第九章流转税与所得税(制作)
第九章税种的分类和税制结构
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
流转税和所得税
流转税和所得税引言在国家税收领域，流转税和所得税是两个重要的概念。
流转税是指在商品流通环节中征收的一种税收，而所得税是指个人或企业从经济活动中获得的所得所需要缴纳的税款。
本文将详细介绍流转税和所得税的定义、征收对象、计算方法以及其在经济发展中的作用。
流转税定义流转税是一种消费税，是在商品流通过程中的各个环节中征收的一种税款。
它的基本原理是在生产和销售环节中征税，以消费者购买商品时支付的价格中包含了流转税。
流转税的征收方式有多种，例如增值税、营业税等。
流转税的征收对象可以是企业、个体工商户以及个人等。
对于企业来说，流转税的征收对象包括生产环节中的增值税以及零售环节中的营业税；对于个体工商户和个人而言，主要涉及到零售环节中的营业税。
计算方法对于增值税来说，其计算方法是根据企业在生产、销售过程中的增值额来计算的。
增值额是指企业在销售商品时，销售价格减去企业购买商品时支付的价格。
增值税率是由国家税务机关设定的，不同类型的商品可能有不同的增值税率。
对于营业税来说，其计算方法是根据企业的销售额来计算的。
营业税税率也是由国家税务机关设定的。
流转税在国家税收体系中起到了重要的作用。
首先，流转税是国家财政收入的重要来源之一。
通过征收流转税，国家可以获取一定的财政收入，用于国民经济建设、社会保障等方面的投入。
其次，流转税也具有调节经济的作用。
适当的流转税税率能够对商品流通环节进行引导，对经济产生一定的调控作用。
最后，流转税也有助于消费者权益的保护。
通过征收流转税，国家可以建立健全的税收制度，保护消费者的权益，促进市场经济的正常运行。
所得税定义所得税是根据个人或企业从其经济活动中获得的所得而需要缴纳的税款。
个人所得税和企业所得税是所得税的两个主要类型。
个人所得税是针对个人所得项目进行征收的税款，例如工资薪金、特许权使用费等；而企业所得税是针对企业的利润进行征收的税款。
个人所得税的征收对象是个人，包括工薪阶层、个体工商户、自由职业者等；而企业所得税的征收对象是企业，包括国有企业、私营企业、合伙企业等。
流转税
流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。
流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。
现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。
一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。
计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。
因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。
组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。
例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。
二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。
流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。
由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。
这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。
因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。
三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。
新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。
精选流转税
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税 5、消费税征收环节具有单一性 6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上
消费税的征收范围及征收率
消费税计公式
在不同税率形式下应纳税额计算的三个公式 从价定率：应纳税额＝销售额*税率 从量定额：应纳税额＝销售数量*单位税额 从价定率与从量定额混合计税： 应纳税额＝销售数量*单位税额+销售额*比例税率
2. 消费税：是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零
售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税 制改革在流转税中新设置的一个税种。
3. 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产
或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收 的一种税。
4. 关税：指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的 海关向进出口国所征收的税收
附加税
附加税：“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税. 附加税以正税的存在和征收为前提和依据。
公司主要的正税有增值税、营业税，根据正税缴纳的附加税 的种类有： 1.城市维护建设税：7% 2.教育费附加：3% 3.地方教育费附加：2% 计算公式：应纳税额＝（缴纳的增值税+营业税）*税率
堤围费：0.01%（按销售额征收）
关税的计算公式
从价关税的计算方法 应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率 从量关税的商品计算方法 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 复合关税的计算方法 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物
数量×单位完税价格×适用税率 滑动关税的计算方法 应纳关税税额=T1或T2×P×汇率 T1:滑动优惠税率; T2:滑动普通税率; P:完税价格.
流转税包括哪些
流转税包括哪些
流转税是指对财产、权利和行为发生转移时征收的一种税收形式。
它与增值税类似，但是针对的对象不同。
流转税主要包括增值税、消费税和营业税。
首先，增值税是流转税的主要形式之一。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的税收方式，适用于生产、流通和劳务等环节。
它的主要特点是纳税人按照实际增值额来缴纳税款，实现第一次和第二次增值的差额税收。
其次，消费税也是流转税的一种形式。
消费税是对特定消费品征收的税费，例如烟酒、汽车、高档化妆品等。
消费税的征收目的是通过加大对高档消费品的税收负担来达到调节社会消费结构和增加财政收入的目的。
最后，营业税也是流转税的一种形式。
营业税是对企事业单位的营业收入进行征收的一种税收方式。
它的特点是按照企业的销售额来计算税款，适用于制造业、商贸业、服务业等各个行业。
营业税在现行税制中已经逐渐取消，但在特定情况下仍然存在。
除了这些主要形式的流转税外，还可以根据具体的国家和地区的税制来确定其他形式的流转税。
例如，有些国家还征收地方税和自然
资源税等。
这些税种的征收方式和对象可能会有所不同，但都属于
流转税的范畴。
总的来说，流转税包括增值税、消费税和营业税等主要形式。
它们
是根据财产、权利和行为的转移来征收的一种税收形式，旨在调节
社会经济活动、促进产业发展和增加财政收入。
随着经济的发展和
税收制度的改革，流转税的征收方式和税率可能会不断调整和优化，以适应国内外宏观经济形势的变化。
税收法律制度流转税和所得税x
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个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
包括省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴 等。
减征个人所得税的优惠
包括残疾、孤老人员和烈属的所得；因自 然灾害遭受重大损失的；以及其他经国务 院财政部门批准减免个人所得税的。
抵扣政策
对符合条件的企业或产品 给予进项税额抵扣的优惠 政策。
零税率政策
对出口商品和服务实行零 税率，促进出口贸易。
03
消费税
消费税的定义和特点
特点
征收环节具有单一性。
定义：消费税是以消费品或消费 行为为征税对象的一种流转税。
征税范围具有选择性。
税收负担具有转嫁性。
消费税的税目和税率
• 税目：根据《消费税暂行条例》及相关法规规定，我国 目前消费税共有15个税目。
特点
逐环节征税：在商品和服务的每一个流 转环节都征收增值税。
增值税的税率和计税方法
税率：中国增值税的税率根据不同行业和商品类别分 为17%、13%、9%和0%四档。
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额。
计税方法 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率。
增值税的优惠政策
减免政策
对特定行业、企业或产品 给予减免增值税的优惠政 策。
税收法律制度——流转税和 所得税
2023-11-07
目录
• 流转税概述 • 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 流转税和所得税的征收管理
01
流转税概述
流转税的定义
流转税和所得税
➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、 增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值 额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭 炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰 珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段 购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值 税额
6 4 20 10 10 50
全值流 转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领 购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税 人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税 劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但 必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：
流转税与所得税基本知识
流转税与所得税基本知识1. 引言在现代经济系统中，税收是国家财政收入的重要来源之一。
流转税和所得税是税收体系中的两种重要税种，它们在不同领域和层面上发挥着不同的作用。
本文将介绍流转税和所得税的基本知识，包括定义、征收对象、税率和征收方式等方面的内容。
2. 流转税的基本知识2.1 定义流转税，顾名思义，是针对商品或服务的交易流转过程中征收的一种税款。
它主要包括增值税、营业税、消费税等。
流转税的征收对象通常为生产者、供应商、分销商等参与交易的各个环节。
2.2 征收对象流转税的征收对象可以根据具体税种的不同而有所区别。
以增值税为例，征收对象通常是销售货物或提供服务的纳税人。
2.3 税率流转税的税率也各不相同。
以增值税为例，我国根据不同类别的商品或服务，将其划分为不同的税率档次，一般有3%、6%、9%、13%等几个常见税率。
2.4 征收方式流转税的征收方式主要分为两种：差额征收和全额征收。
差额征收是指税款的计算是根据流转的差价而确定的，例如增值税就是差额征收。
全额征收则是指税款的计算不考虑差价，而是按照销售额或利润额的一定比例征收。
3. 所得税的基本知识3.1 定义所得税是针对个人、企业或其他组织所获得的收入实施征税的税种。
它是根据所得额的大小和性质来计算税款的。
所得税的征收对象包括个人所得税、企业所得税等。
3.2 征收对象所得税的征收对象也根据具体的税种而有所区别。
个人所得税的征收对象是个人所得的所有者，企业所得税的征收对象是企业的所有者或经营者。
3.3 税率所得税的税率一般根据所得额的大小分成不同的档次，上限税率通常较高。
以个人所得税为例，我国个人所得税实行累进税率，税率的档次根据个人的收入水平来确定。
3.4 征收方式所得税的征收方式一般分为两种：综合征税和分类征税。
综合征税是指将个人或企业的所有所得额相加后一并纳税。
分类征税则是根据所得的性质将其分成不同类别，然后分别计算税款。
4. 流转税与所得税的关系流转税和所得税作为税收体系中的两种重要税种，虽然在征收范围和目标上有所差异，但在经济活动中却存在一定的关联。
流转税和所得税的区别。
流转税和所得税的区别。
流转税，是指按照商品流转额征税，税款随着商品周转而产生，我国的增值税、消费税、营业税都属于这种税。
所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
流转税与所得税的区别：
（1）计税依据不同：流转税的计税依据是流转额；所得税的计税依据是所得额。
（2）受成本影响不同：流转税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响；所得税直接受成本规模影响。
（3）流转税一般都转嫁给了消费者，属于间接税，纳税人与负税人不同；所得税一般不能直接转嫁，属于直接税，纳税人与负税人相同。
（4）流转税征收在技术上比所得税征收简便。
（5）流转税一般是价内税，对物价影响较大，不过增值税属于价外税；所得税由于税负不能转嫁，所以其税收增减变动对物价不会产生直接的影响。
流转税与所得税(制作幻灯片PPT
应税额＝应税消费品销售数量×定额税率
纳税额＝应税销售数量×定额税率 ＋应税销售额×比例税率
第二节 其他流转税
三 其他税种
资源税 土地增值税 房产税、城镇土地使用税、车船税 城市维护建立税、教育费附加
第二节 其他流转税
三 资源税
资源税：以各种自然资源为课税对象，向
我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和 个人征收的一种税。
暂时性差异
概
是指由于税法与会计准则在确认收益、
念
费用或损失的时间不同而产生的税前会计
利润与应纳税所得额的差异。
经济业务 资产负债表
利润表
税务
应交税费
营业税金及附加 长期资产或存货
所得税费用
现金流量表
经营活动
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进行 核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增值 税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外， 其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利润 表项目。
见例9－1P192－193
增值税明细账格式
年
凭证
借方
贷方
月
日
摘 种类 编号 要
进
合计
项 税
额
已 交 税 金
出口抵减内 销产品应纳
税额
转出未 交增值
税
合计
销项 税额
出口 退税
进项 税额 转出
转出多 交增值
税
借或 贷
余额
第二节 其他流转税
一 营业税
（一） 概念
营业税
是指是对提供劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人征收的税种。
第9章 流转税
（二）增值税的类型 1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算 纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固 定资产的已纳税额。 2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将 当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分 税金扣除。 3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金 一次性全部扣除。
第三节
增值税的税率、税基及应纳税 额的计算
一、增值税税率 （一）确定增值税税率的一般原则 尽量减少税率档次原则要求: 1.征收管理中的可操作要求 2.增值税中性税收效应的发挥 因此，目前实行增值税的国家在税率设 计上通常只采用二三个档次，有的国家只 采用单一税率。
（二）我国增值税税的一般规定 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目: （1）纳税人销售货物或进口货物 （下述适用13%的货物除外）； （2）提供加工、修理修配劳务
（三）我国增值税适用税率的 特殊规定 1.纳税人兼营不同税率的货物或应税 劳务，应分别核算不同税率货物或应税 劳务的销售额；未分别核算销售额的， 从高适用税率。 纳税人销售不同税率的货物或应税劳 务，并兼营应当一并征收增值税的非应 税劳务，其非应税劳务也应从高适用税 率。
2.对于寄售商店代销的寄售物品、 典当业销售的死当物品，无论销售 单位是否属于一般纳税人，均实行 简易征收办法，按4%缴纳增值税， 并不得开具增值税专用发票。 3.小规模纳税人进口应税货物， 仍按规定的税率（17%或13%）计征 增值税。
二、增值税的计税销售额 （一）我国对增值税计税销售额的基 本规定 计税销售额: 在我国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人所取得的 应征增值税的销售额。
说明: 1.计税销售额应包括纳税人销售货物或应税 劳务从购买方收取的全部价款计价外费用。 价外费用包括手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、代垫款项等。但不包括: （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的货物所代收代缴 的消费税； （3）同时符合下述两条件的代垫运费: ▲ 承运者的运费发票开具给购货方的； ▲ 纳税人将该项发票转交给购货方的。
《会计学原理(第四版)》学习指导书
本章结构 本章小结 本章概念（关键词） 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 练习题及解答 教材练习题解答
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本章结构 本章小结 本章概念（关键词） 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 练习题及解答 教材练习题解答 拓展知识现金流量表编制（间接法）
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第七章长期 资产与投资
04
第八章负债
06
第十章所有 者权益
05
第九章流转 税与所得税
第十一章财务 报表
附录模拟试题 与参考答案
本章结构 本章小结 本章概念（关键词） 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 练习题及解答
所得税与流转税实务与双重差
某个人2020年取得工资收入为50万元，其中，境内工资收入为45万元，境外工资收入 为5万元。计算该个人2020年应纳个人所得税和外国税收抵免。
THANKS
感谢观看
流转税的征收方式
通常采用从价或从量两种方式征 收，具体征收方式根据不同税种 的规定而定。
流转税特点
普遍征收
01
流转税是在商品和劳务的流转环节征收，涉及面广，普遍征收
。
征收方式灵活
02
流转税的征收方式可以根据不同税种的特点和征管需要进行选
择，包括从价、从量、从购、从消等方式。
税收负担可以转嫁
03
流转税通常由商品和劳务的提供者缴纳，但税收负担可以通过
额的不同而有所差异。
流转税实务
流转税概述
增值税实务
消费税实务
关税实务
流转税是以商品和劳务的流转 额为征税对象的一种税，包括 增值税、消费税、关税等。
增值税是对在我国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 就其实现的增值额征收的一种 税，税率一般为17%。
消费税是对在我国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其销售额或销售 数量征收的一种税，税率根据 不同消费品而有所差异。
所得税与流转税实 务与双重差
目录
• 所得税概述 • 流转税概述 • 所得税与流转税实务 • 双重差额征税 • 所得税与流转税实务案例分析
01
CATALOGUE
所得税概述
所得税定义
01
02
03
所得税
以纳税人的所得额为征税 对象的一类税收，是世界 各国普遍征收的一个税种 。
所得税的纳税人
企业、事业单位、社会团 体、其他组织和个人。
《流转税与所得税》PPT课件
经济业务
资产负债表
利润表
现金流量表
营业税金及附加
税务
应交税费
长期资产或存货*
经营活动
*长期资产或存货属于资产负债表项目 图 9-1：税收及会计信息处理系统
所得税费用
第一节 增值税
• 二、增值税的征收原理
表 9-1
增值税征收原理
两种征税方法
第一环节
第二环节
第三环节
合计
销售额(万)
100
200
300
300
• 企业在实际增值税的计算与缴纳中，还要考虑税收的优惠、减免、已 缴金额、进项税不允许抵扣等情况，因此，企业每期应缴纳的增值税 的计算公式就要考虑上述因素：
• 企业每期应交增值税=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税 额+已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)
• 企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综合结转到“转出 多交增值税”或“转出未交增值税”。当企业月末计算的应交增值税 为正时，即销项税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将 该余额转入“转出未交增值税”，否则，就转入“转出多交增值税”
产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 • 土地增值税实行超率累进税率，不超过50%的部分的税率为30%，超
过200%的部分其征收税率为60%。企业转让房地产的增值额，是纳 税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。
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• 3、房产税、土地使用税、车船使用税 • 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收
• 借：所得税费用
应税所得×税率
• 贷：应交税费——应交所得税
应税所得×税率
流转税收的相关知识
流转税收的相关知识什么是流转税收？流转税收是指在商品流通环节中产生的税收。
它是一种间接税，通过商品的销售和交易进行征收。
与之相对的是直接税，直接税主要通过个人和企业的所得和财产来征收。
流转税收包括增值税、消费税、关税等多种形式。
流转税收的类别增值税增值税是指以商品和服务的增值额为税基，在生产、经营流程中的每个环节按一定的税率征收的税收。
增值税是我国最重要的流转税种，对国家财政收入的贡献最大。
增值税的税率分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率为13%，适用于大部分商品和服务；特殊税率适用于少数商品和服务，比如生活必须品的税率为6%。
消费税消费税是指在国内生产、销售一些特定的商品和涉及一些特定的业务活动时按照固定的税率和规定的计税办法征收的流转税种。
消费税是根据商品价格、数量或者销售额等计算的。
消费税的税率根据不同商品而有差异。
一般来说，高糖果、高酒精度的酒类、高油脂食品等商品的税率较高，而农产品、环保设备等商品的税率较低。
关税关税是指对进出口货物施加的税费，是国家对进口货物实行经济调控和税收征收的主要手段之一。
关税的税率根据不同商品而有差异。
我国实施的关税包括进口关税和出口关税。
进口关税由海关根据货物的税则编码和税率计算规定征收，而出口关税一般较少征收，主要是对特定商品实施。
流转税收的意义流转税收在国家财政中占据重要位置，对国家财政收入的增长和经济发展的稳定起到了重要作用。
流转税收可以实现资源再分配，通过对商品流通环节进行征收，既可以激励生产者提高生产效率，又可以增加政府财政收入。
另外，流转税收也可以实现经济调控的目的。
通过对不同商品的税率制定，可以引导和调整市场生产和消费的结构，从而推动经济的发展。
流转税收的征收也对企业进行监管，可以减轻企业负担，提高税收的公平性和效率。
税收的征收可以对企业进行监督，防止逃税行为的发生，保证税收的公平性。
流转税收的征收对经济和社会产生了广泛的影响。
首先，增值税等流转税收的征收直接影响了商品的价格。
流转税与所得税基本知识(ppt38张)
长期资产或存货 所得税费用
经营活动
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统 应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进
行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增 值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外 ，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利 润表项目。
第一节 增值税
二
增值税的征收原理
章
流转税与所得税
增值税
其他流转税
流转税与
所得税
所得税
本章目标
掌 握
增值税的会计处理 其他流转税的会计处理 永久性差异与暂时性差异的性质 所得税会计的基本处理流程 增值税的征收原理 所得税会计的实质 资产负债表法
理 解
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统
2011年一季度不同税种的比重
其他税种 10.2%
第三节 所得税
三
资产负债表法
可抵扣暂时性差异
概
念
是指在确定未来收回资产或清偿负债期 间的应纳税所得额时，将导致可抵扣金额 的暂时性差异，可抵扣暂时性差异形成递 延所得税资产。
资产与负债在会计同税法上的差异
1
资产的账面价值(会计)>计税基础(税法)时， 产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债 资产的账面价值<计税基础时，就会产生可抵 扣暂时性差异，形成递延所得税资产；
暂时性差异的类型
第三节 所得税
三
资产负债表法
资产负债表法的一个最大特点是将原来税法同 会计从收入与费用之间的差异比较改为税法同会 计从资产与负债之间的差异比较。 资产与负债在会计同税法上的差异分为应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异
流转税
3、管理措施、技术手段落后。科技手段缺乏，信息化程度不高，没有一套科学、完整的管理程序和办法， 各税种的管理也是单独的操作软件，基本上还是手工化。一是数据的统计、分析、传递、比对的质量和效率不高； 二是税收政策和管理办法的收集、归类、查询不规范、不全面、不方便。
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体 现产业政策和消费政策。
第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。
主要作用
主要作用
1.广泛筹集财政资金。 2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。 3.配合价格调节生产和消费
思路
思路
1、调整流转税设置，适当赋予地方税收管理权限。按照税制改革“简税制、宽税基”的原则对地方税种进 行科学的整合和归并。一是扩大城建税、房地产税的征收范围，统一内外税制，公平负担。二是清理过多过乱的 税种，取消重复交叉的税收项目。在不影响全国经济大局的前提下，特别是对有些政策执行中的具体实施办法和 执行标准，可赋予地方一定权限，最大限度地调动地方征收管理积极性。
3、流转税管理工作的定位。按照 “严征管”的税改原则，流转税的管理必须在严格执行政策的前提下，服 务于“大征管”，为整个税收征收管理工作服务。管理就是服务，要将服务贯穿于流转税管理工作的始终，要服 务于征管、服务于纳税人、服务于基层、服务于领导决策。在实际管理工作中，要积极开拓思路，立足当前，放 眼长远，牢牢把握工作主动权，创造性地开展工作。