交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较

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交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表.wps

类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入分配现金借：应收股利贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股持有期间股利贷：投资收益利贷：长期股权投资---损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益注：被投资方发行亏损，不作财务处理。

被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他综合收益借或贷：其他综合收益注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。

借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有借：银行存款其他综合收益贷：可供出售投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资--成本（账面余额）处置产—成本公允价值变动投资收益至到期投资—成本投资收益金融资产—成本—公允价值变动投资收益金额）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别

4、重分类时
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值）贷：持有至到期投资（按账面余额）资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
5、减值
发生减值时：借：资产减值损失（减记金额）（发生严重下跌，降幅度超过20%或公允于其成本超过6个月）资本公积——其他资本公积（转出原计入资本公积的累计损失金额）贷：可供出售金融资产——公允价值变动（差额）
时：值）、应计利息在借方）
（1)发生升值时借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失
债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）应收股利（已到付息期但未领取的利息）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）贷：银行存款
借:应收利息(分期付息：面值×票面利率）可供出售金融资产——应计利息（一次还本付息）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
2、计算利息
借:应收利息(分期付息：面率）可供出售金融资产——应计还本付息）借或贷：持有至到期投资— （差额）贷：投资收益（期初摊余成率）公允价值上升时：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积 “可供出售金融资产——公允价值变动” 累计金额在借方时：（出现累计收益时）借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本（按公允价值）可供出售金融资产——公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益
5、减值
（1)发生升值时借：持有至到期投资减值准贷：资产减值损失
可供出售金融资产的账务处理：
会计处理股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值 +交易费用）应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款债券投资

交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理比较

交易性金融资产和可供出售金融资产都是属于金融资产的重要内容，它们在会计处理上有诸多相似之处，在实践工作中很容易混淆。

下面我就针对它们的业务处理从四个方面进行了详细说明。

一、取得时的会计处理交易性金融资产在取得时按其公允价值作为原始的账面成本，而把发生的交易费用计入到当期损益也就是投资收益中。

可供出售金融资产在取得时则是按其公允价值和交易费用之和作为原始的账面成本。

也就是说，在同等情况下，后者取得时的账面成本会比前者多出交易费用的金额。

对于支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，两者的处理情况则是完全相同的，即都是把这项利息或股利作为当期的应收项目，计入到应收利息或应收股利的借方。

二、持有期间计算现金股利或利息时在持有金融资产期间，被投资单位宣告发放上年度的现金股利或利息时，交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理是完全相同的，即都是一方面作为应收股利或应收利息的增加，另外一方面则作为投资收益的增加。

在收到被投资单位宣告发放的现金股利或利息时，则都是一方面作为银行存款的增加，另外一方面则是对之前的应收项目进行冲减，计入其账户的贷方。

三、资产负债表日公允价值和账面余额差额的处理在资产负债表日，金融资产的公允价值往往和账面余额存在一定的差异。

对于这种差异的处理也是两种金融资产存在的主要区别之一。

对于交易性金融资产而言，期末应按其公允价值来反映，因此应把其账面余额调整为公允价值，其公允价值和账面余额之间的差额一方面计入到交易性金融资产的明细账户“公允价值变动”中，另外一方面则计入到“公允价值变动损益”中。

当公允价值高于账面余额时，按其差额借记“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；当公允价值低于账面余额时，则按其差额做相反的会计分录。

对于可供出售金融资产而言，期末同样应按其公允价值来进行反映，同样需要把账面余额调整为公允价值，其公允价值和账面余额之间的差额除了一方面计入到可供出售金融资产的明细账户“公允价值变动”外，另外一方面的处理则和交易性金融资产的处理不同，它是计入到“资本公积—其他资本公积”中。

这几类金融资产的账务处理的区别

这几类金融资产的账务处理的区别，您结合下面的表格理解一下：交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法有公允价值，短期持有出售的股票、债券、基金有公允价值，长期持有到期的债券有公允价值，长期持有，无重大影响的债券、股票控制（子公司）以及不具有控制或重大影响，且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的股票或股权共同控制（合营企业）和重大影响（联营企业）的股票或股权借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、债券投资借:可供出售金融资产—成本（面值）-利息调整（差额，或贷方）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款等2、股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入交易费用不计入成本，计入投资收益。

取得时的交易费用均计入成本中。

支付的款项中包含的已到付息期尚未领取的利息以及已宣告但尚未发放的股利，作为应收项目处理，不计入成本，不影响投资收益。

借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）可供出售金融资产—应计利息（到期时借：应收股利贷：投资收益（1）持有期间被投资单位实现收益/亏损时：借：长期股权投资---损益调整持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，或借方）（或贷方）贷：投资收益（或借方）（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整持有期间被投资单位宣告发放的股利计入投资收益长期股权投资—损益调整借：交易性金融资产—公允价值变动（或贷）贷：公允价值变动损益（或借）借：可供出售金融资产—公允价值变动（或贷方）贷：资本公积—其他资本公积（或借方）公允价值与账面余额比较注：被投资方发行亏损，不作财务处理。

(最详细全面)长期股权投资、交易性金融资产呢、持有至到期、可供出售核算对比2017

被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）贷：投资收益
8、减值
不计提减值
A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较 B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
9、处置
借：其他货币资金（收到价款扣除手续费）银行存款贷：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值） ——公允价值变动（可能在借：其他货币资金贷：长期股权投资借方）投资收益（收回价款与长期股投资收益（收回价款与交易性金融资产账权投资账面价值的差额）面价值的差额）同时：借：公允价值变动损益（反方向结转，T字账，决定是在借方还是贷方）贷：投资收益
长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动投资收益其他综合收益
持有至到期投资-成本持有至到期投资-应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益
投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动
摊余成本与实际利率相结合
公允价值与实际利率相结合（债券时）
取大值确认投资成本实际支付的价款+相关税费>在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费）贷：其他货币资金实际支付的价款+相关税费<在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资——成本（被投资单位应享有的份额）贷：其他货币资金（初始投资成本）营业外收入（差额）注：确认初始投资成本时要减去价款被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限）被投资单位宣告发放现金股利/利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资单位所有者的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积被投资单位宣告发放股票股利

交易性金融资产,持有至期投资,可供出售金融资产、投资性房地产

交易性金融资产，持有至期投资，可供出售金融资产、投资性房地产比较项目取得持有公允价值变动减值计提（转回）出售（处置）交易性金融资产1、按取得时公允价值入账，2、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目3、相关交易费用作为投资收益处理持有期间宣告发放的现金股利或利息确认为应收项目并计入投资收益1、资产负债表日公允价高于账面余额差额：借记：交易性金融资产--公允价值变动，贷记：公允价值变动损益2、资产负债表日公允价低于账面余额差额；借记：公允价值变动损益，贷记：交易性金融资产--公允价值变动出售时：1、公允价（出售取得的价款）与账面余额的差额作为投资收益2、转出原记入公允价值变动损益，由公允价值变动损益转为投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资1、按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）相关交易费用计入持有至到期投投资成本2、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目1、债券利息收入：（1）分期付息，一次还本的；借：应收利息（票面利率计算）贷：投资收益（实际利率计算）持有至到期投资—利息调整（或借记）（2）一次还本付息：借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益持有至到期投资1、账面价值高于预计未来现金流量的，将其差额借：资产减值损失—计提的持有至期投资减值准备贷：持有至期投资减值准备2、以后价值恢复的，在原记减值金额范围内转回借：持有至期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至期投资减值准备出售时：1、出售取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益2、同时结转已计提的减值准备借：银行存款（其他货币资金）持有至期投资减值贷：持有至期投资—成本--利息调整---应计利息投资收益—利息调整可供出售的金融资产1、按公允价值和交易费用之和计量，相关交易费用计入可供出售金融资产投资成本3、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目持有期间的现金股利或债券利息计入投资收益1、债券利息收入：（1）分期付息，一次还本的；借：应收利息贷：投资收益可供出售的金融资产—利息调整（或借记）（2）一次还本付息：借：可供出售的金融资产—应计利息贷：投资收益可供出售的金融资产—利息调整可供出售的金融资产公允价值变动作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润1、公允价值高于账面价值差额借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积2、公允价值低于账面价值差额借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产--公允价值变动1、可供出售金融资产发生减值时借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—减值准备2、以后价值恢复的，在原记减值金额范围内转回借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失如果是股票等权益工具借：可供出售金融资产—减值准备贷：资本公积—其他资本公积出售时：1、出售取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益2、同时结转已计提的减值准备借：银行存款（其他货币资金）贷：可供出售金融资产—成本--公允价值变动---利息调整--应计利息投资收益同时借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益投资性房地产按取得时的成本计量1、外购成本：买价、相关税费及其他支出2、自行建造成本：建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支1、成本模式计量:比同固定资产、无形资产核算，计提折旧、摊销;折旧、摊销计入“其他业务成本”公允价值模式下：1、资产负债表日公允价高于账面余额差额：借记：投资性房地产--公允价值变动，贷记：公允价值变动损益成本模式下:要进行减值测试1、成本模式计量:处置收入计入“其他业务收入”转销成本\折旧\减值,计入“其他业务支出”2、公允价值模式下：出3、内部转换：按转换日的账面余额或公允价值，贷差列入“资本公积-其他资本公积”，借差列入“公允价值变动损益”公允模式计量:不计提折旧、摊销；3、计量模式变更：（1）成本转公允：账面价值与公允价值的差额调整留存收益（2）公允模式不得转成本模式2、资产负债表日公允价低于账面余额差额；借记：公允价值变动损益，贷记：投资性房地产--公允价值变动处置收入计入“其他业务收入”转销成本\公允价值变动计入“其他业务支出”原转换日计入“资本公积-其他资本公积”的金额一并结转列入“其他业务收入”。

交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别

5、减值
可供出售金融资产的账务处理：
会计处理股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值 +交易费用）应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款
1、取得
2、计算利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升时：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积 “可供出售金融资产——公允价值变动” 累计金额在借方时：（出现累计收益时）借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本（按公允价值）可供出售金融资产——公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值）贷：持有至到期投资（按账面余额）资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
售金融资产时：类日的公允价值）额）额，也可能在借方）
（发生严重下跌，降幅度超过20%或公允价值持续低于其
出原计入资本公积的累计损失金额）价值变动（差额）
公允价值下降时：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动
交易性金融资产的账务处理：
会计处理核算特点
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产——成本（按公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（应收利息）贷：银行存款
1、取得
2、持有期间获得以公允价值计量且其变动计入的股利或利息当期损益。（一）近期内出售。（二）采用短期获利方式对该组合进 3、资产负债表日行管理。（三）属于衍生工具公允价值变动。。比如国债期货、远期合同（公允价值变动、股指期货等，其公允价值变发生变化时，计动大于零时，应将其相关变动入或者冲回）金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

初级会计-交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理

持有目的短期获利常见产品股票（有报价、随时出售）、债券、基金
XX-成本 XX-公允价值变动涉及科目投资收益公允价值变动损益
XX-成本长期股权投资 XX-应计利息（到期一次还本付息）应收股利 XX-利息调整投资收益应收利息投资收益
核算原则完全公允价值来计量初始确认金额
取得、投资时
借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整
①其他综合收益变动时借：长期股权投资-其它综合收益贷：其他综合收益或反之被投资方所有者权益变动不做账 ②除净损益、其它综合收益和利润分配外所有者权益的其它变动借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积或反之
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理表
性质流动资产 ①计提减值借：资产减值损失贷：其他综合收益（或借方）可供出售金融资产-减值准备非流动资产
减值及转回不计提减值准备
①计提借：资产减值损失 ②公允价值已上升，且客观上与确认贷：持有至到期投资减值准备原减值损失事项有关恢复债劵：借：可供出售金融资产--减值准备 ②（在原减值损失范围内转回）（原计提范围内）借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失贷：资产减值损失股票：借：可供出售金融资产--减值准备（原计提范围内）贷：其他综合收益
收到现金股利或利息
投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。实际取得的买价/占股份额公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用实际取得的购买价款取其高者交易费用记入成本交易费用记入投资收益【股票】 ①投资额＞所占份额借：可供出售金融资产—成本（公允借：交易性金融资产— 借：长期股权投资—投资成价值+交易费用）成本（公允价值，初始本（投资额）应收股利（已宣告尚未发放的现借：持有至到期投资—成本（公允确认金额）应收股利价值+交易费用）金股利）投资收益（交易费借：长期股权投资贷：银行存款应收利息（已到付息期尚未领贷：其他货币资金用）应收股利 ②投资额＜所占份额取的利息）【债券】应收股利（已宣告贷：银行存款（初借：长期股权投资—投资成贷：其他货币资金借：可供出售金融资产—成本（面尚未发放的现金股利）始确认金额）本（所占份额）借或贷：持有至到期投资—利息调值）应收利息（已到付应收股利整可供出售金融资产—利息调整息期尚未领取的利息）贷：银行存款应收利息（已到付息期尚未领取贷：其他货币资金营业外收入（差的利息）额）贷：其他货币资金借：其他货币资金/银行存款贷：应收股利（或应收利息）公允价值与实际利率相结合（债券时）摊余成本与实际利率见钱眼开型

2016年交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理

取得
贷：其他货币资金
借：可供出售金融资产－成本－利息调整应收利息贷：其他货币资金
借：其他货币资金贷：应收股利（应收利息）借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：其他货币资金贷：应收股利（应收利息）
借：应收利息面值*票面利率贷：投资收益摊余成本* 实际利率股票：参照交易性资产借或贷：持有至到期投资－利息债券：参照持有至到期调整投资
对摊余
取得价值与帐面价值之间的差额作为投资收益，如有减值准备也同时结转借：其他货币资金借：银行存款借：其他货币资金
贷：交易性金融资贷：可供出售金融资贷：持有至到期投资－成本产－成本产－成本－公允价－公允价－利息值变动值变动调整投资收益投资收益投资收益
借：公允价值变动损益借：其他综合收益
借：长投－损益调整不做处理贷：投资收益借：应收股利贷：投资收益借：其他货币资金贷：应收股利借：应收股利贷：长投－损益调整借：其他货币资金贷：应收股利借：长投－其他综合收益贷：其他综合收益借：长投－其他权益变动贷：资本公积－其他资本不做处理公积
借：长投－损益调整
贷：投资收益
不得转回借：资产减值损失贷：长投减值准备
借：其他货币资金等长期股权投资减值准备贷：长投应收股利投资收益（差额或在借方）
借：其他货币资金等贷：长投－成本－损益调整－其他权益变动投资收益借：资本公积－其他资本公积（或贷）贷：其他综合收益（或贷）
投资收益
量投资收益的。所以，。回的现金价值
账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。成本可以这样理解：在期末时虽然我没有收回，但我如现在要收回能收回的现金价值

交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产

1.取得阶段1、按支付支付的价款+相关的费用税金后作为入账价值2、购买的价款已宣告但尚未领取的现金股利或股利单独作为应收股利，不作为长期股权投资的入账价值例如：甲公司从二级市场购买乙公司股份60%，作为长期股权投资，支金股利20万元，次月甲公司借：长期股权投资 2006万应收股利 40万贷：其他货币资金-存出投资款 2046长期股权投资（成本法）考点：1、长期股权投资的入账价值=实际支付的价款+相关税费-价款中已宣告尚未领取的现金股利=2、出售时取得的收益=出售时取得的价款-账面价值=2200-2006=194万元（注意此时的账面价3、持有至出售时获得的收益=出售时取得的价款-账面价值+持有期间获得的收益=2200-2006+4、账面余额：由于成本法的长期股权投资不存在调整事项，账面余额则为入账价值=2006万元5、账面价值=账面余额-长期股权投资减值准备1.取得阶段（孰高原则,差额入营业外收入）初始成本=取得时的价款+相关税费（不包括已宣告为发放的现金股利）投资时应享有被投资单位净资产（公允）份额理解为被投资单位公允的净资产或者是所有者权益)1、初始成本>投资时应享有被投资单位净资产（公允）份额按初始成本作为入账价值2、初始成本<投资时应享有被投资单位净资产（公允）份额初始成本=569万+1万=570万元投资时应享有被投资单位净资产（公允）份额=2200*25%=550万元初始成本570万>所占份额550万，孰高原则，按初始成本入账借：长期股权投资-成本 570万贷：其他货币资金-存出投资款 570万元假如上例：初始成本为530万<投资时应享有被投资单位净资产（公允）份额550万借：长期股投资-投资成本 550万贷：其他货币资金-存出投资款 530万营业外收入 20万考点：1、入账价值的确定：根据孰高原则，计入长期股权投资-投资成本的金额570万2、入账时营业外收入的金额为：20万，根据入账的会计分录1.取得阶段2、债券投资的处理方式类似持有至到期投资处理可供出售金融资产1、股权型类似交易性金融资产，区别在于交易费用计入可供出售金融资产入账价值不计入投资收益长期股权投资（权益法）按投资时应享有被投资单位净资产份额作为入账价值，差额计入营业外收入例：A公司2012年取得B公司25%股份，实际支付价款569万元，另外支付手续费1万元，取得B公司股份时，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万。

交易性金额资产,持有至到期投资,长期股权投资和可供出售金融资产的比较

的，不调整已确认的初始投资成本。小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公
（股利）+交易费用
允价值份额的，先确认初始投资成本，再
将差额计入营业外收入。
成本法：
借：长期投权投资应收股利（已到期但未收取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款
权益法： ①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：借：长期投权投资
贷：其他货币资金-存出投资款 ②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：借：长期投权投资
贷：其他货币资金-存出投资款
①股权投资：比照“长期投权投资的成本法” 借：可供出售金融资产-成本
应收股利（已到期但未收取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款 ②债券投资：比照“持有至到期投资” 借：可供出售金融资产-成本（面值）应收利息（价款中包含的已到付息期
（期初摊余成本×实际利率）
贷：资本公积-其他资本公积可供出售金融资产-利息调整
⑤被投资单位提取盈余公积，所有者权益
（差额倒挤或借方）
总额并未变动，不影响投资企业长期股权确认公允价值变动：
投资的账面价值。
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
或做相反处理。
股权投资、债券投资：
交易费用直接计入当期损益（投资收益）非衍生金融资产。
。
包含衍生工具和非衍生工具。
入账成
买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利，利息。
买价（公允价值）-到期但未收取的利息 +交易费用
本
（期初债券的实际价值，初次摊余成本）
借：持有至到期投资-成本（面值）
-
应计利息（价款中所入

公司炒股会计分录

公司炒股会计分录摘要：一、公司炒股的概念与分类二、公司炒股的会计分录1.交易性金融资产的会计处理2.可供出售金融资产的会计处理3.持有至到期投资的会计处理4.长期股权投资的会计处理三、公司炒股的会计处理案例分析四、公司炒股的注意事项正文：一、公司炒股的概念与分类公司炒股是指公司使用自有资金进行股票投资的行为。

根据投资目的和持有时间的不同，公司炒股可以分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等几种类型。

二、公司炒股的会计分录1.交易性金融资产的会计处理交易性金融资产是指公司为了短期获得利润而购买的股票。

这类资产在购买时，会计分录为：借：交易性金融资产贷：银行存款当公司卖出股票时，会计分录为：借：银行存款贷：交易性金融资产借：投资收益贷：交易性金融资产2.可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产是指公司持有的非交易性股票投资。

这类资产在购买时，会计分录为：借：可供出售金融资产贷：银行存款当公司卖出股票时，会计分录为：借：银行存款贷：可供出售金融资产借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产3.持有至到期投资的会计处理持有至到期投资是指公司购买的到期日固定、回收金额固定或可确定的非交易性股票投资。

这类资产在购买时，会计分录为：借：持有至到期投资贷：银行存款到期收回投资时，会计分录为：借：银行存款贷：持有至到期投资借：投资收益贷：持有至到期投资4.长期股权投资的会计处理长期股权投资是指公司持有的股权投资，投资期限在一年以上。

这类资产在购买时，会计分录为：借：长期股权投资贷：银行存款三、公司炒股的会计处理案例分析假设某公司于2021 年1 月1 日购买甲公司股票1000 股，每股价格为10 元，共计10000 元。

2021 年6 月30 日，甲公司股票价格上涨至每股12 元，公司将股票全部卖出，获得12000 元。

会计处理如下：1.购买股票：借：交易性金融资产10000贷：银行存款100002.卖出股票：借：银行存款12000贷：交易性金融资产10000借：投资收益2000贷：交易性金融资产2000四、公司炒股的注意事项1.公司炒股应以公司自有资金进行，不得使用客户资金或银行贷款进行炒股。

关于长期股权投资与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的总结

11.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产2.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产取得 A. 交易性金融资产:借：交易性金融资产—成本（按照取得时的公允价值）应收利息（应收股利）（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）借：投资收益（支付相关交易费用）贷：其他货币资金—存出投资款B.持有至到期投资:取得环节四步走：第一找面值（持有至到期投资—成本）第二找应收（应收利息）第三找买价（其他货币资金、银行存款等）第四找差额（持有至到期投资—利息调整，包含交易费用）借：持有至到期投资—成本（按照该投资的面值）应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）持有至到期投资—利息调整（按照其差额，借记或贷记，包含交易费用等）（一级科目为持有至到期投资的科目都影响其入账成本） C.长期股权投资:（大于一年的交易费用，为了把费用影响到各个期间，故把交易费用加入初始投资成本核算） D.可供出售金融资产：23.持有期间的股利或利息处置 A 交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资：D.可供出售金融资产4.资产负债表日（期末计量） A 交易性金融资产3B.持有至到期投资公允价值<账面余额借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备借记登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额 C. 长期股权投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该股权投资在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。

交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别

1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。

不可是股票。

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。

长期股权投资成本法和权益法核算。

4、初始确认核算不同。

交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。

5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。

长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。

交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产的财务处理

交易性金融资产的财务处理（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。

票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产四大金融资产对比表

借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
（差额，可能在借方）（面值*票面利率）（差额，可能在借方）
）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分录）
值准备
准备一经计提，不得转回
（可能在借方）
（到期一次还本付息）
：付息
可确定
持有至到期
投资减值准备
减值损失在原计提金额内可以转回（相反分债券投资→冲减资产减值损失
借：可供出售金融资产——减值准备
可供出售金融资产——公允价值变动（差额）
贷：资产减值损失（转回数）
股票投资→计入其他综合收益
借：可供出售金融资产——减值准备
（实际支付的金
资减值准备收益
计提减值
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产——减值准备
其他综合收益（可能在借方）。

交易性金融资产-持有到期投资-可供出售金融资产-长期股权投资区别对比

交易性金融资产持有到期投资长期股权投资可供出售金融资产定义目的是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金（非货币性资产）以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益包含衍生工具和非衍生工具到期日固定、回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产）非衍生金融资产1、对子公司（成本法）2、合营企业（权益法）3、联营企业的权益性投资（权益法）4、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且活跃在市场中没有报价、公允、公允价值不能可靠计量的权益性投资（成本法）目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。

（非货币性资产）以公允价值计量且其变动不计入当期损益，其他综合收益非衍生金融资产入账成本买价（公允价值）－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）相关费用计入投资收益买价－到期未收到的利息＋交易费用（期初债券的实际价值、初次摊余成本）成本法：买价、相关费用、税金买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用入账的处理借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）投资收益（交易费用）应收股利（应收利息）（已经到期未收到的利息）贷：银行存款（支付的总价款）借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款按照其差额借或者贷记持有至到期投资—利息调整成本法：借：长期投权投资应收股利（已经到期未收到的利息）货：银行存款权益法1、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位公允价值份额不调整初始成本借：长期股权投资（初始投资成本）贷：银行存款2、初始投资成本小于可辨认公允价值份额的借：长期股权投资（公允价值）贷：银行存款（初始成本）营业外收入（差额）股权投资：比照“长期股权投资的成本法”借：可供出售金融资产——成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）应收股利贷：银行存款债券投资：比照“持有至到期投资”借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息贷：银行存款按照其差额借或者贷记可供出售金融资产—利息调整后续计量宣告分红或利息到期时借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利（应收利息）分期付息到期一次还本借：应收利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）按照其差额借或者贷记持有至到期投资—利息调整一次还本付息借：持有至到期投资——应计利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）按照其差额借或者贷记持有至到期投资—利息调整成本法：持有期间宣告发放现金股利或利润（成本法计量时发生净利润或者亏损均不做账务处理）借:应收股利贷：投资收益收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利权益法发生净利润时借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整宣告发放现金股利或利润（股票股利不进行账务处理，但在备查簿登记）借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资方涉及到实收资本、其他综合收益增减变动按持股比例记入长期股权投投被投资单位提取盈余公积所有权益总额并未变动，不影响投资企业长期股权投资的账面价值所有者权益的其他变动借长期股权投资——其他权益变动贷资本公积——其他资本公积债券投资：利息计提比照“持有至到期投资”分期付息到期一次还本借：应收利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）按照其差额借或者贷记可供出售金融资产—利息调整一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）按照其差额借或者贷记持有至到期投资—利息调整股权投资：借：应收股利贷：投资收益发生减值公允价值（可收回价）变动当公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动可收回价小于摊余成本（账面价值）时：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧实际利率(内含报酬率)可收回价大于摊余成本（账面价值）时：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失权益法可收回金额低于账面价值的，将账面价值减记至可收回金额，借：资产减值损失——计提长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回公允价值波动时：1、股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。

交易性金融资产与持有至到期投资

交易性金融资产与持有至到期投资\可供出售投资在会计处理上的区别
交易性金融资产与持有至到期投资\可供出售投资在会计处理上的区别
类别
初始计量
账务处理
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
按公允价值进行初始计量，
交易费用计入当期损益（投资收益）。
借：交易性金融资产（公允价值）
应收利息或应收股利
投资收益（交易费用）
（或贷）：可供出售金融资产——利息调整
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
（3）采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益。
（4）可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
被投资单位宣告发放股利时：
借：应收股利
贷：投资收益
注意：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类金融资产因价值变动形成的利得或损失，与套期保值有关的，应当按照套期保值会计方法处理。
（3）处置该金融资产时——其处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；
同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
同时：按该项“交易性金融资产——公允价值变动”的余额：
借：公允价值变动损益
贷：银行存款等
2.持有至到期投资
按公允价值进行初始计量，
交易费用计入初始确认金额。
借：持有至到期投资——成本
——利息调整
应收利息
贷：银行存款等
3.贷款和应收款项
金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。交易费用计入初始确认金额。

交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产、长期股权投资的异同

投资收益
本
应收股利
银行存款
宣告派发长期股权投资本法下,被投资单位实现净损益,投资单位不做处理
净利润
净亏损
宣告
派发
公允价值变动损
公允价值变动
交易性金融资产-
投资减值
注：被投资方发生亏损，不作财务处理。
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：
收益小于的时候
持有至到期投资减值准备
资产减值损失
资本公积－其他资本公积
可供出售金融资产－公允价值变动
长期股权投资资产减值，一经确认 ,在以后会计期间不得转回. 长期投权投资减资产减值损失
资本公积-其他资本公积或
长期股权投资其他权益变动
权益法下,资产减值的处理,同成本法,见左面注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。
帐面余额交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益赚投资收益公允价值变动损益投资收益银行存款持有至到期投资-成本银行存款可供出售金融资产-成本银行存款长期股权投资银行存款长期股权投资减值准备
交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产、长期股权投资的异同
长期股权投资类别交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。一般的持有期不超过一年持有至到期投资 1、到期日固定，回收金额固定或可确定 2、企业有明确意图和能力持有至到期 3、属于非衍生金融资产在活跃市场有公开国债企业债券金融债券可供出售金融资产成本法权益法
长期股权投资-成
长期股权投资-损益调整
银行存款

交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较

类别取得时交易性金融资产借：交易性金融资产—成本(按xx价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：应收股利分配现金股持有利期间xx价值变动借：银行存款xx价值变动损益贷：交易性金融资产—成本xx价值变动处置投资收益借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益借：银行存款公资本公积—其他资本公积贷：交易性金融资产—成本公允价值变动减值准备投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的金额）借：交易性金融资产—xx价值变动贷：xx价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产—xx价值变动贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利贷：投资收益持有至到期投资借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时可供出售金融资产借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款成本法借：长期股权投资应收股利贷：银行存款长期股权投资权益法初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利注：被投资方发行亏损，不作财务处理。

被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他权益变动借或贷：资本公积--其他资本公积注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：公资本公积—其他资本公积持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资--成本（账面余额）－损益调整－其他权益变动投资收益（差额）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）同时结转原计入资本公积的金额：投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较

交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表.wps

交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别

交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理比较

这几类金融资产的账务处理的区别

(最详细全面)长期股权投资、交易性金融资产呢、持有至到期、可供出售核算对比2017

交易性金融资产,持有至期投资,可供出售金融资产、投资性房地产

交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的账务处理区别

初级会计-交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理

2016年交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理

交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产

交易性金额资产,持有至到期投资,长期股权投资和可供出售金融资产的比较

公司炒股会计分录

关于长期股权投资与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的总结

交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别

交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产的财务处理

交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产四大金融资产对比表

交易性金融资产-持有到期投资-可供出售金融资产-长期股权投资区别对比

交易性金融资产与持有至到期投资

交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产、长期股权投资的异同

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交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产的财务处理