全面预算管理复习重点
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XX年高级会计复习资料全面预算管理
xx年高级会计复习资料：全面预算管理
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全面预算管理的终极目标是促进实现企业的开展战略，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向。
全面预算管理是一个持续改良的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段，如下列图所示。
预算编制阶段主要包括预算目标确实定，根据预算目标编制、汇总与审批预算;预算执行阶段主要包括预算分解、预算执行、预算分析、预算控制、预算调整等内容;预算管理的最后一个阶段就是预算考核，通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的.实现提供合理的保证。
这些业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。
多做高会案例分析题，当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。
一旦有了真实具体的目标，就要培养毅力，预祝大家xx 年高级会计轻松过关!。
【CPA-财管】第17章全面预算知识点总结
第十七章 全面预算
【知识点1】全面预算的分类
按涉及的预算期分
短期预算(1年内，含年度预算)、长期预算(包括长期销售预算+资本预算)。
按其涉及的内容分
综合(利润表+资产负债表)、专门预算。
按涉及的业务活动领域分
投资预算(资本预算)、营业预算(销售、生产、成本预算等)、财务预算(“三表”预算)。
优点
任何业务量都可预计。
直接查找近似预算；曲线、阶梯成本无需修正。
缺点
阶梯、曲线成本需修正。
考核时需用差补法计算“实际业务量预算成本”。
(2)弹性预算差异分析(2023新增)
差异类型
差异计算
作业量差异
弹性预算实际业务量下应发生的金额-固定预算在预算业务量下应发生的金额
收入和支出差异
收入差异
实际收入-实际业务量水平下应实现收入
成本性态分析基础上，依据一系列业务量水平编制系列预算的方法。
特点
适应性、可比性差
适应性强(扩大适用范围)、便于评价和考核。
适用
用于销量需求稳定或固定费用预算。
范围广，实务中一般用于成本费用预算和利润预算
弹性预算的编制
方法
公式法
列表法
编制要点
y=a+bx,确定a、b即可，不计算具体的项目。
将业务量分为若干水平，分别按不同业务量水平编制预算。
2.财务报表预算
(1)利润表预算
项目
填列方法
收入及成本费用
从经营预算表中抄写。
所得税
不是计算数，而是估计的数。
(2)资产负债表预算：
项目
填列方法
货币资金、应收应付等
全面预算管理要点
06 全面预算管理案例研究
案例一：某制造企业的全面预算管理实践
背景介绍
某制造企业为提高经营效率，实施全面预算管理。
实施过程
制定预算目标、分解预算任务、监控预算执行、调整预算偏差。
成效分析
通过全面预算管理，该企业实现了资源优化配置，提高了生产效率 和成本控制能力。
案例二：某零售企业的全面预算管理优化
正偏差。
调整预算计划
根据实际情况和内外部环境的变 化，对预算计划进行适时调整，
确保预算目标的实现。
预算分析与调整
01
02
03
预算分析
定期对预算执行情况进行 深入分析，找出差异原因， 提出改进措施和建议。
调整预算方案
根据分析结果，对预算方 案进行必要的调整，优化 资源配置，提高预算管理 效果。
反馈与改进
成效分析
全面预算管理转型使该企业提高了风险控制能力，优化了 资源配置，促进了业务持续健康发展。
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将预算调整结果反馈给各部门，确保各部门了解并遵循新的预算方 案。
预算考核与激励
1 2
制定考核标准
根据企业战略目标和各部门职责，制定合理的预 算考核标准。
进行考核评估
定期对各部门进行考核评估，对预算执行情况进 行客观评价。
3
激励与惩罚措施
根据考核结果，实施相应的激励和惩罚措施，激 发员工积极性，提高预算管理效果。
有助于优化资源配置
全面预算管理能够合理分配企业资源， 提高资源利用效率，为企业创造更大 的价值。
有助于提高管理效率
全面预算管理能够明确各部门的职责 和权限，规范管理流程，提高企业管 理效率。
预算管理备考指导
预算管理一、知识导览第一章企业为什么使用预算预算是面向未来，围绕资源配置，对业务活动、经营管理进行的规划。
编制预算——为了计划和控制企业的活动以及与其相关的收入和费用。
第二章全面预算的内容全面预算是对企业整体经营活动的安排。
第三章预算编制预算的编制方法、环节及注意事项。
第四章使用敏感性分析调整预算表全面预算描绘出了公司计划活动，高层管理者会特别关注预计利润表，现金预算和预计资产负债表的结果，以确保其支持关键战略。
但是，实际结果通常与计划不符，所以，管理人员可以通过敏感性分析知道如果关键条件发生变化，预计利润和现金余额将如何变化。
二、知识点整理预算管理这门课程主要讲解了全面预算、预算编制和预算的敏感性分析，本门课程计算较多请同学们多留意计算公式和方法。
2.1全面预算内容介绍全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。
它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
完整的全面预算体系包括经营预算、资本性支出预算、财务预算，如下表。
表1.全面预算2.2预算的编制方法与程序编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差；二是可比性差。
2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
全面预算管理复习
1.预算管理产生于美国2.全面预算的含义职能全面预算是一种涵盖未来一定期间内企业所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门所预先设定的目标、策略及方案的数量表现，全面预算用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经营活动；职能a预算是将企业战略规划落实到操作层面的有效途径b预算可协调企业的全部经营活动c预算是控制日常经济活动的依据d预算是评价工作绩效的依据总之，全面预算是企业战略落实、管理沟通和协调的理想工具，是管理控制的有效标准，也是业绩评价的重要依据3.法人治理机构股东大会权力分配a决定公司经营方针和投资计划b选举和更换董事、决定有关董事的报酬事项c选举和更换由股东代表出任的监事决定有关监事的报酬事项d审议批准监事会的报告e审议批准公司的年度财务预算方案决算方案f审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案g对公司增加或减少注册资本作出决议h对发行公司债券作出决议i 对公司合并分立解散和清算等事项作出决议j修改公司章程；董事会权力分配a负责召集股东大会b执行股东大会的决议c决定公司的经营计划和投资方案d制定公司的年度财务预算方案决算方案e制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案；总经理权力分配a主持公司的生产经营管理工作组织实施董事会决议b组织实施公司年度经营计划和投资方案c拟定公司内部管理机构设置方案d拟定公司基本管理制度e制定公司具体规章；预算委员会职权a主要拟定预算的目标政策b制定预算管理的具体措施和办法c审议平衡预算方案d组织下达预算e协调解决预算编制和执行中的问题f组织审计考核预算的执行情况g督促企业完成预算目标4.生产部门承担的预算指标a产品品种及产量b材料消耗及工时定额c产品制造成本d制造费用e可比成本降低率f产品合格率g设备利用率；采购部门承担的预算指标a采购成本b 主要材料采购价格c采购费用d采购物资合格率5.全面与预算管理的模式1从管理体制：a分散型预算管理模式（控制型企业常采用，公司总部任务确定预算目标，子公司编制预算草案最后由母公司审批下达，子公司在预算执行中拥有充分的自主权总部一般不干涉，公司总部负责对子公司预算执行年度考核和业绩评价）b集中型（实体型企业采用，公司总部既负责预算目标的确定又负责预算的编制和下达，子公司参与预算编制不占主导地位，经营自主权受总部较大限制，总部负责对子公司预算执行情况考核监督业绩评价）c混合型（企业管理体制因集权和分权的程度不同而各具特色，母公司一般不直接参与子公司生产经营活动，子公司在预算执行中有较大经营自主权，母公司对子公司资本预算控制较严，公司总部按月对子公司预算执行情况进行严格的考核监督业绩评价）2从预算管理重点a以资本预算为中心(企业在初创时期，生产经营活动还没有开展起来，企业的主要经济活动就是通过资本投人形成生产能力和规模。
全面预算重点
五、直接材料预算
编制直接材料预算的中要依据 是生产预算、材料单耗等资料
预计材料采购量=预计材料耗用量+预 计期末库存材料-预计期初库存材料 预计材料耗用量=
单位产品材料耗用量预计生产量
六、直接人工预算的编制
预计直接人工成本= 小时工资率· 预计直接人工总工时 预计直接人工总工时=单位产品直 接人工的工时定额· 预计生产量
2．协调各职能部门的关系。
编制全 面预算可以 平 衡 各部门的工作计划，使其相 互衔接，在保证企业总体目 标最优的前提下，组织各自 的生产经营活动。
3．控制各部门日常经济活动。
职能部门在执行预算过程中可 通过计量、对比，及时发现实际脱 离预算的问题，并分析其原因，以 便采取必要措施，挖掘潜力，保证 预算目标顺利实现。 可以说编制预算是企业经营管 理的起点，也是控制日常经济活动 的依据。
七、制造费用预算
固定性制造费用：可在上年的基 础上根据预算期情况加以适当调 整。 变动性制造费用预算分配率 =变动性制造费用预算总额÷分配 标准预算数
八、弹性预算
1．弹性预算的定义 在成本按其性态分类的基础上， 以业务量、成本和利润之间的依 存关系为依据，按照预算期可预 见的各种业务量水平，编制能够 适应不同业务量预算的方法。
（二）专门决策预算
在预算期内不经常发生的、一次性 业务活动所编制的预算。主要包括： 根 据长期投资决策结论编制的 ， 与购置、 更新、改造、扩建固定资产决策有关的 资本支出预算；与资源开发、产品改造 和新产品试制有关的生产经营决策预算 等。
（三）财务预算
反映企业预算期现金收支、 经营成果和财务状况的各项预算。 主要包括现金预算、预计利润表 和预计资产负债表，这些预算以 价值量指标总括反映经营预算和 资本支出预算的结果。
全面预算管理复习内容
全面预算复习范围
1、预算管理、P4公司治理P41 、滚动预算 P242
滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
、
业绩导向预算考评P247、质量监控、业务监控P198
2、全面预算管理在企业管理中的作用P33
3、战略与预算的关系P68
4、编制全面预算要遵循的原则：目标支持原则、业务驰动原则、责任性原则、时间性原则、思维性原则。
5、全面预算的决策权有哪几个，不同责任中心全面预算管理对应的权限分别有哪些 P201
6、全面预算编制的3种流程模式P156
7、全面预算与公司治理及内部控制的关系P043
8、企业预算管理机构的组织结构及各自的责任P109-P112
9、全面预算管理预警系统的四种功能P220
10、以业绩导向和以结果为的预算考评有什么区别？P249
11、预算差异分析方法有哪些？P215
12、预算预警系统有哪些？P220
13、预算反馈系统有哪些？财务会计系统、责任会计系统、业务核算系统。
14、全面预算执行监控的重点是什么？P198
15、常见的预算编制方法有哪些？P166
16、全面预算编制的起点有哪些？P161-P165
17、全面预算的考核过程是怎样的？P254
18、不同行业全面预算的特点有哪些？如石油行业、房地产行业等P179和P183
1。
全面预算管理要点
全面预算管理1 全面预算管理的涵义预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。
企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果.全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法.这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序.从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
正如著名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
2 现代企业为什么要进行全面预算管理?预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。
市场风云变幻，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。
全面预算管理对现代企业的意义可以概括为：(1）提升战略管理能力－战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。
－通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力.（2）有效的监控与考核－预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。
全面预算知识点
全面预算与内部市场化管理知识点1.什么是全面预算？全面预算是指前一个年度制定下一个年度的预算，按照发展情况各方面指标做预算，各单位按预算组织实施，在实施过程中，是否有偏差，并进行纠查，调整。
2.什么是内部市场化管理？在全矿范围内形成一个内部市场，所发生的任何与生产经营有关的问题，都实行市场化管理，进行货币化结算，要求全面推广，全面覆盖。
3.如何搞好内部市场化？货币化结算与生产经营成立三级市场，即：矿预算中心，区队（单位），班组。
矿和单位成立三个委员会，即：管理委员会，价格委员会，仲裁委员会。
通过六大体系，即：组织体系、制度考核体系、计量体系、结算体系、信息化体系，三个委员会，各大市场（目前十大市场）进行货币结算运作。
4.全面预算与内部市场化的关系？内部市场化是全面预算的延伸、拓展、实施，内部市场化保证全面预算的完成。
全面预算与内部市场化管理知识点2.什么是全面预算？全面预算是指前一个年度制定下一个年度的预算，按照发展情况各方面指标做预算，各单位按预算组织实施，在实施过程中，是否有偏差，并进行纠查，调整。
2.什么是内部市场化管理？在全矿范围内形成一个内部市场，所发生的任何与生产经营有关的问题，都实行市场化管理，进行货币化结算，要求全面推广，全面覆盖。
3.如何搞好内部市场化？货币化结算与生产经营成立三级市场，即：矿预算中心，区队（单位），班组。
矿和单位成立三个委员会，即：管理委员会，价格委员会，仲裁委员会。
通过六大体系，即：组织体系、制度考核体系、计量体系、结算体系、信息化体系，三个委员会，各大市场（目前十大市场）进行货币结算运作。
4.全面预算与内部市场化的关系？内部市场化是全面预算的延伸、拓展、实施，内部市场化保证全面预算的完成。
全面预算与内部市场化管理知识点3.什么是全面预算？全面预算是指前一个年度制定下一个年度的预算，按照发展情况各方面指标做预算，各单位按预算组织实施，在实施过程中，是否有偏差，并进行纠查，调整。
全面预算管理知识点
全面预算管理知识点全面预算管理知识点全面预算管理需要组织保障、制度保障和流程支持。
开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。
下面是店铺为大家整理的全面预算管理知识点，欢迎大家阅读浏览。
全面预算管理全面预算管理需要组织保障、制度保障和流程支持。
开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。
需要成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、责任中心的行政主要负责人，以切实加强领导，明确责任。
预算管理机构不仅在编制预算中起作用，而是在预算目标设定、预算目标分解落实、预算编制、预算执行控制、预算分析、预算考评和预算改进等各环节都发挥主导作用。
全面预算管理的本质是要求一切经济活动都围绕企业预算目标的实现而开展，在预算执行过程中落实资源配置。
但是，各责任中心为了完成预算目标，会采取各种手段，争夺企业资源;因而，必须有流程和制度来保证资源配置的秩序。
预算一经确定，在企业内部即具有效力，企业各责任中心在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。
按制度、流程和组织要求实施预算管理，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
全面预算管理需要分步实现目标，不能一次承载太多内容。
当企业发展到一定阶段，管理层次、权力分配、成本控制和绩效考评等一系列问题不断出现，会影响企业进一步的发展。
企业的全面预算管理体系建立并非短期内能达到预期效果，从预算编制、预算控制到预算考评的过程，很难一次寻找到最佳方案。
为适应企业内外部经营环境的不断变化，预算方案要在实践中不断提高，逐步完善。
这是因为全面预算管理的组织、制度、程序和方法等都应服务于企业战略目标的.实现，适应企业管理的需要。
但是，企业客观环境是动态的，管理者的要求也是不断提高的，从而要求全面预算管理也需要持续改进，不断发展，逐渐完善。
(一)充分调研，最大限度地获取信息全面预算管理是资源约束性配置过程，只有充分了解企业情况，才能提高资源配置效率，这是预算项目成功的关键。
全面预算管理知识点
(一）预算模式介绍1．以资本投入为起点的预算模式以资本投入的总量为起点，分别编制各项预算，以净现值作为考核主导指标，以现金收支平衡为辅助指标；思路：资本投入量=项目1投入量+项目2投入量+．．．．．．；优点：量入为出，追求企业高速发展，通过不断投资带动企业发展；适用于初创期企业或企业集团投资中心；缺点：可能出现盲目行为。
2．以销售为起点的预算模式按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标；思路：收入-成本费用=利润；优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压；适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式；缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够。
3．以生产为起点的预算模式根据企业的生产能力编制生产预算，然后以产定销，分别编制采购、销售预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核时以生产量作为主要考核指标；生产量=期末库存量+本期销售量-期初库存量；优点：以产定销，便于使产能最大化，适合于有稳定的市场需求和市场份额，并且生产成本中固定成本所占比重较大的企业；缺点：对市场因素考虑不多，有可能造成产品积压，占用资金量大，风险较高。
4．以利润为起点的预算模式以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并进行反复失算平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要目标；思路：利润=收入-成本费用；优点：有利于提高利润，改善管理，降低成本；适用于以利润最大化为目标的企业，或者是大型企业集团利润中心；缺点：可能引发短期行为，引发过高风险以及制造虚假利润。
5．以成本为起点的预算模式以降低成本作为预算编制的出发点，以成本作为考核主导指标，以收入和利润作为考核的辅助指标；思路：成本费用=收入-利润；优点：有利于降低成本，增加利润，提高竞争力；适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心；缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或品质。
管理会计全面预算重要知识点
管理会计全面预算重要知识点是企业管理中非常重要的一个工具，它可以帮助企业进行全面的财务规划和资源分配。
而实现全面预算的过程中，有一些重要的知识点需要我们了解和掌握。
首先，了解企业的经营环境和目标是进行全面预算的基础。
企业所处的外部环境会对其经营活动产生一定的影响，例如市场竞争情况、宏观经济政策等。
同时，企业的经营目标也是进行全面预算的重要依据，不同的目标会要求不同的财务规划和资源分配。
其次，掌握全面预算的基本方法和技巧是进行全面预算的前提。
全面预算的基本方法包括销售预算、生产预算、成本预算、资金预算等。
其中，销售预算是进行全面预算的起点，它根据市场需求和销售计划确定销售目标和销售额。
生产预算则根据销售预算确定生产计划和产量。
成本预算是根据生产计划和成本数据进行估算，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。
资金预算则是根据其他预算制定企业的资金计划和资金需求。
全面预算还需要对企业的财务状况和运营情况进行综合分析和评价。
财务状况的分析包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析，以及财务比率的计算和评估。
运营情况的分析则包括生产效率、销售额、市场份额等指标的监控和评估。
通过综合分析和评价，可以及时发现经营问题并进行调整和改进。
在全面预算的过程中，还需要关注预算执行的情况。
预算的执行情况不仅需要及时跟踪和监控，同时也需要及时进行调整和控制。
通过与实际业绩的对比，可以发现预算执行中的偏差和不足，并采取相应的措施进行纠正。
预算执行情况的反馈和调整，可以保证企业的财务目标得到有效的实现。
在全面预算中，还需要注意与其他管理工具的结合和应用。
全面预算是企业管理的重要手段之一，但也并非唯一的工具。
与其他管理工具的结合和应用，可以更好地指导和支持企业的经营决策和管理行动。
例如，与绩效评价结合可以对业绩进行定量和定性的评价，与成本管理结合可以实现成本的控制和优化，与投资决策结合可以提高投资效益和风险管理等。
最后，全面预算也需要关注预算人员的专业素质和沟通协调能力。
全面预算知识点总结
一、预算的概念预算是指在一定时期内，在某一范围内对所需的收入和支出进行预先计划和安排的行为。
它是财务管理中的一种重要工具，通过预算可以对资金的使用进行有效控制，避免浪费和滥用。
预算是一个动态的管理过程，它需要不断地调整和完善，以适应经济环境的变化。
二、预算的类型1.经济预算经济预算是对某一时期内的经济活动进行预先的全面安排，包括收入预算、支出预算和资金预算等。
它是企业财务管理中的核心内容，通过经济预算可以合理安排资金使用，保障企业的正常运转。
2.财务预算财务预算是对某一时期内的财务活动进行预先的全面安排，包括资产负债表预算、利润表预算和现金流量预算等。
它是企业管理中的重要组成部分，通过财务预算可以全面掌握企业的财务状况，做出合理的决策。
3.部门预算部门预算是对企业各部门在某一时期内的收入和支出进行预先的安排，包括销售预算、生产预算、成本预算和人力资源预算等。
它是企业内部管理的重要工具，通过部门预算可以合理安排部门的资源使用，提高工作效率。
4.现金预算现金预算是对某一时期内现金流动进行预先的全面安排，包括现金收入预算、现金支出预算和现金流量预算等。
它是企业资金管理的重要手段，通过现金预算可以及时掌握企业的资金状况，防止资金紧张。
5.静态预算静态预算是在计划开始时就确定的预算，不会因为实际发生的变化而进行调整。
它适用于预测比较稳定的经济环境和市场情况，对于具有较大波动性的市场来说，静态预算就不太适用。
6.动态预算动态预算是在执行过程中随时根据实际情况进行调整和修订的预算。
它适用于经济环境和市场情况变化较大的情况，可以更好地适应外部环境的变化。
1.全面性原则预算的编制应该全面考虑各个方面的因素，不能片面地偏重于某一方面，需要全面考虑整个经济活动。
2.协调性原则预算的编制应该协调各项预算之间的关系，不能出现矛盾和冲突，需要统一整体。
3.灵活性原则预算的编制应该具有一定的灵活性，能够适应经济环境和市场情况的变化，需要及时调整和修订。
第十四章 全面预算管理要点
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暨南大学
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全面预算编制原理
• • • • • • • • 其基本关系如下： 期初现金余额（来自上期资产负债表） 加上： 现金流入量 当期筹资前现金合计 减去：现金流出量 现金多余或短缺 加上：资金的运用或筹集（根据现金余缺和期末现金余额倒推） 期末现金余额（根据现金持有量确定，为已知数，列入本期资产负债表）
2018/10/15 暨南大学 4
• 从某种意义上，企业全面预算实现了企业物流、 资金流、信息流以及人力资源配置的有机整合。 同时，企业全面预算在一定程度上实现“企业 管理的重心是财务管理，财务管理的重心是现 金流量管理”的观念。通过全面预算将权责发 生制转化为现金流量制。 • 企业全面预算使企业的日常财务管理程序化和 制度化，它是企业管理控制系统的核心内容， 也是被现代企业实践证明行之有效的管理工具。
2018/10/15 暨南大学 2
• 第一节 全面预算基本框架
2018/10/15
暨南大学
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• 全面预算是以货币为计量单位，将企业决策目 标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体 地、系统地反映出来。简而言之，全面预算就 是决策目标的具体化。 • 在市场经济环境下，企业的一切活动都要以市 场为导向。企业的全面预算也不能例外。企业 全面预算一头连着市场，一头连着企业内部。 企业根据其内外部环境及所面临的市场制定发 展战略，企业全面预算从资源配置方面配合、 支持企业发展战略的实施。
全面预算编制原理
• 一般人工工资都需要使用现金支付。因此，不 需要另外预计本期现金支付的数额。 • （五）制造费用预算 • 如前所述，制造费用根据成本性态可以分为变 动性制造费用和固定性制造费用。 • 在编制制造费用预算时必须注意这点。同时， 制造费用包括属于转账摊销而非现金支出的折 旧费用，应该予以扣除。
全面预算管理复习纲要
全面预算管理复习纲要一、单选10题，每题1分，共10分/多选5题，每题2分，共10分1、预算管理产生于美国预算管理是从国家预算开始萌芽发展的，是伴随着资本主义生产方式的不断发展而逐步完善的。
2000年9月，国家经贸委在《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》中明确提出，企业应“建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。
2、长期预算：又称资本预算，是指适用的时间范围超过一年的预算，时间跨度一般在三五年到十几年之间，是关系企业生产经营战略目标的长期资金收支的预算。
短期预算：是指适用时间不超过一年或一个经营周期的经营业务和财务方面的预算，如销售预算，生产预算，成本预算，现金收支预算以及预计财务报表等。
短期预算的数字比较具体，便于控制和执行。
3、预算的决策机构是：股东大会4、法人治理结构中股东大会、董事会、总经理在预算管理中的权力分配●《公司法》第一百零三条股东大会行使下列职权：（一）决定公司的经营方针和投资计划（二）选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项；（三）选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；（四）审议批准董事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；（六）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议；（十一）修改公司章程。
●董事会对股东大会负责，行使下列职权：（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（二）执行股东大会的决议；（三）决定公司的经营计划和投资方案（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；《公司法》第一百一十九条股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。
●经理对董事会负责，行使下列职权：（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；（四）拟订公司的基本管理制度；（五）制定公司的具体规章；5、全面预算编制的起点：实务中，受企业产品在市场上的供求关系影响，预算的编制起点主要有两种:①以生产为起点编制全面预算在产品处于卖方市场的情况下，产品供不应求，企业生产多少就能销售多少，生产决定销售。
沈阳城市学院全面预算管理复习知识点
沈阳城市学院全面预算管理复习知识点1全面预算内容经营预算：指与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算。
投资预算：针对企业中长期资本投资进行的预算。
财务预算：是反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
2，全面预算分类：经营预算，投资预算，财务预算。
3，战略规划，经营目标，经营计划与全面预算关系：1.战略规划和经营目标是编制经营计划和全面预算的基本依据。
2.经营计划和全面预算是实现战略目标、实施战略规划、落实经营目标的具体行动方案。
3.经营计划是对企业一年或一个经营期间经营目标的一种描述，是粗线条的；全面预算是对经营计划的归类分解和细化，并用会计专业语言进行组合、阐述和解释。
（《公司法》规定，企业经营计划由董事会决定，而财务预算则由股东大会决定。
）4.经营计划代替不了全面预算，但全面预算完全可以取代经营计划。
5.恰当的战略目标和战略规划、经营目标是企业成功的前提，但企业成功的关键还在于执行，在于落实，必须具备系统的、具体的、可行的行动计划，这就是全面预算。
总结：企业的战略目标需要战略规划、经营目标来规划、细分，而战略规划、经营目标有需要全面预算来具体落实。
全面预算是企业实现战略目标和战略规划、经营目标具体的、可行的行动计划，是企业战略核心能力得以发挥的基础。
4，全面预算管理：企业为了实现战略规划和经营目标，采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程。
5，全面预算管理的本质属性：以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部管理控制的方法和工具，是企业实现战略规划和经营目标的有效方法和工具。
6，全面预算管理环节——闭环管理。
预算编制→预算执行→预算调整→预算分析→预算考核7，全面预算的功能：1，规划计划，2整合凝聚，3激励约束，4沟通协调，5控制监督，6考核评价8，全面预算认识的误区：1，全面预算管理与战略关联不大，2，全面预算管理与企业基础体系关联不大，3，全面预算管理与企业绩效控制关联不大，4，全面预算是要调整的，全面预算编制科学、合理与否不重，5，全面预算监控与分析对预算的执行没有作用，6，全面预算可以随时进行调整。
CH07全面预算管理要点
３ 、 折 中 型
2 、 自 下 而 上
1 、 自 上 而 下
三 、 全 面 预 算 的 编 制 程 序 ：
全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平
为：
需要生产数量＝6 400＋1 000－900 Shasta Design公司生产预算 预计销售量 加：预计期末产成品存货 需要总量 减：期初产成品存货 生产数量 6 400 1 000 7 400 900 6 500
（三）生产成本预算：
1、直接材料：
预算期所需的直接材料的采购量可
2、战略性长期利润计划 3、全面预算
五、组织目标：
组织目标是由管理当局制定的，公司
员工努力实现的总括目标。以下内容引自造纸行
业一家制造企业内部文件：
“我们的组织目标是在保持目前市场份
额的同时，稳步增大盈利，并确保盈利能力处于 同行业的前3位，在为顾客提供高质量产品并对 员工及其生活的社区承担社会义务的同时，我们 将按计划实现这一目标。”许多公司在年度报告
经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：
销售预算
生产预算 直接材料耗用量及采购预算
应交增值税、销售税金及附加预算
直接人工预算 制造费用预算
产品成本预算
期末存货预算 销售费用预算
管理费用预算
全面预算体系——专门决策预算
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一、单选题。
1. 全面预算管理组织体系的最高层是（A）A．预算决策机构B．预算工作机构C．预算执行机构D．预算核算机构2.以下哪一项属于全面预算管理的法定权力机构（B）A．董事会B．股东（大）会C．监事会D．预算管理委员会3．以下哪一项属于投资中心的典型的业绩计量标准（C）A．成本费用变动额B．成本费用变动率C．投资报酬率D．销售毛利率4．预算期是以某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法为（C）A.零基预算法B.增量预算法C.固定预算法D.滚动预算法5．以下哪一项是仅对成本或费用负责的责任中心（A）A．成本中心B. 利润中心C．投资中心D．收入中心6．以下哪一项不属于全面预算编制的程序（D）A．下达预算目标B. 编制草案上报C．审议批准D．预算分析7．以下哪一项属于定性分析方法(B)A. 比较分析法B. 经验判断法C. 因素分析法D. 比率分析法8．以下哪一项不属于预算考评应遵循的原则（C）A. 目标原则B. 激励原则C. 谨慎性原则D. 分级考评的原则9、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（D）A．全员B．全过程C．全方位D．全员、全过程、全方位。
10、企业年度预算编制的起点是（B）A．长期战略目标B．年度目标C．季度目标D．月度目标。
11、企业预算管理的最高权力组织是（A）A．股东大会B．董事会C．预算管理委员会D．预算管理工作组。
12、全面预算管理系统中的指标特征应当是（D）A．货币量化B．准确量化C．模糊量化D. 全方位量化。
13、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（B）A．单主体企业B．企业集团C．集团分公司D. 集团子公司。
14、财务预算的主要特征是（D）A．以财务人员为主体B．不涉及实物计量C．不涉及成本因素D．是企业的综合性价值预算。
15、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（A）A．销售B．利润C．成本D．现金流量。
16、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（D）A．销售B．利润C．成本D．现金流量。
17、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（B）A．销售B．利润C．资本D．现金流量。
18、在Y=a+（）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，x表示销售额，则x的系数应是（A）。
A．单位变动成本B．单位边际贡献C．变动成本率D．边际贡献率19、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（C）A．股东大会B．董事会C．预算管理委员会D．预算管理工作组。
20、你认为做好预算管理的关键是（C）A．编制好预算B．指标分解到位C．做好过程控制D．做好预算执行情况的分析21、在对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（A）A．固定制造费用差异B．固定制造费用产量差异C固定制造费用能量差异D．固定制造费用效率差异22、应纳入成本中心考核的成本指标是（C）A．产品成本B．目标成本C．责任成本D．制造成本。
23．下列说法不正确的是（D）A．预算管理是公司治理在企业部的延伸B．做好预算管理有利于提升公司治理效率C．只有做好预算管理才能有效地运行激励机制D．提升公司治理效率是公司预算管理的出发点和最终目的.24、预算管理与战略管理的关系是（B）A．预算管理是战略管理的前提B．预算管理是战略管理的阶段化和具体化C．预算管理的起点是长期战略目标D．没有预算管理就没有战略管理25、下列说确的是（B）A．预算管理是战略管理的前提B．战略目标必须通过目标管理和预算管理来实现C．长期战略目标就是企业预算目标D．没有目标管理就没有战略管理26、下列分析指标中，能体现投入与产出关系的是（D）A．营业毛利率B．营业利润率C．成本费用利润率D．资产利润率27.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（A）。
A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法28.预算期正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（C）。
A.零基预算B.定期预算C.静态预算D.滚动预算29.全面预算差异分析的主体应该是(D)A.预算编制人员B.财务人员C.董事会D.预算管理委员会30.预算管理的核心是( A)A.资金管理B.成本管理C.费用管理D.现金流量管理31.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是(B)A.水平分析法B.垂直分析法C.趋势分析法D.比率分析法33（D）是编制全面预算的关键和起点A.产品成本预算B.生产预算C.销售费用预算D.销售预算34.(A)是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义A.战略计划B.战略规划C.战略目标D.年度经营计划35通过预算编制可以进行(D)A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.全程控制36.预算的决策机构是(A)A.董事会B.经理C.股东大会D.财务部门37.(C)既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础A.预算控制标准B.预算控制指标C.预算控制容D.预算控制程序38 预算最本质的功能在于(C)A计划B考核C控制D评价39全面预算管理中，不属于总预算容的是（B）。
A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表40、在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（A）A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法41. 根据预算编制所依据的业务量的数量特征，预算编制方法可分为（A）A .固定预算和弹性预算B .增量预算和零基预算C .资本预算和财务预算D .定期预算和滚动预算42. 在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，是（B）A .定期预算B .弹性预算C .零基预算D .固定预算43 下列各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是（C）A .日常业务预算B .专门决策预算C .财务预算D .现金预算44. 编制生产预算的基础是（A）A .销售预算B .直接人工预算C .管理费用预算D .现金预算45 为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算是（B）A .全面预算B .经营预算C .资本预算D .财务预算二.多选题。
1 预算编制的程序包括(ABC)A. 自上而下B. 自下而上C. 上下结合D. 上下并行2 全面预算管理获得成功的前提是(ABCDE )A. 高层领导的支持B. 合理的预算管理模式C. 全员参与和认同D. 基础信息的准确完E. 财务人员素质的提高3. 企业整体预算管理目标的分解，通常采用的方式有(ABCDE )A. 倒挤的方式B. 固定比例分配的方式C. 零基法D. 因素分析法E量本利法4一个公司的全面预算管理组织体系通常包括(ABCDE)A. 预算审批机构B. 预算决策机构C. 预算组织机构D. 预算执行机构E. 预算控制机构5.理解全面预算管理的“全面”本质，可从(ABC)方面入手A.全面覆盖B.全程控制C.全员参与D. 全面动员5 全面预算管理的特征包括(ABCD)A.权威性B.适应性C.全面性D.机制性6.推行全面预算管理的意义包括（ABCD）A.推行全面预算管理，有助于公司的可持续发展B.推行全面预算管理，有助于公司战略的切实执行C.推行全面预算管理，有助于公司治理结构的清晰D. 推行全面预算管理，有助于公司管理的规可控7.根据权责围，责任中心可以分为( ACB)A. 投资中心B. 利润中心C. 成本中心D.资产中心8.预算考评制度包括(ABCD)A. 预算编制考评制度B. 预算执行考评制度C. 预算控制考评制度D. 预算分析考评制度9. 在预算实务中，受企业产品在市场上供求关系的影响，预算编制的起点主要包括（AD）A. 以生产为起点编制全面预算B. 以供应为起点编制全面预算C. 以采购为起点编制全面预算D. 以销售为起点编制全面预算10．以下哪些属于预算调整的条件（ABCD）A．国家相关政策发生重大变化，导致无法执行现行预算。
B. 国外市场环境发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品结果。
C．突发事件及其他不可抗事件导致原预算不能执行。
D．企业决策层对生产经营做出重大调整，致使现行预算与实际差距甚远。
11.在综合业绩考评中，无论是评价体系建立还是具体评价指标设定上，都必须考虑下述原则：（ABCDE）A.目标一致原则B. 战略符合性原则C. 可控性原则D. 协调性原则E. 公平与公正原则12.全面预算分析的方法主要包括：(ABCDE )A. 水平分析法B. 垂直分析法C. 趋势分析法D. 比率分析法E. 因素分析法13全面预算管理体系层次有（ABCD）A年度预算B季度预算C月度预算D周计划14、标准成本差异分析的容有（ABC）A．直接材料差异；B．直接人工差异；C．制造费用差异；D．管理费用差异；E．销售费用差异15、要做好预算过程控制，需要关注的因素有（ABCDE）A．健全的预算管理组织B．合理的授权制度C．信息反馈与传递的及时充分D．随时关注环境的动态变化E．能够严格执行考核制度16、下列项目中，你认为会影响成品成本水平的有（ABCDE）A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类17、下列项目中，你认为会影响利润水平的有（ABCDE）A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类25、下列项目中，你认为会影响收入水平的有（ABCDE）A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类18、下列方案应由股东大会行使决策权有（ABCDE）A．公司资本性投资预算方案B．公司年度总体经营方案C．公司年度全面预算方案D．公司年度财务决算方案E．整体预算考评与奖惩方案19、战略目标和年度经营计划是年度预算管理的前提，企业在确定战略目标和年度经营计划时应考虑的环境因素有（ABCDE）A．市场需求情况B．竞争对手情况C．产业政策D．资源配置情况E．资源营运能力20投资预算具体包括（ABC）A固定资产购置预算B无形资产预算C收购兼并预算D现金收支预算21、在下列各项预算中，属于财务预算容的有（CD）。
A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表简答题1. 如何理解全面预算管理中的"全面"二字。
理解全面预算管理的"全面"本质，可从以下三个方面入手（1）全面覆盖:全面预算管理应该覆盖整个公司。
全面预算管理涉及生产经营的所有活动，这就意味着一个公司要控制其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算（2）全程控制:全面预算管理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。