第2章企业税务筹划流程
税务筹划课程第2章--税收筹划的方法和流程
退税中应注意： 退税项目尽可能多 退税金额尽可能大 退税时间尽可能早
案例：某生产企业2010年5月份出口销售收入6000万元 ，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留 抵进项税额为100万元，征税率17%，退税率13%。
彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力
实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税。
财税与公共管理学院
第一节 税收筹划的方法
财税与公共管理学院
[筹划方案]：若改变作法，将上述产品先分别销售给商家， 再由商家包装后对外销售，可实现节税。具体操作方法如 下：该日用化妆品厂先将产品分别开具销售发票，在会计 账簿上分别核算销售收入。然后再由商家把成套化妆品精 美包装后销售给顾客。
对上述两种模式下的纳税情况比较如下：
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付 该村委会40万元的运输费用
2.用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
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第一节 税收筹划的方法
选择方案二 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
先包装后销售模式下应纳消费税为：（30+10+15+8+10+5 ）×30%=30.9（元）
先销售后包装模式下应纳那消费税为：（30+10+15） ×30%=16.5（元）
第二章 税收筹划方法
2001年布什的减税法案
美国遗产税最高边际税率及相当免税额
年度 最高边际税率(%) 2001 55 2002 50 2003 49 2004 48 2005 47 2006 46 2007 45 2008 45 2009 45 2010 废止 2011年恢复到2001年的水平。
相当免税额（万美元） 67.5 100 100 150 150 200 200 200 350 废止
美国富人“要死2010今年”
让业内人士担忧的是，由于遗产税法“一年空窗 期”的存在，已经带来了一系列意想不到的戏剧 化后果。一些金融顾问和房产律师警告称，在 2009年底时，一些濒死的美国富豪的家属曾想方 设法地通过人工方法延长富豪的生命，让他们能 够垂死挣扎到2010年的“免税时段”，从而令自 己分到更多遗产;而一些富豪为了让亲人分得更 多遗产，则会考虑抢在2010年年底之前安乐死， 从而搭上“免税末班车”。幻灯片 21
[案例2-3］
某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家 施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下， 施工企业C最后中标。于是，建设单位B与施工企 业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外， B还支付给工程承包公司A 300万元的中介服务费。 按税法规定，工程承包公司收取的300万元中介 服务费须按“服务业”税目缴纳5%营业税。
案例分析
对上述两种模式下的纳税情况比较如下： 先包装后销售模式下应纳消费税为： （30+10+15+8+10+5）×30%=30.9（元） 先销售后包装模式下应纳那消费税为： （30+10+15）×30%=16.5（元） 采用第二种模式，每套化妆品约节消费税金额为： 30.9-16.5=14.4（元）。 思考：为什么第二种销售方式能节约税金？
税收筹划的流程有哪些
税收筹划的流程有哪些税收筹划工作流程是筹划人员(在实施税收筹划过程中所采取的基本步骤和方法。
恰当合理的税收筹划工作流程可以使筹划活动有条不紊地进行，提高筹划工作的效率，保证筹划工作的质量。
税收筹划的流程有哪些?接下来就由的小编为你讲解。
一、税收筹划基本工作流程各步骤的具体内容1、筹划企业基本情况与需求分析税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：(1)企业组织形式对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。
(2)财务情况企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。
财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。
(3)投资意向投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。
(4)对风险的态度不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的态度这个因素。
了解纳税人对风险的态度，可以制定更符合企业要求的税务筹划方案。
同时，在了解筹划企业基本情况的基础上，还要了解筹划企业的需求，纳税人对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税，节税的目的说到底是增加企业的财务利益，而在这一点上，不同纳税人的要求可能是有所不同的，这也是筹划人员必须了解的：(1)要求增加所得还是资本增值企业对财务利益的要求大致有三种：一种是要求最大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企业资本有最大的增值;三是既要求增加所得，也要求资本增值。
税务筹划的方法及服务流程
税务筹划的方法及服务流程
税务筹划是企业在税收法律许可的范围内，对企业投资、经营、理财等事项通过选择、争取、延缓等方法，做好预先安排和筹划，从而制定出合理、合法、可执行的税务筹划方案，以达到减轻税收负担为目的、实现涉税零风险。
它与违法偷税有本质区别，税务筹划是以合法为前提，是企业的一项基本权利。
随着我国税收法制的日益强化，在强调公民履行纳税义务的同时，公民享有税收权利受到普遍的关注。
中国税制属复合税制，加上新政策多、优惠政策多等特点，通过专业人员进行税务筹划将大大提升筹划效果。
在理论界，大家公认税务筹划可以用这样一个公式来表示（如下）：
税务筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。
从这个公式可以看出，要做好税务筹划，使税务筹划既合法、又要实用、就必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。
第一，业务流程与现行的有关税收政策结合起来。
在发生业务的全过程中，纳税人自始自终必须了解会涉及哪些税种；与之相关的税收政策、法律法规是怎么样规定的；税率各是多少；采取何种征收方式：有哪些优惠政策。
第二，税收政策与相适应的税务筹划方法结合起来。
在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到与经营行业相适应的突破口。
第三，税务筹划方法与相应的会计处理相结合。
不同的税收要用不同的会计处理方式来解决，否则也会产生税收风险。
成功的筹划仅有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计账户中加以体现，所以还得用好会计方法，把税务筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终降低税负的目的。
税收筹划的基本步骤
税收筹划的基本步骤税收筹划的基本步骤税收筹划是指在合法的前提下，通过对税收法律规定、财务会计等方面的研究和分析，制定一系列合理的措施和方案，以降低企业或个人的应纳税额，从而达到节约税费、提高经济效益的目的。
税收筹划不仅是企业经营管理中重要的组成部分，也是个人财务规划中必不可少的环节。
接下来将详细介绍税收筹划的基本步骤。
一、确定筹划目标首先，需要明确自己所需要达到的目标。
这个目标需要具体、明确，并且符合实际情况。
例如：企业想要减少所需缴纳的企业所得税；个人想要避免高额遗产税等等。
二、搜集相关信息在制定具体方案之前，需要进行大量搜集相关信息。
这些信息包括：国家有关税收政策、法律法规、财务会计等方面知识和经验；自身企业或个人财务状况；行业内同行竞争对手等情况。
三、分析与评估在获得足够的信息后，需要进行分析和评估。
这个过程需要考虑多方面因素，包括税收政策、企业或个人财务状况、竞争对手等因素。
要确定哪些税收政策适合自己，哪些可以用于减少缴纳的税费。
四、制定具体方案在搜集信息和分析评估的基础上，可以制定具体的方案。
这个过程需要考虑到实际情况和成本效益。
例如：企业可以通过增加研发投入来获得税收优惠；个人可以通过制定遗产规划来避免高额遗产税。
五、实施方案制定好具体方案后，需要按照计划执行。
在执行过程中，需要注意相关法律法规的要求，并确保不违反任何法律规定。
同时也需要不断地跟进和调整措施，以保证达到预期效果。
六、监督与评估在实施完具体方案后，还需要进行监督与评估。
这个过程是为了检查是否达到预期效果，并对实际情况进行调整和改进。
如果发现有问题或者不符合法律规定，则需要及时进行调整。
七、总结经验完成整个流程后，需要对这个过程进行总结。
总结经验可以帮助我们更好的掌握税收筹划的方法和技巧，以便在今后的实践中更加得心应手。
结语税收筹划是企业或个人财务规划中必不可少的环节。
通过制定合理的方案，可以有效地降低应纳税额，提高经济效益。
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
关于税务筹划的基本步骤？
关于税务筹划的基本步骤？税务筹划的基本步骤税务筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。
税务筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。
(一)收集税收筹划必需的信息1、企业涉税情况与需求分析。
不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企业以下基本情况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。
其中，筹划主体的意图是税收筹划中最根本的部分，是税收筹划活动的出发点。
2、企业相关税收政策与环境分析。
全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。
有条件的，建立企业税收信息资源库，以备使用。
同时，企业必须了解政府的相关涉税行为，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性。
3、确定税收筹划的具体目标。
税收筹划其最终目标是企业价值最大化。
而对上面已经收集的信息进行分析后，便可以确定税收筹划的各个具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。
税收筹划具体目标主要有：实现税负最小化;实现税后利润最大化;获取资金时间价值最大化;实现纳税风险最小化。
(二)设计备选的税收筹划方案在掌握相关信息和确立目标之后，税收筹划的决策者可以着手设计税收筹划的具体方案。
税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等;其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等;最后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。
(三)分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。
税务筹划实施步骤解析
税务筹划实施步骤解析
答案：税务筹划的实施步骤包括明确目标、收集信息、分析数据、制定方案、实施计划和监控评估。
在税务筹划实施的过程中，首先需要明确税务筹划的目标，确定需要达到的效果和目标，例如降低税负、合规避税等。
接着需要收集相关的信息，包括企业的财务数据、税务政策等。
然后对收集到的数据进行分析，评估现状，找出存在的问题和机会。
在制定方案阶段，需要根据目标和分析结果以及税法规定，设计出适合企业的税务筹划方案，确定具体的税务筹划措施和方法。
接着需要制定详细的实施计划，包括时间节点、责任人和具体的操作步骤。
实施计划完成后，需要对实施结果进行监控评估，检查是否达到了预期目标，是否存在偏差，及时调整和改进税务筹划方案，以确保其有效性和可持续性。
税务筹划的流程是什么
自2008年金融危机以来，全球经济在缓慢复苏，不过此次金融危机对中国的影响较小，伴随着近几年来国家对中小企业的扶持计划，相信有不少人萌发了自己回家当老板的想法。
但是真正上手开了店铺甚至是公司以后才知道事情不是自己想的那样简单。
首先困扰我们的就是和税息息相关的东西了，这个时候税务筹划就很有必要了。
那么，到底什么是税务筹划呢？原来税务筹划，又可以叫做合理避税，是不是我这样说就觉得熟悉了许多。
这种做法是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
税务筹划是在法律的框架内进行的，和偷税漏税逃税有本质上的区别，前者合法，后者是违法犯罪行为。
说了这么多，那么它的流程是什么呢？这里我们就以上海沪立企业登记代理有限公司为例，向大家介绍下流程。
其实税务筹划也分为节税筹划、避税筹划、转嫁筹划。
其中节税筹划就是纳税人在不违背法律的前提下，利用税法中固有的起征点、减免税等优惠政策，对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
避税筹划就是纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
转嫁筹划就是纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
很简单，首先肯定是咨询业务意向，然后就是商务洽谈合作，接下来就是了解业务详情，然后会给予筹划方案，最终完成合作。
可以帮助纳税人账目清楚，税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。
上海沪立企业登记代理有限公司是经上海市财政局、工商局批准的专业从事代理工商注册、代理记账、商标注册等服务的商务服务机构。
公司的业务范围以上海为起点覆盖全国各地。
在上海已经和金山、浦东、青浦、奉贤、嘉定、南汇、闵行、松江等众经济园区达成长期战略合作。
上海沪立的创立宗旨是为众多中小创业企业提供一流的服务。
初级会计师如何进行税务申报和税务筹划
初级会计师如何进行税务申报和税务筹划会计师作为企业财务管理和税务顾问的重要角色，在日常工作中需要熟悉税务申报和税务筹划的操作方法。
税务申报是指按照国家税法规定，企业按时向税务机关报送有关税收信息和财务报表的行为。
税务筹划是指通过合理规划和运用税法，优化企业财务状况和税收负担的过程。
本文将介绍初级会计师如何进行税务申报和税务筹划的具体步骤和注意事项。
一、税务申报1. 税务登记税务登记是企业进行税务申报的首要步骤。
初级会计师需要向当地税务机关提供相关资料，包括企业工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证等，并完成法人代表或负责人的税务登记手续。
2. 税种选择根据企业的经营性质和税收政策，初级会计师需要合理选择适用的税种，如增值税、所得税、消费税等。
对不同的税种，会计师需要了解相关的申报方式和申报期限。
3. 数据准备为了顺利进行税务申报，初级会计师需要及时准备相关数据，包括企业的营业收入、成本费用、资产负债表等。
同时，还需做好单据保存工作，确保申报所需材料的完整性。
4. 申报填报根据税务机关发布的申报表格，初级会计师需仔细填写相关信息，并确保准确无误。
在填报过程中，需遵循税法规定，不得出现虚假信息或遗漏报告的情况。
5. 申报缴款税务申报完成后，初级会计师需要按照税务机关规定的时间和方式缴纳相应的税款。
注意按时缴纳税款，避免逾期或不缴纳造成的罚款和法律风险。
二、税务筹划1. 税收政策研究初级会计师需要定期了解和研究国家和地方税收政策的调整和变化，及时掌握相关信息。
了解税收政策的调整，有助于为企业提供合理的税务筹划建议。
2. 合理运用税收优惠根据税收政策的规定，初级会计师可以为企业合理运用税收优惠政策，以减少税务负担。
这包括合理调整企业的税务结构、利用税收优惠项目、合理规避税务风险等。
3. 控制税务成本初级会计师需要与企业其他部门密切合作，通过内部控制和合理的财务安排来控制税务成本。
例如，合理规划企业的成本费用，防范税务审计风险，降低企业的纳税风险等。
企业税务筹划指南
企业税务筹划指南随着经济的发展和税收制度的日益完善，企业税务筹划成为了企业管理中的重要环节。
优化税务筹划可以帮助企业降低税负、合法避税，提高利润率，实现可持续发展。
本文将为您提供一份企业税务筹划的指南，帮助您更好地了解和运用税务筹划技巧。
一、合规与合法在进行企业税务筹划时，首先需要确保合规与合法。
合规要求企业按照税法规定履行税务申报义务，遵守税收政策，不得逃避纳税责任。
合法则意味着企业有权使用合法的税务筹划手段来合理减少税负。
企业应依法纳税，并根据法律规定进行税务优化。
二、选择适宜的企业税务筹划方式企业税务筹划方式多种多样，根据企业特点和税务政策的不同，需要选择适宜的筹划方式。
常用的税务筹划方式包括税前筹划和税后筹划。
税前筹划主要是通过合理安排企业的运营模式、组织架构、财务管理等，优化企业税务负担。
税后筹划则是在企业已经获得收入后，结合相关税法规定，通过合理的支出安排来减少应纳税额。
三、充分利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了促进经济发展而制定的，合理利用这些政策可以为企业减轻税负。
企业应仔细研究并了解税收优惠政策，根据企业自身情况合理选择和利用这些政策。
例如，对于科技型企业，可以通过申请高新技术企业认定，享受相关税收优惠政策；对于研发型企业，可以充分利用研发费用加计扣除政策。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以合法地降低税负，提高资金利用效率。
四、开展跨境税务筹划对于进行跨境经营的企业来说，跨境税务筹划是一个重要的任务。
企业需要根据国际税收规则，合理规避双重征税，避免因国际税收规则的缺失而导致的税务争议。
跨境税务筹划需要充分了解目标国家的税收政策和双边税收协定，合理利用相关政策和机制，实现跨国经营的税务优化。
五、降低非税负担除了税收负担外，企业还需要关注非税负担，如社会保险费、劳动力成本等。
降低非税负担可以提高企业的生产经营效益。
企业可以通过合理调整用工结构、优化员工福利，降低企业的人力成本；同时，合理规划企业的社会保险费用支出，避免不必要的费用开支。
税务筹划的基本步骤
从上可以看出：筹划方案2的收益期望值与 筹划方案1的收益期望值要大13万元（50— 37）；由于两个组合筹划方案的收益期望值不 同，其风险程度要用标准离差率来比较，比较
的结果是方案2的风险程度是筹划方案1的1.85 倍（80.02%÷43.30%）。
因此，尽管筹划方案2的收益期望值比筹划 方案1的收益期望值要大，但作为一个明智的 税务筹划人，一般会选择方案1。
（四）组合筹划方案的选择
基本方法为：首先计算比较组合筹划方案的收 益期望值，然后比较组合筹划方案的收益标准离 差，在后比较组合筹划方案的标准离差率。
【例3-3】假定可供纳税人选择的组合筹划方案有两个：方 案1为A、B技术组合筹划方案，方案2为A、C技术组合 筹划方案，情况如前所述。那么，应该选择哪个筹划方 案？
二是税收自身的因素，这主要看税种的税负 弹性，税负弹性大，税务筹划的潜力也越大。
择 案设计与选 组合筹划方
择 案设计与选 风险筹划方
一个纳税人或一项税务事件的筹划方案 可能不只一个，税务筹划人为一个纳税人 或一项税务事件制定出的筹划方案往往不 止一个，在方案制定出来以后，下一步就 是对税务筹划方案进行筛选，选出一个最 优方案。
二、目标的限定
纳税筹划的目标限定主要需考虑以下因素：
（一）纳税成本与经济效益的选择 （二）税种间的限定 （三）经济活动参与者的税负情况 （四）特定税种的影响
二、目标的限定
（一）纳税成本与经济效益的选择
必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于 其支出时，该项税务筹划才是成功的筹划。
1．税务筹划与企业发展战略的选择 开展税务筹划应服从于企业的整体利益，从企业的社 会形象、发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合 考虑、全面权衡，切莫顾此失彼。
关于纳税筹划业务的流程
关于纳税筹划业务的流程企业纳税筹划一、整体纳税筹划框架:经济事项筹划目标税收法规会计制度筹划条件筹划要素筹划原则纳税规划的类别纳税规划的步骤纳税规划的实施纳税规划的总结二、纳税筹划业务：业务操作流程接受委托、提供项目建议书实地调研、分析访谈纳税筹划方案的跟踪实施签订纳税筹划业务约定书设计、提交纳税筹划方案流程各阶段（一）项目建议书与业务约定书阶段主要包括与客户初步接触约谈，了解企业情况，拟定项目建议书，明确纳税筹划的意图，签订业务约定书。
（二）实地调研阶段进驻企业进行实地调研，准确把握客户的行业特点、纳税状况和实际操作等需求，收集相关资料，为筹划工作提供基础。
（三）方案设计、提交阶段根据现场调研阶段的成果，按照业务约定书的要求，设计、提供可行的纳税筹划方案并进行充分的沟通。
（四）方案跟踪实施阶段对客户的相关人员进行业务指导和培训，对纳税筹划方案的实施进行跟踪，适时监控和调整方案实施中的所出现的问题。
三、纳税筹划方案设计：方案设计流程企业基本情况与需求分析纳税筹划方案设计与草案拟定纳税筹划方案的实施与监控企业相关税收政策分析纳税筹划方案的跟踪与绩效评价企业涉税问题调查与评估纳税筹划方案的评价与定稿流程各步骤：（一）对企业基本情况与需求分析进行调查1.了解企业的需求企业纳税筹划的共同要求是尽可能多地节税。
节税的目的说到底是增加企业的经济利益，而在这一点上，不同企业的要求不同，筹划人员必须了解：（1）要求增加短期所得还是长期资本增值企业对经济利益的要求大致有三种：一种是要求最大限度地节约每年税收成本，增加每年的企业可支配的税后净利润；第二种是要求若干年后因为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大增值；第三种是既要求增加短期税后利润，又要求长期资本增值。
对不同要求所进行的纳税筹划工作不同。
（2）投资要求如果企业只有一项投资意向和取得更大经济利益的要求，筹划人可以根据企业的具体情况进行纳税筹划，提出各种投资建议。
纳税筹划五步走
纳税筹划五步走纳税是每个公民和企业应尽的义务，但通过合理的纳税筹划，我们可以最大限度地合法减少税负，提高个人和企业的经济效益。
纳税筹划是一个复杂且需要谨慎操作的过程，下面将为您介绍纳税筹划的五个步骤，助您在合法遵纳税法的前提下最大限度地减少税负。
第一步：了解税法和税收政策纳税筹划的第一步是了解国家的税法和税收政策。
税法是纳税人必须遵循的法规，而税收政策则包括了各种减免税政策、税收优惠政策等。
只有深入了解税法和税收政策，我们才能找到减税的合法方法。
第二步：分析纳税人的经济状况纳税筹划的第二步是分析纳税人的经济状况。
这包括了个人或企业的收入来源、资产负债情况、投资规划等。
通过分析纳税人的经济状况，我们可以确定可行的纳税筹划方案。
第三步：选择适当的纳税筹划方法纳税筹划的第三步是选择适当的纳税筹划方法。
根据纳税人的经济状况和税收政策，我们可以选择合适的筹划方法。
这包括了合法的税收优惠政策、税收减免政策等。
同时，我们还要注意选择稳定可靠的筹划方法，避免陷入违法操作的风险。
第四步：合理安排财务结构纳税筹划的第四步是合理安排财务结构。
这包括了选择合适的企业类型、合理规划资金流动、合理分配利润等。
通过合理安排财务结构，我们可以最大限度地减少纳税负担。
第五步：合规运作并及时申报纳税纳税筹划的最后一步是合规运作并及时申报纳税。
在进行纳税筹划时，我们要确保合规运作，不得违反税法的规定。
同时，我们要及时申报纳税，避免因逾期申报而产生罚款等后果。
纳税筹划是一个需要谨慎操作的过程，这五个步骤是纳税筹划的基本方法。
我们要在合法遵守税法的前提下，利用税收政策的优惠和减免，最大限度地减轻个人和企业的税负。
但是，纳税筹划也有一些限制，如避免规避税收、避免构成虚假交易等。
因此，在进行纳税筹划时，我们应当遵循道德和伦理原则，坚决抵制任何不道德的、违法的操作。
纳税筹划的重要性不言而喻。
合理合法地减少税负不仅可以提升个人和企业的经济效益，还可以增加纳税人的可支配收入，促进经济发展。
第二章税务筹划的原理与步骤
2019/12/5
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相对节税原理举例
三种情况比较如下：
（1）3年的预计税收总额ΣTi分别为： 第一种情况：ΣT1 =500＋500＋500＝1500（万元） 第二种情况：ΣT2 =0＋500＋1000＝1500（万元） 第三种情况：ΣT13=0＋0＋1500＝1500（万元）
（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi： 第一种情况：PW1=500＋500×0.9091＋500×0.8264＝
2019/12/5
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风险节税原理举例
例1：假设某纳税人的年目标投资收益率为10%, 一定时期所 取得的税前所得相同：
节税方案1: 第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%,缴纳所得税120万 元的概率为50%,缴纳所得税150万元的概率为20%； 第二年要缴纳所得税120万元的概率为20%,缴纳所得税150万 元的概率为40%,缴纳所得税180万元的概率为40%； 第三年要缴纳所得税150万元的概率为20%,缴纳所得税180万 元的概率为60%,缴纳所得税200万元的概率为20%。
节 税 方 案 2 可 节 减 所 得 税 S1=60 万 元 的 概 率 P1=30%,可节减所得税S2=140万元的概率P2=60%, 可节减所得税S3=180万元的概率P3=10%。这个纳 税人在一定时期所得的税前所得相同。
如何进行方案的选择呢？
2019/12/5
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风险节税原理举例
（1）计算节税方案的节税期望值E 方案1：E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（万元） 方案2：E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（万元） 说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率 n=情况的数量
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具体 税种 税负 差异 率
综合 税负 率 差异
具体 税种 税金 发生额 增量
应缴 税金 发生额 增量
应缴 税金 期末 余额 ÷ 货币 资金
应缴 税金 期末 余额 ÷ 流动 资产
本期 已缴 税金 ÷ 总应缴 税金
2.2税务诊断指标体系 注： ①税负差异率=（企业税收负担率-行业税 收负担率）÷行业税收负担率×100% ②综合税负率= （主营业务税金+所得税） ÷销售收入 ③总应缴税金=应缴税金期初余额+应缴税 金本期发生额
三、税务筹划最正统的技术——免税技术
（一）免税概念：P76 （二）税务筹划的免税技术 1.免税技术概念：P77 2.免税技术特点: (1)属于绝对节税型税务筹划技术。 (2)免税技术简单易行。 (3)免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免。 (4)免税技术具有一定风险性。 （三）免税技术要点：尽量争取更多免税待遇，尽 量使免税期最长。
2.3综合税负率分析（杜邦分析法）
综合税负率
主营业务税金/ 销售收入
所得税/ 销售收入
主营业务税金
销售收入
所得税
本期消费 税金额
本期营业 税金额
其他税 金额
收入项目
扣除项目
所得税 税率
2.3综合税负率分析（杜邦分析法） 综合税负率=（主营业务税金+所得税） ÷销售收入=主营业务税金÷销售收入+ 所得税÷销售收入=（本期消费税金额+ 本期营业税金额+其他税种金额） ÷销 售收入+（收入项目金额-扣除项目金额） ×所得税税率÷销售收入
3.税收优惠政策方面
4.起征点方面 5.其他方法
二、新旧税法过渡中的税务筹划空间
新《企业所得税法》自2008年1月1日起 施行，自此我国境内企业都将实行统一的企 业所得税税率——25%。
1.与收入有关的筹划
2.与成本费用有关的筹划
3.其他经营活动的税务筹划
第二节 企业风险诊断技术
一、税务风险及其分类 税务风险是指企业涉税行为未能正确 有效遵守税收法规而导致企业未来利益 的可能损失，具体表现为企业涉税行为 影响纳税准确性的不确定因素。
二、税务筹划方案的内容
（一）企业基本情况 （二）主要的税务风险和税务筹划空间 （三）具体的税务筹划方案 （四）税务筹划方案的节税原理和可行性分析 （五）税务筹划方案的节税效果测算 （六）税务筹划方案的政策依据 （七）与税务筹划方案有关的业务流程变革和会 计处理 （八）税务筹划方案的实施步骤
三、制订税务筹划方案需要注意的问题 （一）主线明确 （二）行文流畅 （三）注意规避职业风险
表2-3 纺织生产行业税收风险诊断（P61) 表2-4 肉食加工行业税收风险诊断（P65） 表2-5 复混肥生产行业税收风险诊断（P68）
表2-6 板材加工行业税收风险诊断（P70）
第四节 税务筹划技术
一、税务筹划最基本的技术——延期纳税技术
（一）延期纳税概念 是指延缓一定时期后再缴纳税收。广义的 延期纳税专门指纳税人按照国家有关延期纳税 规定进行的延期纳税；广义的延期纳税还包括 纳税人按照国家其他规定可以达到延期纳税目 的的财务安排和纳税计划，比如，按照折旧政 策、存货计价政策等规定来达到延期纳税的财 务安排。
表2-1 企业税务风险诊断总体情况表
诊断内容 1.企业 基本情况 2.企业 行业状况 3.企业 业务状况 4.企业 投资状况 5.企业 融资状况 6.企业 纳税情况 序号 问题 1-1 1-2 2-1 2-2 3-1 3-2 4-1 4-2 5-1 企业的组织形式是什么？ 企业的经营范围包括哪些？ 企业的行业特征是什么？
11.固定资产及累计折旧
4.预付账款 8.待处理流动资产 损失 12.在建工程 16.应付账款 20.应付股利 24.预计负债 28.主营业务成本 32.销售费用
15.短期借款 19.应付福利费 23.预提费用 27.主营业务收入 31.管理费用
第三节 税务风险诊断实例
表2-2 食用酒精生产行业税收风险诊断(P58)
第六节 税务筹划方案的实施
一、向企业管理当局讲解税务筹划方案
1.讲解税务筹划方案的必要性 2.讲解税务筹划方案应注意的问题
二、组建实施税务筹划方案的领导班子
1.组建实施税务筹划领导班子的必要性 2.实施税务筹划领导班子组成人员
三、对税务筹划方案进行细化和微调
1.细化和微调的必要性 2.做好方案调整的记录
四、财务报表税务问题诊断策略
（一）财务报表税务问题五步诊断法
望 闻 问 切 推
观察企业外观 倾听企业汇报 询问企业情况 把脉企业症结 预测企业风险
四、财务报表税务问题诊断策略
（二）会计报表税务风险的表现形式
1.货币资金 5.应收补贴款 9.长期股权投资 13.无形资产 17.预收账款 21.应缴税金 25.实收资本 29.主营业务税金 2.应收账款和坏账 准备 6.存货 10.长期债券投资 14.长期待摊费用 18.应付工资 22.其他应付款 26.为分配利润 30.财务费用 3.其他应收款 7.待摊费用
利用，也不排除在合法性原则下逆法意识的方法利用。以
税务筹划基本方法为依托，具体的税务筹划方法多种多样， 其实际运用应该密切结合企业的实际情况，量身定制税务 筹划方案。作为企业的税务筹划师（筹划人员），必须掌 握企业税务调查、发现税务风险、制定企业税务筹划方案、
指导实施税务筹划方案和进行跟踪与辅导的一系列技术方
一、税务筹划最基本的技术——延期纳税技术
（二）税务筹划的延期纳税技术 1.延期纳税技术的概念：P73 2.延期纳税技术的特点：P73 3.延期纳税技术的要点： （1）延期纳税项目最多化。 （2）延长期最长化。
二、税务筹划最有效的技术——转让定价技术
（一）货物的转让定价 （二）劳务的转让定价 （三）管理费用的转让定价 （四）有形资产的转让定价 (五)无形资产的转让定价 （六）资金的转让定价 总之，以减轻集团公司整体税负为目的的转 让定价的基本做法是：当卖方处于高税率地区 而买方处于低税率地区时，其交易就以低于市 场价进行；反之，则以高于市场价进行交易。
（五）需要注意的问题
第一，在诊断人员选择方面，要挑选既精通税 收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方面 的人员。 第二，在税务诊断的宣传方面，应加大税务诊 断必要性和诊断收益的宣传，引起企业管理人 员的重视。 第三，应注意税务诊断的动态性。企业外部环 境发生变化，税务诊断的方法和评价指标也应 适当调整。
第二章 企业税务筹划流程
学习目标：
通过本章的学习，理解税收法规的弹性空
间；掌握企业税务筹划的基本流程；学会开展
企业税务诊断的步骤和方法；能够进行企业税 务筹划方案的制订；了解企业税务筹划方案的 事实要点、跟踪辅导及其应注意的关键问题。
第一节 企业税务筹划空间
一、税法的弹性空间
1.纳税环节方面 2.课税对象方面
二、税务筹划最有效的技术——转让定价技术
例：A企业当年实现利润500万元，税率33%，A企业通过转让定 价的方法，将其100万元利润转给适用27%税率的关联小企 业，则： 不进行利润转移时应纳所得税额为： 50×33%=165(万元) 通过转让定价后应纳所得税税额为： 400×33%+100×27%=159（万元） 通过转让定价后少纳所得税税额为： 165-159=6（万元） 如果对此例做进一步分析，可以看出，如果各关联企业 都是用同一比例税率，且各企业均处于盈利的情况下，则 转让定价对集团公司整体所得税税负不产生任何影响。但 如果各关联企业使用不同的所得税税率，则转让定价大有 筹划的空间。
一、税务风险及其分类 （三）税务筹划面临的风险 1.经济环境变化风险 2.税收政策改变导致的风险 3.税务行政执法力度导致的风险 4.筹划人员的纳税意识风险 5.筹划人员的职业道德风险 6.财务管理和会计核算风险
二、企业税务筹划风险的防范
1.树立风险防范意识 2.提高企业涉税人员的业务素质 3.树立正确的纳税意识和纳税筹划风险意识，在依法纳税 的前提下开展税务筹划 4.密切关注税收法规政策的变化，树立法治观念，避免筹 划手段选择上的风险 5.评估税务筹划风险，定期进行纳税健康检查 6.坚持成本效益原则 7.加强和中介组织的合作 8.搞好税企协调 9.定期进行纳税健康检查
三、税务风险诊断技术
税务诊断原则
1.合法性原则
2.成本效益原则
3.客观性和科学性原则
4.独立性原则
5.针对性原则
（二）税务诊断的内容
税务诊断
税务风险诊断
税务风险 现状诊断 税务风险 成因诊断 税务风险 应对措施设计 税务筹划 空间诊断
税务筹划诊断
税务筹划方案 与设计措施 税务筹划 绩效评估
（三）税务诊断步骤
诊 断 准 备 阶 段
诊 断 资 料 收 集 阶 段正 式 诊 断 阶 段实 施 指 导 阶 段
诊 断 考 核 阶 段
1
2
3
4
5
（四）税务诊断方法 1.定性分析法 主要是指税务诊断人员利用调查、询问 等手段对企业的经营、纳税情况进行定 性描述后，根据自身经验判断及相关法 规的比对，找出企业社会出力上存在的 问题。常用方法：调查问卷法
2.1指标分析法的建立原则
目标 性原则
针对 性原则
层次 性原则
客观 可量性 原则
2.2税务诊断指标体系
税务诊断指标体系
税务结构 诊断指标
税务偏差 诊断指标
税负增量 诊断指标
纳税支付能力 诊断指标
具体 税种 本期 发生额 ÷ 应缴 税金 本期总 发生额
具体 税种 本期 期末 应缴 税金 ÷ 应缴 税金 期末 余额
一、税务风险及其分类
（一）税收政策遵从面临的风险
1.税收政策改变导致的风险。 2.税务行政执法不规范导致的风险。 纳税人员素质有限、不能完全理解税务法规，造成本 意以外的税收犯规，从而给企业带来税务风险。 （二）纳税金额核算面临的风险 1.税收法规界限不明确，导致纳税人对业务的划分出现 困难。 2.税基的计算错误和税率的选择失误导致的税务风险。