《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)
纳税实务教材练习与实训答案
项目一走近税收（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6答案 B C D C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案BCD ABCD AD BCD BCD CD ABCD ABCD（三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案×√√√√√√×项目二增值税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A A B D D B C A C 序号11 12 13 14 15 16 17 18答案 C D D B B C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案ACD BC BD BCD BD BCD ABC AB BCD ABD （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×××√√√×√√×(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B D A D C D D B D D （二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案BC ABC ABCD BC ACD AC BD ABD BD AB （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案××××√√√×√√(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
税法习题和实训答案（修订版）
习题和实训答案习题和实训1一、判断题1-5 错对对错错6-10 对对对对错二、单选题1-5 A A C A A6-10 A C B B A三、多选题1-5 CD ABC ABCD ABC ABCD6-10 ABD ABD AB ABCD AC四、名词解释（略）五、简答（略）六、实训题三120 000*35%-6750=35 250习题和实训2一、判断题1-5 对错对错对6-10 对对错对错二、单选题1-5 A C D B B 6-10 C B D B A三、多选题1-5 ACD ACD ABCD ABCD ABC6-10 BC ABCD ACD ABC ABD四、名词解释（略）五、简答（略）六、计算题1. 当期销项税额=[（1 170+34）÷(1+17%)] ×500×17%=87 470.09(元)当期进项税额=80 000(元)应纳税额=87 470.09-80 000=7 470.09(元)2. 当期销项税额=2 000(元)当期进项税额=10 000×13%=1 300 (元)应纳税额=2 000-1 300=700(元)3. 当期销项税额=[11 700÷(1+17%)]×17%=1 700(元)当期进项税额=8 000×17% -3 000×17% =850(元)应纳税额=1 700-850=850(元)4. 当期销项税额=60×17%=10.2(万元)当期进项税额=20×17% =3.4(万元)应纳税额=10.2-3.4=6.8(万元)5. 关税完税价格=500×900=450 000（元）关税=450 000×50%=225 000（元）组成计税价格=（450 000+225 000）÷(1-3%)=695 876.29（元）进口应纳增值税额=695 876.29×17%=118 298.97（元）6. 当期销项税额=300/（1+13%）×13% +3×17% +[10+3÷(1+17%)]×17%=37.16(万元) 当期进项税额=13.6(万元)应纳税额=37.16-13.6=23.56(元)7.当期免抵退税不得免抵税额=280×（17%-13%）=11.2（万元）当期应纳税额=100×17%-（51-11.2）-5=-27.8（万元）免抵退税额=280×13%=36.4（万元）由于期末留抵税额27.8万元﹤当期免抵退税额36.4万元，因此当期应退税额=27.8万元当期免抵税额=36.4-27.8=8.6（万元）七、实训题1.应开具税控专用发票4份：捐赠8辆、与汽车配件厂换货用20辆、向商贸公司销售50辆、向特约经销点销售10辆当期销项税额=（8+20+50+10）×10×17%=880×17%=149.6（万元）本期认证相符且本期申报抵扣专用发票：2份，1份是从汽车配件厂换入零件取得税票，价款200万元，1份购入设备取得税票注明价款150万元当期进项税额=（200+150）×17%=59.5（万元）上期留抵税额5万元应纳税额=149.6-59.5-5=85.1（万元）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目七(答案)
任务一销售与收款循环审计一、单项选择题1C 2 B 3 B 4 D 5 C 6 D 7 A 8 B 9 C二、多项选择题1 ABCD2 BCD3 BCD4 ABCD5 BC6 ABC7 BC8 ABD9 B三、判断题1 错2 对3 对4 错5 对6 错7 错8 错9 错10 对任务二购货与付款循环审计一、单项选择题1B 2C 3C 4D 5C 6D 7D 8 C 9B二、多项选择题1ACD 2 ACD 3 AC 4 ABC 5 ABCD 6 ACD三、判断题1 对2 对3 对4 错5 对6 对7 错8 错9 对10 错任务三货币资金审计一、单项选择题1 B2 D3 D4 C5 D6 D二、多项选择题1 ABC2 BD3 ABCD4 CD5 ABCD ACD三、判断题1 错2 对3 对【项目实训】实训一主要业务活动对应的凭证及记录相关的认定1.接受顾客订单顾客订单发生2.批准赊销信用销售单准确性、计价和分摊3.按销售单供货销售单发生、完整性4.按销售单装运货物发运凭证发生、完整性5.向顾客开具账单商品价目表、销售发票发生、准确性、计价和分摊、完整性6.记录销售转账凭证、应收账款明细账、营业收入明细账发生、完整性、准确性、计价和分摊8.办理和记录退回销货折扣与折让贷项通知单、折扣折让明细账发生、准确性、计价和分摊、完整性9.注销坏账坏账审批表准确性、计价和分摊10.提取坏账准备董事会（或管理层）决议准确性、计价和分摊实训二（1）购货与付款循环备忘被审计单位名称：b公司编制者：王实日期：2002/2/15 页次：2会计期间或截止日：2001/12/31日复核者：吴江日期：2002/2/15 索引号：x7—l对购货与付款循环的描述存在的缺陷改善措施1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；3、对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；4、验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目七其他税费会计业务操作
项目七其他税费会计业务操作参考答案任务一城市维护建设税会计业务操作一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．C 2．B 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD四、思考题（略）五、业务题1．受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）借：税金及附加 31500贷：应交税费——应交城建税 31500任务二房产税会计业务操作一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．B2．D，计算过程如下：从价计征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（万元）从租计征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（万元）合计：0.714+1.44＝2.154（万元）3．B 4．C 5．B三、多项选择题1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC四、思考题（略）五、业务题1．增值税应纳税额=210000/（1+5%）×5%÷12×8=6666.67（元）城建税应纳税额=6666.67×5%=333.33（元）房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋21/（1+5%）÷12×8×12%=1.88（万元）2．厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%÷2+（5000－200）×（1-20%）×1.2%÷2=47.04（万元）出租厂房应纳房产税税额=8.4/（1+5%）×12%÷2=0.48（万元）学校、医院用房免税共应纳房产税税额=47.04+0.48=47.52（万元）任务三印花税会计业务操作一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．D 3．A 4．A 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD四、思考题（略）五、业务题1．资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰×50%=600（元）借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）技术合同无确定金额，暂按5元贴花2018年应纳印花税税额=600+50+1650+5=2305（元）2．（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款任务四车船税会计业务操作一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．D 3．B 4．C 5．A三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）2．车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）借：税金及附加 6920贷：应交税费——应交车船税 6920任务五契税会计业务操作一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×二、单项选择题1．D 2．B 3．B 4．A 5．C三、多项选择题1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD四、思考题（略）五、业务题1．居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元），居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）2．甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）任务六土地增值税会计业务操作一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．C 2．D 3．B 4．C 5．C三、多项选择题1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元）；（2）计算土地增值额＝14700/（1+5%）－6310＝7690（万元）；（3）计算增值率＝7690÷6310×100%＝121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；（4）应纳土地增值税＝7690×50%－6310×15%＝2898.5（万元）。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案
工程一纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A【分析】持外管证的纳税人应当到所在地主管税务机关办理报验登记，故B 错误；税务登记与工商登记是不同的登记制度，C错误；外出经营报验登记与变更登记同属于税务登记，故D错误。
2.【答案】C【分析】在我国，税务机关是税收征管的主管机关，国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，地方各级国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3.【答案】B【分析】经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴〔包括预缴、应退未退〕税款等未办结事项的，及时制发?税务事项通知书?，通知纳税人办理。
应选B。
4.【答案】D【分析】纳税人应当在办理注销工商登记前，依法向国税或地税任何一方主管税务机关提出清税申请，填写清税申报表，并根据主管税务机关的要求提交有关证件、资料，故AB正确；税务机关受理清税申请后，企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，故C正确；清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反应给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具?清税证明?，故D错误。
5.【答案】D【分析】从事生产、经营的纳税人到外省临时从事生产、经营活动的，应当持外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
6.【答案】A【分析】需要跨省税务机关管辖区域临时从事生产、经营活动的纳税人，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关提出申请，如实填写外出经营活动税收管理证明申请表。
7.【答案】A【分析】纳税人在省税务机关管辖区域内跨县〔市〕经营的，是否开具?外管证?由省税务机关自行确定。
8.【答案】C【分析】纳税人应当自?外管证?签发之日起30日内，持?外管证?向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
9.【答案】B【分析】.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)学习指导与习题答案
项目一税务会计工作流程认知参考答案任务一税务会计基础认知一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．D 3．C 4．A 5．A 6．C 7．A 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．AC 3．BC 4．ABCD 5.ABCD四、思考题（略）任务二涉税登记一、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√二、单项选择题1．D 2．C三、多项选择题1．ABCDE 2．AB任务三账证管理一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√二、单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．C三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ACD 5.ACD任务四纳税申报一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√二、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．C 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABC 4．AB 5.AC任务五税款缴纳一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√二、单项选择题1．A 2．C 3．D 4．B 5．D三、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．BD 4．ABCD 5.ABC项目二增值税会计业务操作参考答案任务一增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．B 3．A 4．B 5．D（选项请改为“购进原材料支付的运费”） 6．D 7．A 8．B 9．D 10．C三、多项选择题1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．ABCD 10．ABCD四、思考题（略）任务二增值税税款计算一、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．D 8．A 9．A 10．B三、多项选择题1．BC 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB四、思考题（略）五、业务题1．当月销项税额＝350×13%＝45.5（万元）当月进项税额＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）当月应纳增值税额＝45.5－31.2＝14.3（万元）2．销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第五章 企业所得税法
第五章企业所得税法参考答案第一节企业所得税概述一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．C 2．D 3．D 4．C 5．C三、多项选择题1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB四、思考题（略）第二节企业所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2．B 3．D 4．A 5．B 6．C 7．D 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）该企业2018年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-90＝110万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。
《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)
《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一增值税计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务 1：因为是用于免税项目的材料，进项税额应计入材料成本，不能抵扣。
业务 2：增值税销项税额：68000 元业务 3：增值税可抵扣的进项税额：900 元业务4：增值税进项税额转出：8816.20 元业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140 元业务 6：冲销增值税销项税额： -1360 元业务7：增值税销项税额：170000 元业务 8：增值税可抵扣的进项税额：127500 元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627 元业务 9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500 元业务 10：增值税销项税额：147560 元业务 11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务 12：缴纳上月应缴的增值税：119000 元，上月无留抵税额。
业务 13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000 元业务 14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100 元业务 15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350 元业务 16：增值税销项税额：108800 元业务 17：增值税销项税额：289000 元；支付运费可抵扣进项税额 154 元业务 18：不涉及增值税额业务 19：增值税进项税额转出：518.50 元二、本期应纳税额的计算进项税额=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.55×（17%-11%）=39300（元）2．本期应纳税额=825350-（149921-39300-9334.70）=724063.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.55×11%=72050（元）4．免抵税额=72050（元）5．应纳税额=724063.70－72050＝652013.70（元）一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务 1：销售化妆品应纳消费税金额：200000×30%=60000元业务 2：视同销售业务应纳消费税金额：8000×30%=2400元业务 3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：（75000+12000）÷（1-30%）×30%= 37285.71 元业务 6：不涉及消费税额业务 7：缴纳上个月应纳的消费税：91840 元业务 8：销售啤酒应纳消费税：30×220=6600 元业务 9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）×20%+20×2000×0.5=31200 元业务 10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第六章 个人所得税法
第六章个人所得税法参考答案第一节个人所得税概述一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）第二节个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得特许权使用费，在汇算清缴时再计算。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）境内境外综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝174800+18000×（1－20%）＝189200（元）境内境外综合所得应纳税额＝189200×20%－16920＝20920（元）两者差额为境外所得按我国税法应纳的税额：20920－18040＝2880（元）实际在境外缴纳的税额为1800元，小于按我国税法计算的应纳税额，允许全额抵免综合所得年度汇算清缴应退税额＝20920－19360－1800＝－240（元）2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
税法理论与实训习题答案
21世纪高职高专经济管理类专业立体化精品教材税法理论与实训习题答案张振和主编第－章总论－、单项选择题1.C2.C3.D4.B5.A6.A7.B8.C9.A 10.B二、多项选择题1.BC2.CD3.ABD 4ABC 5.AC6.AC7.AB8.ABC9.BCD 10.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√ 10.√第二章增值税法－、单项选择题1.C2.A3.D4.B5.C6.A7.C8.A9.B 10.B 11.C 12.C二、多项选择题1.BC2.AB3.CD4.BD5.ACD6.ABD7.BCD8.BD9.ABC 10.AC11.CD 12.AC三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.× 10.√四、计算题1. 刘某应税额的计算公式为：184销售额＝81 370/（1＋3％）＝79 000（元）。
应纳增值税额＝79 000×3％＝2370（元）。
2．(1)销售甲产品的销项税额＝80×17％＋5.85÷(1＋17％) × 17％＝14.45(万元)(2)销售乙产品的销项税额＝29.25÷(1＋17％)×17％＝4.25(万元)(3) 销售使用过的摩托车应纳税额＝1.O4÷(1＋4％)×4％×50％×5＝0.1(万元)(4)外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7％＝10.62(万元)(5)外购免税农产品应抵扣的进项税额＝(30×13％＋5×7％)×(1－20％)＝3.4(万元)(6)该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋0.1－l0.62－3.4＝4.78(万元) 3．（1）A企业：①销售电脑销项税额＝600×0.45×17%＝45.9（万元）②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元）③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司：①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元）②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元）③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）④购电脑进项税额＝600×0.45×17%＝45.9（万元）⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）⑥应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元）4.（1）11月份：①进项税额：外购材料、燃料＝144.5（万元）外购动力＝25.5×（1－20%）＝20.4（万元）委托加工业务＝5.1＋10×7%＝5.8（万元）销售货物运输费＝18×7%＝1.26（万元）进项税额合计＝144.5＋20.4＋5.8＋1.26＝171.96（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元）④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）⑤应退税额＝75（万元）⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）（2）12月份：①免税进口料件组成价＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%－15%）＝8.4（万元）③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6（万元）④应纳税额＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9＝[120＋40]×17%＋3.6－35.96＝－5.16（万元）⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元）⑥出口货物免抵退税额＝600×15%－63＝27（万元）⑦应退税额＝5.16（万元）⑧当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）185五、案例分析（1）计算的当月应纳增值税是错误的；（2）销售500台，给予的5%的销售折扣不应减少销售额；（3）以旧换新不扣减旧货的收购价款；（4）发货给外省市的分支机构用于销售，应视同销售；（5）允许计算进项税额的运费只能是运费和建设基金；（6）捐赠应视同销售；（7）设备的进项税09年以后可以抵扣；（8）当月应纳增值税的计算如下：当月销项＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17%＝130.05（万元）当月进项＝（10＋0.5）×7%＋200×17%＋18＝52.74（万元）当月应纳的增值税＝130.05－52.74＝77.31（万元）第三章消费税法－、单项选择题1. C2.D3.C4.C5.A6.B7.C8.A9.C 10.C 11.B 12.B二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AC8.BCD9.BD 10.BCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9. √ 10.√四、计算题1.应退消费税＝500×5 000×10%＝250 000（元）2.（1）委托加工烟丝组成计税价格＝（60 000＋3700）÷（1－30%）＝91 000（元）（2）烟丝的消费税＝91 000×30%＝27 300（元）（3）卷烟不含税价＝1 053 000÷（1＋17%）＝900 000(元)（4）销售卷烟应纳的消费税＝900 000×45%＋1 000×150－27 300＝527 700（元）3.（1）应纳消费税＝10×220＝2 200（元）应纳增值税＝[10×1 000×（1＋10%）＋2 200] ×17%＝2 244（元）（2）应纳消费税：从量征收的消费税＝2 000×0.5＝1 000（元）从价征收的消费税＝12×2 000×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＝6 600（元）应纳消费税＝1000＋6600＝76000（元）应纳增值税＝ 12×2 000×（1＋10%）÷（1－20%）×17%＝5 610（元）4.（1）增值税：①外购、加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元）②外购烟叶进项税额＝42×13%＋3×7%＝5.67（万元）③销售卷烟销项税额＝36 000×17%＝6 120（万元）186④应缴纳增值税＝6 120－5.67－69.36＝6 044.97（万元）（2）消费税①收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%＝20.28（万元）②销售卷烟消费税额＝36 000×45%＋18 000×0.015＝16 470（万元）③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税＝150×2×30%＝90（万元）应缴纳消费税＝20.28＋16 470－90＝16 400.28（万元）5.（1）应纳消费税＝（500×600＋500×650）×8%＝50 000（元）应纳增值税＝（500×600＋500×650）×17% ＝106 250（元）（2）组成计税价格＝（500×600＋500×650）÷（500＋500）＝625（元）应纳消费税＝625×100×8%＝5 000（元）应纳增值税＝625×100×17%＝10 625（元）（3）应纳消费税＝650×200×8%＝10 400（元）应纳增值税＝625×200×17%＝21 250（元）五、案例分析1. （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2 000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2 000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）第四章营业税法－、单项选择题1. B2.C3.B4. D5.A6.A7.A8.C9.C 10.B 11.C 12.D二、多项选择题1.ACD2.AB3.AC4.ABD5.BC6.AB7.BCD8.AB9.AD 10.BD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6. ×7.×8.×9.× 10.×四、计算题1.旅行社应缴纳的营业税＝（3 000－1 200－1 000－350－50）×30×5％＝600(元)。
《纳税实务习题与实训》 项目十五 纳税后续工作习题与实训参考答案(第四版)
工程十六纳税后续工作习题与实训参考答案一、单项选择题 1.【答案】C.【答案】B2.【答案】D4【答案】A5.【答案】D.【答案】B 7.【答案】D8.【答案】A.【答案】D9.【答案】A.【答案】C10.【答案】A.【答案】A11.【答案】B.【答案】C12.【答案】C.【答案】A 18.【答案】A19.【答案】C二、多项选择题L【答案】ABD 2.【答案】ABC 3.【答案】BC 4.【答案】ABC 5.【答案】BCD 6.【答案】AC 7.【答案】AC8.【答案】BCD.【答案】AD9.【答案】BC.【答案】BD10.【答案】ABD.【答案】ABC11.【答案】AB.【答案】BCD12.【答案】BC.【答案】ABC 18.【答案】BCD19.【答案】AC.【答案】ABC20.【答案】AC.【答案】AB21.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】X.【答案】X2.【答案】V.【答案】X3.【答案】V.【答案】X4.【答案】X.【答案】X5.【答案】X.【答案】X6.【答案】J.【答案】X7.【答案】X.【答案】X8.【答案】V.【答案】X9.【答案】X.【答案】X10.【答案】V.【答案】X11.【答案】2.【答案】X四、实训题分析：（1）根据规定，申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
因此，对市税务局稽查局作出的补税决定，该厂在没有依照税务机关的决定缴纳税款，并且也没有向税务机关提供纳税担保的情况下，是没有复议申请权的，市税务局有权拒绝其复议申请。
（2）根据规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取相应的税收强制执行措施。
(刘蕾)基础会计学习指导、习题与项目实训(新版参考答案 (1)[4页]
![(刘蕾)基础会计学习指导、习题与项目实训(新版参考答案 (1)[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/f12c3c17aef8941ea66e051d.png)
2 收到归还借款 2 收到归还借款
3 支付华源货款 3 支付华源货款
4 收到大明货款 4 收到大明货款
5 预借差旅费 5 预借差旅费
6 销售大明AB产品 6 销售大明A产品 6 销售大明B产品 6 销售大明AB产品
7 向华源采购甲乙材料 7 向华源采购甲乙材料 7 向华源采购甲乙材料 7 向华源采购甲乙材料
生产成本 生产成本 原材料 原材料
应付账款 银行存款
管理费用
增（销）
甲 乙 增（进）AΒιβλιοθήκη 品 B产品 甲材料 乙材料王朝
10 差旅费报销 10 差旅费报销
11 生产领用丙材料 11 生产领用丙材料
12 银行承兑汇票托收 12 银行承兑汇票托收
13 生产领用丙材料 13 生产领用丙材料
14 结转主营业务成本 14 结转主营业务成本 14 结转主营业务成本 14 结转主营业务成本
贷方金额 1000
1500
1500
35000
35000
80000
80000
500 162400
18000 30000 7680 169500 90000
12000 630
500 80000 60000 22400
55680
117000 142500 12000
10000 20000 24000 60000 40000
8 生产领用材料 8 生产领用材料 8 生产领用材料 8 生产领用材料
9 支付王朝货款 9 支付王朝货款
10 差旅费报销
总账科目 库存现金 银行存款
库存现金 其他应收款
应付账款 银行存款
银行存款 应收账款
明细科目 华源
税收基础学习指导与练习习题参考答案
第一章税收概述（一）判断题（判断下列各题，对的请打“ ”，错的请打“ⅹ”）答案：1、对2、对3、错4、对5、对6、错7、错8、对（二）单项选择题1、A 2、B 3、C 4、B 5、D 6、A 7、C（三）多项选择题1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、AB 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE第二章税收制度六、练习与训练（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“ ”，错的请打“ⅹ”）1、对2、错3、对4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错（二）、单项选择题1、A2、C3、A4、A5、C6、B7、B8、D9、B 10、B 11、C 12、D 13、C 14、B 15、D（三）、多项选择题1、ABCD 2、AB 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、AB 8、ACD 9、ABC 10、BCD 11、AC 12、ABC第三章流转税制（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“ ”，错的请打“ⅹ”）1、对2、对3、错4、错5、对6、错7．对8、错9、错10、错11、错12、错13、对14、错15、对16、错17、对18、对 19、错 20、错 21、错 22、对 23、错 24、对 25、错 26、错 27、错 28、错29、错30、对31、错32、错33、错34.对35.错36.错37.对38.错39.错40错41.对42.对43.对44.错45.对46.对47.对48.对49.对50..对（二）、单项选择题1、C2、B3、D4、A5、C6、C7、A8、B9、C 10、B 11、B 12、A 13、B 14、D 15、A 16、B 17、C 18、A 19、B 20、A 21、C 22、A 23、D 24、C 25、B 26、A 27、C 28.A 29.D 30.C 31.A 32.A 33.D34.D 35.B 36.D 37.B 38.D 39.B 40.C 41.C 42.B 43.D 44.B 45.D 46.B（三）、多项选择题1、AD2、AD3、BCD4、BCD5、ABC6、ABC7、ABCD8、ABD9、ABCD 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、BCD 14、BC 15、CD 16、ACD 17、AC 18、ABCD 19、BC 20、BC 21、BCD 22、CD 23、AB 24、AC 25、AD 26、ABC 27、CD 28、ABC 29ABC 30.ABCD 31.BD 32.ABCD 33.AC 34.ACD 35.BD 36.AB 37.ABD 38.AD 39.ABD 40..AC（四）实训题1.解：当月销项税额=1000÷（1+17%）×17%=145.299（万元）当月进项税额=13.6+0.85=14.45（万元）当月应纳税额=145.299—14.45=130.849（万元）2. 解：当月销项税额=30000×17%+（1000+2000）×2×17%=6120（元）当月进项税额=1700+340=2040（元）当月应纳税额=6120-2040=4080（元）3.解：（1）当月应纳增值税=200×17%—20=14（万元）（2）当月应纳增值税=（200+50）×17%—20=22.5（万元）4. 解：组成计税价格=（3000+3000×5%）÷（1－8%）=3423.91（元）应纳消费税=3423.91×8%=273.91（元）5. 解：组成计税价格=（16500+1500）÷（1－10%）=20000（元）应纳消费税=20000×10%=2000（元）6. 解：进口时应纳关税=120×8×100%=960（万元）进口时的组成计税价格=（960+960）÷（1—5%）=2021.053（万元）进口时应纳的消费税=2021.053×5%=101.053（万元）7.解：组成计税价格=（100+55+25）÷（1－10%）=200（元）应纳税额=200×500×10%=10 000（元）8. 解：组成计税价格=（15+15×150%）÷（1—8%）=40.76（万元）应纳税额=40.76×400×8%=1304.12（万元）9. 应纳税额=60×150+50000÷200×10×80×45%=99000（元）10. 解：应纳税额=2000×1000×2×0.5+2000×200×15%=2 060 000（元）11. 解：应纳增值税=（200+250×0.2）×17%=42.5（万元）应纳消费税=50×1000×2×0.5÷10000+200×25%+250×220÷10000=60.5（万元）12. 解：应纳营业税=50×（2000—200—250—500—200）×5%=42500（元）13. 解：应纳营业税=（13+7+38）×10%=5.9（万元）14．解：住宿收入应纳营业税=50×5%=2.5（万元）歌舞厅收入应纳营业税=15×10%=1.5（万元）小班车收入应纳营业税=10×3%=3（万元）代购手续费收入应纳营业税=1×5%=0.05（万元）总计应纳营业税=2.5+1.5+3+0.05=7.05（万元）15．解：完税价格=（6 000+500）×200=1 300 000（元）应纳关税=1 300 000×110%=1 430 000（元）16. 计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）17. 计算过程：（60+200-150）×3%＝3.3（万元）18. 计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）19. 计算过程：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）20. 计算过程：应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元）不需缴纳营业税。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目六 个人所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六个人所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【分析】非居民承当有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2.【答案】D【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税法规定的应税工程范围，现行个人所得税的应税所得共11项，不包括个人生产自用的产品。
3.【答案】D【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。
4.【答案】A【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。
5.【答案】C【分析】劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
6.【答案】A【分析】选项A所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项B、C、D需要自行申报纳税。
7.【答案】C【分析】个体工商户的生产经营所得按照年所得5%～35%超额累进税率征收税款。
8.【答案】A【分析】该纳税人应税所得额=10000-4800=5200〔元〕。
9.【答案】D【分析】纳税申报的对象为纳税人〔包括取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人〕和扣缴义务人。
有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工由单位〔扣缴义务人〕代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。
10.【答案】A【分析】选项B属于稿酬所得、选项C属于偶然所得、选项D属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。
11.【答案】C【分析】选项A、B、D均按次计征个人所得税，选项C按月计征个人所得税。
12.【答案】A【分析】选项B、C、D不属于个人所得税征税范围。
13.【答案】A【分析】有价证券属于个人财产，个人转让有价证券取得的收入属于财产转让所得。
14.【答案】C【分析】该纳税人取得的第一次体育彩票中奖金额不超过1万元，免征个人所得税。
取得的第二次中奖收入500万元，应全额按20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=500×20%=100〔万元〕。
15.【答案】C【分析】李某应税所得额=80000×〔1-20%〕=64000〔元〕，捐赠限额=64000×30%=19200〔元〕，实际捐赠20000元，超出限额800元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200元。
审计实务(第六版)学习指导、习题与项目实训答案
审计实务学习指导、习题与项目实训答案（第六版）项目一一、填空题1.第一个2.经济监督活动3. 管理（效益）审计4.经济效益审计5.行为规范6.违约、过失或欺诈二、判断题1. √2.√3.×4.×5.6.7.8.√9. 10. 11.×12.√13.×14. 15.三、单项选择题1.D2.D3. C4. C5.D6.B7.B8.C9.C 10.C11.D 12.B 13.D 14.A 15.A 16.A 17.A 18.D四、多项选择题1.ACD2.BCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABD7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD13.AC 14.ABCD 15.AD 16.AD五、思考题（略）六、实务题实务题（一）审计准则王宾注册会计师的违规行为（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。
（3）审计工作安排必须有充分计划，如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（3）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（4）应对先行内部控制予以研究和评价（4）王宾要求助手不对内部控制予以评价（5）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（5）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。
（6）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（6）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（7）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。
（7）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。
《税务会计实训》综合实训参考答案(要点)
企业税费会计核算与申报综合实训参考答案（要点）一、编制会计分录业务1：借：原材料——粮食211302应交税费——应交增值税（进项税额）35798贷：银行存款245700库存现金1400业务2：借：原材料——谷子41325应交税费——应交增值税（进项税额）6175贷：库存现金47500业务3：借：原材料——原酒713000应交税费——应交增值税（进项税额）121210贷：银行存款276210在途物资558000业务4：借：固定资产——蒸锅50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500业务5：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加105000贷：应交税费——应交消费税105000（20×500×0.5+500000×20%=105000）业务6：借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700借：委托加工物资6666.67贷：银行存款6666.67委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：库存商品66666.67贷：委托加工物资66666.67业务7：借：银行存款526500贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650业务8：借：应付职工薪酬23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加4200贷：应交税费——应交消费税4200（20×20×0.5＋20000×20%=4200）业务9：借：营业外支出44000贷：库存商品25000应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税10500（20×20×0.5＋50000×20%=10500）业务10：借：应交税费——应交增值税（已交税金）23500——应交消费税15500——应交企业所得税18500——应交城市维护建设税2730——应交教育费附加1170贷：银行存款61400业务11：借：银行存款683000贷：主营业务收入683000结转不予抵扣税额时：借：主营业务成本34150贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）34150[683000×（17%-12%）=341500]抵减内销产品销项税额时：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）55916.25 贷：应交税费——应交增值税（进口退税）55916.25 结转应收的退税额：借：其他应收款26043.75贷：应交税费——应交增值税（进口退税）26043.75业务12：借：累计折旧1500000固定资产清理6000000贷：固定资产7500000借：银行存款6000000贷：固定资产清理6000000借：固定资产清理300000贷：应交税费——应交营业税300000借：营业外支出300000贷：固定资产清理300000业务13：借：银行存款550000贷：无形资产500000营业外收入22500应交税费——应交营业税27500业务14：借：原材料——粮食23400贷：银行存款23400业务15：借：银行存款117000现金2500营业费用363.25贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17363.25其他应付款——包装物押金2500[100000×17%+2500÷（1+17%）×17%=17363.25]借：营业税金及附加21427.35贷：应交税费——应交消费税21427.3520×100×0.5+[100000+2500÷（1+17%）]×20%=21427.35业务16：借：管理费用42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷：银行存款49140借：管理费用26400应交税费——应交增值税（进项税额）1584贷：银行存款27984业务17：出口货物增值税“免、抵、退”计算表单位：元应纳税额（消费税）计算单单位：元业务18：借：营业税金及附加46862.73贷：应交税费——应交城市维护建设税32803.91——应交教育费附加14058.82业务19：借：本年利润177490.08贷：营业税金及附加177490.08（105000+4200+21427.35+46862.73=177490.08）借：主营业务收入1348000其他业务收入50000投资收益50000营业外收入22500贷：本年利润1470500 借：本年利润433400贷：主营业务成本433400 借：本年利润664000贷：营业费用100000管理费用150000财务费用70000营业外支出344000 业务20：本月利润=1470500-177490.08-433400-664000=195609.92（元）本月应预缴的企业所得税额=195609.92×25%=48902.48（元）。
《税务会计学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)
《税务会计学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一涉税票证填制业务操作实训（略）项目二增值税会计业务操作实训一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢（××免税项目用）51050贷：银行存款 50850现金 200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 453200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 52000银行存款 1200业务3：借：管理费用 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 900贷：银行存款 30900业务4：借：在建工程——××免税项目58601.80贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6741.80业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 5460贷：银行存款 47460业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司1136200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 130000银行存款 6200业务8：借：在途物资 755700应交税费——应交增值税（进项税额） 98013贷：银行存款 853713入库：借：原材料 755700贷：在途物资 755700业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 6500贷：银行存款 56500业务10：借：银行存款980840贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 112840业务11：借：银行存款444136贷：应收账款——东海市泰山公司 444136业务12：借：应交税费——未交增值税91000贷：银行存款 91000业务13：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款 33900入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务14：借：长期股权投资 226000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000业务15：借：银行存款 62150贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 7150业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司723200贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 83200业务17：借：销售费用1400应交税费——应交增值税（进项税额） 126贷：银行存款 1526借：应收账款——东海泰山有限责任公司1921000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 221000业务18：借：银行存款712352财务费用 10848贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 723200业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2067.90其他应收款 1378.60贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 396.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=900+5460+98013+126+6500+3900=114899（元）销项税额=52000-1040+130000+112840+26000+7150+83200+221000=631150（元）进项税额转出=6741.80+396.5=7138.30（元）应纳税额=631150-114899+7138.30=523389.30（元）项目三消费税会计业务操作实训一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款226000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：税金及附加 30000贷：应交税费——应交消费税 30000业务2：借：应付职工薪酬 9040贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1040借：税金及附加 1200贷：应交税费——应交消费税 1200业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额） 1560贷：银行存款 13560 业务5：借：应交税费——应交消费税 15352.94 贷：银行存款 15352.94 业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 76840贷：银行存款 76840 借：应交税费——未交增值税132496贷：银行存款 132496业务8：借：银行存款 63280贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 7280 借：销售费用 23640贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 3640借：税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款63280贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 7280借：税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款36160贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 4160借：主营业务成本20470.59贷：原材料 17400应交税费——应交消费税3070.59由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
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《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一增值税的计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1：因为是建造办公楼材料，进项税额应计入建筑材料成本，不能抵扣。
业务2：增值税销项税额：68000元业务3：增值税可抵扣的进项税额：1698元业务4：增值税进项税额转出：8816.20元业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140元业务6：冲销增值税销项税额： -1360元业务7：增值税销项税额：170000元业务8：增值税可抵扣的进项税额：127500元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元业务9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500元业务10：增值税销项税额：147560元业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务12：缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。
业务13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元业务14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元业务16：增值税销项税额：108800元业务17：增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元业务18：不涉及增值税额业务19：增值税进项税额转出：518.50元二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）4．免抵税额=67650（元）5．应纳税额=653215.70（元）一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务1：销售化妆品应纳消费税金额：200000×30%=60000元业务2：视同销售业务应纳消费税金额：8000×30%=2400元业务3、4、5：委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：（75000+12000）÷（1-30%）×30%= 37285.71元业务6：不涉及消费税额业务7：缴纳上个月应纳的消费税：91840元业务8：销售啤酒应纳消费税：30×220=6600元业务9：销售粮食白酒应纳消费税额（48000+8000）×20%+20×2000×0.5=31200元业务10：委托加工收回的香水精（20%）直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
即（32000-24857.14）×30%=2142.86（元）；另外80%用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.71×80%=29828.57元业务11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表一、分析各笔经济业务的营业税业务1：客房收入应纳营业税额：3045000×5%=152250（元）业务2：餐饮收入应纳营业税额：380700×5%=19035（元）业务3：娱乐收入应纳营业税额：81700×20%=16340（元）业务4：旅游收入应纳营业税额：（432800-95000）×5%=16890（元）业务5：场地出租收入应纳营业税额：35570×5%=1778.5（元）业务6：停车场收入应纳营业税额：63700×5%=3185（元）业务7：出售房产应纳营业税额：4000000×5%=200000（元）二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）项目五关税计算与缴纳实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.13=2508850.54(元)进口关税税额=2508850.54×5%=125442.53（元）进口环节增值税=（2508850.54+125442.53）×17%=447829.82（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）出口关税税额=615000×10%=61500（元）项目六企业所得税计算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。
国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。
应调增所得额=3+12+10=25（万元）（8）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额30×50%=15万元3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89（万元）4、应纳所得税额=57.89×25%=14.4725（万元）=144725（元）5、本年已累计缴纳税额=100000元6、本年应补缴所得税额=144725-100000=44725（元）项目七个人所得税计算与扣缴实训一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算（2）转让专利所得应纳税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×30%=4800（元）应纳税额=[20000×（1-20%）-6000-4800]×20%=1040（元）（4）稿酬所得应纳税额=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=14560（元）（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）（6）A国所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%=2880（元）应补缴税额=2880-2000=880（元）B国所得应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）应补缴税额=6400-6000=400（元）李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675（元）李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元）李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元）项目八其他税计算与申报实训实训8.1城市维护建设税计算与申报1．应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单2014年12 月单位：元实训8.2 房产税计算与申报1．房产税应纳税额的计算（1）1号楼（行政办公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）（2）2号楼（生产用房）：22000000×（1-30%）×1.2%=184800（元）（3）3号楼：闲置用房投资固定收入：180000×12%=21600（元）投资之前：1000000×（1-30%）×1.2%×1÷2=4200（元）（4）4号楼：闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000×（1-30%）×1.2%×8÷12=8400（元）（5）5号楼：租金收入应纳房产税：24000×12×12%=34560（元）（6）6号楼：新建生产用房的税金：12000000×（1-30%）×1.2%×9÷12=75600（元）应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元）实训8.3 印花税计算与申报1．印花税应纳税额的计算（1）营业执照（正本需贴花，副本免税）：5元（2）税务登记证（正本、副本）不属于印花税列举范围，不需要缴税（3）土地证：5元（4）账簿：5×3+18000000×0.5‰=915（元）（5）5000000×0.3‰=1500（元）（6）1500000×0.05‰=75（元）（7）无息贷款合同，免印花税（8）400000×0.3‰=120（元）（9）5000000×0.5‰=2500（元）应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元）实训8.4 车船税计算与申报1．车船税应纳税额的计算（1）1号车：360元（2）2号车：480元（3）3号车：4.5×60=270（元）（4）4号车：4×60×50%=120（元）（5）5号车：3×60=180（元）应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元）实训8.5 契税计算与申报应纳契税税额=35000×3000×4%=4200000（元）实训8.6 土地增值税计算与申报实训8.7 城镇土地使用税计算与申报1．城镇土地使用税应纳税额的计算（1）（50000-1000）×5=245000（元）（2）对外出租土地照常征税（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税扣除税额=900×5-900×5×4÷12=3000（元）（4）2000×5=10000（元）（5）1500×5×7÷12=4375（元）应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375（元）实训8.8 资源税计算与申报1．应纳资源税额=500×3+2000×25-1800×3=46100（元）项目九税务登记（略）项目十涉税争议处理（略）。