服务业营业税的税目与税率
服务业税种税率表
服务业税种税率表-—服务性行业税种税率
服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
1、营业税：
服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
服务业适用的营业税税率为5％
营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
2、企业所得税：服务业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。
3、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳5%的城建税和3%的教育费附加。
3页。
税种税目税率表
根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
自纳税期限满之日起15日内申报纳税。
3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
税目税率表
1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。
3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。
融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
各行业税点大全
1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业,基本分为以下几种:一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人,小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17％税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳),和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货,在你公司销售的行为。
还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构,中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳),税率最低为3％，一般服务行业为5％.2.城建税、教育费附加企业有了收入以后,是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元,没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800,那么，城建税就是（600+800）＊7％；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3％，算法和城建税一样。
它们都属于地税。
3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金)，税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元,则需要缴纳500元的印花税,其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税,一般税率为万分之三。
4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种,以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。
最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新)2009年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策.3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17％的法定税率.4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;(四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6％的税率征收.五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:(一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1。
一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008]170号)第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2。
小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。
各行业税点大全
1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。
还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。
2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。
它们都属于地税。
3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。
4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。
营业税税目税率表
营业税税目税率表营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%1.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率2.主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。
第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率.第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式:应纳税额=营业额X税率应纳税额以人民币计算.纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算. 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额.(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额.(五)外汇,有价证券,期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.(六)财政部规定的其他情形.第六条下列项目免征营业税:(一)托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕,排灌,病虫害防治,植保,农牧保险以及相关技术培训业务,家禽,牲畜,水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆,博物馆,文化馆,美术馆,展览馆,书画院,图书馆,文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化,宗教活动的门票收入.除前款规定外,营业税的免税,减税项目由国务院规定.任何地区,部门均不得规定免税,减税项目.第七条纳税人兼营免税,减税项目的,应当单独核算免税,减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税,减税.第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税.第九条营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.第十条营业税由税务机关征收.第十一条营业税扣缴义务人:(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人.(三)财政部规定的其他扣缴义务人.第十二条营业税纳税地点:(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税.纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税.第十三条营业税的纳税期限,分别为五日,十日,十五日或者一个月.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以五日,十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行.第十四条营业税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理法>及本条例有关规定执行.第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.第十六条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定.第十七条本条例自一九九四年一月一日起施行.一九八四年九月十八日国务院发布的<中华人民共和国营业税条例(草案)>同时废止.相关文档：更多相关文档请访问：。
营业税
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
营业税税目税率表
（九）销售不动产
是指有偿转土地附着物。
1、销售或转让购置不动产或受让土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；
2、销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
3、从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；超过5年（含5年）的普通住房免征营业税，非普通住房按其销售收入减去购买住房的价款后的余额征收营业税。
5%
营业税税目、税率表
税目
细分
计税依据
税率
（一）交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
1、转运，以全程运费减去付给承运企业的运费的余额为营业额；
2、联运，以实际取得的营业额为计税依据；
3、国航以腹仓收入为营业额，货航以货运收入扣除支付给国航的腹仓收入的余额为营业额。
3%
（二）建筑业
1、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；
2、外汇转贷业务营业额：下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额，上级行以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额；
3、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和加外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；
4、金融企业营业额=卖出价-买入价；
5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入；
6、保险业务营业额：办理初保业务、储金业务、已征收过营业税的应收未收保费、开展无赔偿奖励业务、办理分保的；
7、金融企业贷款利息征收营业税的具体规定
最新各行业税率表
各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。
20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。
3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。
4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
服务业营业税税率及税目有哪些
服务业营业税税率及税⽬有哪些服务业营业税税率本税⽬的征税范围包括：代理业、旅店业、饮⾷业、旅游业、仓储业、租赁业、⼴告业、其他服务业。
服务业适⽤5%的营业税税率。
服务业营业税税⽬：代理业代理业，指代委托⼈办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出⼝、介绍业务、其他代理服务。
(1)⽆船承运业务应按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。
(2)⾦融经纪业不按本税⽬征税，属于“⾦融保险业”税⽬征税范围。
(3)教育部考试中⼼及其直属单位与⾏业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。
(4)纳税⼈受托进⾏建筑物拆除、平整⼟地，并代委托⽅向原⼟地使⽤权⼈⽀付拆迁补偿费的⾏为应按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。
旅店业旅店业，指提供住宿服务的业务。
饮⾷业饮⾷业，指经营饮⾷服务的业务。
旅游业旅游业，指为旅游者安排⾷宿、交通⼯具和提供导游等旅游服务的业务。
对单位和个⼈在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收⼊，应按“服务业——旅游业”税⽬征收营业税。
仓储业仓储业，指利⽤仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。
租赁业租赁业，指出租⼈将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租⼈使⽤的业务。
(1)融资租赁，不按本税⽬征税，属于“⾦融保险业”税⽬征税范围。
(2)酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使⽤权与酒店进⾏合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收⼊和分红收⼊均应视为租⾦收⼊，按照“服务业——租赁业”税⽬征收营业税。
(3)交通部门有偿转让⾼速公路收费权⾏为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税⽬中的“租赁业”税⽬征收营业税。
(4)对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事⼲租业务取得的收⼊，按“服务业——租赁业”税⽬征税。
⼴告业⼴告业，指利⽤图书、报纸、杂志、⼴播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项⽬、⽂体节⽬或通告、声明等事项进⾏宣传和提供相关服务的业务。
中国各类税收税率及依据
中国各类税收税率及依据（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）各类税收税率及依据一、增值税一、增值税税率1、17%税率（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。
（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。
2、13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
3、零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
4、3%征收率小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。
(二)增值税应纳税额1、销项税额销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
这里包含两层意思：一是销项税额是计算出来的，该税额是销售货物或应税劳务的整体税负；二是销项税额是销售货物并随同货物价格一起向购买方收取的。
销项税额不是本环节纳税人的应纳税额。
纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率2、销售额销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
（1）销售额以人民币计算。
会计实务：营业税的税目和征税范围
营业税的税目和征税范围
营业税共有九个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。
各税目的征税范围如下：
（一）交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管理运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，包括通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引舫、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费，国家税务总局规定的其他劳务，均属本税目的征税范围。
1.陆路运输
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
2.水路运输
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或。
2021年营业税税目税率表
欧阳光明（2021.03.07）营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。
二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。
三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。
酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率
1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率(1)服务业的具体税目服务业,指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征税范围主要包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的营业税税率为5%。
(2)娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
娱乐业执行5%~20%的幅度税率,具体适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
但规定从2001年5月1日起,对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质,准确划分税目。
这将直接影响企业税收负担。
例如,利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同,前者是经营酒吧,属于娱乐业;而后者则是出租房屋,属于服务业。
2.营业税的计算和会计处理营业税应交税额的计算公式如下:应交税额=经营收入×适用税率按规定应交的营业税,通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。
现举例说明如下。
【例1】甲大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下:酒店客房收入320万元,饮食部餐饮收入560万元;歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元,合计收入180万元。
税率:歌舞厅为20%,其余为5%。
①酒店客房收入应交纳的营业税为:3200000 × 5%=160000(元)②饮食服务收入应交纳的营业税为:5600000×5%=280000(元)③歌舞厅收入应交纳的营业税为:1800000×20%=360000(元)根据上述应交纳的营业税,作会计分录如下:借:营业税金及附加——客房部160000——饮食部280000——歌舞厅360000贷:应交税费——应交营业税800000实际交纳营业税时,作会计分录如下:借:应交税费——应交营业税800000贷:银行存款8000003.酒店餐饮企业营业税的特别处理(1)兼营不同税目的应税行为根据税法规定,酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。
营业税税目和税率(2012年)
5%
9
销售建筑物 销售或转让购置、抵债而 销售不动 或构筑物和 纳税人销售不动产而向不动产购买 来的不动产，可减除购置 销售其他土 者收取的全部价款和价外费用 产 原价或抵债作价 地附着物
5%
5%20%
7
服务业
5%
8
转让土地使 用权、转让 商标权、转 让专利权、 转让 转让非专利 无形资产 技术、出租 电影拷贝、 转让著作权 和转让商誉
转让无形资产所取得的转让额，具 体包括无形资产受让方支付给转让 方的全部货币、实物和其他经济利 益
转让抵债所得的土地使用 权，以全部收入减去抵债 时该项土地使用权作价后 的余额为营业额
5%
对参与跨省电信业务的， 以差额或各自取得的价款 为营业额
3%
5
文化体育 文化业 业 体育业
演出收入、播映收入、其他文化收 付费频道业务由收费单位纳 税，各合作单位分得的收视费 入、经营游览场所收入和体育收入 收入，不再征收
3%
6
娱乐业
提供娱乐场 所在娱乐场 经营娱乐业所收取的全部价款和价 所为顾客进 外费用 行娱乐活动 提供服务
1
3%
2
3%
3
4
贷款利息收入、金融商品转让收益、融资 租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金 金融 保险业 融业务的手续费收入 保险业 金融业 纳税人从事保险业务向对方收取的全部收 入 纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报 邮政业务 刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他 邮电通信 电信与邮政 邮政业务所取得的营业收入额 业 电信相关业 纳税人提供电报、电话、电传、电话机安 装、电信物品销售或其他电信业务所取得 务 的营业收入额
1.代理业营业额为纳税人从事代理业务向 委托方实际收取的报酬 2.旅店业的营业额为提供住宿费用的各项 收入 3.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费 服务而取得的餐饮收入 代理业 4.旅游业务以其取得的全部价款和价外费 旅店业 用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人 饮食业 的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票 可以扣除相关垫付、代收 和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的 旅游业 费用 余额为营业额 仓储业 5.广告业营业额为从事广告设计、制作、 广告业 刊登、发布等活动取得的广告收入 其他服务业 6.租赁业务的营业额是经营租赁业务所取 得租金的全额收入，不得扣除任何费用 7.仓储业的营业额为经营仓储业务向客户 收入的全部费用 8.其他服务业的营业额为发生其他服务业 务时，向对方收取的全部费用和价外费用
2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。
本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。
二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。
对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。
而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。
然而，税率的调整也有一定的积极影响。
适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。
此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。
五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。
税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。
同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。
希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。
> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。
现代服务业税目税率表
现代服务业税目税率表现代服务业税目税率表随着经济的不断发展和服务业的不断壮大，税收的作用也越来越重要。
现代服务业所涉及的税目种类繁多，税率也各不相同。
下面就按照服务业的不同类别，介绍现代服务业税目税率表的详细情况。
一、餐饮服务在餐饮服务业，主要涉及到的税目有营业税和增值税。
其中，营业税的税率为5%，而增值税的税率暂定为11%。
二、旅游服务旅游服务业所涉及的税目主要有营业税、个人所得税和增值税。
其中，营业税和个人所得税的税率相对较低，分别为3%和5%；而增值税的税率则有所上升，暂定为11%。
三、金融服务在金融服务业，税目的种类相对较多，税率也相对较高。
主要涉及到的税目有营业税、企业所得税、个人所得税和增值税。
其中，营业税的税率为5%，企业所得税的税率为25%，个人所得税的税率在5%~35%之间浮动，而增值税的税率则较高，暂定为17%。
四、教育服务教育服务业所涉及到的税目相对较少。
主要包括营业税、企业所得税和增值税。
其中，营业税和企业所得税的税率仍较低，分别为3%和25%；而增值税则略高，在11%左右。
五、移动通信服务移动通信服务业所涉及到的税目也比较多。
主要有营业税、个人所得税和增值税。
其中，营业税的税率为3%，个人所得税的税率在5%~35%之间浮动，而增值税的税率则较高，暂定为17%。
六、科技服务科技服务业所涉及到的税目种类也比较多。
主要涉及到的税目有营业税、企业所得税、个人所得税和增值税。
其中，营业税的税率为5%，企业所得税的税率为25%，个人所得税的税率也在5%~35%之间浮动，而增值税的税率暂定为11%。
综上所述，现代服务业税目种类繁多，税率也各不相同。
各类服务业都要了解和遵守相关税收政策，确保自身的经营合法合规。
同时，也需要政府对税收政策进行合理、科学的制定，为服务业的发展提供有力的支持。
营业税税目税率表
营业税税目税率表一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业（江苏）从2002年6月1日起，娱乐业征收范围仅限于：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡厅车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等），按20%税率计征营业税。
从2003年1月1日起，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目20%税率计征营业税。
自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。
七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％。
营业税税目注释一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。
（一）陆路运输是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
（二）水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
（三）航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
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服务业营业税的税目与税率
服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
(一)代理业
代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
1．代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。
2．代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。
代理报关业务(是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务)，应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。
3．介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
4．其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。
无船承运业务(指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动)应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。
(二)旅店业
旅店业，指提供住宿服务的业务。
(三)饮食业
饮食业，指经营饮食服务的业务。
(四)旅游业
旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。
(五)仓储业
仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
(六)租赁业
租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。
融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
考试大为你加油对远洋运输企业从事光租业务(指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)和航空运输企业从事干租业务(指航空运输企业在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)取得的收入，按本税目征税；而对从事远洋运输业程租期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。
双方签订承包、租赁合同(协议，下同)将企业或企业部分资产出包、租赁，出包出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费，下同)按“服务业”税目征收营业税。
出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：
1．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；
2．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；
3．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收
入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业――租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
(七)广告业
广告业，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入。
按照。
服务业”税目中的广告业征收营业税。
(八)其他服务业
其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
服务业适用的营业税税率为5％。