审计抽样方法的设计
审计抽样方法
审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。
它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。
一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。
审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。
它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。
二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。
一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。
在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。
2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。
3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。
内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。
4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。
三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。
因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。
审计抽样步骤
审计抽样步骤一、审计抽样的三大环节及目的二、样本设计阶段三、选取样本阶段四、评价样本结果◆审计抽样的三大环节及目的各环节目的1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论◆样本设计阶段（一）确定审计测试的目标（二）审计测试的总体（三）定义抽样单元（四）分层（理解分层目的）——细节测试（五）定义误差构成条件⏹审计测试的目标1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。
2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
⏹审计测试的总体1．评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。
（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体；（2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；（3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论；（2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；（3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。
3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样）注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。
审计测试中的抽样技术运用指导建议
抽样技术的质量控制概述
抽样技术的质量控制标准
抽样技术的质量控制的实施方法主要包括以下方面
对样本进行分层：根据被审计对象的特征，将样本分为不同的层次，以便更好地反映整体特征。
采用随机抽样方法：采用随机抽样的方法，避免主观因素对样本选取的影响。
实质性程序
重要性
在审计测试中，需要考虑重大错报风险对财务报表的影响程度，以确定哪些项目需要进行审计测试。
风险导向
审计测试需要以风险为导向，针对重大错报风险较高的项目，需要实施更加严格的审计测试。
审计测试的注意事项
抽样技术介绍
03
抽样技术的概念及分类
抽样技术是在总体中选取样本，通过对样本的特征进行分析，从而对总体的特征进行推断。
xx年xx月xx日
审计测试中的抽样技术运用指导建议
目录
contents
引言审计测试基础抽样技术介绍抽样技术在审计测试中的具体运用抽样技术的质量控制案例分析总结与建议
引言
01
审计测试是审计师了解被审计单位内部控制系统运行状况的重要手段，通过审计测试可以获得被审计单位内部控制系统运行有效性的证据，为评估重大错报风险提供依据。
审计测试中的样本采集
选择适当的抽样方法
根据具体情况和审计目标，选择适当的抽样方法，如随机抽样、分层抽样、系分性和适当性
形成审计结论
审计测试中的样本评估
抽样技术的质量控制
05
抽样技术的质量控制是指在审计测试中，通过对样本进行科学的选取和审查，以合理推断整体特征的一种审计方法。
抽样技术在审计测试中的应用范围
抽样技术在审计测试中的具体运用
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样审计师在执行审计工作时，必须进行程序测试和抽样，以确保获得可靠的审计证据和结论。
本文将详细介绍审计师进行程序测试和抽样的具体步骤和方法。
一、程序测试的步骤和方法程序测试是为了评价被审计单位内部控制的有效性和可靠性，以确定是否需要在相关领域进行进一步的审计程序。
下面是程序测试的步骤和方法：1. 确定程序测试的范围：审计师应先确定需要测试的程序范围，包括内部控制的关键领域和重要的会计科目。
2. 设计测试程序：审计师需要根据被审计单位的具体情况，设计有效的测试程序，包括了解和评估内部控制的设计和实施。
3. 进行测试工作：按照设计好的测试程序，审计师会采取适当的审计方法，如访谈、观察、检查文件等，以验证内部控制的有效性。
4. 评估测试结果：根据测试结果，审计师需要进行评估，判断内部控制的有效性和可靠性，并确定是否需要进行进一步的审计程序。
5. 编写测试报告：审计师需要将测试结果详细记录在审计工作底稿上，并编写测试报告，以便后续的审计程序和审计结论的形成。
二、抽样的步骤和方法抽样是指从大量数据或项目中随机选择一部分进行检查，以代表整体的情况。
审计师在执行审计程序时，常常需要进行抽样以获取充分的、可靠的审计证据。
以下是抽样的步骤和方法：1. 确定抽样目标：审计师首先需要确定抽样的目标，即要抽样的总体和目标的特征。
2. 设计抽样方法：审计师需根据抽样目标，选择适当的抽样方法，如随机抽样、双重抽样、系统抽样等，以保证样本的代表性。
3. 确定样本容量：审计师需要根据总体规模和误差容忍度等因素，确定适当的样本容量，以确保抽样结果的可靠性。
4. 进行抽样工作：按照设计好的抽样方法和确定的样本容量，审计师从总体中随机选择样本，并进行检查和验证工作。
5. 评估抽样结果：根据样本的抽查结果，审计师需要进行抽样误差的评估，并据此对总体进行推断，判断是否存在重大误差。
6. 编写抽样报告：审计师需要将抽样过程和结果详细记录在审计工作底稿上，并编写抽样报告，以便给出审计结论和建议。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计中的检查和抽样方法
审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。
本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。
一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。
检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。
他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。
2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。
他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。
3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。
他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。
4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。
他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。
5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。
他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。
二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。
抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。
他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。
2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。
他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。
3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。
他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。
4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。
审计抽样的基本原理和步骤
注意：在控制测试时，可容忍误差即是可容忍 偏差率，控制发生偏差的次数或频率。在细节测 试时，可容忍误差为可容忍错报。
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审计抽样的基本原理和步骤
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动 注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小 注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择 测试项目的方法的效率低。
2、推断总体 （1）均值估计抽样 a.均值估计抽样定义 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根 据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方 法。 b.均值估计抽样的运用步骤 （a）计算样本中所有项目审定金额的平均值； （b）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值； （c）总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断 的总体错报。
（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审 计相关性的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单 元都有低于百分之百被选取的机会，为注册会计师针对 整个总体得出结论提供合理基础。 2、审计抽样基本特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审 计程序；
所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的 结论。 3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程 序中的实质性分析程序。
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审计抽样的基本原理和步骤
（二）选取样本
在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中 的所有抽样单元均有被选取的机会。不管使用统 计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要 求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。 否则，就无法根据样本结果推断总体。
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行
浅谈审计统计抽样的技术方法与设计运行【摘要】审计统计抽样是审计工作中一个重要的技术方法，通过抽取样本进行检查来对整体进行推断。
本文首先介绍了审计统计抽样的重要性、定义和背景，然后详细讨论了随机抽样方法、分层抽样方法、整群抽样方法、变异系数法和样本容量确定方法等技术方法及设计运行。
随后，文章总结了审计统计抽样在审计工作中的应用、局限性和未来发展方向。
通过本文的介绍，读者可以了解到审计统计抽样在审计工作中的实际应用价值，同时也可以认识到其存在的一些局限性，为未来的研究和发展方向提供参考指导。
审计统计抽样技术的不断完善与发展，将有望为审计工作带来更大的便利和效益。
【关键词】审计统计抽样、技术方法、设计运行、随机抽样、分层抽样、整群抽样、变异系数法、样本容量确定、审计工作、局限性、未来发展方向。
1. 引言1.1 审计统计抽样的重要性审计统计抽样在审计工作中起着至关重要的作用。
审计是对企业财务状况、经营活动的检查和评价，而统计抽样则是从整体中抽取一部分样本进行检查，以代表整体。
审计统计抽样的重要性主要体现在以下几个方面：审计统计抽样能够提高审计效率。
在实际审计工作中，企业的数据量通常很大，如果对每一笔数据都进行详细的审计，不仅耗费大量时间和人力，还可能存在漏检和错检的风险。
通过统计抽样，可以将数据按一定的规则进行抽样，从而在不影响审计质量的前提下，节约审计时间和成本。
审计统计抽样可以提高审计准确性。
通过科学的抽样方法，可以在一定程度上消除主观偏差，减少抽样误差，使审计结论更加客观和准确。
这对于保证审计结果的可靠性和可信度至关重要。
审计统计抽样还可以帮助审计人员更好地理解企业的财务状况和经营情况。
通过抽样检查，审计人员可以了解样本数据的特点和规律，从而指导审计工作的方向和重点，为企业提供更有针对性的建议和意见。
审计统计抽样在审计工作中具有重要的作用，可以提高审计效率、准确性，帮助审计人员更好地理解企业情况，为企业提供更加可靠的审计服务。
审计程序中的抽样技术
审计程序中的抽样技术审计程序中的抽样技术是审计过程中常用的一种方法，用以评估一组数据或信息的真实性和准确性。
通过合理地进行抽样并对抽出的样本数据进行审计，审计人员可以在合理的范围内得出对整个数据集的结论。
本文将介绍审计程序中常用的抽样技术，包括随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制。
一、随机抽样随机抽样是最常用的抽样技术之一，它能够保证样本是从总体中随机选择的，具有代表性。
在审计程序中，随机抽样通常通过计算机软件来实现。
审计人员可以根据具体情况设定抽样的样本量和置信水平，并在计算机软件的帮助下，以随机的方式抽取样本。
通过对样本进行审计，审计人员可以对总体数据进行推断。
二、分层抽样分层抽样是将总体数据划分为几个层次，并在每个层次中进行抽样的技术。
这种抽样技术可以更好地反映总体数据的特征，提高抽样的效率和准确性。
在审计程序中，分层抽样通常用于处理大规模数据和复杂数据的情况。
通过将数据按照特定的特征进行分层，审计人员可以根据需要对每个层次进行不同的抽样方法，以便更全面地了解总体数据的情况。
三、抽样误差的控制抽样误差是指通过样本数据对总体数据进行估计时所引入的误差。
在审计程序中，为了控制抽样误差的大小，审计人员通常会设定置信水平和抽样误差的可接受范围，并根据这些要求来确定样本量。
较大的样本量能够减小抽样误差，提高估计的准确性。
审计人员还可以通过使用更精确的抽样方法和技术，来进一步降低抽样误差。
总结在审计程序中，抽样技术是评估数据真实性和准确性的重要手段。
随机抽样、分层抽样和抽样误差的控制是常用的抽样技术与方法。
审计人员可以根据不同的情况和需求选择适当的抽样技术，并通过合理的抽样量和控制抽样误差来提高审计的准确性和可靠性。
通过合理地运用抽样技术，审计人员能够更有效地开展审计工作，为企业和组织提供准确可靠的审计意见和建议。
注：本文以“审计程序中的抽样技术”为题材，不限于任何特定格式。
以上为文字回答，望满意。
审计程序中的抽样方法
审计程序中的抽样方法抽样是审计程序中的一种重要方法，它通过从总体中选取适当数量的样本，对样本进行审计测试，从而得出对总体的合理判断。
在审计过程中，抽样方法的选择和应用对于提高审计效率和准确性具有决定性的作用。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法以及其应用。
一、简单随机抽样简单随机抽样是指从总体中按相同的概率，以无偏差地选取样本，从而保证每个总体单位被选中的机会相等。
这种抽样方法在审计程序中常用于对总体进行全面检查。
简单随机抽样的步骤包括以下几个方面：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 编制总体名单：将总体单位逐一列举，并编制总体名单。
4. 选取样本：按照无偏的原则，用随机数表或随机数发生器来选取样本。
5. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
6. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
二、系统抽样系统抽样是通过按照一定的规则和系统地选取样本，从而保证样本具有代表性。
系统抽样适用于总体中的单位有规则地排列或组织的情况下。
系统抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 计算间隔：将总体的大小除以样本容量，得出间隔。
4. 选取起始点：随机选取一个起始点，从而确定第一个样本单位。
5. 依次选取样本：从起始点开始，每隔一个间隔选取一个样本单位，直到满足样本容量为止。
6. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
7. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
三、整群抽样整群抽样是指将总体按照一定的标准分成若干个互不重叠的小组，然后从这些小组中随机选取若干个小组作为样本进行检查。
整群抽样适用于总体具有一定内部结构特征的情况。
整群抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
审计程序中的抽样技术与方法
审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。
本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。
一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。
抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。
二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。
抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。
三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。
常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。
2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。
典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。
四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。
这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。
例如，每隔5个单位选取一个样本。
这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。
3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。
这种方法适用于总体具有不同特征的情况。
4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。
这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。
5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。
这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。
六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。
根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。
案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。
将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。
审计测试中的抽样技术
第十章审计测试中的抽样技术一、大纲（一）审计抽样概述（二）控制测试中抽样技术的运用（三）实质性测试中抽样技术的运用二、本章重点、难点（一）审计抽样概述1.审计抽样的定义（1）审计抽样的概念。
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
（3）审计抽样不同于详细审计。
（4 ）审计抽样也不同于抽查抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。
（5）审计抽样的基本目标在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
2.审计抽样的种类（1 ）统计抽样和非统计抽样①划分依据：抽样决策的依据②相同点：A都需合理运用专业判断；B都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
③根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
表9-1 统计抽样与非统计抽样的区别④只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
⑤两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
A不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
B不影响获取证据的适当性C不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映(2 )属性抽样与变量抽样。
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
审计师行业工作中的数据采样方法
审计师行业工作中的数据采样方法数据采样是审计师在进行财务审计过程中的重要环节之一，它通过对公司财务数据的抽样分析，以评估财务报表的真实性、完整性和准确性。
本文将介绍审计师行业工作中常用的数据采样方法，包括随机抽样、区间估计和抽样误差控制等。
一、随机抽样随机抽样是最常见的数据采样方法之一，其基本原理是通过抽取符合一定概率规律的样本，代表性地估计全体数据的特征和指标。
在审计师工作中，随机抽样能够帮助他们从大量的数据中选取部分样本用于检查，并对全体数据进行合理推断。
随机抽样的步骤一般包括确定样本容量、建立取样框架和选择取样方法等。
在具体操作中，审计师可以通过计算每个单位被抽中的概率，然后使用随机数表或随机数发生器确定样本单位。
在随机抽样中，审计师还需注意样本大小的确定，以及如何处理因非响应而导致的抽样误差。
二、区间估计区间估计是另一种常用的数据采样方法，它能够通过样本数据对总体特征进行估计，并给出一个可信度区间。
在审计师的工作中，区间估计可以为财务报表的数字结果提供一个合理的范围，使审计师能够对该数字结果提供适当的保留意见。
在进行区间估计时，审计师需要确定置信度水平，即希望该区间包含总体特征的概率。
一般常用的置信度水平是90%、95%和99%等。
然后，通过样本数据计算样本均值和标准差，从而计算出置信区间的上限和下限。
审计师需要在报告中明确给出估计的范围，并强调置信度的水平。
三、抽样误差控制抽样误差是由于采样过程不可避免地引入的误差，它可能导致审计结论的不准确性。
为了控制抽样误差，审计师需要合理地选择样本容量、样本抽取方法和样本选择规则。
首先，合理的样本容量是控制抽样误差的关键。
如果样本容量过小，可能无法准确地反映总体特征；而如果样本容量过大，会增加采样成本并浪费时间。
审计师需要根据具体情况和样本特征来确定适当的样本容量。
其次，样本抽取方法和样本选择规则也是控制抽样误差的重要因素。
审计师需要根据审计目标和采样框架，选择合适的抽样方法，如简单随机抽样、系统抽样、分层抽样等。
审计学_ 审计抽样技术_ 实质性程序中的审计抽样技术_
第三节实质性程序中的审计抽样技术变量抽样•在实施实质性测试时，审计人员需要对被审计单位财务报表中的数额、余额是否存在错误以及错误的大小进行定量测试和分析评价。
审计抽样仅适用于实质性测试中的细节测试，而不适用于分析程序。
•变量抽样是一种通过对样本审查并根据抽样结果来推断总体价值，估计交易的发生额或账户的余额，从而确定是否存在重大金额误差的抽样方法。
因此，审计人员在进行实质性测试时通常采用变量抽样的抽样方法。
变量抽样的分类变量抽样概率比例规模抽样（PPS抽样）比率估计抽样差额估计抽样单位平均数抽样传统变量抽样一、单位平均数抽样•单位平均数抽样是一种传统的变量抽样方法，主要是通过计算样本平均值，并将平均值与总体项目数相乘，从而得出审定的总体价值。
•这种变量抽样方法的适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整可靠，甚至在被审计单位缺乏基本经济业务或事项的账面记录的情况下，均可使用该方法。
变量抽样在细节测试中的应用样本设计阶段1.选取样本阶段本2.3.评价样本结果阶段与控制测试一样，在实质性测试中，审计抽样也可分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段：1确定测试目标 为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证确定测试目标 1考虑总体的适当性和完整性，确保抽样总体适合于特定的审计目标定义总体2为有关财务报表金额的一项或多项认定提供合理保证确定测试目标 1考虑总体的适当性和完整性，确保抽样总体适合于特定的审计目标定义总体2根据审计目标和所实施的审计程序，同时结合实施计划的审计程序和替代程序的难易程度定义抽样单元定义抽样单元3。
审计抽样方法
审计抽样在控制测试中的应用 一、样本设计 二、选取样本
一、样本设计
（一）确定测试目标 （二）定义总体
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集 合。
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。同时，注 册会计师还必须考虑总体的同质性。
1.定义总体的特征要求之一——适当性 2.定义总体的特征要求之二——完整性 3.定义总体的特征要求之三——同质性 4.定义总体的特征要求之四——控制整体是否一致 （三）定义抽样单元 （四）定义偏差构成条件 （五）定义测试期间
DESIGH
三、统计抽样与非统计抽样
（一）统计抽样 1.统计抽样的特征 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：
01 （1）随机选取样本；
（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 如果注册会计师严格按照随机原则选取样本，却没有对样本结果进行统计评估， 或者基于非随机选样进行统计评估，都不能认为使用了统计抽样。 2.统计抽样优缺点 （二）非统计抽样 1.非统计抽样的特征 不允许计量抽样风险的抽样方法都是非统计抽样，即便注册会计师按照随机原 则选取样本项目，或使用统计抽样的表格确定样本规模，如果没有对样本结果进行 统计评估，仍然是非统计抽样。 2.统计抽样与非统计抽样方法的选用 （1）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风 险，这是与非统计抽样最重要的区别。 （2）不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实 施和评价样本时运用职业判断。 （3）注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本 效益。非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。 变量抽样在审计中的主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 注意： 第一，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率（具体来说，即控制的偏差率） 有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。 第二，变量抽样中的货币单元抽样，是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
控制测试审计抽样.doc
控制测试审计抽样被审计单位：索引号：3110项目：截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、样本设计1、确定测试目标拟测试的控制：采购订单需经总经理X X X签字确认测试目标：确认在本期间内该项控制的运行是有效的相关交易和账户与认定：存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定初步评估的控制运行有效性：有效初步评估的重大错报风险水平：低2、定义总体与抽样单元总体：20X8年发生的所有采购代表总体的实物：20X8年签订的所有采购订单抽样单元：每份采购订单3、定义偏差采购订单上没有总经理或其授权人签字。
4、确定样本规模总体规模：500样本规模①：25二、选取样本并实施审计程序1、选取样本选样方法（随机数选样/系统选样/随意选样）：系统选样如果选择系统选样，则计算选样间距（总体规模？样本规模）: 20确定样本起点（在1到选样间距之间选择）：10样本编号列表：10, 30, 50, 70, 90, 110, 130, 150, 170, 190, 210, 230, 250, 271, 290, ......2、实施审计程序工作底稿索引号②：3100样本中发现控制偏差数量：1三、评价样本结果1、分析控制偏差的原因和性质原因：总经理无意中漏签性质（偶然偏差/系统偏差）：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊2、得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：否控制是否运行有效：无效修正后的重大错报风险评估水平：中是否需要增加样本规模：否工作底稿索引号：是否需要增加对相关账户的实质性程序：是工作底稿索引号：%1确定样本规模参见附荥。
%1索引至控制测试工作底稿。
附录:人工控制最低样本规模表控制执行频率控制发生总次数最低样本数量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次31次/每周52次51次/每日250次20每日次数大于250次25上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25 个样本。
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注意：
审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。
在审计程序中，有的是可以使用审计抽样的，而有些则是不宜使用审计抽样的。
（1）审计抽样不适用于风险评估程序
（2） 控制程序仅限制于留下控制运行轨迹的情况下才可以使用审计抽样
（3）实质性程序在细节测试时可以使用审计抽样，而实质性分析是对总体进行分析，所以是不可以使用审计抽样的
特征：
抽样审计是从审计对象总体中依据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。
审计抽样是一种需要运用统计原理并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施的审计方法，它可以用于内部控制测试和实质性测试，但是并不适用于所有程序，它可以在检查和函证中运用但通常情况下不适用于询问、观察和分析性复核程序。
统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理，科学地确定抽样规模，而抽样风险也是可预知和可控制的。
审计抽样应当具备三个基本特征：
（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（2）所有抽样单元都有被选取的机会
（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
抽样审计不同于详细审计，详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见，而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。
审计抽样不等同于抽查，抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求，然而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
作用：
近几年，审计抽样的作用表现得越来越明显，不断地适应社会生产力发展和社会经济发展的需要。
它的作用表现在以下几个方面：（1）随着企业规模的不断扩大,经济业务不断增多和多样化,审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面详查,这需要耗费大量的审计资源。
另一方面，抽样审计方法的应用大大减轻
了审计的工作量,并且提高了审计效率,为审计进一步深入社会经济生活
发挥更大作用奠定了技术基础。
（2）能有效利用有限的审计资源，根据审计的重要性原则,审计人员不需要对所有的经济业务进行全面判断,只要能恰当的运用审计抽样技术,并通过对局部的样本进行审查,便可以推断总体特征,可在有限的审计资源条件限制下,收集充分、恰当的审计证据,以形成和支持审计结论。
适用范围：
抽样作为一种现代审计方法并不适用于所有的审计项目，当审计对象总体中的项目都很重要，而被审计的项目具有较大审计风险或从成本效益考虑并不有利时，应该采取详查方法。
对审计内容较多、审计风险相对较小的项目应该采取抽样审计，并结合分析性复核手段将审计风险降到最低。
例如：当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。