外汇业务的核算
外汇业务的核算【会计实务操作教程】
外汇指定银行结售或购入外汇时，应按银行买入价或卖出价进行交易与 市场汇率发生的差额作为外币兑换损益计入汇兑损益外币账户月末余额 的账户处理企业对各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账 本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实 际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币的差额按规定记入该 账户和汇兑损益账户外币分账制的账务处理对于经营多种货币信贷或融 资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要采用分账制，分别对不同的 外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资 产负债表中一次性地将各外币报表折算为以记账本位币表示的会计报 表，据以编制企业的汇总会计报表二、业务要点 1.汇款结算 汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。 汇款方式具体说明信汇信汇是买房将货款交给进口地银行，由银行开 具汇款委托书，通知邮寄至卖方所在地银行，委托其向卖方付款的一种 方式。目前，这种汇款方式大多采用航运有地电汇电汇是卖方将货款交 给进口地银行，填妥电汇申请书，汇出行用加注密押的电报通知汇入行 把款交给卖方的一种结算方式。其结算程序为：①填制电汇申请书，并 付款、交费；②交给电汇回执；③发出加注“密押”的电报，委托款； ④经核对“密押”相符，向收款人发出收款通知书；⑤填写收款收据，
款、交费；②开立以汇入行为付款人的银行汇票；③寄出或携带银行汇 票；④寄出付款通知书；⑤提示汇票，要求汇款；⑥解付汇票；⑦寄出 付讫借记通知书 2.托收 托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或 不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代 进口人收取货款的一种结算方式。托收按其是否附带货运单据，分为光 票托收和跟单托收两种方式。 (1)光票托收。指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。出口人仅开 具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。光票托收一般用于收取 出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。 (2)跟单托收。指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委 托银行向进口人收取货款的一种方式。跟单托收是国际贸易中主要采用 的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。 ①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条 件，即所谓的“一手交钱，一手交单” 。付款交单跟单托收根据付款时间 的不同可分为以下三种，如下表所示。 分类具体说明即期付款交单指收款人开具即期汇票，通过银行向付款 人提示，付款人见到汇票后应立即付款，在付清货款后领取货运单据远 期付款交单指收款人开具远期汇票，通过银行向付款人提示，由买方对
外汇业务的核算
外汇业务的核算
一、外汇业务的分类
外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。资本项目包括直接投资、证券投资、债权
债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。不同的外汇业务在核算上会存在一些
差异。
二、外汇业务核算的主要流程
1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交
易日期等。交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等
工作。核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以
确定交易结果。核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务
记账等工作。核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点
1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、
金额、日期等。任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外
汇业务的核算处理。对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整
和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会
计核算和报表编制。核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
外汇业务核算
1.按存入的资金形态不同，外币储蓄存款分为现汇户和现钞户。 2.按存款对象的不同，外币储蓄存款可分为居民个人存款账户和非居民个人存
款账户。
（二）会计核算
l．存款的核算 2．取款的核算 3．利息的核算
第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的管理规定
外汇贷款指外汇银行利用其在境内外筹措的外汇资金贷放给需要 外汇资金的企事业单位，以支持国内生产建设和进出口贸易的业务。
外汇银行在办理外汇业务时，须经常借助于海内外联行和代理行 的合作，故每笔业务至少要涉及两家以上的银行机构，账务往来关系 较复杂。
1．联行。联行指银行根据业务发展需要，在国内外设置的分支行。
2. 代理行。为了适应不断增长的国际结算的需要，我国外汇银行
有必要与国外银行广泛建立代理关系。
第二节 外汇买卖业务的核算
应卖出美元现钞金额＝USD（10000×6.70／6.73）＝USD9955.42
会计分录为：
借：××活期存款——××企业户
USD10,000.00
贷：货币兑换——套汇户
USD10,000.00
借：货币兑换——美元现汇套汇户（670%） CNY67,000.00
贷：货币兑换——美元现钞套汇户（673%） CNY67,000.00
借：××活期存款——××单位户
外币
贷：货币兑换——套汇户（汇买价）
外币业务的核算
例1：乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率 折算。本期将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的 美元买入价为1美元=8.25人民币，当日市场汇率为1美元
=8.35元人民币。
本例中，企业应当在银行存款美元账户记录美元的减少，同
时按照当日的市场汇率将售出的美元折算为人民币，在银行
存款美元账户记录人民币账户记录美元的减少；按实际收到
的人民币金额，对银行存款人民币账户记录人民币的增加：
两者之间的差额作为当期的财务费用。有关会计分录如下：
借：银行存款(人民币户) (50 000×8.25) 412 500
财务费用
5 000
贷：银行存款----美元户(50 000美元) (50 000×8.35) 417 500
例2：甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇 率折算。本期因外币支付需要，从银行购入10 000美元， 银行当日的美元卖价为1美元=8.40元人民币，当日市场汇
财务费用
1 000
货：银行存款(人民币)
(10 000×8.40) 84 000
（二）外币购销业务的会计处理
企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设 备，按照当日的市场汇率将支付的外币或应支 付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材 料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的 金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外 币应付账款账户等。
外汇业务财务核算制度范本
第一章总则
第一条为规范外汇业务财务核算工作，确保外汇业务财务核算的真实性、准确性
和及时性，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《企业会计准则》等法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司开展外汇业务的财务核算工作。
第三条外汇业务财务核算应遵循以下原则：
（一）合法性原则：外汇业务财务核算应符合国家法律法规和政策要求。
（二）真实性原则：外汇业务财务核算应真实反映公司外汇业务的实际情况。
（三）准确性原则：外汇业务财务核算应准确无误地反映公司外汇业务的财务状况。
（四）及时性原则：外汇业务财务核算应按照规定的时间要求及时完成。
第二章外汇业务财务核算科目及核算方法
第四条外汇业务财务核算科目设置如下：
（一）外汇买卖收入：核算公司从外汇买卖业务中取得的收入。
（二）外汇买卖支出：核算公司进行外汇买卖业务所发生的支出。
（三）外汇汇款收入：核算公司通过汇款业务取得的外汇收入。
（四）外汇汇款支出：核算公司通过汇款业务支付的外汇支出。
（五）外汇存款利息收入：核算公司外汇存款所取得的利息收入。
（六）外汇存款利息支出：核算公司支付的外汇存款利息。
（七）其他外汇业务收入：核算公司除上述业务外的其他外汇收入。
（八）其他外汇业务支出：核算公司除上述业务外的其他外汇支出。
第五条外汇业务财务核算方法如下：
（一）外汇买卖业务：按照实际成交价核算外汇买卖收入和支出。
（二）外汇汇款业务：按照实际汇款金额核算外汇汇款收入和支出。
（三）外汇存款业务：按照实际存款金额和利率核算外汇存款利息收入和支出。
第三章外汇业务财务报表编制及报送
外汇业务的核算培训
外汇业务的核算培训
引言：
随着国际贸易和跨境投资的不断增加，外汇交易作为一种重要的金融工具，对企业经营有
着重要的影响。外汇业务核算是指对于涉及外币的记账、报表编制及外币风险管理的核算
工作。本文将通过对外汇业务核算的介绍和具体案例分析，对外汇业务核算进行培训。
一、外汇业务核算的基础知识
1. 外币核算基本原则
外币核算包括外币的记账、分类和报表编制等工作，需要遵循以下原则：
（1）货币实质原则：根据货币的实质评估其核算处理方式，以反映交易涉及的资金流量
和货币流量。
（2）合理性原则：根据国家相关法规和会计准则，合理处理外汇业务的核算，确保核算
结果的真实和公正。
（3）真实性原则：根据核算对象的实际情况，真实反映外汇业务的账面价值和经济效应。
（4）稳定性原则：外币核算应保持稳定，避免频繁变动，以确保财务报表的准确性和可
比性。
2. 外汇业务核算的基本流程
外汇业务核算的基本流程包括以下步骤：
（1）外汇交易的记账：将外汇交易涉及的资金流量和货币流量记入会计账簿，核算外币
账户。
（2）外汇持仓的分类：根据外汇的不同性质和用途，对外汇持仓进行分类，如现金、应
收和应付等分类。
（3）外币报表的编制：根据会计准则和管理需要，编制外币资产负债表、外汇收益表、
外币现金流量表等报表。
二、外汇业务核算的具体案例分析
以某企业为例，描述其外汇业务核算的具体过程。
1. 外汇交易的记账
某企业在一天内进行了一笔100,000美元的进口货物交易，汇率为1美元=6.5人民币。
根据相关信息，记账如下：
借：应付账款（美元） 100,000美元 × 6.5 人民币/美元 = 650,000人民币
外汇业务核算基本知识有哪些
外汇业务核算基本知识有哪些
记账本位币，又称功能货币，是指各单位从事生产经营和业务活动的主要环境中的货币，是各单位计量其资金流动和业务经营成果的统一尺度。外币是指除本国货币以外的其他货币，在会计核算中通常指记账本位币以外的各种货币。
按照财务准则的规定，各单位应当以人民币为记账本位币，业务收支主要以外币为主的单位，也可以选定某种外币为记账本位币，但在向政府有关部门报送报表时应当折算为人民币。
2记账汇率和账面汇率
记账汇率是指各单位在计算和记录以外币计算的业务时所采用的汇率。记账汇率分为固定汇率和变动汇率两种。所谓固定汇率是指在一定时期内保持不变的记账汇率，如采用当月1日或者上季末的汇率，作为记账汇率，在本月或本季内保持不变。变动汇率是指根据外汇牌价的变动而经常变动的记账汇率，如采用当天外汇牌价作为记账汇率，则其记账汇率每天都在变动。
账面汇率，是指企业采用的已登记入账的汇率。账面汇率可以采用先进先出法、逐笔认定法、月终调整法、加权平均法等方法加以确定。
3汇兑损益
汇兑损益，是指各单位的外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项的变动时和因两种不同外币之间折算而发生的差额，它包括两层含义：一是外币账户的期末余额，按照期末国家的外汇牌价折合为记账本位币金额和按账面汇率记载的记账本位币金额之间的差额;二是不同币种之间的折算发生的记账本位币的差额。
4外汇业务核算的原则
按照财务会计制度规定，外汇业务核算应遵循以下原则：
(1)企业发生外币现金、存款以及外币债权债务等业务时，应将有关外币金额折合人民币记账，并同时在账户上登记原币金额和折合率。
银行会计讲座(外汇业务的核算)
会计分录为： 借：现金 USD 1000 贷：货币兑换（钞买价） USD 1000 借：货币兑换（钞买价） ¥8080 贷：货币兑换(汇卖价）¥8080 借：货币兑换（汇卖价）USD 973.5 贷：活期外汇存款 USD 973.5
2、支取的核算。
（1）以原币汇往国外或国内异地时：
借：活期外汇存款 外币
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
到期支取的会计分录为：
借：定期储蓄存款——××户 外币
某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下： 借：活期外汇存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目）
贷：手续费收入
四、外币储蓄存款的利息计算
（一）外币活期储蓄存款的利息计算
现汇是指可自由兑换的外国货币，如美元、英 镑、德国马克、日元、瑞士法郎等；
记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协 定书项下开立帐户，严格按协定规定范围通过上述 帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不 能用以多边清算。
外汇业务核算
1、2日，上月A公司 所欠销货款40000美元收到存入银行，
当天汇率1：7.86
借：银行存款—美元户 USD40000 7.86 314400 贷：应收账款—（A公司）美元户 USD40000 7.86 314400 2、5日，向A公司 出口销售产品一批，价款70000美元，货
款尚未收到，当天汇率1：7.85
借：银行存款—人民币户 财务费用—汇兑差额 贷：银行存款—美元户 70560 90 USD9000 7.85 70650
6、20日，收到本月5日向A公司 销售产品的价款70000美元， 当天汇率1：7.84
借：银行存款—美元户 USD70000 7.84 548800 贷：应收账款—（A公司）美元户 USD70000 7.84 548800
• 三、折算汇率的选择 汇率可分为买入价、卖出价、中间价 1、买入汇率：银行向同业或客户买进外币时所 依据的汇率，也称“买入价”； 2、卖出汇率：银行向同业或客户卖出外币时所 依据汇率叫“卖出汇率” ，也称“卖出价”； 3、中间汇率：买入汇率与买出汇率平均数
• 如：某公司到银行将持有的1000美元兑换 成人民币。已知买入价1美元=6.82元人民 币，卖出价1美元=6.84元人民币，该公司 可以换到多少人民币？
7、26日，将7000美元兑换成港币存入银行，当天港币汇率 卖出价1：0.92，中间价1：0.915；美元买入价1：7.82， 中间价1：7.85
企业外汇业务核算制度
企业外汇业务核算制度
前言
企业外汇业务指的是企业与国外进行的货币结算业务，如进出口贸易、跨境投资、向海外供应商付款等业务。外汇业务的核算制度对企业稳健经营有着至关重要的作用。本文介绍企业外汇业务核算制度的内容和要点。
一、外汇业务的种类
企业外汇业务主要分为两种：收汇和付汇。收汇是指外汇资金流入企业，包括
外汇销售收入、欠款回收等；付汇是指企业向外汇市场支付外币或人民币，包括采购外汇、向海外供应商付款、跨境投资等。
二、外汇业务的核算方法
企业外汇业务核算的主要方法有两种：单项核算和汇总核算。单项核算是指按
每一笔外汇业务进行核算，记录在详细账户上；汇总核算是指将一段时间内的外汇汇率综合计算，将该期间内的外汇收支转换成人民币进行核算，记录在汇总账户上。
1. 单项核算
单项核算是分别以每一笔外汇业务为单位进行核算。其主要过程包括：
（1）确认外汇款项
收到外汇款项后，企业需要确认该款项的真实性、金额和币种等信息，并进行
登记和审核。
（2）确定外汇汇率
企业需要根据外汇市场的汇率确定外汇的资产和负债，并进行相应的处理和会
计分录。
（3）登记账户
企业需要根据具体的外汇业务，将其登记在相应的详细账户上，以便于后续的
查询和统计。
2. 汇总核算
汇总核算是将某一段时间（如一个月、一个季度或一年）内的外汇业务进行综
合处理，将外汇收支转换成人民币进行核算。汇总核算的主要过程包括：
（1）统计外汇收支
通过各种交易渠道，统计出企业某一段时间内的外汇收支情况，包括收汇、付汇、外汇留存等。
（2）计算外汇汇率
汇总统计后，需要根据外汇市场的汇率将外汇收支转换成人民币，计算出该段时间内的总成本、净收入等指标。
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述
1. 引言
外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类
外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则
外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：
•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法
外汇业务核算的方法主要包括以下几种：
4.1. 外币记账法
外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法
销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币
或外币记账的方法进行核算。该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
外汇业务的核算
（HK$1 500 000×1.10）
1 650 000
（四）接受外币资本投资的账务处理
新会计准则规定，外币投入资本企业收到投 资者以外币投入的资本，应当采用交易发生 日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和 即期汇率的近似汇率折算。
[例4-7]：某外贸企业收到外方投资200 000美 元，收到外币款项时的市场汇率为1美元 =8.25元人民币。
3、汇率的种类
（1）现行汇率与历史汇率
（2）记账汇率与账面汇率
（3）即期汇率与远期汇率
（4）买入汇率、卖出汇率和中间汇率
4、折算汇率的选择
《企业会计制度》规定：“企业发生外币 业务时，应当将有关外币金额折算为记账 本位币金额记账。所有与外币业务有关的 帐户，可以选择业务发生时的汇率（即当 日汇率）折算，也可以选择业务发生当期 期出的汇率（即当期期出汇率）折合。”
汇兑损益
贷：银行存款——美元户
（US$50 000×8.35）
412 500 5 000
417 500
[例4-2]：某外贸企业外币业务采用业务发生时的市场汇率 折算。本期因外币支付的需要，从银行购入10 000美元， 银行当日的美元卖出价为1美元=8.40元人民币，当日的市 场汇率为1美元=8.30元人民币。
会计分录如下：
借：原材料
（US$4000 ×5 00×8.30+1 660 000）
第十二章 外汇业务的核算 《银行会计》PPT课件
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。
采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折 算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初 汇率法”两种选择。
汇人民币兑美元交易价浮动幅度，由0.5%大至1%，为5年来首次。
12.2外汇买卖业务的核算
12.2.1科目设置
1）“货币兑换”。共同类科目。核算银行采用分账制核算外币交 易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。
2）“汇兑损益”。损益类科目。核算银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
借：货币兑换——汇买价
（人民币）
贷：货币兑换——钞卖价 （人民币）
借：货币兑换——钞卖价
（外币）
贷：库存现金
（外币）
②支取货币与原存款货币不同时，经银行做 汇买汇卖套汇后办理：
借：吸收存款——单位外汇活期存款—— ××户 （外币）
贷：货币兑换——汇买价 （外币）
借：货币兑换——汇买价 （人民币）
贷：货币兑换——汇卖价 （人民币）
（外币）
贷：吸收存款——单位外汇活期存款——××户来自百度文库（外币）
外汇业务的核算
外汇业务的核算
外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算
外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方
向和汇率等信息。一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，
确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记
和归档。这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易
票据等。通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询
和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。成本包括
外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成
本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算
外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换
成另一种货币。在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。报价需要明确兑
换的货币种类、兑换金额和汇率等。金融机构需要将报价和兑换请求
第六章：外汇业务的核算
（二）支取的核算
1、个人活期外汇存款支取的处理
具体要求：支取活期外汇存款时， 具体要求：支取活期外汇存款时，支 票存款人须填写支票， 票存款人须填写支票，存折户存款人须 填写取款凭条，连同存折交银行。 填写取款凭条，连同存折交银行。
从汇户支取现汇或从钞户支取现钞时， 从汇户支取现汇或从钞户支取现钞时， 其会计分录为： 其会计分录为：
账务处理： 账务处理： ××科目 借：××科目 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 ××存款 贷:××存款
外币 外币 人民币 人民币
【例7-1】中国银行某分行从客户手中购入 1000美元现钞 按当日汇率折现算后， 美元现钞， 1000美元现钞，按当日汇率折现算后，兑付 人民币6390.70元给该顾客。 6390.70元给该顾客 人民币6390.70元给该顾客。 中国银行会计分录： 中国银行会计分录： US＄ 借：现金 US＄1 000.00 US＄ 贷：外汇买卖 US＄1 000.00 借：外汇买卖 ￥6 390.70 贷：现金 ￥6 390.70
外币业务核算方法的案例解析
外币业务核算方法的案例解析
随着全球经济的发展和国际贸易的日益频繁，外汇业务已经成为许多企业日常经营中
的重要组成部分。外汇业务的核算方法和操作规范对企业而言是一个非常重要的问题，因
为外汇市场变化快速，汇率波动较大，一旦操作不当可能会给企业带来巨大的风险。本文
将通过一个实际案例来进行外汇业务核算方法的解析，以帮助企业更好地理解和应用外汇
核算方法。
案例：某企业在海外有一笔货款应收账款，金额为10万美元，汇率为1美元兑换6.5人民币，企业决定将这笔货款提前核销。
解析：
1. 外币应收账款的确认
企业需要确认外币应收账款，按照国际会计准则，外币应收账款应当以实际发生的汇
率计价，并将其折算为本币计价。在这个案例中，10万美元的货款按照1美元兑换6.5人民币的汇率进行折算，折算后的金额为65万人民币。
2. 汇率变动的影响
随着时间的推移，汇率可能会发生变动，对企业的外汇业务会产生一定的影响。在这
个案例中，如果汇率上升到1美元兑换7人民币，相对于最初的汇率，这笔货款的实际价
值就会下降，变成70万人民币，这将导致企业的汇兑损益产生变动。企业在进行外汇业务核算时需要及时关注汇率的变动，进行风险预警和风险管理。
3. 外汇核算的方法
对于外币业务的核算，企业通常可以采用以下几种方法进行处理：
a. 现金流量套期保值
企业可以通过衍生品市场进行套期保值，锁定未来的现金流量，降低由于汇率波动所
带来的风险。在这个案例中，如果企业担心汇率的变动可能会对货款的实际价值造成影响，可以选择套期保值的方法来规避风险。
b. 建立外汇风险管理政策
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（二）短期外汇贷款的核算 1.概念: 是指银行发放的期限在一年以内的现汇贷款。 凡生产出口产品，有偿还外汇能力的企业，都可以 向银行申请短期外汇贷款。
2.核算
主要包括贷款发放,计收利息和到期偿还三个环节。
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（1）发放贷款时: 直接支付进口款项 借：贷款—— 短期外汇贷款 （外币）
美元=648.18人民币,欧元卖出价100欧元=938.93人民
币.
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银行应付欧元=200 000×6.4818/9.3893=138067.8 会计分录: 借:吸收存款—某客户 ＄200 000 贷:货币兑换—套汇户 ＄ 200 000 借:货币兑换—美元套汇户 ￥ 1296360 贷:货币兑换—欧元套汇户 ￥ 1296360 借:货币兑换—套汇户 € 138067.8 贷:吸收存款—某客户 € 138067.8
3.按存取方式，单位活期外汇存款分为支票户和存
折户存款。
个人外汇活期储蓄存款目前 只开办了存折户存款
4.按存入的资金形式不同分为现汇和现钞户。
单位外汇存款均为现汇户
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二、单位外汇存款业务核算 （一）开户手续 我国《外汇账户管理办法》规定：申请开立外汇账户 的单位，须持有关文件，如外汇局核发的《外商投资 企业外汇登记证》、《外汇账户使用证》、《外债登 记证》等到开户行申请开户，银行审核同意后，方可 开户。 （二）会计核算
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常 业务中，由于使用货币种类不同，需要把 一种货币兑换成另一种货币，这样按一定 汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务 ，称为外汇买卖。
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按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给 外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等 值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据 交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币 的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一 种外汇的的外汇买卖业务.
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2. 取款的核算 （1）现汇账户支取原币现钞时，银行按汇买钞卖 作套汇处理。 （2）支取货币与原存款货币不同时，按不同币种 套汇处理。 （3）以原币汇出时 借：吸收存款—付款人户 （外币） 贷：汇出汇款等 （外币）
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3.
外汇存款利息的核算
单位外汇活期存款利息，采用余额表按季付息；单 位外汇定期存款利息，利随本清，到期一次支付， 3个月以上的单位定期存款按季度计提利息，3个
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2.售汇业务核算 （银行收人民币，付给等值外汇）
借： 吸收存款—某企业户（￥） 贷：货币兑换—某币种结售汇（￥）
借：货币兑换（外币）
贷：汇出汇款（外币）
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例：丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑 换20000港元汇往香港。假设当日港币汇卖价 RMB107/100HK。 会计分录为： 借：吸收存款 RMB21400 贷：货币兑换 RMB21400 借：货币兑换 HK20000 贷：汇出汇款 HK20000
向出口国购买技术和设备和支付劳务费用，从 而扩大出口国企业的商品出口。
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一般分为出口买方信贷和进口买方信贷,我国主
要办理进口买方信贷。即进口国银行从出口国银行取
得并按需要转贷给国内借款单位使用的信贷。这是我 国利用外资的主要形式。 买方信贷实际上由两个贷款协议组成：一是由 总行集中向国外银行的借款；二是各地分行对使用贷 款的企业发放的买方信贷外汇贷款。总行采用“拆入 资金——借入买方信贷款”核算，分行采用“贷款— —买方信贷外汇贷款”核算。
贷：存放同业
（外币）
如果以贷款货币以外的其他外币付汇，则要通过套汇处理。 借：贷款—— 短期外汇贷款（贷款外币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（人民币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（付汇外币） 贷：存放同业
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（2）利息的核算
采用浮动利率，按季度（或按月）结息，季度末月（或每月）
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第一节外汇业务概述
一、外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄 凭等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。
国际货币基金组织创设的一 种用于会员国之间结算国际 收支逆差的储备资产 Company Logo 是由欧洲货币体 系成员国的货币 构成的综合货币 单位 是指除上述项目以 外的可用作国际清 偿的支付手段和资 产，如黄金、旅行 支票等。
又称原币记账法，是在经济业务发生时，对有人 民币外汇汇率的外币直接按原币种记账，以全面 反映各种外币资金增减变化情况。
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（二）外汇分账制的基本内容
1.以各种外币分别设账，即本币与各种外币分账 核算。 2.设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同 货币之间的账务。 核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不 同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。分 分设凭证、 别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币 账簿、报表 和人民币账务直接相连。
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3．按货币兑换受限制程度的不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准，在国际金融市场 上可自由兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支 付手段和流通的外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是根据两国政府有关贸 易清算协定所开立的清算账户下的外汇，这种外汇不能兑换 成其他货币，也不能支付给第三国。 4.根据交割期限不同分为即期外汇和远期外汇。 5.根据外汇管理对象不同分为居民外汇和非居民外汇。
20日结息。
借：贷款——短期外汇贷款（外币） 贷：利息收入
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（3）贷款收回的核算 借：吸收存款 贷：贷款——短期外汇贷款 利息收入
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（三）买方信贷的核算
1.买方信贷的含义及有关规定:
是出口国政府支持出口方银行直接向进口商或
进口方银行提供贷款,以供进口商利用这项贷款
把一种外汇兑换成另一种外汇； 同种外币现钞与现汇互相兑换。
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（1）不同币种之间的套汇
卖出外币金额=买入币种金额×买入币种汇买价/卖出币种汇卖价
例:某客户用美元存款20万元兑换成所需要的欧元,以备
支付货款,银行受理审核各种有效商业单据和有效凭
证无误后,为客户办理此项业务.当日美元买入价100
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第三节
一、外汇存款 （一）概念
外汇存贷款业务的核算
是银行以信用方式吸收的自由兑换或在国际上获得偿 付的外币资金存款。
（二）外汇存款的分类 1.按存款对象及管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存
款。
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2.按存款货币的种类，可分为美元、港币、日元、 英镑、欧元、加拿大元、等外币存款。
月以下的，不计提利息，支付本息时计入当期利
息支出。会计分录同人民币存款的利息核算，金 额以原币反映。
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三、外汇贷款业务核算
（一）外汇贷款的特点
商业银行的经营活动创造出 超过原始存款的部分，
1.借什么货币还什么货币，收取原币利息。 2.实行浮动利率，计收承担费。 3.借款单位必须具有外汇收入或其他外汇来源 4.贷款的发放是逐笔支付，一般不发生派生性存款。 5.对外汇银行业务人员要求高，涉及面广，政策性强。
（二）外汇的分类 1.按照外汇的形态，可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇。 2.按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。
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1.结汇业务的核算. 银行买入外汇,并支付人民币的业务. 借：存放同业（外币）（无外汇账户企业） 吸收存款—某企业户（外币） 贷：货币兑换（外币） 借：货币兑换（人民币）
贷：吸收存款—某企业户（人民币）
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例：客户持现钞1000港币到银行要求兑换人民币。 假设当日港币的钞买价为RMB105/100HK。 银行会计分录为： 借：库存现金 HK1000 贷：货币兑换 HK1000 借：货币兑换 RMB1050 贷：库存现金 RMB1050
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1.存款的核算 (1)境外收汇存入 存入原币： 借：存放同业 贷：吸收存款—收款人户 汇入币种与存入币种不同时，按套汇处理。 境内收款企业无外汇现汇账户，按结汇处理。 (2)国内转款存入 借:存放中央银行款项 贷:吸收存款—收款人户
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（3）以外币现钞存入现汇户时按套汇处理 借:库存现金 贷:货币兑换—现钞套汇户 借:货币兑换—现钞套汇户 贷:货币兑换—现汇套汇户 借:货币兑换—现汇套汇户 贷:吸收存款—客户
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3.年终并表，以本币统一反映财务状况和经营 成果。
先编制各币种的会计报表，再按年终汇 率和规定的折算程序折合成人民币报表， 与人民币会计报表合并，形成本外币汇 总的会计报表。
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二、外汇买卖业务的核算
我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外 汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样，外汇 指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买卖。
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货币兑换（共同类）
买入外汇的 人民币金额
卖出外汇的 外币金额
买入外汇的 外币金额 卖出外汇的 人民币金额
期末余额的处理
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期末，应将所有以外币表示的“货币兑换” 科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额。 折算后的记账本位币金额与“货币兑换”科 目（记账本位币）余额进行比较，差额结转 “汇兑损益”科目，结转后本科目期末应无 余额。
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钞买汇 卖 （2）现钞与现汇之间套汇的核算
汇卖出现钞或买进现钞卖出现汇的外汇买卖行为.
汇买钞 卖
同一币种现钞和现汇之间的套汇,是银行对某种外币买进现 汇买钞卖：卖出外币现钞金额=买入现汇金额×汇买价/钞卖价 钞买汇卖：卖出外币现汇金额=买入现钞金额×钞买价/汇卖价
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例：客户A因公出国,要求从其现汇账户上支取20 000美元,银行审 核各种出国手续无误后,卖出现钞买进现汇,美元现汇买入价648.18, 现钞卖出价是650.78 银行应付美元现钞金额=20 000×648.18/650.78=19920.1 会计分录: 借:吸收存款—客户A ＄20 000 贷:货币兑换—套汇户 ＄ 20 000 借:货币兑换—美元现汇套汇户 ￥129636 贷:货币兑换—美元现钞套汇户 ￥129636 借:货币兑换—套汇户 ＄ 19920.1 贷:库存现金 ＄ 19920.1
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3.套汇业务核算 我国的套汇做法原则上通过人民币核算,即通 过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的方式折 算. 业务流程： （1）买入A种外汇 （2）通过人民币套换 （3）卖出B种外汇
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在账务处理上,对收入的一种外汇按买入价折成 人民币,然后将折合的人民币按另一种外币的卖 出价折算出另一种外币的金额。 套汇有两种类型
第七章 外汇业务的核算
教学目的与要求：
了解外汇业务的内容和特点
掌握货币兑换科目的性质及作用
掌握银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易 结算的账务处理
主要内容： 一、外汇业务的核算 二、外汇存贷款业务的核算 三、国际结算业务的核算 重点难点： 银行外汇业务核算的方法及特点 银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易结算的账务 处理
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二、汇率的概念和分类 1.汇率是指两种货币之间的比率 （1）直接标价法：1美元可以兑换多少人民币 （2）间接标价法：1人民币可以兑换多少美元
2.汇率的种类
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第二节
外汇买卖的核算
外汇统账制 外汇分账制
一、外汇分账制的基本内容外汇业务核算方法 有两种： （一）含义