会计实务：库存现金的清查核算内容及其实例
财产清查的内容和方法
财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。
在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。
盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。
若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。
“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。
表7.１现金盘点报告表盘点人签章：出纳员签章：（二）有价证券的清查各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。
除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。
清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。
（三）银行存款的清查银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。
在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。
应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。
所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。
企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。
有关库存现金核算案例分析
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
库存现金的清查(2课时)
教案课题：《库存现金的清查》使用教材：中职教育课改规划教材《出纳会计实务》适用年级：一年级时间：二〇二〇年六月课题《库存现金的清查》课型新授学习目标知识与能力：1.掌握库存现金清查的方法；2.理解库存现金清查的过程。
3.掌握库存现金清查结果的账务处理过程与方法：通过教师点拨，场景模拟教学，引导学生自主探究与合作探究，熟练掌握库存现金清查的方法及结果的处理。
情感态度与价值观：培养学生严谨求实，细致认真的工作态度，能管好企业的货币资金，做一名合格的出纳。
教学重难点重点：1、库存现金清查的方法2、库存现金清查结果的处理难点：库存现金清查结果的处理学情分析作为中职类的学生，不仅要掌握扎实的会计专业理论知识，同时对会计实务操作技能和水平也有非常高的要求，本部分是会计日常基础工作的重要组成部分，也为学生将来能能够胜任出纳岗位打下坚实的基础。
教学方法合作探究、启发点拨、模拟实训演练、讲授归纳课时安排2课时教学媒介多媒体教学设计教学内容师生活动备注一、导入新课，展示目标：创设场景模拟：学生展示：人物：出纳、清查小组（财务人员、会计主管、企业代表）地点：财务室目的：学生展示企业临时组队清查小组对出纳保管现金进行临时清查，进行库存现金清查场景模拟。
教师：其他学生仔细观看现金清查的整个工作流程，帮助学生形成财产清查的操作规范，重点关注出纳清点现金的场景，并适时引导学生思考：为何要对库存现金进行定时和不定时清查？如何进行库存现金的清查？清查结果应该如何进行账务处理？从而导入本节课题，展示本节课教学目标。
（多媒体展示教学目标，学生齐读，教师板书标题）附：多媒体课件展示的学习目标知识与能力：1.掌握库存现金清查的方法；创设现金清查情景模拟，激发学生的学习兴趣，导出本节课需要解决的问题。
多媒体展示学习目标，教师及时板书标题。
用多媒体课件向学生展示学习目标，有利于学生更好地明确本课学习的任务与方向，从而提高教学效果。
2.理解库存现金清查的过程。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：现金清查
初级会计资格考试辅导 初级会计实务
第1页 2017年初级会计职称《初级会计实务》预习：现金清查
知识点：现金的清查
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：
1.如为现金短缺：
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；
（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余：
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。
会计实务：库存现金的清查核算内容及其实例
库存现金的清查核算内容及其实例库存现金的清查核算内容及其实例为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进行清查，以确定库存现金的安全、完整。
现金的清查主要是采用实地盘点方法，内容有：出纳人员的每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。
现金清查结束后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金查点报告表”。
“库存现金查点报告表”应由清查人员和出纳员共同签章方能生效。
根据《企业会计制度》规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。
属于现金短缺，应该按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，应借记“现金”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。
待查明原因后，对发生现金短缺处理是：如属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX责任人）”或“现金”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用——现金短缺”。
对发生现金溢余处理是：如属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）”；属于无法查明的其他原因的现金溢余，经过批准后，贷记“营业外收入——现金溢余”。
【例】公司进行现金盘点，发现短款78元，原因待查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢78贷：现金78经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。
借：管理费用——现金短缺78贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢78【例】公司盘点发现现金库存余额大于账存余额154元，原因待查。
借：现金154贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢154经查，属于少付职工林语的款项。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢154贷：其他应付款——应付现金溢余（职工XX）154。
库存现金清查的会计处理
库存现金清查的会计处理
（1）库存现金长款
发现长款时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢批准后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（原因不明的）
（2）库存现金短款
发现短款时：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的）管理费用（原因不明的）
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
其他货币资金账户：
其他货币资金——外埠存款
——银行汇票存款
——银行本票存款
——信用卡存款
——信用证保证金存款
——存出投资款
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值
1）企业收到商业汇票时
借：应收票据
贷：有关科目
2）应收票据到期收回票款时
借：银行存款
贷：应收票据
3）商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付时借：应收账款
贷：应收票据
带息应收票据要按期计提利息：
利息=票据票面金额×票面利率×计息期限注意：利率和计息期限之间的一致
1）计提利息时
借：应收票据
贷：财务费用
2）到期收到票据款时
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（尚未计提的利息）3）到期收不到票据款
借：应收账款
贷：应收票据。
库存现金科目核算的内容
库存现金科目核算的内容
以下是 6 条关于库存现金科目核算内容的表述及例子：
1. 哎呀呀，库存现金就是你手头实实在在能摸到的钱呀！就像你兜里揣着准备去买零食的那几张票子，那就是库存现金呀！比如你从银行取出来打算日常花销的钱。
2. 嘿，你想想看，库存现金不就是随时能拿出来用的那部分钱嘛！好比你准备出门和朋友玩，手里握着的那些现金呀！像公司放在出纳那儿备用的一些小钱。
3. 哇塞，库存现金可是很重要的哟！它就好比是你的秘密小金库呀！就像你积攒起来准备买个心仪已久的小玩意儿的钱，这就是库存现金啦！例如小商店里每天准备用于找零的那些零钱。
4. 库存现金呀，不就是那最直接的资金嘛！这就如同你手中紧紧攥着的买冰棍的钱呀！像企业为了临时采购办公用品而准备的现金。
5. 咦，库存现金就是马上能花出去的钱呀！就像你逛街时手里拿着准备随时付款的钱一样嘛！举例说，就是公司用于紧急小额支出的那部分现金呀。
6. 嘿呀，库存现金不就是那最实在的财富嘛！就类似你手中那一把能让你快乐购物的钞票呀！比如超市收银员抽屉里的那些用来找零的现金。
我的观点结论：库存现金科目核算的内容既具体又实在，在日常生活和企业运营中都有着关键的作用呢！。
关于库存现金的清查内容是什么
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！
关于库存现金的清查内容是什么
库存现金清查主要包括两种情况：
(1)经常性的现金清查
即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。
(2)定期或不定期清查
即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。
清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
同时，清查人员还应认真审核库存现金收付款凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符等等。
比如说，在盘点库存现金的过程中，实存现金5000元，账存现金4900元，则盘盈100元。
实存现金5000元，账存现金5100元，则盘亏100元。
大家注意一下，这个表格是一张原始凭证，作为以后做账的依据。
1。
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
【1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：库存现金50
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
【2】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。
根据批准处理意见，转作营业外收入。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
贷：营业外收入50
【3】大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200
【4】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿，另外100元无法查明原因。
在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下：
借：其他应收款王某100管理费用100
贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200
【5】收到上述出纳员王某赔偿的库存现金100元。
借：库存现金100
贷：其他应收款王某100。
制度范本：库存现金清查方法
**********有限公司
库存现金清查方法
1、清查内容：
确定清查时点，按清查时点填报单位的库存现金。
2、清查工作的责任分工：
现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。
3、清查工作的方法和程序：
3.1 填写“现金盘点清查表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。
3.2 盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。
根据上述清查情况，完成“现金盘点清查表”的编制。
4、现金清查损溢应提供证据：
4.1 经出纳员确认的现金盘点表(应包括倒推至基准日的记录)。
4.2 出纳员对于长短款的说明及相关单位内部核批文件。
4.3 涉及索赔的，应有理赔情况说明。
4.4 涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
5、库存现金的清查重点：
5.1 应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合库存现金精细化管理标准。
5.2 核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有
差异，应说明原因。
5.3 编制库存现金盘点表。
库存现金的清查方法
库存现金的清查方法清查库存现金的方法可以采取以下步骤：1. 确定清查日期和时间：确定进行库存现金清查的具体日期和时间，最好选择在业务相对较少的时间进行，以确保清查过程顺利进行。
2. 计算初始库存现金金额：在清查开始前，先记录下初始库存现金的金额，包括未清点过的现金和封装好的硬币袋。
3. 制定清查计划：制定详细的清查计划，包括清查人员、清查区域、清查的顺序等。
确保计划被所有相关人员理解和遵守。
4. 分配清查任务：将清查人员分成小组，负责不同的清查区域或任务。
每个小组内要有至少两人，一个人负责清点现金，另一个人记录清点结果。
5. 逐个清点现金：开始清查时，逐个清点各个现金的面额和数量，记录在清查表格中。
确保每个现金袋子或封装好的硬币袋都被清点到。
6. 复核清点结果：完成清点后，由其他人员对清查结果进行复核。
复核的人员应独立于清点人员，以保证结果的准确性。
7. 更新清查记录：根据清查结果，更新清查记录，包括现金的面额和数量。
与初始库存现金金额进行对比，计算出实际库存现金的金额。
8. 进行差异调查：如有差异（比如现金数量与记录不符），需进行差异调查，找出差异的原因和责任，确保库存现金的准确性。
9. 审核和报告：对清查结果进行审核，确保所有数据的准确性。
生成清查报告以备审计和监管需要。
10. 保管清查记录：将清查记录妥善保管，包括清查表格、差异调查记录和清查报告。
记录应保存一定时间以备查档和后续的审计需要。
注意事项：- 清查过程需要保持机密，确保安全措施得到落实，防止现金丢失或泄露。
- 清查人员应具备专业的清点现金能力和诚信度，同时遵循清查的规定和流程。
- 清查应是周期性的活动，通常建议按月或按季度进行一次库存现金清查。
库存现金清查的基本方法
库存现金清查的基本方法
以下是 6 条关于库存现金清查的基本方法：
1. 实地盘点呀，这就像警察在案发现场搜证一样，得亲自去数数现金有多少！你想，要是不亲眼去瞅瞅，咋能知道到底有多少现金躺在那呢？比如说，会计小李和出纳小张一起，走进那存放现金的小房间，一张一张仔细地数着。
2. 核对账目，这简直就是在给现金“找对象”，看看账上记的和实际的是不是一对儿呀！就像你找东西，不把记录和实物对对看怎么行呢？像上次，老王和小赵对着账目一项一项地认认真真核对。
3. 清查白条，哎呀呀，这就好比清理杂质，把那些不合规定的白条都揪出来！不然混在里面多乱啊。
就好像清理房间时把那些没用的杂物给清理掉一样，你说对吧？有回小赵就发现几张奇怪的白条，赶紧给处理了。
4. 检查库存限额，这就像是给现金设个“框框”，不能超出这个范围呀！不然不就乱套了嘛。
比如规定只能放这么多现金，多了不行，会计人员就得时刻关注着这道“红线”呢。
5. 盘点出纳的备用金，这相当于给出纳手中的钱做个体检呢！得确保万无一失呀。
你想想，要是备用金出了问题，那可不得了。
上次盘点时，大家都格外仔细，可不能有差错呢。
6. 重点抽查那些容易出问题的地方，就好比医生专门针对你觉得不舒服的地方检查一样！可不能马虎。
比如怀疑某个地方可能有问题，那就得着重看看，是不是真的有猫腻呢？
我觉得呀，库存现金清查这些方法都非常重要，每个环节都得认真对待，才能保证库存现金的准确性和安全性呀！。
2020年《初级会计实务》知识点：库存现金的清查
2020年《初级会计实务》知识点：库存现金的清查【导语】为帮助各位考生更好备考会计考试，会不断为大家送上备考资料。
今日为大家带来的是：2020年《初级会计实务》知识点：库存现金的清查。
大家记得学习哦!
库存现金的清查
①现金的盘亏。
如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。
②现金的盘盈。
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。
【例题•单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计处理表述错误的是( )。
A.库存现金短缺应由出纳员赔偿的部分应计入“其他应收款”科目
B.库存现金短缺查不明原因的应计入“营业外支出”科目
C.库存现金短缺查不明原因的部分金额计入“管理费用”科目
D.本例中，应计入“其他应收款”科目的金额为200元，“管理费用”为151元
解析：B选项错误。
库存现金短缺查不明原因的部分金额计入“管理费用”科目，不应计入“营业外支出”科目。
库存现金清查的核算
现金盘点表
账存金额
对比结果 盘盈 盘亏
年月日
备注
现金使用情况 处理决定：
(1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为
会计机构负责人 ：
盘点人：
总经理： 出纳员：
一式三联—— 存根联、记账联、
批复联
4 现金清查的实施
14
4.3 现金清查结果账务处理
对比结果
盘盈
盘亏
备注
3500 现金使用情况
3700
200
出纳人员少收款造成
批
(1)库存现金限额：4 000元
复
(2)白条抵库情况
联
(3)违反规定的现金支出情况：本月支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付
(4)其他违规行为
处理决定：
上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳员李红赔偿。
支付给太原面粉厂的货款应通过银行转账支付，由财务部门自查，杜绝再次发生，并罚处财务处长赵秀现金
3.4 有无白条抵库情况
白条是指不合法的
借据或收据。
3 现金清查的内容
清查现金时 发现一张这样的借款单， 没有相关人员的审批，是出纳自行借 出的款项，因而没有入账，导致现金
短款，这张借款单即是白条子。
11
1 现金清查的工作思路 2 现金清查的种类 3 现金清查的内容 4 现金清查的实施
12
4.1 核对现金日记账余额与库存现金实有数额
4 现金清查的实施
16
步骤一 编制“现金盘点表”
单位名称：海蓝公司
实存金额 3500
现金使用情况
现金盘点表
2013年10月20日
账存金额
财产清查相关会计核算
1.库存现金清查结果的会计处理 1.库存现金清查结果的会计处理
盘盈： 盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏： 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 盘盈转销： 盘盈转销：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(不明原因的）/ 营业外收入(不明原因的） 其他应付款(应支付给他人） 其他应付款(应支付给他人） 盘亏转销： 盘亏转销：借：其他应收款（由过失人赔偿） / 其他应收款（由过失人赔偿） 管理费用（不明原因由企业承担） 管理费用（不明原因由企业承担） 贷：待处理财产损溢
3.固定资产清查结果的会计处理 3.固定资产清查结果的会计处理
盘盈： 盘盈：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘亏： 盘亏： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 盘亏转销： 盘亏转销： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
1）应付账款清查结果的会计处理
•
★需要处理的内容 需要处理的内容——无法付出的应付款项转 需要处理的内容 无法付出的应付款项转 销，计入“营业外收入” 计入“营业外收入” 借：应付账款 贷：营业外收入
2.存货清查结果的会计处理 2.存货清查结果的会计处理
盘盈： 原材料/ 盘盈：借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢 盘亏： 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 原材料/ 盘盈转销： 盘盈转销：借：待处理财产损溢 贷：管理费用（盘盈，冲减管理费用） 管理费用（盘盈，冲减管理费用） 盘亏转销： 盘亏转销：借：其他应收款（由过失人赔偿）/ 其他应收款（由过失人赔偿） 管理费用（自然损耗） 管理费用（自然损耗）/ 营业外支出（自然灾害或意外事故） 营业外支出（自然灾害或意外事故） 贷：待处理财产损溢
2）应收账款清查结果的会计处理
借：坏账准备 贷ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ应收帐款
库存现金清查的核算.pptx
库存现金短缺的核算
①如为现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后按如下要求进行处理。
库存现金清查的核算
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺 款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目；
库存现金清查核算
主讲人：
库存现金清查核算
1．库存现金清查核算为了保证账款相符，防止现金发生差错或丢失，企业应当采 用实地盘点法进行现金的清查，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员， 以防预先做手脚。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出 纳员将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干 扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。
库存现金业务核算例题
（1）解析：现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”科目，属于无法查明的其他原因，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产溢
属于②如为现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理；如为 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；
库存现金溢余的核算
库存现金清查核算
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金 应及时送存银行。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账 存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。如 果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
库存现金清查课件
提高财务管理人员的素质和能力
提高财务管理人员的职业素养
企业应加强对财务管理人员的职业素养培训，提高他们的道 德品质和职业操守，以避免出现挪用、贪污等不良行为。
提高财务管理人员的业务能力
企业应加强对财务管理人员的业务能力培训，提高他们的专 业知识和技能水平，以确保他们能够准确、及时地进行库存 现金管理。
抽查法
总结词
简便、灵活、针对性强
详细描述
抽查法是通过随机抽取一部分现金进行盘点，以推断整体现金状况 的方法。该方法简便、灵活且针对性强。
适用范围
适用于企业定期或不定期的库存现金清查，特别是对于大规模企业 或现金收付业务非常频繁的企业。
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库存现金清查的步骤
制定清查计划
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案例五：某公司库存现金核算错误案例
总结词
某公司在库存现金核算中出现错误，导致财务报表数据不准确。
详细描述
某公司在库存现金核算中出现了错误，导致财务报表数据不准确。公司发现后及时更正，并加强了内 部核算和审计制度，避免了类似问题的再次发生。
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对于细节问题，应认真对待，避免因忽视细节而 导致清查结果不准确。
注意安全措施
保证安全环境
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在进行库存现金清查时，应确保工作场所的安全，防止意外事
件发生。
遵循安全规定
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对于安全操作规程，应严格遵守，避免因操作不当导致的安全
事故。
提高员工安全意识
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定期进行安全教育培训，提高员工的安全意识，确保库存现金
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库存现金清查案例分析
案例一：某公司库存现金清查案例
库存现金制度核算清查
库存现金制度核算清查1. 库存现金制度的作用库存现金制度是指一种以保障公司现金安全为目的的管理制度。
通过制订库存现金制度，企业可以有效管理公司现金流，并保证现金的安全，严格控制现金的流转和使用，确保公司现金的合法性、真实性和准确性。
2. 库存现金制度核算的内容库存现金核算主要是指对公司现金、支票、银行存款、现金等价物等进行核查，以验证现金的实时性、真实性、准确性和合法性。
库存现金核算的主要内容包括：2.1 现金清点对现金进行清点，包括现金、支票、银行存款、现金等值物等，以确保现金数字和实际存款数量的一致性。
2.2 现金盘点对公司库存现金进行盘点，确认存款数量和金额，同时排除存款中的任何非法或虚假存款。
2.3 现金备查账在核查库存现金时，需要对每一笔存款进行详细记录，包括存款记录、支票记录、存款来源、使用方式，以便将来核查。
2.4 现金周转账现金周转账是指对现金流转进行记录和跟踪，以保证现金的合法性、真实性和准确性。
现金周转账的核查重点包括现金流转单的账号、流转方式、流转时间等。
3. 库存现金制度核算的流程库存现金制度核算的流程包括：3.1 策划阶段在制订库存现金制度核算清查计划之前，需要制定相关策略和方案，包括现金银行存款的管理、现金存取的情况、核查标准、人员配备等。
3.2 实施阶段在实施阶段中，需要进行现金清点、现金盘点、现金周转账和现金备查账等核查操作，并准确记录核查结果。
3.3 总结与评估核查流程的最后一个环节是总结与评估。
可以对清查的数据进行整理和分析，以便发现现金管理中可能存在的问题，以及提出改进方案和建议。
4. 库存现金制度核算的注意事项在执行库存现金制度核算清查时，需要注意以下几点：1.操作人员必须按规定执行清查流程；2.记录每一笔现金信息，并做好备案；3.注意确保银行对账单的生成和签字；4.严格保守清查的数据和结果，确保不被泄露。
5. 结论通过库存现金制度核算清查，可以发现现金管理中的问题，加强对公司现金流的管理，保证公司现金的安全，提升公司的管理效率和经济效益。
案例分析：现金的清查
案例分析：现金的清查资料：20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。
经过盘点，实际的情况如下：1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。
2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。
20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。
要求：1.请说明上述资料是如何获得的？2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。
3.指明企业存在的问题，提出处理意见。
附分析指导：1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2、3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。
2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额+20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额—20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额+ 未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额= 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 —390 = 1 947.42元。
20X0年12月31日库存现金盘盈额= 1 947.42 –1 060.04 = 887.38元。
3．存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。
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库存现金的清查核算内容及其实例
库存现金的清查核算内容及其实例
为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进行清查，以确定库存现金的安全、完整。
现金的清查主要是采用实地盘点方法，内容有：出纳人员的每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。
现金清查结束后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金查点报告表”。
“库存现金查点报告表”应由清查人员和出纳员共同签章方能生效。
根据《企业会计制度》规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。
属于现金短缺，应该按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，应借记“现金”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。
待查明原因后，对发生现金短缺处理是：如属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX责任人）”或“现金”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用——现金短缺”。
对发生现金溢余处理是：
如属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）”；属于无法查明的其他原因的现金溢余，经过批准后，贷记“营业外收入——现金溢余”。
【例】公司进行现金盘点，发现短款78元，原因待查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢78
贷：现金78
经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。
借：管理费用——现金短缺78
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢78
【例】公司盘点发现现金库存余额大于账存余额154元，原因待查。
借：现金154
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢154
经查，属于少付职工林语的款项。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢154
贷：其他应付款——应付现金溢余（职工XX）154。