行计提。

四、结语新会计准则下的交易性金融资产分类和计量方式更加符合现实的金融市场情况，能够更好地反映交易性金融资产的特点和风险，提高了企业财务报告的可靠性和透明度。

企业在进行交易性金融资产的会计处理时，应当结合实际情况进行判断，尤其是对于公允价值的计量和估值模型的选择，需要谨慎处理，确保财务信息的准确性和可靠性。