外汇业务的核算
外汇业务的核算文稿演示
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
外币业务核算的会计制度
外币业务核算的会计制度外币业务是指企业在经营中与外国单位及个人进行货币往来和交易的活动。
随着国际经济全球化的快速发展，外币业务在企业中的重要性日益提升。
为了准确记录和核算外币业务，企业需要建立一套完善的会计制度。
一、外币核算的基本原则1.货币一致性原则：企业在进行外币业务核算时，应将所有相关交易都以一个货币单位为基础进行核算，通常选取本国货币作为核算货币。
这样可以简化核算程序，方便财务报表的编制和分析。
2.时间一致性原则：外币交易发生时，应以当时的汇率来计算交易金额，并在财务报表中反映出来。
同时，在汇率波动较大的情况下，企业可以通过选择不同的核算期间来规避风险。
3.折旧核算原则：企业应按照实际支付的金额和当时的汇率来核算固定资产的折旧费用，以确保资产的实际价值能够得到准确计量。
二、外币核算的具体步骤1.外币交易的登记：当企业进行外币交易时，应及时将交易金额、交易时间、汇率等信息记录在外币交易日记账中，以便后续核算和凭证的编制。
2.汇率的确定：外币交易发生后，企业需要根据市场汇率来确定交易金额的等值本币金额。
在选择汇率时，企业可以参考银行间外汇市场的即期汇率、卖出汇率或者合理的历史汇率。
3.外币交易的折算：根据汇率和交易金额，将外币金额折算成本币金额。
折算时，应考虑到外汇交易中可能存在的费用，如手续费和汇兑差异等。
4.外币资产负债的转换：外国货币单位计量的资产和负债需要转换成本币计量。
对于外汇交易，将资产和负债的金额按照汇率折算成本币金额，以便在财务报表中准确反映。
5.外币报表的编制：根据外币核算的结果，编制外币的资产负债表和利润表。
在报表中，应将外币金额和本币金额一同列示，以便内外部用户对企业财务状况和经营结果的分析和比较。
三、外币核算的注意事项1.准确记录汇率波动：汇率波动会对外币交易的核算结果产生影响。
因此，企业应及时记录和反映汇率的波动情况，以便进行风险管理和决策。
2.合理选择核算期间：在汇率波动较大的情况下，企业可以灵活调整核算期间，从而规避汇率风险。
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务财务核算制度范本
第一章总则第一条为规范外汇业务财务核算工作，确保外汇业务财务核算的真实性、准确性和及时性，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《企业会计准则》等法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司开展外汇业务的财务核算工作。
第三条外汇业务财务核算应遵循以下原则：（一）合法性原则：外汇业务财务核算应符合国家法律法规和政策要求。
（二）真实性原则：外汇业务财务核算应真实反映公司外汇业务的实际情况。
（三）准确性原则：外汇业务财务核算应准确无误地反映公司外汇业务的财务状况。
（四）及时性原则：外汇业务财务核算应按照规定的时间要求及时完成。
第二章外汇业务财务核算科目及核算方法第四条外汇业务财务核算科目设置如下：（一）外汇买卖收入：核算公司从外汇买卖业务中取得的收入。
（二）外汇买卖支出：核算公司进行外汇买卖业务所发生的支出。
（三）外汇汇款收入：核算公司通过汇款业务取得的外汇收入。
（四）外汇汇款支出：核算公司通过汇款业务支付的外汇支出。
（五）外汇存款利息收入：核算公司外汇存款所取得的利息收入。
（六）外汇存款利息支出：核算公司支付的外汇存款利息。
（七）其他外汇业务收入：核算公司除上述业务外的其他外汇收入。
（八）其他外汇业务支出：核算公司除上述业务外的其他外汇支出。
第五条外汇业务财务核算方法如下：（一）外汇买卖业务：按照实际成交价核算外汇买卖收入和支出。
（二）外汇汇款业务：按照实际汇款金额核算外汇汇款收入和支出。
（三）外汇存款业务：按照实际存款金额和利率核算外汇存款利息收入和支出。
第三章外汇业务财务报表编制及报送第六条外汇业务财务报表编制：（一）外汇业务收支明细表：按月编制，反映公司当月外汇业务的收入和支出情况。
（二）外汇资产负债表：按月编制，反映公司当月外汇业务的资产负债情况。
（三）现金流量表：按月编制，反映公司当月外汇业务的现金流入和流出情况。
第七条外汇业务财务报表报送：（一）外汇业务收支明细表：报送公司财务部门。
（二）外汇资产负债表、现金流量表：报送公司财务部门及相关部门。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
外币业务的核算
外币业务的核算
外币业务的记账方法 外币业务的账户设置与登记 外币兑换业务的核算 外币筹资业务的核算 外币购销业务的核算 期末汇兑损益的处理
一、外币业务的记账方法
外币业务记账方法有外汇统账制和外汇分账制两种。 外汇统账制也称为“记账本位币法”，是将外币交
易业务涉及的各种外币，统一按记账本位币折算后 进行记账的方法。
向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确 借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款 担保条款等。
企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率 折合为记账本位币，根据借款的期限长短，分别记入长期借 款或短期借款和银行存款账户。
外币借款的利息根据借款合同规定利率，运用权责发生制原 则进行确认，按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账， 借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。
这些账户的核算内容同于《企业会计准则》 操作指南中规定的同名称会计行存款日记账（美元户）
第页
年凭
证
月
日
号 数
结算 方式
对方 科目
借方
贷方
余额
摘要 原 汇 人 原 汇 人 原 汇 人
币
率
民 币
币
率
民 币
币
率
民 币
三、外币兑换业务的核算
外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外 币与人民币的兑换业务。包括企业向银行出 售外汇和企业向银行购入外汇。
我国企业会计准则和企业会计制度都规定， 在会计期末，企业要按资产负债表日的即期 汇率对外币账户的期末余额进行重新确认， 使外币资产与外币负债的价值统一以期末的 即期汇率得到反映。外币账户原账面余额与 调整后账面余额之间的差额，称为期末汇兑 损益，列入当期的财务费用。
外贸会计实务外汇业务会计
外贸会计实务外汇业务会计概述外贸会计实务是指企业在进行国际贸易活动过程中，需要按照国际贸易规则和国家相关法律法规进行会计核算和报表填报的实践。
外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中涉及货币兑换和结算的一系列操作和记录。
外汇业务会计是在外贸会计实务的基础上，重点关注外汇收入和支出的会计处理和报告。
外汇业务的基本概念外汇是指一国货币在另一国货币中的兑换率。
外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中，进行货币兑换、结算和资金调拨的一系列操作。
外汇业务的基本概念包括以下几个方面：1.外汇市场：是指进行货币兑换的场所，包括银行、外汇交易所等。
2.外汇买卖：是指企业根据实际贸易需求，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为。
3.外汇结算：是指将贸易活动产生的外汇收入或支出，按照相关规定进行核算和结算的过程。
4.外汇风险：是指由于货币汇率的波动，可能会对企业的财务状况和经营活动产生的不利影响。
外贸会计实务中的外汇业务会计处理在外贸会计实务中，外汇业务会计处理主要包括以下几个方面：外汇收入的会计处理外汇收入是指企业通过国际贸易活动获得的外汇资金。
外汇收入的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇收入：将获得的外汇收入按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。
2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇收入在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。
需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。
3.录入银行存款账户：将外汇收入的相应金额存入银行账户，并及时进行账务记录。
外汇支出的会计处理外汇支出是指企业在进行国际贸易活动中支付给外方的外汇资金。
外汇支出的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇支出：将支付给外方的外汇支出按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。
2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇支出在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。
需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。
3.减少银行存款账户余额：将支付给外方的外汇支出从银行账户中扣除，并及时进行账务记录。
06 金融企业会计第六章 外汇业务核算
2．货币兑换科目传票 货币兑换科目传票分为货币兑换借方传票和货币兑 换贷方传票两种，且都是多联套写的。其中主要的 两联是货币兑换外币传票和货币兑换人民币传票， 两种货币同时并列在同一张货币兑换科目传票上， 每张传票上都有外币和人民币金额，外汇金额和人 民币金额必须同时填列，以反映一笔外汇买卖业务 的全部内容。两联传票必须当天与对方有关科目对 转，不得只转一方。货币兑换凭证的外币联凭证应 与对应科目外币凭证自行平衡；货币兑换人民币联 凭证应与对应科目人民币凭证自求平衡。通常，对 同一牌价的货币，同一借贷方向，同一客户的多笔 结汇业务可以汇总填制外汇买卖传票，凭以记账。 货币兑换凭证格式如表6-1、6-2所示。
第六章 外汇业务核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇和汇率 （一）外汇 1．外汇的概念 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支 付手段。其具体内容有：外国货币，包括纸币和 铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、 公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位 （欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他外汇资 产；
（七）发行或代理发行股票以外的外币有价证券 发行或代理发行股票以外的外币有价证券，包括外 汇债券、外汇票据等。发行股票以外的外币有价证 券，是指银行作为发行人在境内外证券市场发行股 票以外的外币有价证券；代理发行股票以外的有价 证券是指银行作为代理方在境内外证券市场发行、 承销和兑付股票以外外币有价证券的经营活动。 （八）买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 买卖股票以外的外币有价证券是指银行以自有或自 筹外汇资金，在境内外证券市场买入或卖出股票以 外的外币有价证券；代理买卖股票以外的外币有价 证券是指银行作为代理方代客户在境内外证券市场 买卖股票以外的外币有价证券交易活动。
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
企业外汇业务核算制度
企业外汇业务核算制度前言企业外汇业务指的是企业与国外进行的货币结算业务，如进出口贸易、跨境投资、向海外供应商付款等业务。
外汇业务的核算制度对企业稳健经营有着至关重要的作用。
本文介绍企业外汇业务核算制度的内容和要点。
一、外汇业务的种类企业外汇业务主要分为两种：收汇和付汇。
收汇是指外汇资金流入企业，包括外汇销售收入、欠款回收等；付汇是指企业向外汇市场支付外币或人民币，包括采购外汇、向海外供应商付款、跨境投资等。
二、外汇业务的核算方法企业外汇业务核算的主要方法有两种：单项核算和汇总核算。
单项核算是指按每一笔外汇业务进行核算，记录在详细账户上；汇总核算是指将一段时间内的外汇汇率综合计算，将该期间内的外汇收支转换成人民币进行核算，记录在汇总账户上。
1. 单项核算单项核算是分别以每一笔外汇业务为单位进行核算。
其主要过程包括：（1）确认外汇款项收到外汇款项后，企业需要确认该款项的真实性、金额和币种等信息，并进行登记和审核。
（2）确定外汇汇率企业需要根据外汇市场的汇率确定外汇的资产和负债，并进行相应的处理和会计分录。
（3）登记账户企业需要根据具体的外汇业务，将其登记在相应的详细账户上，以便于后续的查询和统计。
2. 汇总核算汇总核算是将某一段时间（如一个月、一个季度或一年）内的外汇业务进行综合处理，将外汇收支转换成人民币进行核算。
汇总核算的主要过程包括：（1）统计外汇收支通过各种交易渠道，统计出企业某一段时间内的外汇收支情况，包括收汇、付汇、外汇留存等。
（2）计算外汇汇率汇总统计后，需要根据外汇市场的汇率将外汇收支转换成人民币，计算出该段时间内的总成本、净收入等指标。
（3）登记账户企业需要将该段时间内的外汇实际情况登记在总账或科目设置中。
三、外汇风险管理外汇业务涉及到外币资金的收付，难免会受到外汇汇率波动的影响。
为应对外汇风险，企业要采取相应的风险管理措施。
外汇风险管理包括以下几个方面：1. 外汇风险的测定企业需要建立各种外汇风险测定模型，确保企业制定的风险策略和管理措施的科学性和合理性。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
外汇业务会计核算
借：活期存款 —江南公司 贷：外汇买卖 钞卖价 刃0690827.60% 望0690章 外汇业务外汇业务的有关概念 /外汇资金清算的内容外汇 ,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等） 、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据 等），以及其他外汇资金。
外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。
目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务； 外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询 和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇买卖业务的核算外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为， 即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。
外汇买卖的核算1. 外币与人民币之间的兑换1）买入外汇的核算买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用 的牌价不同，会计分录表示如下：借：现金等（外币）贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币）贷：现金等（人民币）【例 9— 1 】客户张扬持港钞 1000 元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥ 106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价 106.00% HKD10 00借：外汇买卖 ¥1060贷：现金 ¥10602）卖出外汇的核算 卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于 银行的钞卖价与汇卖价是相同的【例 9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞 支票一张。
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
第六章：外汇业务的核算
（二）单位外汇存款
国家外汇管理局规定允许开立现汇户的国 内外机构办理的外币存款。 内外机构办理的外币存款。 从不同的角度， 从不同的角度，单位外汇存款可分为 不同的种类： 不同的种类： 按账户性质， 按账户性质，分为经常项目外汇存款和 资本项目外汇存款 按存款期限， 按存款期限，分为外汇活期存款和外汇 定期存款
2、个人活期外汇存款续存的处理 存款பைடு நூலகம்须填存款凭条，连同存折、 存款人须填存款凭条，连同存折、外币 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 会计分录与开户相同。 会计分录与开户相同。
3、个人定期外汇存款开户
开户时，存款人应填制“外币存款申请”，连 开户时，存款人应填制“外币存款申请” 同外币现钞或票据交银行， 同外币现钞或票据交银行，银行根据存款人的要 开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 求，开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 经复合后，第二联存单交存款人， 经复合后，第二联存单交存款人，第三联代分户 凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管， 账，凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管，第 一联代该科目的贷方传票凭以记账。其会计分录 一联代该科目的贷方传票凭以记账。 为： 借：现金 或汇入汇款 外币 定期外汇存款——××户 ××户 贷：定期外汇存款 ×× 外币
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
按存款期限可分为活期外户存款和定期 外汇存款。 外汇存款。 按存款对象可分为单位外汇存款和个人 外汇存款。 外汇存款。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。
（一）个人外汇存款
表 7-4
服务对象 中国公民
个人外汇存款的适用对象
XX银行外汇买卖科目分户账 XX银行外汇买卖科目分户账 账户： 账户：
外汇业务会计核算详解
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
1。
企业外汇业务核算制度
企业外汇业务核算制度企业外汇业务核算制度是指企业在进行外汇业务时，按照规定的程序和方法对外汇交易进行核算的一套制度。
外汇业务是指企业或机构与海外单位或个人进行的以外币结算的贸易、投资、融资等交易活动。
建立完善的外汇业务核算制度，可以规范外汇业务的操作流程，提高外汇交易的效率和准确性，确保企业外汇业务的合规性和稳定性。
一、外汇核算的目的和意义外汇核算的目的是为了掌握企业外汇资产和外汇负债的情况，了解外汇交易的规模和收支情况，以及外汇汇率的波动对企业财务状况的影响。
通过外汇核算，可以及时发现外汇风险，采取相应的对策，保护企业的外汇资产，降低外汇风险。
外汇核算的意义在于可以为企业外汇交易提供参考依据，为企业决策提供支持。
通过外汇核算，可以了解各项外汇交易的利润水平、风险管理状况等，为企业提供决策依据，帮助企业把握外汇市场的运行趋势，优化外汇交易结构，提高企业的盈利水平。
二、外汇核算的内容1.外汇现金流量的核算企业应将外汇现金流量按币种划分，并结合业务类型和交易对象进行明细核算。
核算的内容包括外汇收入、外汇支出、外汇购汇、外汇结汇、外汇资产和外汇负债等项目。
2.外汇交易凭证的管理和核算企业在进行外汇交易时需要编制外汇交易凭证，必须按照相关法律法规和业务规定的要求进行凭证的管理和核算。
外汇交易凭证包括外汇支付凭证、外汇收款凭证、外汇结算凭证等。
3.外汇资产和外汇负债的核算企业应对外汇资产和外汇负债进行核算和管理。
外汇资产包括存款、应收账款、外汇期权、外汇远期合约等。
外汇负债包括应付账款、债务、外币股本以及应付工资和其他人员报酬等。
4.外汇损益的核算企业应对外汇交易的损益进行核算。
外汇损益的计算基准是按照当期外汇汇率计算，以外币贬值或增值导致的差额为损益。
三、外汇核算的程序和方法1.建立外汇核算制度企业应根据自身实际情况，制定和完善外汇核算制度。
外汇核算制度应包括核算的具体内容和要求，具体操作流程和纪录要求，以及核算岗位的职责和权限等。
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3．按货币兑换受限制程度的不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准，在国际金融市场 上可自由兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支 付手段和流通的外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是根据两国政府有关贸 易清算协定所开立的清算账户下的外汇，这种外汇不能兑换 成其他货币，也不能支付给第三国。 4.根据交割期限不同分为即期外汇和远期外汇。 5.根据外汇管理对象不同分为居民外汇和非居民外汇。
向出口国购买技术和设备和支付劳务费用，从 而扩大出口国企业的商品出口。
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一般分为出口买方信贷和进口买方信贷,我国主
要办理进口买方信贷。即进口国银行从出口国银行取
得并按需要转贷给国内借款单位使用的信贷。这是我 国利用外资的主要形式。 买方信贷实际上由两个贷款协议组成：一是由 总行集中向国外银行的借款；二是各地分行对使用贷 款的企业发放的买方信贷外汇贷款。总行采用“拆入 资金——借入买方信贷款”核算，分行采用“贷款— —买方信贷外汇贷款”核算。
3.按存取方式，单位活期外汇存款分为支票户和存
折户存款。
个人外汇活期储蓄存款目前 只开办了存折户存款
4.按存入的资金形式不同分为现汇和现钞户。
单位外汇存款均为现汇户
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二、单位外汇存款业务核算 （一）开户手续 我国《外汇账户管理办法》规定：申请开立外汇账户 的单位，须持有关文件，如外汇局核发的《外商投资 企业外汇登记证》、《外汇账户使用证》、《外债登 记证》等到开户行申请开户，银行审核同意后，方可 开户。 （二）会计核算
例：客户A因公出国,要求从其现汇账户上支取20 000美元,银行审 核各种出国手续无误后,卖出现钞买进现汇,美元现汇买入价648.18, 现钞卖出价是650.78 银行应付美元现钞金额=20 000×648.18/650.78=19920.1 会计分录: 借:吸收存款—客户A ＄20 000 贷:货币兑换—套汇户 ＄ 20 000 借:货币兑换—美元现汇套汇户 ￥129636 贷:货币兑换—美元现钞套汇户 ￥129636 借:货币兑换—套汇户 ＄ 19920.1 贷:库存现金 ＄ 19920.1
美元=648.18人民币,欧元卖出价100欧元=938.93人民
币.
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银行应付欧元=200 000×6.4818/9.3893=138067.8 会计分录: 借:吸收存款—某客户 ＄200 000 贷:货币兑换—套汇户 ＄ 200 000 借:货币兑换—美元套汇户 ￥ 1296360 贷:货币兑换—欧元套汇户 ￥ 1296360 借:货币兑换—套汇户 € 138067.8 贷:吸收存款—某客户 € 138067.8
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钞买汇 卖 （2）现钞与现汇之间套汇的核算
汇卖出现钞或买进现钞卖出现汇的外汇买卖行为.
汇买钞 卖
同一币种现钞和现汇之间的套汇,是银行对某种外币买进现 汇买钞卖：卖出外币现钞金额=买入现汇金额×汇买价/钞卖价 钞买汇卖：卖出外币现汇金额=买入现钞金额×钞买价/汇卖价
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（二）外汇的分类 1.按照外汇的形态，可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇。 2.按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。
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2. 取款的核算 （1）现汇账户支取原币现钞时，银行按汇买钞卖 作套汇处理。 （2）支取货币与原存款货币不同时，按不同币种 套汇处理。 （3）以原币汇出时 借：吸收存款—付款人户 （外币） 贷：汇出汇款等 （外币）
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3.
外汇存款利息的核算
单位外汇活期存款利息，采用余额表按季付息；单 位外汇定期存款利息，利随本清，到期一次支付， 3个月以上的单位定期存款按季度计提利息，3个
贷：存放同业
（外币）
如果以贷款货币以外的其他外币付汇，则要通过套汇处理。 借：贷款—— 短期外汇贷款（贷款外币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（人民币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（付汇外币） 贷：存放同业
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（2）利息的核算
采用浮动利率，按季度（或按月）结息，季度末月（或每月）
第七章 外汇业务的核算
教学目的与要求：
了解外汇业务的内容和特点
掌握货币兑换科目的性质及作用
掌握银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易 结算的账务处理
主要内容： 一、外汇业务的核算 二、外汇存贷款业务的核算 三、国际结算业务的核算 重点难点： 银行外汇业务核算的方法及特点 银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易结算的账务 处理
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货币兑换（共同类）
买入外汇的 人民币金额
卖出外汇的 外币金额
买入外汇的 外币金额 卖出外汇的 人民币金额
期末余额的处理
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期末，应将所有以外币表示的“货币兑换” 科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额。 折算后的记账本位币金额与“货币兑换”科 目（记账本位币）余额进行比较，差额结转 “汇兑损益”科目，结转后本科目期末应无 余额。
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1.结汇业务的核算. 银行买入外汇,并支付人民币的业务. 借：存放同业（外币）（无外汇账户企业） 吸收存款—某企业户（外币） 贷：货币兑换（外币） 借：货币兑换（人民币）
贷：吸收存款—某企业户（人民币）
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例：客户持现钞1000港币到银行要求兑换人民币。 假设当日港币的钞买价为RMB105/100HK。 银行会计分录为： 借：库存现金 HK1000 贷：货币兑换 HK1000 借：货币兑换 RMB1050 贷：库存现金 RMB1050
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3.年终并表，以本币统一反映财务状况和经营 成果。
先编制各币种的会计报表，再按年终汇 率和规定的折算程序折合成人民币报表， 与人民币会计报表合并，形成本外币汇 总的会计报表。
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二、外汇买卖业务的核算
我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外 汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样，外汇 指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买卖。
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常 业务中，由于使用货币种类不同，需要把 一种货币兑换成另一种货币，这样按一定 汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务 ，称为外汇买卖。
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按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给 外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等 值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据 交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币 的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一 种外汇的的外汇买卖业务.
又称原币记账法，是在经济业务发生时，对有人 民币外汇汇率的外币直接按原币种记账，以全面 反映各种外币资金增减变化情况。
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（二）外汇分账制的基本内容
1.以各种外币分别设账，即本币与各种外币分账 核算。 2.设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同 货币之间的账务。 核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不 同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。分 分设凭证、 别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币 账簿、报表 和人民币账务直接相连。
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第三节
一、外汇存款 （一）概念
外汇存贷款业务的核算
是银行以信用方式吸收的自由兑换或在国际上获得偿 付的外币资金存款。
（二）外汇存款的分类 1.按存款对象及管理特点不同分为单位外汇存款和个人外汇存
款。
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2.按存款货币的种类，可分为美元、港币、日元、 英镑、欧元、加拿大元、等外币存款。
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二、汇率的概念和分类 1.汇率是指两种货币之间的比率 （1）直接标价法：1美元可以兑换多少人民币 （2）间接标价法：1人民币可以兑换多少美元
2.汇率的种类
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第二节
外汇买卖的核算
外汇统账制 外汇分账制
一、外汇分账制的基本内容外汇业务核算方法 有两种： （一）含义
20日结息。
借：贷款——短期外汇贷款（外币） 贷：利息收入
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（3）贷款收回的核算 借：吸收存款 贷：贷款——短期外汇贷款 利息收入
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（三）买方信贷的核算
1.买方信贷的含义及有关规定:
是出口国政府支持出口方银行直接向进口商或
进口方银行提供贷款,以供进口商利用这项贷款
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（二）短期外汇贷款的核算 1.概念: 是指银行发放的期限在一年以内的现汇贷款。 凡生产出口产品，有偿还外汇能力的企业，都可以 向银行申请短期外汇贷款。
2.核算
主要包括贷款发放,计收利息和到期偿还三个环节。
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（1）发放贷款时: 直接支付进口款项 借：贷款—— 短期外汇贷款 （外币）
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第一节外汇业务概述
一、外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄 凭等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。
国际货币基金组织创设的一 种用于会员国之间结算国际 收支逆差的储备资产 Company Logo 是由欧洲货币体 系成员国的货币 构成的综合货币 单位 是指除上述项目以 外的可用作国际清 偿的支付手段和资 产，如黄金、旅行 支票等。