第九章税种的分类和税制结构
《公共经济学》课程教学大纲
公共经济学》课程教学大纲一、课程的任务和基本要求：公共经济学是劳动与社会保障专业的基础课程之一，是每一个从事劳动与社会保障事业的人士所应掌握的基本知识，是构建其它劳动与社会保障专业知识和技能的基础。
该课程主要运用经济学、政治学、管理学的基本原理和方法来研究以政府为主的公共部门的管理问题，被一些人称之为真正的政治+经济的政治经济学。
现代公共经济学在传统的主要分析政府的公共收支问题的基础上，引入了公共选择，政府寻租，政府采购等内容，使公共经济学分析研究的范围有了进一步的拓展，进一步充实了公共经济学的内容。
劳动与社会保障专业人员是公共部门的直接参与者，应熟练掌握公共经济学的基本理论知识和分析问题的方法。
学习本门课程目的是要让学生了解相关的一些最为流行与先进的经济学原理、理论范畴。
认识和掌握市经济条件下政府各种经济活动的必要性与边界。
既懂得如何做好政府经济工作，又能监督政府的职能，为经济民主与政治民主作出贡献。
本课程要求教师通过课堂讲授和引导学生进行案例分析、阅读有关文献资料，使学生能够全面掌握公共经济学的基本概念、理论和方法，弄清有关概念、原理、方法之间的区别与联系，并具备独立分析和解决实际问题的能力。
本课程的内容与公共部门的管理实践密切相关，学生在学习中应把课程内容同我国现实公共经济活动联系起来，进行对照比较，分析研究，以增强感性认识，更深刻地领会理论内容，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力。
二、基本内容和要求：本课程将讲述：公共经济学的目标与范围、混合经济中的公共部门、公共产品理论、公共选择理论、公共支出理论、公共支出政策、公共税收理论、公共税收制度、财政政策与国民经济的调节、赤字经济与公债及中国的财政制度及其改革；按照现代经济学的规范，将经济学、福利经济学和政治学的基本内容加以综合，研究那些并非纯属市场、住户或厂商之间的经济问题，以求全面而又准确地理解政府行为。
教学重点是公共产品理论（含地方公共产品理论）、公共选择理论、公共支出理论、公共税收理论和中国的财政制度及其改革；对于公共支出政策、现代税收制度、财政政策与国民经济的调节和赤字经济理论将做一般讲授，学生可以自习为主。
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
公共经济学高培勇版重点
公共经济学高培勇版重点第一章：公共部门的经济活动1 . 分析公共物品或服务的三个特性。
1 . ) 效用的非可分割性是指公共物品或服务的效用为一个整体，向整个社会共同提供的，具有共同受益或联合消费的特点。
其效用为整个社会的成员所共享，而不能将其分割为若干部分，分别归属于某些个人或企业享用。
2 . ) 消费的非竞争性是指某一个人或企业对公共物品或服务的享用，不排斥、妨碍其他人或企业同时享用，也不会因此而减少其他人或企业享用该种公共物品或服务的数量或质量。
增加一个消费者不会减少任何一个人对公共物品或服务的消费量，或者说，增加一个消费者，对供给者带来的边际成本等于零。
3 . ) 受益的非排他性指在技术上没有办法将拒绝为之付款的个人或企业排除在公共物品或服务的受益范围之外。
或者说，公共物品或服务不能由拒绝付款的个人或企业加以阻止，任何人都不能用拒绝付款的办法，将其所不喜欢的公共物品或服务排除在其享用品范围之外。
2 . 政府经济活动的范围如何界定？政府的经济活动范围：市场失灵的领域，即是政府经济活动的范围，或政府发生作用的范围，只要有社会公共需要，即为政府的职能范围。
一般为：1 . ) 生产或提供公共物品或服务。
2 . ) 调节收入分配。
3 . ) 促进经济稳定发展。
3 . 公共财政的主要职能及其必要性。
一、资源配置职能公共财政具有资源配置职能的原因：1. ) 公共物品或服务的存在2. ) 外部效应的存在3. ) 不完全竞争状态的存在二 . 调节收入分配职能原因：1. ) 客观上存在分配不公现象2. ) 客观上要求有一种有助于实现公平目标的再分配机制3. ) 市场机制的框架内, 有效的再分配很难完成, 原因:( 1) 市场机制与公平分配机制相悖( 2) 社会上存在的私人慈善机构作用有限, 缺乏统一性, 有时互有冲突.4. ) 公共财政具有收入再分配的手段和条件:( 1) 征税( 2) 转移性支出三．促进经济稳定发展职能原因:1. ) 市场经济不能自动、平稳地向前发展。
第9章 税种分类与税制结构
34
流转课税：总体描述*
概念：是指以商品和服务的流转为课税对象的 课税体系，主要包括消费税、销售税、增值税 和关税。
特点 （1）复杂多样性，与交易行为密切相关。 （2）流转课税在负担上具有累退性。 （3）流转课税的负担普遍，课税隐蔽。 （4）征收管理的简便性和政策性。
没有宽免或扣除； 专税专用。 适用税率：一般为比例税率。 课征方法：从源课征法；个人申报。
30
财产课税：总体描述*
概念：以一定的财产额为课税对象，向 拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。
财产课税的性质：对人课税，以人为法 定纳税人。
类型：以课征范围为标准，将财产课税 分为一般财产税和特种财产税；以课税 对象为标准，将财产课税分为静态财产 税和动态财产税。
适用税率：单一的比例税率。 课征方法：申报纳税方法。
28
居民公司的认定标准*
住所：公司的登记成立地； 居所：公司的控制和管理机构所在地。 三个标准：
登记注册 总机构 管理中心
29
社会保险税*
课征范围：全体工薪者和自营人员。 课税对象：在职职工的工薪额及自营人员的事
业纯收益额。 特点：有最高应税限额；
税； 商品与服务税：产品税、销售税、增值税、消
费税等，也包括对进出口课征的关税； 其他税。
13
IMF的税种分类*
所得税：对所得、利润和资本利得的课税； 社会保险税：对雇员、生产者以及自营人员的课
税（按非税收收入统计）； 薪金及人员税； 财产税：对不动产、财产值、遗产和赠与的课税； 商品与服务税：产品税、销售税、增值税、消费
威廉·配第的收入来源说
第9章税种分类与税制结构
第9章税种分类与税制结构
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
9.3 对所得的课税
9.3.4 社会保险税
对发生转让的财产课征财产转让税 遗产税： ——总遗产税制 ——分遗产税制 ——混合遗产税制 赠与税：遗产税的辅助税种
第9章税种分类与税制结构
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
类型： ——分类所得税 ——综合所得税 ——分类综合所得税
第9章税种分类与税制结构
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
9.3 对所得的课税
9.3.2 个人所得税
以纳税人个人的所得为课税对象 课征范围：居民全部所得及非居民来源本国所得 课税对象：所得额 适用税率：多为累进税率 课征方法：从源征收、申报清缴
21世纪公共管理系列教材
9.5 对流转的课税
流转课税的类型
按课税范围：全部商品及部分服务、全部消费品、 部分消费品
按课税环节：单环节课税、多环节课税 按课税基数：销售收入总额、增加额、部分销售额 按计税方式：从价税、从量税 按课征方法：生产课税、流通课税
第9章税种分类与税制结构
公共经济学（第二版）
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
9.2 税制结构的设计
9.2.2 税源的选择
区分税本和税源。
税源选择问题实际上研究的是如何保护 税本，尽可能不使税收侵及税本。
第9章税种分类与1世纪公共管理系列教材
9.2 税制结构的设计
9.2.3 税率的安排
税率水平的确定： ——无限课税说 ——有限课税说 税率形式的确定： ——比例税率：就效率而言，较优选择 ——累进税率：就公平而言，较优选择 ——最佳选择：兼而有之
税制结构与税制要素
税制结构对税制要素的影响
税制结构决定税种设置
税制结构决定了税收体系的整体框架，从而影响税种设置，包括直 接税和间接税的比例、中央与地方税收权限划分等。
税制结构影响税收负担分配
税制结构决定了税收负担在不同纳税人之间的分配，从而影响纳税 人的经济行为和税收遵从度。
税制结构影响税收征管效率
税制结构决定了税收征管的复杂程度和效率，合理的税制结构能够 降低征管成本，提高税收征管效率。
VS
印度税制结构与税制要素
印度实行联邦、州和地方三级课税制度， 主要税种包括个人所得税、企业所得税、 消费税等。其税制结构的特点是税收法制 化程度较低，税收征管效率较低，税收优 惠政策较为复杂。
发展中国家税制结构与税制要素的案例
中国税制结构与税制要素
中国实行中央和地方两级课税制度，主 要税种包括增值税、企业所得税、个人 所得税等。其税制结构的特点是税收法 制化程度有待提高，税收征管效率有待 提升，税收优惠政策有待完善。
完善。
英国税制结构与税制要素
英国实行中央和地方两级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。 其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为完善。
发达国家税制结构与税制要素的案例
美国税制结构与税制要素
美国采用联邦、州和地方三级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费 税等。其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为
税制结构与税制要素
目录
• 引言 • 税制结构 • 税制要素 • 税制结构与税制要素的关系 • 案例分析 • 结论与建议
目录
• 引言 • 税制结构 • 税制要素 • 税制结构与税制要素的关系 • 案例分析 • 结论与建议
税制结构名词解释
税制结构名词解释一、引言税制结构是一个国家或地区税收体系的组成部分，用于描述各种税收的种类、税率、征收方式、税基和纳税义务等要素。
税制结构的设计和调整对于国家经济的发展和社会公平有着重要的影响。
本文将围绕税制结构这一名词进行解释，并对税制结构的要素和影响进行详细分析。
二、税制结构的要素税制结构主要包括税种、税率、征收方式、税基和纳税义务等要素。
1. 税种税种是指各种税收的区分方式和分类，例如，所得税、消费税、营业税、增值税、个人所得税等。
不同的税种对应不同的经济活动和税收对象，具有不同的征收方式和税率。
税种的合理划分和分类对于税收的征管和调节具有重要意义。
2. 税率税率是指对于税基的征税比例或金额，表征了纳税人需要缴纳的税款金额。
税率的高低直接影响纳税人的负担和税收的收入。
税率的设计应该综合考虑税收收入、经济发展、社会公平和税收管理等多个因素，以实现税收的平衡和稳定。
3. 征收方式征收方式是指税务机关对纳税人实施的具体征收行为和方式。
常见的征收方式包括预缴征收、定期征收、事后征收等。
征收方式的不同对纳税人的负担和税收管理的成本有着重要的影响。
征收方式的科学合理，可以提高征收效率，减少纳税人的税收负担。
4. 税基税基是指税收计征的基础，也就是对于某种税收所征收的对象或者标准。
不同的税收对应不同的税基，例如，增值税的税基是货物和服务的销售额，个人所得税的税基是个人收入等。
税基的选择和划定应该考虑税收目的、税收政策和税收管理的需要，以实现税收的公平和高效。
5. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据法律规定需要履行的缴纳税款和申报纳税情况的义务。
纳税义务是税收制度的基础和前提，也是税收管理的核心内容。
纳税人应当按照法定程序和规定，履行纳税义务，提供真实准确的纳税信息和资料。
三、税制结构的影响税制结构的合理与否对于经济发展和社会公平有着重要的影响。
1. 经济发展税制结构的合理设计有利于经济的发展。
首先，税制结构应该有利于资源的合理配置和经济的增长，避免对生产和投资的过度限制。
09第九章税收制度
29.4 27.5 28.6 24.0
5.95.44.54.1▪ 世界各国目前的税制结构：
发达国家：基本上完成了从传统税制结构向现代 税制结构的转化。即由财产税、货物税密集型转 化为所得税、社会保险税密集型。
发展中国家：大多数发展中国家的税制结构仍然 属于货物税密集型，只有少数东欧国家、拉美国 家等的税制结构90年代以来表现出类似发达国家 的那些变化。
2019 2.4 2.2 2.7 1.4 3.1 4.1 1.5 1.9 3.0 0.5
▪ 就时期比较来看，例选国家的税负担几乎都有不 断提高的现象，其中某些国家（如南非、意大利 及日本）的这种情况最为明显。
▪ 就国际比较来看，发达国家的税收负担在两个可 比时期都重于发展中国家。
四、税制改革
当代各国的税制改革是在现行税制难以适应已发生变化 的新经济形势情况下，经经济学家与社会各界广泛论证后推 动的政府行为，或出于同样条件下的政府的自觉活动。
2019 10.2 12.6 16.9 26.4 11.6 18.7 35.1 35.8 40.3 16.7
1980 5.0 5.9 6.6 5.6 4.4 80. 9.8 7.7 12.2 0.9
非税收收入 2019 2019
4.1 3.2 4.9 1.4 7.4 2.1 10.0 2.6 8.0 1.1 6.5 2.5 11.8 1.8 11.2 2.8 11.5 2.4 0.8 1.3
（2）基于公平考虑而进行的各种调整。
各国所得税法通常允许纳税人从个人所得计算中按 照规定进行一些特殊项目的排除、扣除、免除或减除不 作应税所得对待。
（3）基于激励目的考虑而进行的各种调整。
为了鼓励社会成员从事某些有益于公众的经济活动 （如对慈善事业的捐款和公益性投资），有些国家允许 纳税人把这类支出不计入应税所得，或者允许他们把这 类支出从应税所得中扣除，或者允许他们把部分支出从 应纳税款中抵扣。
税制结构是什么
税制结构是什么税制结构亦称“税制体系”。
指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约⽽构成的有机体系。
它包括3个层次的内容：(1)税制中不同税系或税类及其相互关系。
按征税对象分类可以将税收分为⼏个系列或类别，包括流转税系、所得税系、财产税系、资源税系和⾏为⽬的税系等。
不同的税系在税制中具有不同的作⽤和地位，它们有主体和辅助之分，此将税类及其所包括的税种称为主体税种和辅助税种。
主体税种的选择及其与辅助税种的组合关系称为税制模式，它是狭义的税制结构要领。
(2)同⼀税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。
同⼀税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分⼯。
如我国现⾏税制体系中，流转税系列包括增值税、消费税、营业税、关税等。
其中增值税是主导性税种，从收⼊规模、征税范围、普遍调节等⽅⾯均看出其主导性地位，同时，它与消费税采⽤交叉征收制，有分⼯与衔接问题。
(3)税制要素的组合关系。
税制要素主要有纳税⼈、征税对象、税率、税⽬、纳税环节、纳税期限等。
在同⼀税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。
如旧流转税中，增值税与产品税税⽬不交叉，两税彼此独⽴造成职责分⼯不明确和功能不协调。
1994年⼯商税制改⾰后，在⼯业⽣产环节实⾏增值税与消费税的交叉征收制，使增值税的普遍征收与消费税的选择性征收相配合，出现了新的功能配置。
同时，在同⼀税种内不同税制要素的不同组合决定着各个具体税种的功能;同⼀税系或同⼀税种内部，税制要素的不同选择也影响该税系或税种的构成。
税制结构合理化是充分发挥税收职能的重要前提。
由于决定税因素较多，如经济发展⽔平、税收职能范围、经济结构、经济运⾏机制等，都会不同程度地影响税制结构的选择;所以，建⽴合理的税制结构是税制建设的中⼼内容。
1994年我国的⼯商税制改⾰就是⼀次全⾯性、结构性的税制改⾰，特别是以结构改⾰为重点。
经过改⾰，初步形成了新的税制结构。
即流转税系包括增值税、消费税、营业税;所得税企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税;资源税系包括资源税和城镇⼟地使⽤税;特定⽬的税系包括固定资产投资⽅向调节税、城市维护建设税和⼟地增值税、财产⾏为税系包括房产税、城市房地税、车船使⽤税、车船使⽤牌照税、遗产税、印花税、证券交易税、屠宰税和筵席税。
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经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
• （1）所得税，包括对所得、利润和资本 利得的征税；
• (2)社会保险税，包括对雇主、雇员和自 营人员的征税；
• （3）薪金及人员税；
• (4)财产税，包括对不动产、财产值、遗 产和赠与的征税；
第九章税种的分类和税制结构
• (5)商品与劳务税，包括产品税、销售税、 增值税、消费税等，也包括对进出口征收 的关税；
第九章税种的分类和税制结构
X2 I3 I2
B
I1
(P1+t)X1＊+P2X2＊=m
P1X1+P2X2=m－tX1＊
A C
P1X1+P2X2=m
0
X1
消费税和所得税对消费者选择的效应比较
第九章税种的分类和税制结构
• (2)所得税是一种直接税，一般不能像商 品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税 负，因此政府可以比较有针对性地利用税 收手段调节收入分配。
第九章税种的分类和税制结构
级数
全月应纳税所得额
1
不超过500元的
2
超过500～2000元的部分
3
超过2000～5000元的部分
4 超过5000～20000元的部分
5 超过20000～40000元的部分
6 超过40000～60000元的部分
7 超过60000～80000元的部分
8 超过80000～100000元的部分
• （6）其他税。
•三 、 国 际 货 币 基 金 组 织 即 IMF(International Monetary Fund)的税 种分类
• IMF的税种分类方法与OECD基本一致。 所不同的只是将商品与劳务的税收一分 为二，国内部分列为第五类，进出口关 税列为第六类，另加第七类为其它税收。
• 四、公共税收制度的结构
第九章税种的分类和税制结构
• 1.个人所得税的课征范围 • 就一般意义说，税收的课征范围指一个主
权国家的税收管辖权及于课税主体（纳税 人）和课税客体（课税对象）的范围。 • 2.个人所得税的课税对象：符合条件的个 人所得额 • 它包括：工资薪金所得；劳务报酬所得； 股息红利所得；利息所得；财产租赁所 得；特许权使用费所得；不动产所得等。
第九章税种的分类和税制结构
• 个人所得税的课税对象，虽然定义为个人的所 得额，但所得额并不就是个人所得税的计税基 数或应税所得，还必须从中扣除必要的费用之 后才是应税所得。所谓必要的费用主要由两个 部分构成：一部分是为取得收人而必须支付的 有关费用，即所谓“事业经费”，另一部分是 为养家糊口而必需的“生计费”。
• 这种方法的优点，一是可以节约税务机关的人 力、物力消耗，简化征收管理手续；二是可以 避免或减少偷漏税，及时组织税款入库；三是 由于纳税人从未真正全部占有其收入，便可以 大大减轻纳税人的心理税收负担。而且，其私 人预算开支的安排是以税后收入为基础，也不 易产生减少开支或储蓄的压力。
第九章税种的分类和税制结构
5 商品与劳务税（包括产品税、销 售税、增值税、消费税及进口关 税等）
6 其它税收
7
财产税 国内商品与劳务税
进口关税 其它税收
第九章税种的分类和税制结构
• 关于公共税收制度的结构问题在税 收理论史上曾经有过单一税制和复合税 制之争。所谓单一税制，就是由一种税 构成的税收制度。所谓复合税制，就是 由多种税构成的税收制度。在实践中， 单一税制始终没有付诸实现。所以通常 所说的税收制度，实际上是就复合税制 而言的。 作为复税制，不同历史的发展 阶段各国的主体税种则各不相同。
第九章税种的分类和税制结构
• 在主体税种的选择上，以希克斯（J. R. Hicks）和约瑟夫（M. F. N.Joseph）为代 表的西方经济学家最为推崇对所得征税。 其原因在于：
• （1）所得税给纳税人带来的额外负担也 就是对经济效率的损害程度较商品税为轻， 因为所得税不改变商品的相对价格，对消 费者的选择和资源配置的干扰相对要小。
• 3.个人所得税的适用税率 • 应纳税额=应税所得×适用税率
• 西方国家的个人所得税税率目前大都以累进税 率为基本形式。
第九章税种的分类和税制结构
• 4.个人所得税的课征方法 • （1）从源征收法，是指在支付收入时代扣代缴
个人所得税。通常的情况是，在支付工资、薪 金、利息或股息时，支付单位依据税法负责对 所支付之收入项目扣缴税款，然后汇总缴纳。
• 5.中国的个人所得税 • 个人所得税是对我国公民个人和我国境
内的外籍个人取得的应税收入而开征的 一种税种。 • （1）纳税人和征税范围。 • 个人所得税的具体征税范围包括： • 1)凡在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满1年的个人，也称居民纳税人， 无论在中国境内还是在境外的个人所得， 均应征收个人所得税。
• 四、公司所得税 • 公司所得税是以公司（厂商）组织为纳税
义务人，对其一定期间内的所得额（利润 额）课征的一种税收。 • 1.公司所得税的课征范围
•
第九章税种的分类和税制结构
• 公司所得税的课征范围也是由各国所行 使的税收管辖权决定的。将公司区分为 居民公司和非居民公司，居民公司取得 的来源全世界范围的所得以及非居民公 司取得的来源于该国疆域范围内的所得。
•
第九章税种的分类和税制结构
• 2.税种的配置 • 税种的配置实际上研究的是各个税种之间
的相互配合问题。在此基础上，才能合理 设置各种税种，使其相互协调、相互补充， 形成一个能在总体布局上体现税收原则要 求的税收体系。 • 由各个税收构成的相互协调、相互补充的 税收体系，总是以某一种或几种税居于主 导地位。这种居于主导地位的税种就构成 税制结构中的主体税种，主体税种的选择 对于税种的合理配置具有关键意义。
第九章税种的分类和税制结构
• 净所得并非应税所得。从纳税人的总所得到净所 得，从净所得到应税所得，通常要经过一系列复 杂的计算程序。
• 总所得 － 税法允许的不计入项目=毛所得 • 毛所得 －必要的费用支出=调整毛所得 • 调整毛所得 －税法允许的扣除项目=净所得 • 净所得 －个人宽免额=应税所得 • (3)所得课税通常按累进税率课征。多以超额累
• （2）申报清缴法，就是分期预缴和年终 汇算相结合，由纳税人在纳税年度申报全 年估算的总收入额，并按估算额分期预缴 税款。到年度终了时，再按实际收入额提 交申报表，依据全年实际应纳所得税额， 对税款多退少补。
• 这种方法的优点主要是在税务管理上，对 税务机关和纳税人都方便易行。
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税率100%
r4 r3
r
r2 r1 0
m
P “拉弗曲线”
N
R 税收
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• 第三节 对所得的课税 • 一、所得课税的一般概念 • 所得税，就是以所得为课税对象，向取
得所得的纳税人课征的税。这一课税体 系，主要包括个人所得税、公司所得税 和社会保险税（工薪税）。 • 1.所得课税的特点 • (1)所得课税对象是扣除了各项成本、费 用开支之后的净所得。 • (2)应税所得额的计算，通常要经过一系 列复杂的程序。
第九章税种的分类和税制结构
• 税制结构的设计应以税收原则为标准， 要解决的问题主要有三个方面：一是税源的 选择问题；二是税种的配置问题；三是税率 的安排问题。
• 1.税源的选择
• 在税源的选择问题上，主要是考虑税源与税 本的关系。税本是指创造税源的资本。税本、 税源、税收之间的关系是：有税本才有税源， 有税源才有税收，所以税源的选择问题实际 上研究的是如何选择税源才能不使税收侵蚀 税本。
• (3)所得税作为一种经济的内在稳定器， 可以起到较好的稳定经济的作用。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.税率的选择 • （1）税率水平的确定 • 当确定国家的总体税率水平时，必须要保
证不超出税率的一定临界点。 • （2）税率形式的确定 • 税率的形式主要有两种，一是比例税