增值税练习题

增值税练习题

一、张女士的涉税事务

张女士为A市甲超市（增值税一般纳税人）财务管理人员，她从2017年1月份开始建立家庭消费和收入电子账。其中，

（一）6月份从甲超市购买了下列商品：

（1）粉底液一盒（消费税税率为15%），支出400元。

（2）白酒1000克，支出640元。

（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉100克，支出10元，新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进

市蔬菜批发商为增值税小规模纳税人，由其主管税务部门代开增值税专用发票。A超市所有采购均取得增值税专用发票（包括税务部门代开的专用发票），并通过税务部门认证。A超市未申请对蔬菜零售实行增值税免税政策。

（二）7月，通过跨境电子商务零售购买属于清单内的化妆品一套，价格为2500元（关税税率为20%，消费税税率为15%）。奶粉2包，价格为600元/包，邮寄费100元。这是张女士本年第一次从国外购货。

（三）8月，到北京旅游，购买火车票支出900元，住宿费支出1200元（四星级酒店），餐费支出200元（小饭店，均为增值税小规模纳税人）。

（四）9月，支付当月房贷还款12000元，其中2800元为利息费用。

（五）9月，出租一套住房收取租金2600元；出租一套门面房收取租金6000元；出租一辆大客车收入8000元。

要求：根据上述资料，

（一）计算

（1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额、进项税额、应纳税额。

（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

（3）计算B市白酒厂销售给A超市每瓶白酒应交的消费税。

（4）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

（5）计算A超市销售给张女士蔬菜所产生的增值税应纳税额。

（6）计算张女士7月购买化妆品应交的关税、消费税、和增值税。

（7）计算张女士7月购买奶粉应交的关税、消费税、和增值税。

（8）分别计算张女士8月外出旅游各项支出中所包含的销项税额。

（9）计算张女士支付房贷利息中所包含的销项税额。

（10）分别计算张女士出租住房和门面房应交的增值税额。

（二）讨论

按照现行规定，A超市经营蔬菜零售可以申请免税。

（1）根据当前的销售毛利率，张女士是否应该建议A超市经理申请蔬菜零售增值税免税政策？

（2）在什么情况下，不应该申请免税政策？

（三）张女士的住房出租给外地C公司做销售办事处，门面房出租给本市D 公司做门面房。C公司和D公司分别要求张女士开具增值税专用发票和普通发票。张女士不知道开发票是怎么回事，听说你读MPA正好有一门课是《财政与税收管理》，想咨询你：

（1）为什么两家公司都要发票，而且是不同类型的发票？

（2）张女士不从事经营活动，又怎么才能开具发票呢？

二、增值税一般纳税人

（一）某食品加工厂（增值税一般纳税人）2017年3月发生下列业务：

（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；

（2）从县城某工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；

（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元将1吨玉米渣元偿赠送给客户；

（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元；

（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面戚本4477.27元（含运费127.27元）；

（6）转让2013年3月购人的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税）；

（7）允许广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元；

（8）修缮原值190万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；

（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额；

（3）该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

（一）某制药企业具备研友和生产能力，2017年2月发生如下业务：

（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。

（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾

问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。

（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。

（4）将一台2008年购人的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。

（5）月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品（已抵扣过进项税额）因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费1万元）。

（其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）

要求：根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）该企业当期应转出的进项税额。

（2）该企业进口环节应缴纳的关税。

（3）该企业进口环节应缴纳的增值税。

（4）该企业当期增值税的销项税额。

（5）该企业转让设备应纳的增值税。

（6）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。