出口货物会计处理与案例分析
进出口实务案例分析
答案
1答：开证行拒绝有理。因为我方要求开 证行拒付，实质为撤销信用证，不可撤 销信用证未经有关当事人同意不得撤销。 开证行在单证相符时必须付款，不管货 物是否与合同相符。有关品质与合同不 符，进口方应直接向出口方索赔。
答案
2答：我方应吸取的教训有：（1）在合 同中一般应明确规定买方开到信用证的 期限，而在本合同中却未做出此项规定， 考虑欠周。（2）装运期为10月份，而出 口公司9月底才开始催证，为时过晚。 （3）10月5日收到简电通知后，即忙于 装船，过于草率。
答案
4答：（1）银行的做法是有道理的。本案中，信 用证条款规定“一俟开证人收到单证相符的单据 并承兑后，我行立即付款”。该条款改变了信用 证支付方式下，开征银行承担第一性付款责任的 性质，使本信用证下开证行付款的前提条件不是 “单单一致，单证一致”，而是开证申请人收到 单证相符的单据并承兑，只要开证申请人不承兑， 开证行就可以此为由拒付。因此，银行的拒付是 有道理的。
案例分析
我出口公司在货物装运后，将有关单据 交议付银行议付。不久接保兑行通知： “由于开证行已破产，我行将不承担该 信用证的付款责任。”问：（1）保兑行 的做法是否正确？为什么？（2）对此情 况，我方应如何处理？
案例分析
6、我某纺织品进出口公司与外国某商人 于5月18日签订了一份出口运动服装的合 同，合同中规定采用信用证付款方式付款， 装运期为10月。由于双方的疏忽，合同中 为对信用证的种类予以规定。我方收到国 外客户开来的信用证后，发现该证也未规 定信用证的种类。问：该证是否要经过修 改才可使用？《UCP500》对此是如何规定 的？
案例分析
10、A与B两家食品进出口有限公司共同对外成 交出口货物一批，双方约定各交50%，各自结汇， 由B公司对外签订合同。事后，外商开来以B公 司为受益人的不可撤销信用证，证中未注明 “可转让”字样，但规定允许分批装运。B公司 收到信用证后及时通知了A公司，两家公司都根 据信用证的规定各自出口了50%的货物并以各自 的名义制作有关的结汇单据。问：两家公司的 做法是否妥当？为什么？
进出口贸易实务教程案例分析
进出口贸易实务教程案例分析1. 概述进出口贸易是指一个国家或地区与其他国家或地区之间的商品和服务的买卖活动。
本文将通过案例分析的方式，深入探讨进出口贸易实务中的关键问题和解决方法，以帮助读者更好地理解和应用相关知识。
2. 案例一：海关报关流程案例描述：某公司计划从中国进口一批商品，并进行海关报关手续。
请分析该公司在海关报关流程中可能遇到的问题，并提供解决方案。
解决方案：a. 了解相关法律法规：首先，该公司需要了解中国海关的相关法律法规，包括海关进出口管理规定、关税税则等，以确保报关手续的合法性和准确性。
b. 准备报关资料：公司需要准备完整的报关资料，如进口合同、发票、装箱单、提单等。
同时，还需要提供商品的详细描述、数量、价值等信息。
c. 寻找合适的报关代理：由于报关手续繁琐，公司可以考虑委托专业的报关代理公司办理报关手续，以减轻自身负担并确保手续的准确性。
d. 与海关沟通：在报关过程中，公司可能会遇到海关的问题和要求。
此时，公司需要积极与海关沟通，提供所需的补充材料或解释，并按照海关的要求及时处理。
e. 缴纳关税和税款：在商品通过海关后，公司需要根据相关规定缴纳关税和税款。
公司应提前了解相关税率和计算方法，以确保及时缴纳。
3. 案例二：国际贸易支付方式案例描述：某公司与海外客户签订了一份销售合同，需要选择适合的国际贸易支付方式。
请分析各种支付方式的优缺点，并给出建议。
解决方案：a. 信用证支付：信用证是国际贸易中最常用的支付方式之一。
它可以提供一定的支付保障，确保卖方按合同要求交付商品后才能获得款项。
然而，信用证支付可能存在较高的手续费和操作复杂度。
b. 托收支付：托收是指卖方将汇票等付款文件交给银行，由银行向买方收款。
相比信用证支付，托收支付的手续费较低，但风险也较高，因为买方可能无法按时付款或拒绝付款。
c. 电汇支付：电汇是指通过银行将款项直接转账到卖方账户。
这是一种简单、快捷的支付方式，但在没有其他支付保障的情况下，可能存在付款风险。
进出口实务案例分析
案例：甲交给乙一张经付款银行承兑的远期汇票，作为向乙订货的预付款，乙在票据上背书后转让给丙以偿还原先欠丙的借款，丙于到期日向承兑银行提示取款，恰遇当地法院公告该行于当天起进行破产清理，因而被退票。
丙随即向甲追索，甲以乙所交货物质次为由予以拒绝，并称10天前通知银行止付，止付通知及止付理由也同时通知了乙.在此情况下丙再向乙追索,乙以汇票系甲开立为由推委不理。
丙遂向法院起诉，被告为甲、乙与银行三方。
你认为法院将如何依法判决?理由何在？(1）法院应判甲向丙清偿被拒付的汇票票款、自到期日或提示日起至清偿日止的利息，以及丙进行追索所支付的相关费用。
甲与乙的纠纷则另案处理.（2)理由：①由于票据具有流通性、无因性、文义性、要式性，因此只要丙是票据的合法持有人，就有权要求票据债务人支付票款，并且此项权利并不受其前手乙的权利缺陷（向甲交付的货物质次）的影响;②丙在遭到主债务人（承兑银行）退票后，即有权向其前手甲、乙进行追索.同样由于票据特性，甲不能以抗辩乙的理由抗辩丙。
2。
某外贸公司与某美籍华人客商做了几笔顺利的小额交易后，付款方式为预付。
后来客人称销路已经打开，要求增加数量，可是，由于数量太多，资金要是周转不开,最好将付款方式该为D/P AT SIGHT。
当时我方考虑到D/PAT SIGHT 的情况下，如果对方不去付款赎单,就拿不到单据,货物的所有权归我方所有。
结果，未对客户的资信进行全面调查，就以此种方式发出了一个40’货柜的货物,金额为3万美圆。
后来，事情发展极为不顺。
货物到达目的港后,客户借口资金紧张，迟迟不去赎单。
10天后,各种费用相继发生。
考虑到这批货物的花色品种为客户特别指定,拉回来也是库存，便被迫改为D/A 30天。
可是，客户将货提出之后，就再也没有音信。
到涉外法律服务处与讨债公司一问才知道，到美国打官司费用极高。
于是只好作罢。
解析:出口公司要从中吸取教训，以下几点引起重视：1.如下现象应引起注意,客户在开始时往往付款及时，后来突然增加数量，要求出口方给予优惠的付款条件如D/P、D/A或O/A(OPEN ACCOUNT）。
进出口法律分析案例(3篇)
第1篇一、案情简介某外贸公司（以下简称“原告”）与某国外进口商（以下简称“被告”）签订了一份出口合同，约定由原告向被告出口一批货物。
合同签订后，原告按照约定完成了货物的生产、包装、运输等工作，并将货物运抵被告指定的港口。
然而，在货物抵达港口后，被告以货物质量不合格为由拒绝接收货物，并提出索赔要求。
原告认为货物质量符合合同约定，拒绝赔偿。
双方协商无果，遂诉至法院。
二、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 货物质量是否符合合同约定；2. 被告提出的索赔是否合理；3. 原告是否应当承担赔偿责任。
三、法律分析1. 货物质量是否符合合同约定根据《中华人民共和国合同法》第一百一十五条规定，当事人应当按照合同约定履行自己的义务。
在本案中，双方签订的合同中明确约定了货物的质量标准，原告在履行合同过程中应当遵守该约定。
根据合同约定，原告提交的货物质量检验报告显示，货物质量符合合同要求。
因此，从表面上看，原告提交的货物质量符合合同约定。
然而，被告在收到货物后，以货物质量不合格为由拒绝接收货物，并提出索赔要求。
对此，原告可以提出以下抗辩：（1）原告已按照合同约定履行了交货义务，提交了符合合同要求的货物。
（2）原告提交的货物质量检验报告显示，货物质量符合合同要求。
（3）被告在收到货物后未及时提出质量异议，构成对原告履行合同义务的默认。
2. 被告提出的索赔是否合理根据《中华人民共和国合同法》第一百一十六条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。
在本案中，被告未按照合同约定接收货物，并提出索赔要求，其行为已构成违约。
然而，被告提出的索赔是否合理，还需考虑以下因素：（1）被告提出的索赔是否与实际损失相符。
（2）被告是否在合理期限内提出质量异议。
（3）原告是否尽到了通知义务。
针对以上因素，原告可以提出以下抗辩：（1）被告提出的索赔金额过高，未与实际损失相符。
（2）被告在收到货物后未及时提出质量异议，已超过合理期限。
出口企业账务处理
出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5×（17％-5％）＝0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
记账实操-出口外销货物的会计处理
记账实操-出口外销货物的会计处理
销售出口货物的会计分录
1、销售货物时
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、之后到了月末计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、月末计算出“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、月末计算出“免抵税额“做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
企业出口的货物在办理退税后，如果发生退货或退关，需要补交已经退回的税款，作相反的会计分录即可。
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
主营业务收入
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。
主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入”；其他行业企业的主营业务收入指“经营收入”。
企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。
案例五出口退税的会计核算
案例五：出口退税的会计核算某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17％（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15％。
假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。
试问该企业财务部如何进行出口退税的会计处理及出口退税的纳税申报？案例分析：由于出口货物免、退税是一项比较繁重细致的工作，而且要求附带的单证较多，审核严格，所以，出口货物企业应在工作中建立健全收集、整理出口货物凭证制度，逐笔按期向当地主管退税机关申报免、退税。
针对以上每项经济业务，该企业财务部所做的会计处理具体步骤如下：（１）外购原辅材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等 6 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 000贷：银行存款7 020 000（２）免税进口料件，会计分录为：借：原材料 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（３）产品外销时，会计分录为：借：应收外汇账款 6 000 000贷：主营业务收入 6 000 000（４）内销产品，会计分录为：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 000（５）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝600×（17％－15％）－100×（17％－15％）＝10（万元）。
借：主营业务成本 100 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）100 000（６）计算应纳税额或当期期末留抵税额。
应纳税额＝销项税额－进项税额＝85－（102－10）＝-7（万元）；由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。
代理出口的会计处理 举例
代理出口的会计处理举例
代理出口的会计处理是指一个企业委托另一个企业代理出口货物，以下是举例：
假设A公司是一家生产鞋子的企业，B公司是一家专门从事国际贸易的公司。
A公司委托B公司代理出口鞋子到国外市场。
1. 预收货款处理：B公司收到国外客户的货款，并提前支付给A公司，这时B公司需要将收到的货款暂时记为预收货款，待货物发出时再进行核销。
2. 发货处理：A公司将鞋子交给B公司，并由B公司负责运输和报关手续。
3. 销售成本处理：B公司在销售鞋子的过程中，需要支付相关的货运费、报关费、保险费等费用，这些费用需要计入销售成本中。
4. 结算货款处理：B公司收到国外客户的货款后，将其支付给A公司，并在会计上进行相应的核销，将预收货款转为实收货款。
5. 利润分配处理：根据委托协议，A公司和B公司根据约定的分成比例分享销售利润。
以上是代理出口的一般会计处理，具体的操作可能会因公司间的协议而有所不同。
外贸会计实务操作案例
外贸会计实务操作案例
嘿，朋友们！今天咱就来唠唠外贸会计实务操作案例。
你知道吗，就像航海需要指南针，外贸会计的操作也有它的一套绝活儿！
比如说，有一次我们公司接到一个大订单，那可把大家高兴坏了！可谁想到，这中间的财务问题就像一团乱麻。
出口退税怎么搞？汇率波动怎么应对？这可把我们都难住了！
就像走在迷雾中一样，有点摸不着北了，这时候外贸会计就像一盏明灯啊！他们仔细计算成本，和国外客户谈付款方式，每个细节都不马虎。
“哎呀，这汇率天天变，咱得赶紧想办法锁定啊！”会计小李焦急地说道。
“对对对，可不能让我们的利润就这么被吃掉！”销售小张也附和着。
大家七嘴八舌地讨论起来。
然后，他们巧妙地运用各种工具和策略，好比战场上的将军排兵布阵一样！终于搞定了一个个难题。
最后啊，这笔订单顺利完成，给公司带来了丰厚的利润。
你看，外贸会计的工作是不是超级重要？他们就像是公司的财务卫士，守护着公司的利益！没有他们的精心操作，外贸业务哪能这么顺利呀！
我觉得啊，外贸会计实务操作真的是一门大学问，需要不断学习和积累经验。
每一个案例都是一次成长的机会，能让我们变得更强大，更能应对各种复杂的情况。
所以啊，大家都要对外贸会计的工作重视起来呀！。
进出口贸易实务案例
进出口贸易实务案例进出口贸易是国际贸易中非常重要的一环，它不仅涉及到国家的经济利益，也关乎到企业的生存和发展。
在实际的进出口贸易实务中，我们经常会遇到各种各样的案例，下面我将结合一些实际案例，从不同角度来分析进出口贸易实务。
首先，让我们来看一个关于进口的案例。
某企业在国外采购了一批原材料，但在运输过程中发生了货物损坏的情况。
根据国际贸易惯例，货物在装运后由卖方负责保险，因此在货物运输过程中发生的损坏应由卖方负责。
在这种情况下，买方可以向卖方提出索赔，并要求卖方承担相应的责任。
这个案例告诉我们，在进口贸易中，买卖双方需要在合同中明确责任划分，并在发生纠纷时依据合同条款进行处理。
接下来，我们来看一个关于出口的案例。
某企业在出口产品到国外市场时，由于目的港国家的法律法规要求，需要提供特定的证书和文件。
但是由于企业对目的港国家的法律法规了解不够充分，导致了出口货物被扣留的情况。
这个案例告诉我们，企业在进行出口贸易时，需要充分了解目的港国家的法律法规和进出口政策，以避免因为疏忽而导致不必要的损失。
除此之外，还有一些关于进出口贸易实务的常见案例，比如海关检验、货物保险、支付方式等。
在海关检验方面，企业需要了解目的港国家的进口政策和标准，确保货物符合要求，避免因为不合格而被退回或扣留。
在货物保险方面，企业需要根据货物的价值和运输方式选择合适的保险方式，以应对货物在运输过程中可能发生的风险。
在支付方式方面，企业需要根据买卖双方的信用情况和交易金额选择合适的支付方式，以确保交易的安全和顺利进行。
综上所述，进出口贸易实务中的案例多种多样，涉及到的方面也非常广泛。
企业在进行进出口贸易时，需要充分了解国际贸易惯例和目的港国家的相关法律法规，合理规划和安排，以确保进出口贸易的顺利进行。
同时，需要在合同中明确责任划分，选择合适的保险方式和支付方式，以降低交易风险。
希望以上案例的分析能够帮助大家更好地理解和应对进出口贸易实务中可能遇到的问题，提高企业的进出口贸易能力。
胡凡--外贸及生产型企业退税账务处理案例解析
外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业：某生产型外商投资企业，2015 年3月出口销售收入 (FOB )100 万美元，内销销售收入 (不含税价) 200 万元人民币，当期进项发生额80 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17% ，退税率适用13% ，美元汇率为6.84 。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价x(出口货物征税税率一出口货物退税率)=1 , 000, 000X6.84 X (17% —13% )=273, 600 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 800 , 000 —273 , 600 )]=186, 400 元( 3)计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=1 , 000 , 000X6.84 X13%=889, 200 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 186, 400元( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=889 , 200 —186 , 400=702 , 800 元生产型企业(进料加工 )某生产型外商投资企业2015 年4月以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格90 万美元以进料加工贸易方式复出口货物销售收入( FOB) 100 万美元内销销售收入(不含税价) 200 万元人民币本期进项发生额50 万元人民币该企业销售的货物的征税税率适用17% 退税率适用13% 美元汇率为6.84 该企业进料加工海关登记手册中注明的计划进口总值为600 万美元计划出口总值为1000 万美元。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：(一)对进料加工货物采用购进法方式核算( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X(出口货物征税税率-出口货物退税率)=900, 000X6.84 X (17% —13% )=246，240 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X (17% —13% )—246 , 240=27, 360 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 500 , 000 —27, 360 )]=132, 640 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X外汇人民币牌价X出口货物退税率= 900，000X6.84 X13%= 800 ，280 元免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=1，000，000X6.84 X13%—800，280= 88 ，920 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以，应退税额=免抵退税额=88 ，920 元（5）计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=88, 920 —88 , 920=0元（二）对进料加工货物采用实耗法方式核算（1）计算进料加工海关登记手册计划分配率计划分配率=计划进口总值三计划出口总值X100%=6, 000 , 000-10 , 000 , 000X100%=60%（2）计算免税进口料件组成计税价格免税进口料件组成计税价格=当期进料加工复出口货物离岸价X外汇人民币牌价X计划分配率=1 , 000 , 000X6.84 X50%=4, 104 , 000 元（3）计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）=4, 104 , 000 X （17% —13% ）=164, 160 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X （17% —13% ）—164 , 160=109, 440 元（2）计算期末留抵税额期末留抵税额=-[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=-[2 , 000, 000X17% —( 500, 000 —109 , 440 )]=50, 560 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X出口货物退税率= 4，104 ，000X13%= 533 ，520 兀免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额= 1 ，000 ，000X6.84 X13% —533 ，520= 355 ，680 兀( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 50 ，560 兀( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额—应退税额= 355 ，680 —50 ，560= 305 ，120 兀。
进出口贸易公司账务处理实例详解（1）
进出口贸易公司账务处理实例详解（1）进出口贸易公司账务处理实例详解时间:2011-03-04 09:42来源:青岛财税网作者:raymond 点击: 2193次[例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元：7.8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13%=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资 570000应交税费—应交增值税(进项税额) 96900贷：银行存款 666900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本 570000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100收到增值税退税款时：借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。
外贸企业出口货物退(免)税的会计核算
外贸企业出口货物退（免）税的会计核算自营出口货物的会计核算以一般贸易为例一、国内货物采购业务的帐处理国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物，取得增值税专用发票，借：材料采购（在途物资）营业费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、商品验收入库时：借：库存商品—XX商品贷：材料采购（在途物资）若已验收入库的商品在月末未取得对方开具的发票，则需暂估入帐：借：库存商品—XX商品贷：应付帐款--暂估入帐下月初按暂估入帐金额以红字全额冲回，在取得发票时，按实际金额入帐。
二、销售出口货物业务的帐务处理1、确认销售收入财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的FOB价和国外运费、保险费、佣金折算成人民币后作如下会计分录借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（FOB价部分）其他应收帐（国外运费、保险费、佣金部分）或借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（含国外运费、保险费、佣金部分）2、结转销售成本（1）对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售成本。
借：主营业务成本---XX商品贷：库存商品若已确认销售收入的购进商品，尚未取得销货方开具的发票，应按暂估价值结转成本，下月初以红字冲销成本，在取得发票时，再按实际金额结转销售成本。
（2）、若出口商品的征税税率与退税税率不一致时，还应将购进金额与征退税率之差部分从进项税额中转为销售成本。
借：主营业务成本---XX商品贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出）3、出口收汇银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益银行存款贷：应收帐款4、支付国外运费、保险费、佣金等费用出口企业收到外汇运费单据、保险费结算清单以及支付出口合同规定佣金时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：其他应付款贷：银行存款若国外运费、保险费、佣金等费用先在产品销售收入中核销，则作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：银行存款5、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸地各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并作如下会计分录：借：营业费用贷：银行存款6、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新，或退货扣转内销处理，出口企业业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：应收帐款同时冲销原已结转销售成本借：库存商品—XX商品借：主营业务成本---XX商品红字已申报出口退税的出口货物到其主管税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”补交应退税款。
国际外贸法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司（以下简称“甲方”）是一家位于中国的出口商，主要从事机械设备出口业务。
乙公司（以下简称“乙方”）是一家位于美国的进口商，主要从事基础设施建设。
2018年，甲乙双方签订了一份机械设备出口合同，合同金额为100万美元。
合同约定，甲方负责将机械设备出口至乙方，乙方在收到货物后30日内支付货款。
合同中还明确了交货时间、质量标准、运输方式等条款。
二、案例经过1. 交货时间：根据合同约定，甲方应在2019年1月31日前将货物运至乙方指定的港口。
然而，由于生产过程中出现了质量问题，甲方未能按时完成生产，导致交货时间推迟至2019年2月15日。
2. 质量问题：在货物到达乙方后，乙方发现部分机械设备存在质量问题，经检验，不合格率达到10%。
乙方认为甲方提供的货物不符合合同约定的质量标准，要求甲方承担相应的责任。
3. 货款支付：由于货物存在质量问题，乙方拒绝支付货款。
甲方与乙方多次协商，但双方未能达成一致意见。
乙方遂向美国法院提起诉讼，要求甲方承担违约责任。
三、案例分析1. 违约认定根据合同约定，甲方应在2019年1月31日前将货物运至乙方指定的港口，但实际交货时间为2019年2月15日，超过了合同约定的交货时间，构成违约。
关于质量问题，乙方提供的检验报告显示，不合格率达到10%，超过了合同约定的质量标准。
因此，甲方提供的货物存在质量问题，也构成违约。
2. 违约责任（1）甲方应承担的违约责任根据《联合国国际货物销售合同公约》第46条规定，卖方应保证其交付的货物与合同相符。
在本案中，甲方提供的货物存在质量问题，不符合合同约定的质量标准，应承担违约责任。
（2）乙方应承担的违约责任根据《联合国国际货物销售合同公约》第50条规定，买方应在合理时间内检验货物，并在发现货物与合同不符时，及时通知卖方。
在本案中，乙方在货物到达后及时进行了检验，并在发现质量问题后及时通知了甲方，履行了相应的义务。
3. 救济措施（1）甲方可以采取的措施① 修复货物：甲方可以对存在质量问题的货物进行修复，以达到合同约定的质量标准。
进出口实务案例分析及计算题
某出口公司向外商出售一级大米100吨，成交价格条件FOB上海。
装船时货物经检验符合合同要求，货物出运后，卖方及时向买方发出装船通知。
但是航运途中，因海浪过大，大米大半被海水浸泡，品质受到影响。
货物到达目的港后，只能按三级大米的价格出售，于是买方要求卖方赔偿差价损失。
按照本案例的情况，卖方已按照合同规定的条件，把货物在约定的装运港装上买方指派的船只上，在越过船舷之时起，货物的风险已由卖方转移至买方。
因此运输途中大米因舱汗受潮而影响其品质，这是属运输风险损失范围。
事实上，货物在装船，已验明品质符合合同规定的条件，因此，根据FOB条件的惯例解释，对货物运输途中因风险而发生的损失，卖方无需负责。
我国某公司从美国进口钢材300 公吨，外商报价为每公吨250 美元FOB V essel NewY ork，我方如期将金额为75 000 美元的即期信用证开抵卖方，但美商要求将信用证金额增加至76 000 美元，否则，有关的出口关税及签证费用将由我方另行电汇。
我方认为按照《2000通则》对FOB的解释，我方的付款已足够，出口的费用应由出口方承担，但对方认为，按照《1941年美国对外贸易定义修订本》对FOB的解释，其要求是完全合理的。
由于我方急需这批钢材，最终只好增加了信用证的金额，从而遭受了很大的损失。
试分析我方主要失误有哪些。
我方的失误主要在于没有注意到《1941年美国对外贸易定义修订本》与《2000通则》在对FOB 术语解释上的差别。
本案例中，双方以FOB V essel条件成交，这实际上是使用了美国《定义》FOB六种情况中的一种，该术语与《2000通则》FOB术语的规定大体相同，但仍然存在一些差别，按照美国《定义》的规定，在使用该术语时，买方要支付卖方协助提供出口单证的费用、出口税和因出口而产生的其他费用。
而《2000通则》对FOB的规定则没有这样的内容。
因此，美方的要求应该是合理的。
FOB定义：货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
出口企业销售及收汇分录实际案例
出口企业销售及收汇分录实际案例【主题】出口企业销售及收汇分录实际案例【摘要】出口业务是许多企业在全球市场中拓展业务的重要方式之一。
本文将通过实际案例的分析，深入探讨出口企业销售过程中的相关会计分录，包括出口销售收入、售后服务费用、返利、物流费用以及收汇等方面的处理。
通过这些案例，读者将能够更好地了解出口业务的会计处理方法，并增强对该领域的理解和运用能力。
【导语】随着全球市场越来越紧密地联系在一起，许多企业都选择开展出口业务以扩大市场份额。
然而，出口业务的会计处理对企业来说是一个重要且复杂的问题。
本文将通过实际案例的分析，帮助读者更清晰地了解出口企业销售及收汇分录的实际应用。
1. 出口销售收入的会计处理出口销售收入是指企业通过出口商品或服务从国外获得的收入。
在会计上，出口销售收入应按照货币实际发生的原则确认。
当出口商品或服务交付给国外客户时，企业应确认出口销售收入，并按照合同约定的价格计量。
出口销售收入的会计分录如下：借：应收账款（出口销售收入）贷：销售收入例：某企业通过出口销售商品获得了100,000美元的收入，根据合同约定，确认该收入的会计分录如下：借：应收账款（出口销售收入）100,000美元贷：销售收入100,000美元2. 售后服务费用的会计处理出口销售过程中，企业常常需要提供售后服务，以满足客户对产品的需求。
对于售后服务费用，企业应按照实际发生的原则予以确认。
售后服务费用的会计处理分录如下：借：售后服务费用贷：银行存款例：某企业提供售后服务，支出了10,000美元，相关的会计分录如下：借：售后服务费用10,000美元贷：银行存款10,000美元3. 返利的会计处理为了吸引客户和增加销售量，出口企业常常向客户提供返利或回扣。
这种返利应按照收入的实际发生予以确认，并根据合同约定的方式进行处理。
返利的会计处理分录如下：借：应付账款（返利）贷：销售收入例：某企业向客户提供了10,000美元的返利，相关的会计分录如下：借：应付账款（返利）10,000美元贷：销售收入10,000美元4. 物流费用的会计处理在出口销售过程中，物流费用是不可避免的支出。
《出口贸易合同案例分析》
《出口贸易合同案例分析》一、案例背景某我国企业（以下简称“卖方”）与某外国企业（以下简称“买方”）签订了一份出口贸易合同，约定卖方出口一批机械设备到买方国家。
合同中约定了货物的规格、数量、价格、交货期限等条款。
二、案例经过在合同履行过程中，卖方按照合同约定生产了货物，并按时交付给买方。
然而，买方在验收货物时，发现货物存在严重的质量问题，与合同约定的规格不符。
买方立即向卖方提出异议，并要求卖方尽快解决问题。
卖方在接到买方的异议后，立即派出技术人员到买方现场进行调查，确认了货物确实存在质量问题。
卖方根据合同约定，承担了更换货物的责任。
在短时间内，卖方将符合合同约定的货物交付给买方，买方对卖方的积极处理态度表示满意。
三、案例分析本案例中，卖方在履行合同过程中出现了质量问题，违反了合同的约定。
根据《联合国国际货物销售合同公约》（CISG）的规定，卖方有义务按照合同约定交付符合质量要求的货物。
买方在发现货物质量问题后，及时向卖方提出异议，履行了合同约定的权利。
买方在发现问题时，立即与卖方沟通，有利于双方及时解决问题，减少损失。
卖方在接到买方的异议后，立即派出技术人员进行调查，并承担了更换货物的责任。
这体现了卖方诚信履约、积极解决问题的态度。
在此过程中，卖方应认真履行合同义务，确保货物质量，避免类似问题的发生。
本案例中，双方在合同中约定了质量标准、违约责任等条款，这对于指导双方履行合同、处理纠纷具有重要作用。
在出口贸易中，双方应重视合同条款的约定，明确各自的权利和义务，以降低贸易风险。
四、启示出口企业应加强产品质量管理，确保出口货物符合国际标准和买方要求。
企业在签订合同时，应充分了解国际货物销售合同公约等相关法律法规，明确合同条款，降低贸易风险。
双方在履行合同过程中，应及时沟通，解决存在的问题，避免纠纷的扩大。
企业在发生纠纷时，应积极履行合同约定的义务，妥善处理争议，维护双方合法权益。
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出口货物退关退运的会计处理与案例分析
中国税务报2014年11月07日星期五
王文清刘蔚
出口货物退关退运与外销收入及退（免）税额的计算密切相关，如何正确处理会计核算十分重要。
根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告）、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号，以下简称61号公告）等文件规定，生产企业出口货物免抵退税退关退运的会计处理参考如下。
政策规定
根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退（免）税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法作出的处罚。
同时，61号公告又规定，企业出口货物在正式申报出口退（免）税之前，应向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。
因此，对于生产企业发生退关退运的出口货物，应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运；三是退关退运货物发生出口转内销的；四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的。
案例分析
某生产企业A为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业（即在免抵退税申报期内收汇的出口货物），其出口货物的增值税税率为17%，退税率为16%。
2014年8月~9月发生如下业务：
（一）8月业务
2014年8月8日发生一笔出口业务，出口销售额（FOB价）换算成人民币价格为400000元，商品核算成本为350000元，当月单证收齐且信息齐全。
8月9日有一笔在2013年12月4日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB）换算为人民币价格为200000元，原商品核算成本为160000元。
该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办理免抵退税。
8月13日有一笔在2014年5月10日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB价）换算为人民币价格为340500元，原商品核算成本为272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请办理了免抵退税。
假设8月有材料采购与内销（此处税额略）发生，经计算其月底产生留抵税额为8000元。
该生产企业根据业务发生情况，应做如下会计处理（单位：元，下同）：
1.根据出口专用发票2014年8月8日的出口业务做外销收入：
借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）400000
贷：主营业务收入——出口收入400000。
同时，按出口货物结转销售成本：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品——库存出口商品350000。
2.根据出口专用发票2014年8月9日的退运业务，调整上年度外销收入（因未产生免抵退税额不作冲减调整）
借：应收账款（或银行存款等科目）——应收外汇账款
200000（红字）
贷：以前年度损益调整
200000（红字）。
同时，按原出口货物结转销售成本：
借：以前年度损益调整
160000（红字）
贷：库存商品——库存出口商品160000（红字）。
3.根据出口专用发票2014年8月13日的退运业务，冲减5月外销收入：
借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）340500（红字）
贷：主营业务收入——出口收入340500（红字）。
同时，按原出口货物结转销售成本：
借：主营业务成本
272400（红字）
贷：库存商品——库存出口商品272400（红字）。
4.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额与应纳税额。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（400000－340500）×（17%－16%）＝595（元）。
按案例假设，8月有材料采购与内销（此处税额略），月底产生进项留抵税额为8000元。
借：主营业务成本595
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）595。
（二）9月业务
假设9月没有材料采购与内外销业务发生，只对所属期8月的业务进行应纳税额与免抵退税申报。
1.申报应纳税额。
在9月的增值税纳税申报期内确定应纳税额，经计算当期有进项留抵税额为8000元。
2.申报免抵退税额。
申报免抵退税额分为预申报与正式申报两个步骤，经税务机关审核预申报与企业数据一致。
因此，该企业在增值税纳税申报期内生成免抵退税正式申报，分别将当月出口的400000元和退运的340500元（以负数）录入申报系统并打印各类报表。
此时《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中第10栏“出口销售额人民币”产生的净额＝400000－340500＝59500（元）。
当期免抵退税额＝59500×16%＝9520（元）。
因当期留抵税额8000元小于当期免抵退税额9520元，则当期应退税额为8000元，当期免抵额＝9520－8000＝1520（元）。
月末，企业根据税务机关审批的《免抵退税申报汇总表》进行作账：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）8000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1520
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）9520。
假设A企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款；如果9月已办理的免抵退税额9520元，未在次年的4月增值税纳税申报期内收汇，应冲减已办理的原免抵退税额并转为免税处理。