服务业营业税的税目与税率

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营业税暂行条例及实施细则

一、概述

营业税是一种流转税，是指对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。为了规范营业税的征收管理，保障国家财政收入，促进经济健康发展，我国制定了《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《条例》），并相应制定了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）。

二、《条例》的主要内容

1. 纳税人

《条例》规定，在我国境内从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

2. 税目税率

《条例》将营业税的税目分为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等七个税目，并规定了相应的税率。

3. 营业额

《条例》规定，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

4. 纳税义务发生时间

《条例》规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5. 纳税申报与缴纳

《条例》规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向主管税务机关办理

纳税申报并缴纳税款。

三、《实施细则》的主要内容

1. 纳税人的确定

《实施细则》明确，纳税人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会集团及其他单位，以及个体工商户及其他有经营行为的个人。

2. 营业额的计算

《实施细则》规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，以取得的全部价款和价外费用为营业额。价外费用包括收取的手续费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外收费。

营改增应税服务税目税率对照表

创作编号：

GB8878185555334563BT9125XW

创作者：凤呜大王*

纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务; 二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其

注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。

创作编号：

GB8878185555334563BT9125XW

创作者：凤呜大王*

税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)

营业税税目税率表

营业税起征点：按期纳税，月营业额5000—20000元;按次纳税，每次(日）营业额300—500元。

企业所得税税率表

增值税税率表(新）

2009年新变动：

1、购入固定资产，进项税可以抵扣。

2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3％。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的,为月销售额5000—20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税。（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；

(二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；

(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.

二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％.

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收.

五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1。一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

服务业税种税率表

服务业税种税率表-—服务性行业税种税率

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。

1、营业税：

服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

服务业适用的营业税税率为5％

营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

2、企业所得税：服务业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。

3、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳5%的城建税和3%的教育费附加。

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税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)

营业税税目税率表

营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。

企业所得税税率表

增值税税率表（新）

2009年新变动：

1、购入固定资产，进项税可以抵扣。

2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

说明：

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；

（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；

（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

各行业税点大全

1. 营业税、增值税

首先，要看你属于什么性质的行业,基本分为以下几种:一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人,小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17％税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳),和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货,在你公司销售的行为。

还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构,中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳),税率最低为3％，一般服务行业为5％.

2.城建税、教育费附加

企业有了收入以后,是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元,没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800,那么，城建税就是（600+800）＊7％；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3％，算法和城建税一样。它们都属于地税。

3、印花税

印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金)，税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元,则需要缴纳500元的印花税,其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税,一般税率为万分之三。

营业税税目税率表

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业8%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%~20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

1.计税方法

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率

2.主要免税规定

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税.

第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定.

第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率.

第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式:

营业税及营业税税目税率表

营业税相关知识

营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

（一）征税范围广、税源普遍

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：

（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

服务业营业税税率及税目有哪些

服务业营业税税率及税⽬有哪些服务业营业税税率

本税⽬的征税范围包括：代理业、旅店业、饮⾷业、旅游业、仓储业、租赁业、⼴告业、其他服务业。服务业适⽤5%的营业税税率。

服务业营业税税⽬：

代理业

代理业，指代委托⼈办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出⼝、介绍业务、其他代理服务。

(1)⽆船承运业务应按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。

(2)⾦融经纪业不按本税⽬征税，属于“⾦融保险业”税⽬征税范围。

(3)教育部考试中⼼及其直属单位与⾏业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。

(4)纳税⼈受托进⾏建筑物拆除、平整⼟地，并代委托⽅向原⼟地使⽤权⼈⽀付拆迁补偿费的⾏为应按照“服务业——代理业”税⽬征收营业税。

旅店业

旅店业，指提供住宿服务的业务。

饮⾷业

饮⾷业，指经营饮⾷服务的业务。

旅游业

旅游业，指为旅游者安排⾷宿、交通⼯具和提供导游等旅游服务的业务。

对单位和个⼈在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收⼊，应按“服务业——旅游业”税⽬征收营业税。

仓储业

仓储业，指利⽤仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。

租赁业

租赁业，指出租⼈将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租⼈使⽤的业务。

(1)融资租赁，不按本税⽬征税，属于“⾦融保险业”税⽬征税范围。

(2)酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使⽤权与酒店进⾏合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收⼊和分红收⼊均应视为租⾦收⼊，按照“服务业——租赁业”税⽬征收营业税。

各类税目、税率、征税范围与征税业务

一、增值税

序号税目税率征税范围常见征税业务

一销售或进口货物除列举的以

外

17%

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。”

二加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三农业产品 13% 包括植物类、动物类

1．植物类

粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食

切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物

林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2019年营业税中的“服务业”税目具体包括何些内容.doc

2019年营业税中的“服务业”税目具体包括何些内容

篇一：服务业营业税的征税税目主要包括哪些

服务业营业税的征税税目主要包括哪些

营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。下面的内容来重点介绍关于其中的服务业营业税的征税税目主要包括哪些。

服务业营业税的征税税目具体包括以下几个方面：

(一)代理业

代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务。

1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

2.金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。

3.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

(二)旅店业

旅店业，指提供住宿服务的业务。

(三)饮食业

饮食业，指经营饮食服务的业务。

(四)旅游业

旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

(五)仓储业

仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。

(六)租赁业

税收概论-税目和税率

3、旅游企业组织境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 4、旅游企业组织的境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
5、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分承包人或转包人的价款后的余额为营业额。 6、建筑、修缮、装饰工程作业，营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。（混合销售）
7、销售不动产。建筑物、构筑物、其他土地附着物。统一实行5%的税率。连同不动产所占土地使用权一并转让的，比照销售不动产征营业税。以不动产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。 8、金融保险业。包括：金融、保险2个行业。统一实行8% 的税率。5%归地方，3%归中央。从2001年起金融保险业税率每年降低1个百分点，三年后降为5%。
5、服务业（指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务）。包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。统一实行5%的税率。 6、转让无形资产（所有权或使用权的转让）。包括：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。统一实行5%的税率。以无形资产投资入股，参与利润分配，共担风险的行为，不征营业税。

营业税税目

营业税税目包括:建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。

不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。

一、交通运输业税率为: 3% ，征收范围：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

常见征税业务：

陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。

水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。

航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。

管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。

装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装

卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。

二、建筑工程业税率：3% 征收范围：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

常见征税业务：

建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作

平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业(包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业)、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限

的工程作业。

装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

营业税税目税率表及注释

营业税税目税率表

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

标题：中华人民共和国营业税暂行条例

时效性：失效

发布单位：国务院

文号：国务院令第136号

发布日期：93-12-13

实施日期：94-10-01

主题词：

中华人民共和国营业税暂行条例

国务院令第136号

第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人

服务业营业税的税目与税率

营业税暂行条例及实施细则

营改增应税服务税目税率对照表

税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)

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各类税目、税率、征税范围与征税业务

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税收概论-税目和税率

营业税税目

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