应交税费和营业税金及附加的区别
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业税会计处理
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
服务业 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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营业税的会计处理
转让无形资产
借：银行存款
累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
营业税的会计处理
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销售不动产
房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。
非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售，而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
营业税的会计处理
营业税会计账户设置
交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为） 贷：应交税费—应交营业税
建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款 贷：应交税费—应交营业税
营业税的会计处理
营业税的会计处理
金融保险业 (1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
5.3 营业税的会计处理
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演讲人姓名
“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。
“其他业务成本”账户 代购代销商品手续费收入，应交的营业税
“固定资产清理”账户 固定资产处置应交的营业税
消费税会计实务
税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费 资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消 费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高 销售价格为计税依据计算消费税。
某汽车轮胎厂2009年7月以自产轮胎200只,换回某汽车制造厂生产的 运输卡车一辆.双方协议不再进行货币结算,轮胎每只对外平均售价300 元(不含税),最高售价每只400元,轮胎厂开具的增值税专用发票上注明
赠送
某白酒生产企业（增值税一般纳税人）当月开发一批新产品， 共200斤，尚未定价，将该批产品无偿赠送给其他单位。已知： 账面成本为8000元，成本利润率为10%，消费税税率为20%， 每斤0.5元消费税。 组成计税价格=（8000×（1+10%）+200×0.5]÷（120%）=11125（元） 应纳增值税（销项税额）=11125×17%=1891.25（元） 应纳消费税=11125×20%+200×0.5=2325（元）。 会计处理： 借：营业外支出 12216.25 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1891.25 应交税费——应交消费税 2325
的价款60000元,增值税10200元,汽车制造厂开具的增值税专用发票 上注明的价款60000元,增值税10200元,汽车轮胎消费税税率3%.求 该轮胎厂应交税费及会计处理. 换入生产资料时: 借:固定资产 60000 应交税费-应交增值税(进项税额)10200 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额)10200 计提消费税: 借:营业税金及附加 2400(200*400*3%) 贷：应交税费——应交消费税 2400
计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 缴纳时 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
酒店餐饮服务业涉及的营业税及处理
酒店餐饮服务业涉及的营业税及处理（1）服务业的具体税目服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的营业税税率为5%。
（2）娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。
这将直接影响企业税收负担。
例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。
2.营业税的计算和会计处理营业税应交税额的计算公式如下：应交税额＝经营收入×适用税率按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。
现举例说明如下。
3.酒店餐饮企业营业税的特别处理（1）兼营不同税目的应税行为根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。
（2）混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
可以计入工程施工的税金
1. 营业税：营业税是建筑企业应向国家缴纳的一种税种，按照营业额的一定比例计算。
在工程施工过程中，建筑企业应将营业税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
2. 城市维护建设税及教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是按照营业税的一定比例计算，由建筑企业代扣代缴的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将这两项税金计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。
3. 地方教育附加：地方教育附加是按照营业税的一定比例计算，由建筑企业代扣代缴的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将地方教育附加计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交地方教育附加”科目。
4. 增值税：增值税是按照增值额的一定比例计算，由建筑企业缴纳的税种。
在工程施工过程中，建筑企业应将增值税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
5. 土地增值税：土地增值税是针对房地产转让行为征收的税种。
在工程施工过程中，若涉及土地使用权转让，建筑企业应将土地增值税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
6. 房产税：房产税是针对房产拥有者征收的税种。
在工程施工过程中，若涉及房产转让，建筑企业应将房产税计入工程施工的成本中。
具体操作为，在会计核算时，借记“工程施工——税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。
7. 预缴税金：建筑企业在工程施工过程中，按照规定需要预缴的税金，如预缴的营业税、预缴的增值税等，也应计入工程施工的成本中。
计提税金及附加会计分录 增值税的附加税有哪些
计提税金及附加会计分录增值税的附加税有哪些
计提税金及附加会计分录如何编制呢，增值税的附加税如何编制呢，下面小编为大家分析一下，仅供大家参考。
计提各类税金及附加会计分录1.计算营业税
营业税=营业额×5%
借: 营业税金及附加
贷: 应交税金----应交营业税
2 计算城市维护建设税
城市维护建设水=营业税× 7%
借: 营业税金及附加
贷: 应交水金----应交城市维护建设税
3.教育费附加
计提时:
借:营业税金及附加
贷:应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时:
借:应交税金--应交城建税
--教育费附加
贷:银行存款。
税金及附件税率
“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；1、印花税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：银行存款改为：借：税金及附加? ? 贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税1、房产税如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。
房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。
计算公式为：房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。
计算公式为: 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。
2、城镇土地使用税城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。
年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。
北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
税金及附加的会计账务处理分录
税金及附加的会计账务处理分录首先，税金及附加它是属于损益类科目里边。
而损益类科目里边也包含了两个科目，分别是收入类科目和费用类科目。
税金及附加属于费用吗?如果要说税金及附加到底属不属于费用，它也是属于费用的，它属于会计六要素中的费用。
也有会计小伙伴过来问，是不是税金计入管理费用还是计入营业税金及附加都可以?也有不少会计小伙伴在处理土地使用税和房产税的账务处理的时候，很容易把会计分录混淆，不知道怎么处理才合适，接下来也和大家说说。
1、一般情况下，土地使用税通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳。
账务处理如下：发生的时候，会计分录如下：借：税金及附加——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税缴纳税款的时候，会计分录如下：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款2、而房产税，也是通过“税金及附加”科目计提，然后通过“应交税费”科目结转和缴纳，但是可以做的更具体些。
账务处理如下：发生的时候，会计分录如下：借：税金及附加——土地使用税——房产税贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税缴纳税款的时候，会计分录如下：借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税贷：银行存款我们也需要注意的是，增值税和企业所得税是不能通过税金及附加进行核算的。
其实原因很容易理解，如增值税，它是属于价外税，它不会影响到企业的经营利润，所以自然不会涉及到税金及附加这个科目。
而企业所得税，则是针对企业经营后所得征收的税费，税金及附加则是经营过程中产生的税费，所以企业所得税自然也不会涉及到税金及附加这个科目。
2018年新修订会计准则准则变化
2018年新修订会计准则准则变化第一篇：2018年新修订会计准则准则变化2018年会计准则又有新变化！会计人必须了解做会计的都知道，在这个行业唯一不变的就是每天都有新的政策变化，从2018年初的会计准则变化，到最近会计准则又有新的科目调整，并且伴随其他发票新政策的施行，会计人简直要忙疯了，根本学不过来，今天小艾一次给大家弄清楚，尽快学习哈。
一、会计准则新变化这项调整其实是在2017年年末出来的，鉴于很多人已经忘记或者不知道，再次提醒大家的财务报表大调整！先盘点一下年对大多数企业普遍影响的会计科目和报表项目！1、营业外收入大瘦身政府补助、处置非流动资产损益都不能在营业外收入里面披露了。
所以各位会计朋友，年末一定要检查一下你们的财务报表是不是已经将上面的2项计入了营业外收入进行披露了！2、四小税不可以通过管理费用进行核算了房产税、土地使用税、印花税、车船税，这些之前一定要强调的四小龙，现在改天换日必须通过税金及附加进行核算了。
记住，一定要先计提，然后缴纳的时候冲减应交税费科目。
3、营业税金及附加改成了税金及附加这个没有什么本质区别，就是去掉了2个字。
但是也要改一下，只是让人看到你是知道这个变化的。
二、财务报表新变化1、《资产负债表》修订新增项目说明（1）新增“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
该项目应根据在资产类科目新设置的“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
（2）新增“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。
该项目应根据在负债类科目新设置的“持有待售负债”科目的期末余额填列。
2、《利润表》修订新增项目说明（1）新增“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
应交税费和营业税金及附加的区别
应交税费和营业税⾦及附加的区别对于公司的经营者来说，有时候要交各种税费真的让⼈头疼，有些税都是很复杂的。
应交税费和营业税⾦及附加的区别有哪些呢?这个问题或许还有很多⼈并不是很了解吧。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
营业税⾦及附加核算企业经营活动发⽣的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
应交税费是应交的税费，属负债类。
⽽营业税⾦及附加属损益类，是要结转到本年利润科⽬的。
营业税⾦及附加：核算企业⽇常活动应负担的税⾦及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、个⼈所得税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
所得税是根据企业应纳税所得额的⼀定⽐例上交的⼀种税⾦.应交所得税额=应纳税所得额*所得税率1、提取时借：所得税贷：应交税⾦--应交所得税2、结转时借：本年利润贷：所得税3、上交时借：应交税⾦--应交所得税贷：银⾏存款或现⾦区别：1、应交税费包括所有的税⾦及相关税费。
2、所得税只是对所得税这⼀种税进⾏的核算。
3、营业税⾦及附加：包括营业税、消费税，并包括按“营业税、消费税、增值税”的⼀定⽐例提取的城建税和教育费附加等。
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
应交税费的明细科目-及-应交税费的主要账务处理
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
会计从业资格考试题库第十六章应交税费
会计从业资格考试题库第十六章应交税费一、单项选择题1、应交税费的对方科目包括（）。
A、原材料B、在途物资C、营业税金及附加D、固定资产2、“应交税费”科目的借方余额反映的是（）。
A、企业未交的税费B、企业多交的税费C、企业已交的税费D、企业少交的税费3、根据税法规定，应通过“应交税费”科目进行核算的税种包括（）等。
A、契税B、印花税C、教育费附加D、车辆购置税4、某企业当月转让不动产的收入是10000元，使用的营业税税率是5%，则该企业转让不动产应该交纳的营业税是（）元。
A、500B、510C、300D、4005、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为6180元（含税），增值税征收率为3%，则该企业此项业务应交的增值税为（）元。
A、6000B、180C、181.4D、1016、某工业企业为增值税小规模纳税人，2022年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21200元，增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为3％，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。
A、20220B、21400C、23804D、250047、下列各项税费中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。
A、城市维护建设税B、增值税C、教育费附加D、营业税二、多项选择题1、一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有（）。
A、销项税额B、进项税额C、出口退税D、进项税额转出2、不通过应交税费核算的税种有（）。
A、印花税B、增值税C、营业税D、耕地占用税3、下列各项税费中，（）应通过“应交税费”科目进行核算。
A、所得税B、增值税C、消费税D、印花税4、为了核算应交增值税的计算与缴纳，应该设置（）专栏。
A、进项税额B、销项税额C、教育费附加D、其他三、判断题1、“应交税费”科目借方登记应交纳的各种税费等，贷方登记实际交纳的税费。
（）对错2、小规模纳税企业应当按照含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。
初级讲义--应交税费
纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元 （不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业 的有关会计分录如下： 【答案】 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税税额=2 000 000×30%=600 000（元）。
印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费
一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通 “应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。 账务处理：借：管理费用-印花税 固定资产-房-契税 -车-车辆购置税 固定资产或者开发产品—耕地占用税 贷：银行存款
【例题•多选题】下列各项业务中所支付的增值税， 按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（ ）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专 用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税 专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用 发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的 增值税专用发票中注明的增值税税额 【答案】AC 【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用 于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项 BD不能作为进项税额抵扣。
2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率 所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。
2.类型
3.账务处理 （一）一般纳税人的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务（进项税额） 企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用 发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目。 【提示】 1.企业购入固定资产（有形动产）支付的增值税，记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，在购置 当期全部一次性扣除。（消费型增值税） 2.对于购入的免税农业产品可以按收购金额的一定比率 （13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照运 费增值税专用发票注明的税额作为进项税额。（11%） 4.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（如购 入的其他免税产品） 直接将增值税专用发票上注明的增 值税税额计入购入货物及接受劳务的成本。
【审计实操经验】应交税费审计
【审计实操经验】应交税费审计企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家缴纳相应的税费。
这些应交的税费通常应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未缴纳前就形成了企业的一项负债。
(一)应交税费审计目标应交税费的审计目标-般包括：确定资产负债表中记录的应交税费是否存在；确定所有应当记录的应交税费均已记录；确定记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义务；确定应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)应交税费的实质性程序1.取得或编制应交税费明细表，并进行以下检查：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5.检查企业所得税(1)获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(2)抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。
应交税费与营业税金及附加的区别
应交税费与营业税金及附加的区别一、简略：1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。
主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。
二、详细：1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。
包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。
到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。
2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。
它和营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，和企业的损益无关。
三、会计分录：1.增值税：月底计提——借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金贷：应缴税费-未交税金次月缴纳——借：应缴税费-未交税金贷：银行存款2.除增值税外其他所有的税：月底计提——借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XXX次月缴纳——借：应交税费——应交XXX贷：银行存款四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分：1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。
比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。
值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。
会计分录一般为：借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税。
2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。
3.找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。
00041基础会计学第四章自考资料复习重点练习题
00041基础会计学第四章自考资料复习重点练习题00041 基础会计学知识点·练习题n Chapter 4.复式记账原理的应用u Part1.购进业务的核算¨购进业务¨购进业务核算需设置的账户反映原材料收、发、存情况的账户反映结算原材料款及采购费用的账户¨购进业务的账务处理u Part2.生产业务的核算¨生产业务¨生产业务核算需设置的账户¨生产业务的账务处理u Part3.销售业务的核算¨销售业务¨销售业务核算需设置的账户反映销售情况的账户反映款项结算的账户¨销售业务的账务处理u Part4.利润形成及分配业务的核算¨利润形成及分配¨利润形成及分配核算需设置的账户¨利润形成及分配的账务处理u Part5.其他经济业务的核算¨投资者投资或追加投资业务¨债务业务¨税款缴纳业务n Chapter 4.复式记账原理的应用u Part1.购进业务的核算¨购进业务1.原材料按历史成本计量属性计价，并以历史成本作为购进原材基础。
2.原材料计价包括取得原材料的计价和发出原材料的计价。
3.外购材料取得成本=买价+采购费用。
4.领用原材料的计价方法主要有：○1先进先出法○2加权平均法○3移动平均法○4个别认定法¨购进业务核算需设置的账户反映原材料收、发、存情况的账户1. “在途物资”账户，归集原材料采购成本。
2. “原材料”账户，原材料的收入、发出和结存情况及其增减变动。
反映结算原材料款及采购费用的账户1. “库存现金”账户，库存现金的收入、支付和结存。
22. “银行存款”账户，银行款项的收入、支付和结存。
3. “应付账款”账户，因购买原材料而与供应单位发生的结算债务的增减变化和结果。
4. “预付账款”账户，因购买原材料预付货款而与供应单位发生的结算债权的增减变化和结果。
常用会计科目表及详细解释
常用会计科目表及详细解释.支付时，应该将其归入材料采购科目中。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握采购成本情况，进行成本控制和管理。
在途物资是指企业在采购、生产或销售过程中，已经发生货款但尚未到达货物的目的地，或者货物已到达目的地但尚未入库的货物。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握在途物资的情况，进行库存管理和成本控制。
二、负债类2001短期借款2201应付票据2202应付帐款2241预收帐款2251应付股利2252应付利息2401职工薪酬常用会计科目表及详细解释是指企业在短期内需要筹集资金而从银行、其他企业或个人处借入的资金。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握短期借款的情况，进行资金管理和债务管理。
应付票据是指企业在交易过程中应付给供应商或其他单位的商业汇票。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握应付票据的情况，进行财务管理和风险控制。
应付账款是指企业在交易过程中应付给供应商或其他单位的货款。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握应付账款的情况，进行财务管理和供应链管理。
预收账款是指企业在交易过程中收到的但尚未实际提供服务或交付商品的货款。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握预收账款的情况，进行资金管理和客户关系管理。
应付股利是指企业应付给股东的分红款项。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握应付股利的情况，进行股东关系管理和财务管理。
应付利息是指企业应付给债权人的利息款项。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握应付利息的情况，进行债务管理和财务管理。
职工薪酬是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等款项。
此科目的正确使用可以帮助企业掌握职工薪酬的情况，进行人力资源管理和财务管理。
是为了长期获得股息和资本利得。
长期股权投资应当按照成本法核算，当其价值减少时应当计提减值准备。
投资性房地产是指企业为赚取租金、增值或者待售而持有的房地产。
投资性房地产应当按照成本法核算，当其价值减少时应当计提减值准备。
长期应收款是指企业预计在一年以上收回的应收账款。
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应交税费和营业税金及附加的区别
对于公司的经营者来说，有时候要交各种税费真的让人头疼，有些税都是很复杂的。
应交税费和营业税金及附加的区别有哪些呢?这个问题或许还有很多人并不是很了解吧，接下来小编就为您收集了相关的知识，希望对您有帮助。
应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
应交税费是应交的税费，属负债类。
而营业税金及附加属损益类，是要结转到本年利润科目的。
营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、、、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金.
应交所得税额=应纳税所得额*所得税率
1、提取时
借：所得税。