内部控制案例
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内部控制案例讨论
一、资金业务内部控制 二、采购业务内部控制
三、存货业务内部控制
四、销售业务内部控制 五、工程项目内部控制 六、固定资产内部控制 七、无形资产内部控制
一、资金业务内部控制
D公司出纳贪污公款案
多年来，A事务所对D公司的货币资金项目审计程序为：到达现场前将询 证函交予出纳李某，由其到银行函证后带回。现场审计时交给审计助理，同 时提供银行对账单。并由出纳李某编制未达账项调整表，审计人员检查重要 的未达账项。该公司出纳多年来一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。 李某调任其他工作岗位后，接任出纳在与银行对账时发现差额巨大。通 过进一步调查发现，李某贪污公款100多万元，用来开办自己的公司。经查 实，多年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，并伪造银行 对账单。
六、固定资产内部控制
B公司固定资产舞弊案例
归某是B技术工程公司轻纺工程部经理。2000年11月，山东某公司向B公司求购精 疏机一套，但当时B公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好办法， 利用其他公司的配额到上海纺机总厂定购。随后，归某将B公司的45万余元划入纺机 总厂。然而，2001年初，他代表B公司到纺机总厂核账时发现，“纺机总厂”财务出 错：把B公司已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的 预付款。于是，一场偷梁换柱的把戏开始上演。 2001年4月，归某派人到“纺机总厂”以公司名义购买混条机等价值60余万元的设 备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。随后， 他找到了亲戚经营的大发公司，开出了B公司以67万元的价格购得这批设备的发票。B 公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款。归某从中得利52万元。同年7月至10 月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。2001年底，归某开办了自 己的公司——中岛纺织机械成套设备公司，并担任法定代理人。 2008年上半年，纺机总厂发现45万元被骗，向公安机关报案，归某随后被捕。法 院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，被判处有期徒刑15年。 要求：分析B公司内部控制的问题。
结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元。由于李某父 亲是该公司的老技术骨干，李某妻子也在该公司工作，因此公司决定向李某 追回剩余贪污款项，未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对 其提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 要求：分析本案中的内部控制问题。
二、采购业务内部控制
五、工程项目内部控制
某书店工程外包案例
某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20××年初，该书店计划修 建一座图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月， 该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其 附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。 在例行审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的 100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司。这样，工程总 造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装 饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。 要求：分析该书店内部控制的问题。
七、无形资产内部控制
YXY商场无形资产内部控制案例 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元， 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国30多个省市的近 200个大中源自文库市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998年8月15日， YXY商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄 弱是促成倒闭的主要原因之一。 就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算， 只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场 有派驻人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速 带来规模的扩张，但给YXY的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给 客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。 要求：分析YXY商场无形资产内部控制的问题。
四、销售业务内部控制
S公司销售与收款内部控制案例 S公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外 协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年 累计发生额占销售成本的22%。 S公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿， 全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 要求：分析S公司的内部控制问题。
国际酒店采购内控案例
国际酒店于2007年10月1日正式对外营业。这是一家集团公司投资成立的涉外 星级酒店。由于集团公司资金实力雄厚，因此天花板上的装饰材料以及星球灯饰均 由水晶材料雕琢而成，由公司王副总经理亲自组织从瑞士某珠宝公司购买，货款总 价150万美元。开业当天，客房入住率就达到80%以上。王副总经理也因此受到了 公司领导的赞扬。两个月后，这些高价水晶灯饰出了状况：光泽尽失，部分金属灯 杆出现锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于此种情况，公司领导责令王副总经 理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。 原来，这盏价值昂贵的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得，而是通过南方 奥尔公司代理购入的赝品。国际酒店在未经公开招标的情况下，即与南方奥尔 公司 签订了代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某珠宝公司出产的水 晶灯，向国际酒店出具该公司的验证书，并收取200万元人民币的代理费。然而， 交易发生后，奥尔公司未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒 店也没有办理必要的查验手续。王副总经理在交易过程中一人操纵，收受了奥尔公 司的巨额好处费。出事后，王副总经理受到法律严惩，国际酒店不仅遭受了千万元 的损失，而且名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。 要求：分析该公司内部控制存在的问题。
三、存货业务内部控制
光明木制品公司存货内控失效案例
光明木制品公司是一家外资企业。2004年前年出口创汇位居全市第三，销售额达 4300万元。2005年以后企业业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一 家企业，从鼎盛到衰败，不排除市场同类产品价格下降，原材料价格上涨等客观因 素的变化。但内部管理混乱则是重要原因之一。税务部门检查中发现，企业产品成 本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货采购、验收入库、领用、保管不规范， 存在以下方面的问题：
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库保管员 按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，也没有合同等 相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时入账；发票数量和实 际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准确。
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原因，也 不进行处理，盘点流于形式。 3. 没有建立规范的材料领用制度，车间随用随领，没有计划，多领不办理退库 手续。生产中的残次料随处可见，浪费现象严重。 要求：分析该公司内部控制的问题。
一、资金业务内部控制 二、采购业务内部控制
三、存货业务内部控制
四、销售业务内部控制 五、工程项目内部控制 六、固定资产内部控制 七、无形资产内部控制
一、资金业务内部控制
D公司出纳贪污公款案
多年来，A事务所对D公司的货币资金项目审计程序为：到达现场前将询 证函交予出纳李某，由其到银行函证后带回。现场审计时交给审计助理，同 时提供银行对账单。并由出纳李某编制未达账项调整表，审计人员检查重要 的未达账项。该公司出纳多年来一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。 李某调任其他工作岗位后，接任出纳在与银行对账时发现差额巨大。通 过进一步调查发现，李某贪污公款100多万元，用来开办自己的公司。经查 实，多年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，并伪造银行 对账单。
六、固定资产内部控制
B公司固定资产舞弊案例
归某是B技术工程公司轻纺工程部经理。2000年11月，山东某公司向B公司求购精 疏机一套，但当时B公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好办法， 利用其他公司的配额到上海纺机总厂定购。随后，归某将B公司的45万余元划入纺机 总厂。然而，2001年初，他代表B公司到纺机总厂核账时发现，“纺机总厂”财务出 错：把B公司已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的 预付款。于是，一场偷梁换柱的把戏开始上演。 2001年4月，归某派人到“纺机总厂”以公司名义购买混条机等价值60余万元的设 备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。随后， 他找到了亲戚经营的大发公司，开出了B公司以67万元的价格购得这批设备的发票。B 公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款。归某从中得利52万元。同年7月至10 月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。2001年底，归某开办了自 己的公司——中岛纺织机械成套设备公司，并担任法定代理人。 2008年上半年，纺机总厂发现45万元被骗，向公安机关报案，归某随后被捕。法 院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，被判处有期徒刑15年。 要求：分析B公司内部控制的问题。
结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元。由于李某父 亲是该公司的老技术骨干，李某妻子也在该公司工作，因此公司决定向李某 追回剩余贪污款项，未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对 其提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 要求：分析本案中的内部控制问题。
二、采购业务内部控制
五、工程项目内部控制
某书店工程外包案例
某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20××年初，该书店计划修 建一座图书城，工程总造价423万元，其中装饰工程100万元。同年六月， 该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其 附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。 在例行审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的 100万元剥离出来，仍然按423万元的总额包给建筑公司。这样，工程总 造价就高达523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装 饰工程100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司100万元。 要求：分析该书店内部控制的问题。
七、无形资产内部控制
YXY商场无形资产内部控制案例 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元， 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国30多个省市的近 200个大中源自文库市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998年8月15日， YXY商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄 弱是促成倒闭的主要原因之一。 就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算， 只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场 有派驻人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速 带来规模的扩张，但给YXY的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给 客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。 要求：分析YXY商场无形资产内部控制的问题。
四、销售业务内部控制
S公司销售与收款内部控制案例 S公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外 协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年 累计发生额占销售成本的22%。 S公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿， 全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 要求：分析S公司的内部控制问题。
国际酒店采购内控案例
国际酒店于2007年10月1日正式对外营业。这是一家集团公司投资成立的涉外 星级酒店。由于集团公司资金实力雄厚，因此天花板上的装饰材料以及星球灯饰均 由水晶材料雕琢而成，由公司王副总经理亲自组织从瑞士某珠宝公司购买，货款总 价150万美元。开业当天，客房入住率就达到80%以上。王副总经理也因此受到了 公司领导的赞扬。两个月后，这些高价水晶灯饰出了状况：光泽尽失，部分金属灯 杆出现锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于此种情况，公司领导责令王副总经 理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。 原来，这盏价值昂贵的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得，而是通过南方 奥尔公司代理购入的赝品。国际酒店在未经公开招标的情况下，即与南方奥尔 公司 签订了代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某珠宝公司出产的水 晶灯，向国际酒店出具该公司的验证书，并收取200万元人民币的代理费。然而， 交易发生后，奥尔公司未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒 店也没有办理必要的查验手续。王副总经理在交易过程中一人操纵，收受了奥尔公 司的巨额好处费。出事后，王副总经理受到法律严惩，国际酒店不仅遭受了千万元 的损失，而且名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。 要求：分析该公司内部控制存在的问题。
三、存货业务内部控制
光明木制品公司存货内控失效案例
光明木制品公司是一家外资企业。2004年前年出口创汇位居全市第三，销售额达 4300万元。2005年以后企业业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一 家企业，从鼎盛到衰败，不排除市场同类产品价格下降，原材料价格上涨等客观因 素的变化。但内部管理混乱则是重要原因之一。税务部门检查中发现，企业产品成 本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货采购、验收入库、领用、保管不规范， 存在以下方面的问题：
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库保管员 按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，也没有合同等 相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时入账；发票数量和实 际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准确。
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原因，也 不进行处理，盘点流于形式。 3. 没有建立规范的材料领用制度，车间随用随领，没有计划，多领不办理退库 手续。生产中的残次料随处可见，浪费现象严重。 要求：分析该公司内部控制的问题。