应交税费和营业税金及附加的区别
应交税费的明细科目 及 应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理
应交税费明细设置如下:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交增值税
1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
什么是营业税金及附加营业税金及附加的内容
什么是营业税⾦及附加营业税⾦及附加的内容
营业税⾦及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。那么你对营业税⾦及附加了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是营业税⾦及附加的内容，希望⼤家喜欢!
营业税⾦及附加的内容
营业税⾦及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
营业税
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
消费税
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：
应纳税额=课税数量×单位税额
这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记⼊“营业税⾦及附加”科⽬;⾃产⾃⽤应税产品应交纳的资源税应记⼊“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬。
教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税
会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。在
会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。本文将详细介绍
会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金
营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。营业税
金通常包括增值税、营业税、消费税等。下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税
增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征
税的税费。增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常
有17%和13%两个税率。企业在销售商品或提供服务时，需要将增值
税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税
营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。营业税的税率是根据
企业的行业和经营范围而有所区别。营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并
支付相应的营业税。
3. 消费税
消费税是指对特定消费品征收的税费。消费税的税率是根据不同消
费品的不同而有所区别。一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售
过程中需要支付消费税。企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税
所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法
企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
消费税会计核算之账户设置及账务处理详细例解
消费税会计核算之账务处理详细例解
消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。
（1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。对此应做如下会计分录：
借：营业税金及附加36 000
贷：应交税费——应交消费税36 000
【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36000元。应做如下会计分录：
借：固定资产36 000
贷：应交税费——应交消费税36 000
如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40000元。对此应做如下会计分录：
借：长期股权投资40 000
贷：应交税费——应交消费税40 000
【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。对此应做如下会计分录：
营业税金及附加
6．结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
营业税金及附加
税金及附加
01 主要业务
03 科目用法
目录
02 构成 04 计算分类
05 核算
07 审计程序
目录
06 类别
税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用 税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业 务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企 业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
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城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税这两税相加的税额的一 定比例计算。
根据财会22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附 加”科目。
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车 船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2016年5月1日 之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），2016年5月1日之后 调整到“税金及附加”科目。
办税指南营业税金及附加怎么算
营业税金及附加怎么算
营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售
不动产。大家知道营业税金及附加怎么算呢?下面一起来看看!
营业税金及附加计算方式
1、营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的
纳税义务人(课税主体，以下简称纳税人)。纳税人只要取得营业
收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一
般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交
纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)，计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业
收入额×适用税率。
2、城市维护建设税
这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率
计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护
建设税=营业税金总额X适用税率。
3、教育费附加
这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳
的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。
4、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额
这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以
销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量
为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
税金及附加
营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业
税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税
税金及附加
营业税金及附加
•2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
•营业税金及附加-简述
英文：Sales tax and extra charges 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
•营业税金及附加-内容
营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育税附加、城市维护建设税等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
(1)消费税。消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方
向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
（2）资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额。这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
营业税金及附加核算
简述
营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法
税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护
建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类
教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：
1、计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
贷：应交税金——应交城建税
贷：其他应交款——教育费附加
2、缴纳时：
营业税金及附加怎么算？
营业税金及附加怎么算？
营业税金及附加怎么算？
营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
计算方式如下：
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：
1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率；
2、城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率；
3、教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率；
4、地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%。
现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。
营业税金及附加的构成：
1、销售应交消费税产品；
2、对外提供运输劳务计算的营业税；
3、计算应交城建税和教育费附加；
4、对外销售应交资源税的产品。
营业税金及附加属于营业成本吗？
税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加怎么计算？
1 一般纳税人，是增值税发票，税率17%；没有进项抵扣税额，本月开出发票一张价税金额为55319.56。如下：
借：应收账款（或银行存款）55319.56
贷：主营业务收入47281.68
应交税费-应交增值税-销项税额8037.88
会计科目表及详细解释
借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。它们有以下规律：
（1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义；
（2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。
会计科目名词解释
资产类
1. 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
2. 银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
3. 货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。
4. 其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。
5. 应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。即：赊销。
6. 应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。即：销售款未收而是收到商业汇票。
7. 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
8. 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。
应交城市维护建设税和教育费附加的相关知识
应交城市维护建设税和教育费附加的相关知识
1.城市维护建设税。城市维护建设税，是以企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税按市区、县城和其他地区分别设置税率为7%、5%和1%。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×税率
企业计算应缴纳的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。
2.教育费附加。教育费附加，是国家为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的来源，按企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的3%征收的一种附加费。企业计算教育费附加时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。
（五）应交其他税费
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。印花税直接缴纳，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目，不通过应交税费核算。
会计科目表及其解释
会计常用会计科目表解释
（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）
库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。
初级会计损益类科目
初级会计损益类科目
初级会计中的损益类科目是指用于记录企业经营活动中所发生的收入和费用的账户科目。损益类科目主要用于反映企业在一定时期内的经营成果和盈亏状况。下面将对初级会计损益类科目进行详细介绍。
1. 营业收入：
营业收入是指企业在正常经营活动中取得的货币资金的增加或非货币资金等价物的增加。例如，销售商品、提供劳务、出租资产等，都属于营业收入的范畴。
2. 营业成本：
营业成本是指企业在生产经营过程中直接与产品或劳务相关的成本。包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。营业成本与营业收入直接相关，它们的差额将直接影响企业的盈亏状况。
3. 营业税金及附加：
营业税金及附加是指企业为了正常经营所需缴纳的各种税费。例如，增值税、营业税、所得税等。这些税费是企业在经营过程中必须承担的，会对企业的盈利能力产生直接影响。
4. 销售费用：
销售费用是指企业为推广销售和增加销售额而发生的费用。包括广告费、业务宣传费、推广费用等。销售费用的增加有助于提高企业
的销售额和市场份额。
5. 管理费用：
管理费用是指企业为了保持正常经营活动而发生的费用。包括办公费、人员薪酬、差旅费等。管理费用的合理控制有助于提高企业的运营效率和利润水平。
6. 财务费用：
财务费用是指企业为筹集资金或使用资金所发生的费用。包括利息支出、手续费、汇兑损失等。财务费用的增加会对企业的盈利能力产生直接影响。
7. 营业外收入：
营业外收入是指企业在正常经营活动之外取得的收入。例如，处置资产、投资收益、政府补助等。营业外收入的增加会对企业的利润水平产生积极影响。
应交税费与营业税金及附加的区别
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应交税费与营业税金及附加的区别
我们都知道应交税费与营业税金及附加都是税收的方法，那么，应交税费与营业税金及附加的区别有哪些呢？营业税金及附加包括哪些呢？今天，小编就来给大家说一说应交税费与营业税金及附加的区别有哪些，希望小编整理的知识能够帮助到大家，也可以为大家答疑解惑。
一、应交税费与营业税金及附加的区别
营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地和教育税附加等。
应交税费是企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。
一般的税费都需要通过应交税费科目核算，它是负债类科目，参与资产负债表的列式。而营业税金及附加科目是损益类科目，参与利润表的列式。
例如发生营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等应：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税/应交消费税等
二、营业税金及附加包括哪些
(1)消费税
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销
税金及附加的会计账务处理分录
税金及附加的会计账务处理分录
首先，税金及附加它是属于损益类科目里边。而损益类科目里边也包含了两个科目，分别是收入类科目和费用类科目。
税金及附加属于费用吗?如果要说税金及附加到底属不
属于费用，它也是属于费用的，它属于会计六要素中的费用。
也有会计小伙伴过来问，是不是税金计入管理费用还是计入营业税金及附加都可以?
也有不少会计小伙伴在处理土地使用税和房产税的账
务处理的时候，很容易把会计分录混淆，不知道怎么处理才合适，接下来也和大家说说。
1、一般情况下，土地使用税通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳。
账务处理如下：
发生的时候，会计分录如下：
借：税金及附加——土地使用税
贷：应交税费——应交土地使用税
缴纳税款的时候，会计分录如下：
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
2、而房产税，也是通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳，但是可以做的更具体些。
账务处理如下：
发生的时候，会计分录如下：
借：税金及附加——土地使用税
——房产税
贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
缴纳税款的时候，会计分录如下：
借：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
贷：银行存款
我们也需要注意的是，增值税和企业所得税是不能通过税金及附加进行核算的。
其实原因很容易理解，如增值税，它是属于价外税，它不会影响到企业的经营利润，所以自然不会涉及到税金及附加这个科目。而企业所得税，则是针对企业经营后所得征收
的税费，税金及附加则是经营过程中产生的税费，所以企业所得税自然也不会涉及到税金及附加这个科目。
初级讲义--应交税费
（四）应交土地增值税 土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收， 通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。（1）企业转让的土 地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算 的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“ 应交税费——应交土地增值税”科目； （2）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额， 借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—— 应交土地增值税”，同时冲减土地使用权的账面价值，将其差额，计 入营业外收支。 【提示】（3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 （五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入 “管理费用”科目。
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时， 按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记 “应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于 对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加” ，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 【例题•单选题】某企业在建工程（不动产）领用自产柴 油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元， 则企业计入在建工程中的金额为（ ）元。 A.50 000 B.60 200 C.66 200 D.56 000 【答案】C 【解析】会计处理为： 借：在建工程 66 200 贷：库存商品 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 ——应交消费税 6 000
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应交税费和营业税金及附加的区别
对于公司的经营者来说，有时候要交各种税费真的让人头疼，有些税都是很复杂的。应交税费和营业税金及附加的区别有哪些呢?这个问题或许还有很多人并不是很了解吧，接下来小编就为您收集了相关的知识，希望对您有帮助。
应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
应交税费是应交的税费，属负债类。而营业税金及附加属损益类，是要结转到本年利润科目的。
营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、、、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金.
应交所得税额=应纳税所得额*所得税率
1、提取时
借：所得税