审计抽样方法的设计

注意：

审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。

在审计程序中，有的是可以使用审计抽样的，而有些则是不宜使用审计抽样的。

（1）审计抽样不适用于风险评估程序

（2） 控制程序仅限制于留下控制运行轨迹的情况下才可以使用审计抽样

（3）实质性程序在细节测试时可以使用审计抽样，而实质性分析是对总体进行分析，所以是不可以使用审计抽样的

特征：

抽样审计是从审计对象总体中依据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。审计抽样是一种需要运用统计原理并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施的审计方法，它可以用于内部控制测试和实质性测试，但是并不适用于所有程序，它可以在检查和函证中运用但通常情况下不适用于询问、观察和分析性复核程序。统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理，科学地确定抽样规模，而抽样风险也是可预知和可控制的。

审计抽样应当具备三个基本特征：

（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（2）所有抽样单元都有被选取的机会

（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

抽样审计不同于详细审计，详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见，而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。审计抽样不等同于抽查，抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求，然而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

作用：

近几年，审计抽样的作用表现得越来越明显，不断地适应社会生产力发展和社会经济发展的需要。它的作用表现在以下几个方面：（1）随着企业规模的不断扩大,经济业务不断增多和多样化,审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面详查,这需要耗费大量的审计资源。另一方面，抽样审计方法的应用大大减轻

了审计的工作量,并且提高了审计效率,为审计进一步深入社会经济生活

发挥更大作用奠定了技术基础。（2）能有效利用有限的审计资源，根据审计的重要性原则,审计人员不需要对所有的经济业务进行全面判断,只要能恰当的运用审计抽样技术,并通过对局部的样本进行审查,便可以推断总体特征,可在有限的审计资源条件限制下,收集充分、恰当的审计证据,以形成和支持审计结论。

适用范围：

抽样作为一种现代审计方法并不适用于所有的审计项目，当审计对象总体中的项目都很重要，而被审计的项目具有较大审计风险或从成本效益考虑并不有利时，应该采取详查方法。对审计内容较多、审计风险相对较小的项目应该采取抽样审计，并结合分析性复核手段将审计风险降到最低。例如：当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。