2020年财务管理案例集：第三章财务预算案例

1、A公司第一车间,生产能力为20000机器工作小时,按生产能力80%、90%、100%、110%编制2009年9月份该车间制造费用弹性预算,见表1。

表1 弹性预算部门:第一车间

预算期：2009年9月份20000机器工作小时

从表3-1可知,当生产能力超过100%达到110%时,固定费用中的有些费用项目将发生变化,间接人工、维修费用各增加500元,折旧增加4 000元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围,成本总额也会发生变化,并不是一成不变的。

从弹性预算中也可以看到,当生产能力达到100%时,小时费用率为最低6元,它说明企业充分利用生产能力,且产品销路没有问题时,应向这个目标努力,从而使成本降低,利润增加。

假定该企业9月份的实际生产能力达到90%,有了弹性预算,就可以据以与实际成本进行比较,衡量其业绩,并分析其差异。

实际成本与预算成本的比较,可通过编制弹性预算执行报告,见表2

弹性预算执行报告

部门:第一车间

预算期:2009年9月份 正常生产能力(100%)20 000机器工作小时

实际生产能力(90%)18 000机器工作小时

2、A 公司2009年9月份利润弹性预算见表3：

表3-3 利润弹性预算

预算期：2009年9月份 单位:元

从表3中可知,利润的弹性预算,是以成本的弹性预算为其编制的基础。现假定实际销售收入为900000元,为了考核利润预算完成情况,评价工作成绩,还须编制利润弹性预算执行报告,见表4

弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的适用范围,更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核,使预算能真正起到为企业经营活动服务。

3、假定辉映有限公司生产和销售甲产品,根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”,见表5：

在实际工作中,产品销售往往不是现购现销的,即产生了很大数额的应收账款,所以,销售预算中通常还包括预计现金收入的计算,其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

假设本例中,每季度销售收入在本季收到现金60%,其余赊销在下季度收账。

辉映有限公司2009年预计现金收入表见表6：

4、假定辉映有限公司生产和销售甲产品,根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”,见表7：

在实际工作中,产品销售往往不是现购现销的,即产生了很大数额的应收账款,所以,销售预算中通常还包括预计现金收入的计算,其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

假设本例中,每季度销售收入在本季收到现金60%,其余赊销在下季度收账。辉映有限公司2009年预计现金收入表见表8：