第九章 特定目的税类[共12页]
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特定目的税类
消费税征管 水平制约。 • 第一，城建税计征依据的增值税和消费税由 国税局负责征收，城建税由地税局征收，地 税局不能确切掌握城建税税源，加大了征管 难度，增加税收成本。 • 第二，享受增值税减免的纳税人，也享受城 建税减免。两税种由国、地税两个税务机关 管理，造成政策和管理权限的矛盾。 • 第三，实行“定额定率”征收的个体户、私营 企业以及承包租赁户，因国税、地税核定的 营业额不一致，造成征管上的不规范和税款 的流失。
• 3、重新明确计税依据。建议以纳税人的经 济活动总量，即销售（营业）收入为计税 依据。计税依据修改后，城乡维护建设税 成为一个独立的地方税种，有利于加强日 常征收管理，并与地方政府的城建职能相 适应，把城建税的立法原则落到实处。 • 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权”，因 地制宜。同时城建税的改革要与“费改税” 相结合，合并部分费税，提高城建税的征 收比例。
税率与征税依据
• 税率：统一比例税率10% • 计税依据：应税车辆的价格。由于应税车 辆购置的来源不同，计税价格的组成也就 不一样。 • 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1、购买自用：计税依据为纳税人购买应 税车辆而支付给销售方的全部价款和价外 费用（不含增值税）。
2、进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式 取得并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的， 由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类 型的应税车辆的最低计税价格确定。 4、最低计税价格作为计税依据的确定。 规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车 辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低 计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格 征收车辆购置税”。
• 3、重新明确计税依据。建议以纳税人的经 济活动总量，即销售（营业）收入为计税 依据。计税依据修改后，城乡维护建设税 成为一个独立的地方税种，有利于加强日 常征收管理，并与地方政府的城建职能相 适应，把城建税的立法原则落到实处。 • 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权”，因 地制宜。同时城建税的改革要与“费改税” 相结合，合并部分费税，提高城建税的征 收比例。
税率与征税依据
• 税率：统一比例税率10% • 计税依据：应税车辆的价格。由于应税车 辆购置的来源不同，计税价格的组成也就 不一样。 • 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1、购买自用：计税依据为纳税人购买应 税车辆而支付给销售方的全部价款和价外 费用（不含增值税）。
2、进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式 取得并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的， 由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类 型的应税车辆的最低计税价格确定。 4、最低计税价格作为计税依据的确定。 规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车 辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低 计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格 征收车辆购置税”。
特定目的税类
税
特定目的税类 By:蔡秋宇 张倩 李超 王俊
1
城市维护建设税 耕地占用税 车辆购置税
2
3
城市维护建设税改革
•什么是城市维护建设税
•城市维护建设税改革内容以及解读
•根据5日提请十一届全国人大五次会议审议的财政预算报告， 2012年，我国税制改革内容达六项，涉及营业税改征增值税、 消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。 •全国人大代表、东北财经大学党委书记艾洪德说：“城市维护 建设税改革主要在于赋予其正式的税收地位，改变其依附于商 品税的状况，直接以纳税人的销售收入或营业收入为计税依据， 保证为城乡基础设施建设提供足够的资金来源。”
•六税改革
•对外资企业征收城建税
城建税的诸多弊端，主要是 因为城建税的附征引起的。在现 行政策下，很难改进和完善。因此，城建税做为目的税，应 从流转税中分离出来，彻底改变受流转税制约的附加性质， 改革成为一地 方税体系中一个名符其实、收入稳定的独立的 主体税种。这对城乡建设资金的筹集、市政设施的完善和社 会经济发展将起到积极的促进作用。改革的关键是使之成为 主要内容为“扩大征税范围，改变计税依据，实行减费提率， 下放管理权限”的独立税种。
耕地占用税
•什么是耕地占用税
政策解读：
车辆购置税
•什么是车辆购置税 •车辆购置税改革
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ谢观看
特定目的税类 By:蔡秋宇 张倩 李超 王俊
1
城市维护建设税 耕地占用税 车辆购置税
2
3
城市维护建设税改革
•什么是城市维护建设税
•城市维护建设税改革内容以及解读
•根据5日提请十一届全国人大五次会议审议的财政预算报告， 2012年，我国税制改革内容达六项，涉及营业税改征增值税、 消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。 •全国人大代表、东北财经大学党委书记艾洪德说：“城市维护 建设税改革主要在于赋予其正式的税收地位，改变其依附于商 品税的状况，直接以纳税人的销售收入或营业收入为计税依据， 保证为城乡基础设施建设提供足够的资金来源。”
•六税改革
•对外资企业征收城建税
城建税的诸多弊端，主要是 因为城建税的附征引起的。在现 行政策下，很难改进和完善。因此，城建税做为目的税，应 从流转税中分离出来，彻底改变受流转税制约的附加性质， 改革成为一地 方税体系中一个名符其实、收入稳定的独立的 主体税种。这对城乡建设资金的筹集、市政设施的完善和社 会经济发展将起到积极的促进作用。改革的关键是使之成为 主要内容为“扩大征税范围，改变计税依据，实行减费提率， 下放管理权限”的独立税种。
耕地占用税
•什么是耕地占用税
政策解读：
车辆购置税
•什么是车辆购置税 •车辆购置税改革
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第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析PPT教学课件
④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。
⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供
优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
免税。
⑦ 对农牧业保险合同免税。
⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资
运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。
Page 6
2020/10/16
（一）立合同人，合同的当事人，不包括 合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人
（五）使用人，在国外书立、领受，在国 内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
立 合
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
同
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰ 人
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
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2020/10/16
四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的 车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量 不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大 于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。
《纳税实务》 教案 项目九 行为目的税类
《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目九行为目的税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素
2 掌握印花税的构成要素
3 掌握车辆购置税的构成要素
4 掌握环境保护税的构成要素
5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠
6 了解印花税的税收优惠
7 了解车辆购置税的税收优惠
能力目标
1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报
2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报
3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报
4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报
教学重点印花税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税的计算环境保护税应纳税额的计算
教学难点计税依据的确定
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
长江实业有限责任公司为增值税一般纳税人，地处市区，纳税人识别号：5136088116****20XF。
2021年8月增值税税额为87 502.66元。
任务：（1）计算该公司应纳城市维护建设税和教育费附加。
特定目的类税
第九章特定目的类税复习思考题1、土地增值税的征税范围是如何规定的?2、.土地增值税扣除项目包括哪些内容?3.土地增值税的税率如何规定?4.耕地占用税的征收范围和税率如何规定?强化练习题一、单项选择题1.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于( )。
A.比例税率B.超额累进税率C\超率累进税率 D.定额税率2.土地增值税的计税依据是( )。
A.房地产转让取得的收入; b房地产转让取得的增值额c.房地产开发成本d 扣除项目金额；3.土地增值税由( )征收。
A.房产管理部门B.纳税人所在地主管税务机关；c.房产坐落地主管税务机关D.纳税人经营地税务机关4.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的()。
A. 30%；B. 50%C. 45%D. 35%5.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，实行从量定额征收。
耕地面积的计量单位是( )。
A.亩B.公顷C.平方米D.平方厘米6.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的.在计算土地增值税时，应按( )。
A.税务部门固定的价格确定；B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除c.房地产许估的价格扣除；D.房地产原值减除30%后的余值扣除。
7.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A. 5日B. 7日C. 10日D. 15日8.按照土地增值税的有关规定，下列项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金及附加是( )。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税；B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加c.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税9.耕地占用税由( )负责征收管理。
公共经济学第九章税种分类与税制结构
X2
X1
结论：所得税给纳税人带来的效益损失
比同量的消费税轻。
无差异曲线是用来表示两种商品或两组商品的不 同数量的组合对消费者所提供的效用是相同的， 无差异曲线符合这样一个要求：如果听任消费者 对曲线上的点作选择，那么，所有的点对他都是 同样可取的，因为任一点所代表的组合给他所带 来的满足都是无差异的。
9.1.4、 OECD 和IMF的税种分类：
经合组织(OECD)分类
国际货币基金组织 (IMF)分类标准
1
所得税(包括对所得、利润和资本利 所得税
得的课税)
2
社会保险税(包括对雇员、雇主及私 社会保险费(非税收入)
ห้องสมุดไป่ตู้
营人员课税)
3 薪金及人员税
薪金及人员税
4
财产税(包括对不动产、财产增值、 财 产 税
3．以税收收入的形态为标准，可将税收划分 为实物税和货币税。
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
9.1.1税种分类理论的沿革
税种理论的发展 1、古典经济学派：以课税主体的收入来源给税种分类 (1).配第：地租税。
(2).斯密：地租、利润和工资税 局限于收入课征
2、福利经济学派：以课税客体给税种分类
(1).瓦格纳：收益、财产和消费税—以课税对象分类，飞跃。 (2).马斯格雷夫的税收三分法：
推荐-税法学习资料：特定目的税类的认知
解析：代收代缴的城建税＝（40 000 ＋ 5 000）÷（1 － 36%）×36%×5%＝ 1 265.63（元）
【例 2】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。 2015年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元，实际缴纳消 费税 15 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。计算该企 业 4 月份应缴纳的城市维护建设税。
任务七 特定目的税类的认知
1
相关知识
【例 3】河北保定市区一家企业 2014 年 12 月份实际缴纳增值税 200 000 元， 缴纳消费税 300 000 元，缴纳营业税 100 000 元。计算该企业应缴纳的教育费 附加。
解析： 应纳教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×3%＝18 000（元） 应纳地方教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×2%＝12 000（元）
城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其 计算公式为：
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 × 适用税率
任务七 特定目的税类的认知
1
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【例 1】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材 料40 000 元，支付加工费 5 000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 36%， 这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的 城市维护建设税。
1
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二、教育费附加和地方教育费附加的认知 （一）教育费附加和地方教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征 收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费 税和营业税同时缴纳。 （二）教育费附加和地方教育费附加计征比率
【例 2】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。 2015年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元，实际缴纳消 费税 15 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。计算该企 业 4 月份应缴纳的城市维护建设税。
任务七 特定目的税类的认知
1
相关知识
【例 3】河北保定市区一家企业 2014 年 12 月份实际缴纳增值税 200 000 元， 缴纳消费税 300 000 元，缴纳营业税 100 000 元。计算该企业应缴纳的教育费 附加。
解析： 应纳教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×3%＝18 000（元） 应纳地方教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×2%＝12 000（元）
城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其 计算公式为：
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 × 适用税率
任务七 特定目的税类的认知
1
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【例 1】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材 料40 000 元，支付加工费 5 000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 36%， 这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的 城市维护建设税。
1
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二、教育费附加和地方教育费附加的认知 （一）教育费附加和地方教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征 收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费 税和营业税同时缴纳。 （二）教育费附加和地方教育费附加计征比率
《中国税制(第十二版)》第九章 与行为有关的税种
解:(1)记载资金账簿应纳税额。 应纳税额=1 000 000×0.25‰=250(元) 其他营业账簿应纳税额为0。 (2)订立借款合同应纳税额。
应纳税额=2 000 000×0.05‰=100(元) (3)订立买卖合同应纳税额。
应纳税额=1 200 000×0.3‰=360(元) (4)订立承揽合同应纳税额。
9.2.1 城市维护建设税的概念
• 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人,按其实际缴纳的增值税和消费税税 额的一定比例征收,专门用于城市维护建设的一种税收。
• 城市维护建设税属于特定目的税,是国家为加强城市的维护建设而征收的一种税。因此,城市 维护建设税具有以下特点: (1)具有附加性质。 (2)具有特定目的。
01
印花税
9.1 印花税
• 9.1.1 印花税概述 • 9.1.2 印花税的征税范围 • 9.1.3 印花税的纳税人 • 9.1.4 印花税的计税依据 • 9.1.5 印花税的税率 • 9.1.6 印花税的减免规定 • 9.1.7 印花税的计算方法 • 9.1.8 印花税的征收管理 • 9.1.9 印花税的处罚规定
应纳税额=(120 000+320 000)×0.3‰=132(元) (5)订立货物运输合同应纳税额。
应纳税额=(100 000-4 000-2 000)×0.3‰=28.2(元) (6)订立专利权转让合同应纳税额。
应税额=800 000×0.3‰=240(元) 该企业该年度应缴纳的印花税共计:
250+100+360+132+28.2+240=1 110.2(元)
根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小 型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。
特定目的税类
• 第二，在拖欠流转税的情况下，其收入的稳 定性受到影响亦大。
• 第三，城建税收入规模小，不能满足城乡维 护建设的需要，致使各地出现另行征收名目 的城市建设资金，形成了税、费并存，多渠 道征收城建资金的复杂情况，干扰了税收的 正常秩序。
5、征管难度大。征管水平受增值，消费税征管 水平制约。
• 第一，城建税计征依据的增值税和消费税由 国税局负责征收，城建税由地税局征收，地 税局不能确切掌握城建税税源，加大了征管 难度，增加税收成本。
• 2、城建税的计税依据及税率设计不合理， 导致受益与负担相脱节。
• 随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行 ，造成一部分享受了市政设施的单位和个 人，由于减免“三税”而不负担城建税。而 且由于“三税”本身存在着税率差异，使得 同等享用市政设施的企业，因经营商品、 生产产品或行业的不同而承担高低不等的 城建税负。同时随着社会经济不断改革， 城乡区域不断发生变化，有的地方区域又 难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城 建设施虽基本相同，但因适用不同税率， 造成税负悬殊。
• 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权”，因 地制宜。同时城建税的改革要与“费改税” 相结合，合并部分费税，提高城建税的征 收比例。
• 5、明确减免税政策。应赋予地方政府一定 的减免税审批权限，以利于地方政府实事 求是地解决一些企业实际困难。对特殊情 况的减免税，应由各省、自治区、直辖市 或计划单列市人民政府确定。
• 四是加强了征收管理，明确了耕地占用税 的征收管理适用《中华人民共和国税收征 收管理法》。
• 1、为什么《条例》将耕地占用税税额标准 提高4倍左右？
• 一是多年来物价上涨因素。二是地价上涨 因素。三是贯彻落实国家最严格的耕地保 护制度。通过提高耕地占用税税额标准， 减少占用耕地，充分利用城市现有土地。 四是更多地筹集用于“三农”的资金。
• 第三，城建税收入规模小，不能满足城乡维 护建设的需要，致使各地出现另行征收名目 的城市建设资金，形成了税、费并存，多渠 道征收城建资金的复杂情况，干扰了税收的 正常秩序。
5、征管难度大。征管水平受增值，消费税征管 水平制约。
• 第一，城建税计征依据的增值税和消费税由 国税局负责征收，城建税由地税局征收，地 税局不能确切掌握城建税税源，加大了征管 难度，增加税收成本。
• 2、城建税的计税依据及税率设计不合理， 导致受益与负担相脱节。
• 随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行 ，造成一部分享受了市政设施的单位和个 人，由于减免“三税”而不负担城建税。而 且由于“三税”本身存在着税率差异，使得 同等享用市政设施的企业，因经营商品、 生产产品或行业的不同而承担高低不等的 城建税负。同时随着社会经济不断改革， 城乡区域不断发生变化，有的地方区域又 难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城 建设施虽基本相同，但因适用不同税率， 造成税负悬殊。
• 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权”，因 地制宜。同时城建税的改革要与“费改税” 相结合，合并部分费税，提高城建税的征 收比例。
• 5、明确减免税政策。应赋予地方政府一定 的减免税审批权限，以利于地方政府实事 求是地解决一些企业实际困难。对特殊情 况的减免税，应由各省、自治区、直辖市 或计划单列市人民政府确定。
• 四是加强了征收管理，明确了耕地占用税 的征收管理适用《中华人民共和国税收征 收管理法》。
• 1、为什么《条例》将耕地占用税税额标准 提高4倍左右？
• 一是多年来物价上涨因素。二是地价上涨 因素。三是贯彻落实国家最严格的耕地保 护制度。通过提高耕地占用税税额标准， 减少占用耕地，充分利用城市现有土地。 四是更多地筹集用于“三农”的资金。
国家税收12——特定目的税类
宁夏大学 经济管理学院
8
六、应纳税额的计算
计税依据的确定
应纳税额＝计税依据×税率
按应税车辆全部价款确定的计税依据
支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款 进口的为 进口组成计税价格
核定计税价格确定的计税依据
自产、受赠、获奖等：核定的最低计税价格 申报价格低于最低计税价格的：最低计税价格
按特殊规定确定的计税依据
更换底盘：同型车最低计税价格的70% 免税条件消失： 未满10年的，每满1年扣减10% 未满1年的，最低计税价格 超过10年的，计税依据为0 未核定最低计税价格的：已核定的同类型车的 进口旧车、因不可抗力受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上 的试验车辆 没收的走私车辆、没收并拍卖的车辆，库存超过3年或行驶8万公里以上的
三、税率
1%，5%，7%
四、减免税
随“三税”的减免而减免 退“三税”，但不退 城建税 “进口不征，出口不退”
五、计算
计税依据
偷漏“三税”，同时补、罚城建税 “三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据
税额计算
应纳税额＝（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率
宁夏大学 经济管理学院 9
七、申报与缴纳
纳税环节
上牌登记注册前 一次课征
纳税期限
购买之日起60日内
纳税地点
车辆登记注册地
宁夏大学 济管理学院
6
三、纳税人
购置应税车辆的单位和个人
包括购买、进口、自产、受赠、获奖等方式
四、税率
10%
宁夏大学 经济管理学院
7
五、减免税
外国使领馆… 军队、武警列入武器装备的 设有固定装置的非运输车辆 防汛、森消…专用车辆 回国服务的在外留学人员…国产 长期来华定居专家…进口
(税法教学课件)第9章行为目的类税法
作用
资源税主要用于调节资源利用行为、 促进资源节约和环境保护，同时增加 政府财政收入。
03
行为目的类税法的征收管理
征收管理体制
统一领导、分级管理
信息化管理
各级税务机关在税务总局的统一领导 下，根据税收管理需要划分管理权限， 实行分级管理。
利用信息技术手段，实现税收征收管 理的信息化、智能化，提高税收征收 管理的效率和准确性。
完善税收优惠政策
优化税收优惠政策，鼓励企业创新和绿色发展，促进经济转型升 级。
推进税收法治化进程
加强税收立法和执法工作，提高税收法治化水平，保障纳税人的 合法权益。
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发展
近年来，随着环境保护和资源节约意识的提高，行为目的类 税法得到了迅速发展，例如碳排放税、能源消费税等。同时 ，随着数字经济和全球化的发展，针对跨境交易和服务的行 为目的类税法也受到了关注和探讨。
行为目的类税法与其他税法的比较
与商品和服务税比较
商品和服务税是对商品和服务的销售征收的税，而行为目的类税法则针对特定行为或活动 征收。两者征收对象不同，但都是为了实现政府财政收入和调节经济行为的目的。
扩大税基，增加国家的税收收入。
优化税收结构
02
通过完善行为目的类税法，优化税收结构，降低间接税比重，
提高直接税比重，以实现税收负担的公平分配。
提高税收征管效率
03
通过数字化和智能化技术的应用，提高税收征管效率，降低税
务部门的管理成本。
行为目的类税法的改革方向
加强反避税措施
加大对避税行为的打击力度，防止税收流失和维护税收公平。
特点
个人所得税具有征收范围广泛、实行累进税 率等特点。
特定目的税类
筵席税
• 筵席税是对在我国境内的饭店，酒店，宾馆，招待所以
及其他饮食服务场所举办筵席的单位和个筵席税人，就其 筵席支付金额征收的一种税。 • 该税实行有起征点的幅度比例税率。
• 筵席税的征税对象是举办筵席的活动，具体包括：婚
丧嫁娶、宴请宾客等举办筵席的行为 • 筵席税采取按次从价计征，税率采用15%—20%的幅度比 例税率。 • 1994年税制改革时，国务院决定将筵席税下放地方管理。 征收与否，由各省、自治区、直辖市人民政府自行决定
县城、建制镇
5%
实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额
不在市区、县城或建制 镇 1%
实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额
By：闫慧慧 张洁琼
现行城建税存在的问题
1、附征不利于税收政策协调和加强税收征管。 附征不利于税收政策协调和加强税收征管。 2、附征使城建税在不同利益基础上计征，不可 附征使城建税在不同利益基础上计征， 避免地会带来中央与地方的矛盾 3，不同经济状况不同产业结构的城市城建税收入出现差 异。 4、附征给企业会计核算和价格管理带来问题 5、城建税税率设计不尽合理
土地增值税
• 土地增值税是对有偿转让国有土地使用
权及地上建筑物和其他附着物产权，取得 增值收入的单位和个人征收的一种税 • 土地增值税是以转让房地产取得的收入， 减除法定扣除项目金额后的增值额作为计 税依据，并按照四级超率累进税率进行征 收。
土地增值税 四级超额累 增值额与扣除项目金额的 进税率表 比率 级数
By：闫慧慧 张洁琼
设置0％、5％、10％、15％、30％的五档差别税率
• 对国家急需发展的农、林、牧、渔、水利、能源、交通、邮电、地质 勘探、矿山开采以及科教文卫等基础产业、 薄弱环节的部分项目投资 给予最优惠的0％税率照顾 • 对国家鼓励发展，但受能源、交通等制约的钢铁、有色金属、石化、 建材等部分重要原材料投资项目， 部分重要机械、电子、轻纺、机电、 粮棉油加工工业等项目投资，实行5％的税率； • 民用住宅的建设投资，实行区别对待和适当鼓励政策，设0％和5％两 档税率 • 对基本建设项目严格按照产业发展序列适用差别税率，就其全部投资 额计征；对更新改造项目， 除适用0％税率以外的投资，一律按10％ 的税率征税 • 对单纯的设备购置给予0％税率照顾； • 对楼堂馆所以及国家严格限制发展的长线产品投资课30％的重税
纳税实务 第九章 特定目的类税
土地增值税应纳税额的计算 耕地占用税的征收范围
第一节 土地增值税
一、土地增值税概述 (一)概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单 位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收 的一种税。
(二)特点
1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。 2、征税面比较广。 3、采用扣除法和评估法计算增值额。 4、实行超率累进税率。 5、实行按次征收。
定交纳了有关税费。该公司为取得土地使用权而支 付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产 开发成本为2 880万元；房地产开发费用中的利息支 出为250万元（均为建设银行借款利息，取得银行 证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为5％，营业税率5％，城建税率7 ％，教育费附加率5％，印花税率0.5％。试计算该 公司应纳土地增值税额。
2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产 免税。
(四)减免税优惠
3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用 住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满 5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的， 按规定计征土地增值税。
三、应税收入与扣除项目
第九章 特定目的类税
学习目标：
本章介绍土地增值税和耕地占用税。土地增值税是国家为了 规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益， 维护国家权益而征收的一种税。耕地占用税是为了合理利用 土地资源，加强土地管理，保护耕地而征收的一种税。
通过学习，应明确土地增值税和耕地占用税的概念、征税范 围、纳税人、税率，掌握土地增值税应税收入、扣除项目金 额的确定，掌握土地增值税和耕地占用税应纳税额的计算及 涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报 缴纳土地增值税和耕地占用税。
第一节 土地增值税
一、土地增值税概述 (一)概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单 位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收 的一种税。
(二)特点
1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。 2、征税面比较广。 3、采用扣除法和评估法计算增值额。 4、实行超率累进税率。 5、实行按次征收。
定交纳了有关税费。该公司为取得土地使用权而支 付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产 开发成本为2 880万元；房地产开发费用中的利息支 出为250万元（均为建设银行借款利息，取得银行 证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为5％，营业税率5％，城建税率7 ％，教育费附加率5％，印花税率0.5％。试计算该 公司应纳土地增值税额。
2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产 免税。
(四)减免税优惠
3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用 住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满 5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的， 按规定计征土地增值税。
三、应税收入与扣除项目
第九章 特定目的类税
学习目标：
本章介绍土地增值税和耕地占用税。土地增值税是国家为了 规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益， 维护国家权益而征收的一种税。耕地占用税是为了合理利用 土地资源，加强土地管理，保护耕地而征收的一种税。
通过学习，应明确土地增值税和耕地占用税的概念、征税范 围、纳税人、税率，掌握土地增值税应税收入、扣除项目金 额的确定，掌握土地增值税和耕地占用税应纳税额的计算及 涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报 缴纳土地增值税和耕地占用税。
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