《税法》课件09第5-11章

一企业 月份实际缴纳增值税 】某市区一企业10月份实际缴纳增值税 200 000元，缴纳消费税 元 缴纳消费税300 000元，缴纳营业税 元 100 000元。计算该企业应缴纳的教育费附加。 元 计算该企业应缴纳的教育费附加。 • 应纳教育费附加 • ＝（ ＝（200 000+300 000+100 000）×3% ） • ＝600 000×3%＝18 000（元） × ＝ （
第二节 进出口税则
• • • • 一、进出口税率 1、进口关税税率 税率设置： ①税率设置： 最惠国税率、协定税率、特惠税率、 最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、 普通税率、关税配额税率等
• ②计征办法：基本上是从价税。 计征办法：基本上是从价税。 • 从1997年7月1日起，我国对部分产品 1997年 日起， 实行从量税 复合税和滑准税。 从量税、 实行从量税、复合税和滑准税。 • ③暂定税率和关税配额税率：P168.4 暂定税率和关税配额税率：
CASE
• 市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免 1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞 纳金0.1万元。本月应缴纳城建税( )万元。 • A. 0.14 B. 0.182 • C. 0.105 D. 0.154
CASE
• 由受托方代收代缴“三税”的单位和个人， 其代征代缴的城市维护建设税税率（ ）。 • A．委托方所在地 B．受托方所在地 C．双方协商 D．从高征收
• 进出口货物的纳税义务人，多缴纳 进出口货物的纳税义务人， 关税，可以自缴纳税款之日起一年 关税，可以自缴纳税款之日起一年 书面声明理由， 内，书面声明理由，连同原纳税收 据向海关申请退税并加算银行同期 活期存款利息，逾期不予受理。 活期存款利息，逾期不予受理。
四、关税补征和追征
• 1、关税补征，是因非纳税人违反海关规定 关税补征，是因非纳税人违反海关规定 造成的少征或漏征关税， 造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴 纳税款或货物放行之日起1年内。 纳税款或货物放行之日起1年内。 • 2、关税追征，是因纳税人违反海关规定造 关税追征， 纳税人违反海关规定造 关税追征 是因纳税人违反海关规定 成少征或漏征关税， 成少征或漏征关税，关税追征期为进出口 货物完税之日或货物放行之日起3年内。 货物完税之日或货物放行之日起3年内。 • 3、走私的物品不受3年的限制 走私的物品不受 的物品不受3
第三节
计税依据
• 计税依据包括： 计税依据包括： • 1、以纳税人实际缴纳的增值税、消费 以纳税人实际缴纳的增值税、 实际缴纳的增值税 营业税税额为计税依据， 税、营业税税额为计税依据，包括被 查补的上述三项税额。 查补的上述三项税额。 • 2、出口实行免抵退办法的企业“当期 出口实行免抵退办法的企业“ 抵免税额” 抵免税额”为城建税和教育费附加依 据。
第四节 关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格P172-175 一般进口货物的完税价格P172P172 以成交价格为基础， 以成交价格为基础，并按有关规定 调整后的实付或应付价格
• 2、进口货物的海关估价方法——特 进口货物的海关估价方法 特 殊关系 • 依次按下列顺序确定： 依次按下列顺序确定： • ①相同或类似货物成交价格法 • ②倒扣价格法 • ③计算价格法 • ④其它合理方法
第一节
纳税人
• 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税 城建税以缴纳增值税、 的单位和个人为纳税人： 的单位和个人为纳税人：即只要缴纳以 三税”就必须依法缴纳城建税。 上“三税”就必须依法缴纳城建税。 • 例外：不适用于外商投资企业和外国企 例外： 因此， 业，因此，对外商投资企业和外国企业 不征收城建税。 不征收城建税。P183
ＣＡＳＥ
• 某市一企业 某市一企业2005年5月被查补增值税 年 月被查补增值税 月被查补增值税50000元、消费税 元 20000元、所得税 元 所得税30000元，被加收滞纳金 元 被加收滞纳金2000元， 元 被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教 被处罚款 元 育费附加。 育费附加。 • 应补缴的城建税＝（ 应补缴的城建税＝（ ＝（50000+20000）×7％ ） ％ ＝4900（元） （ • 应补缴的教育费附加＝（ 应补缴的教育费附加＝（ ＝（50000+20000）×3％ ） ％ ＝2100（元） （ • 应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000（元） 应补缴的城建税和附加＝ ＝ （
关税（了解） 第六章 关税（了解）
• 本章重点：进口关税计税依据的确定 本章重点： • 本章难点：进口关税计税依据的确定 本章难点：
第一节 征税对象及纳税义务人
• 一、征税对象 • 关税的征税对象是指准许进出我 国关境的货物和物品 货物和物品。 国关境的货物和物品。
二、纳税义务人
• • 1、货物 货物——进口货物的收货人、出 进口货物的收货人、 进口货物的收货人 口货物的发货人 • • 2、物品 物品——进出境物品的所有人 进出境物品的所有人
第二节
• • • • • •
税率( 税率(记)
城建税采用地区差别比例税率： 城建税采用地区差别比例税率：P183 (一)纳税人所在地为市区的，税率为 ％； 纳税人所在地为市区的， 一 纳税人所在地为市区的 税率为7％； (二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为 ％； 纳税人所在地为县城、 二 纳税人所在地为县城 镇的，税率为5％； (三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 ％。 纳税人所在地不在市区、 三 纳税人所在地不在市区 县城或者镇的，税率为l％。 例外： 例外： 由受托方代征代扣增值税、消费税、 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个 其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用 人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用 税率。 税率。 • 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 三税” 其城建税的缴纳按经营地适用税率 经营地适用税率。 纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
• 四、进出口货物完税价格中的运费及相关 费用、保险费的计算（单选计算） 费用、保险费的计算（单选计算） • 第二、三段 第二、 • 五、完税价格的审定（判断） 完税价格的审定（判断） • （三）、（四）、（五）、（七） ）、（四）、（五）、（七
第六节 关税减免
• • • 一、法定减免 二、特定减免 三、临时减免
计算公式
• 应缴城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实 应缴城建税= 实缴增值税+实缴消费税+ 缴营业税+当期出口免抵税额） 缴营业税+当期出口免抵税额）×税率 • 注意： 注意： • （1）不包括滞纳金和罚款 • （2）违反上述三税法规定被处罚时，同时 违反上述三税法规定被处罚时， 对其城建税也应进行处罚， 对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏 的城建税金为依据计算滞纳金或罚款 计算滞纳金或罚款。 的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。
• 对资源税纳税人的理解应注意以下问题： 对资源税纳税人的理解应注意以下问题： • 1、资源税是在出厂销售或移作使用时一次 资源税是在出厂销售或移作使用时一次 性征收，而对已税产品再批发、 性征收，而对已税产品再批发、零售的单位 和个人不征资源税。 和个人不征资源税。 • 2、资源税是对在中国境内生产或开采应税 资源的单位或个人征收， 进口应税资源产 资源的单位或个人征收，对进口应税资源产 品的单位或个人不征资源税。 品的单位或个人不征资源税。 • 出口资源不退资源税。P220 出口资源不退资源税。
第五章 城市维护建设税
本章重点： 本章重点： 城市维护建设税的纳税人； 1、城市维护建设税的纳税人； 2、计税依据
城市维护建设税的特点
• 1、它是一种附加税 • （1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和 以纳税人实际缴纳的增值税、 营业税额为计税依据。 营业税额为计税依据。 • （2）附加于上述“三税”税额，本身没有特 附加于上述“三税”税额， 定的、独立的征税对象。 定的、独立的征税对象。 • 2、具有特定目的 • 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共 设施的维护建设。 设施的维护建设。
• • • • • • •
归纳： 归纳： 三税” 城建税； 1、征“三税”征城建税； 三税” 城建税； 1、补“三税”补城建税； 减免“三税” 城建税； 2、减免“三税”减免城建税； 三税” 城建税； 3、罚“三税”罚城建税； 三税”不退城建税 城建税； 4、退“三税”不退城建税； 进口不征，出口不退。 5、进口不征，出口不退。
第七节 征收管理
• 一、关税缴纳p183 关税缴纳p183 • ①申报 • ②在海关填发税款缴纳证的之日起15 在海关填发税款缴纳证的之日起15 日内，缴纳税款。 日内，缴纳税款。 • ③关税纳税义务人因特殊情况不能按 期缴纳税款
二、关税的强制执行
• 1、征收关税滞纳金 • 2、强制征收
三、关税退还
• 二、特殊进口货物的完税价格 • 掌握（三）、（四）、（六）——(九) 掌握（ ）、（四）、（六 (
三、出口货物的完税价格
• 以成交价格为基础的完税价格，并应包 成交价格为基础的完税价格， 为基础的完税价格 括货物运至我国境内输出地点装载前的 运输及其相关费用、保险费， 运输及其相关费用、保险费，但其中包 含的出口关税税额，应当扣除。 含的出口关税税额，应当扣除。 • 出口货物成交价格中含有支付给境外的 佣金的 如果单独列明，应予扣除。 佣金的，如果单独列明，应予扣除。
第四节
征收管理P185 征收管理P185
一、纳税环节（了解） 纳税环节（了解） 纳税地点p185 掌握） p185（ 二、纳税地点p185（掌握） 纳税期限p185 了解） p185（ 三、纳税期限p185（了解）
教育费附加的有关规定P186 教育费附加的有关规定P186
• 一、征收范围P161 征收范围P161 • 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、 个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 • 二、计征依据 • 同城建税 • 三、计征比率：3% 计征比率： • 四、教育费附加的减免规定 教育费附加的减免规定P187(同城建税 ) 同城建税 • （一）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收 对海关进口的产品征收的增值税、消费税， 教育费附加。 教育费附加。 • （二）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的， 对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的， 可同时退还已征收的教育费附加。 可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值 消费税的， 税、消费税的，不退还已征的教育费附加。