第9章审阅业务
审计基础与实务智慧树知到课后章节答案2023年下山东经贸职业学院
审计基础与实务智慧树知到课后章节答案2023年下山东经贸职业学院山东经贸职业学院第一章测试1.审计产生的基础是（）。
A:公有制经济B:所有权与经营者一体 C:私有制经济 D:所有权与经营权分离答案:所有权与经营权分离2.无论是我国还是外国都承认审计是（）的经济监督活动。
A:权威性 B:客观性 C:独立性 D:合法性答案:独立性3.（）是审计最基本的职能。
A:经济评价 B:经济司法 C:经济监督 D:经济鉴证答案:经济监督4.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A:提高企业财务信息的可靠性和可信性B:防止错误与舞弊的发生C:正确反映企业财务状况和经营成果D:帮助企业改善经营管理、提高经济效益答案:提高企业财务信息的可靠性和可信性5.1980年12月，财政部发布（），标志着我国注册会计师职业开始复苏。
A:《会计师条例》B:《关于成立会计事务所的通知》C:《关于成立会计顾问处的暂行规定》D:《中华人民共和国注册会计师法》答案:《关于成立会计顾问处的暂行规定》6.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A:财务报表审计和合规性审计B:政府审计、内部审计和注册会计师审计C:整体审计和局部审计D:详细审计和资产负债表审计答案:政府审计、内部审计和注册会计师审计7.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A:双向注册会计师审计B:受托审计 C:强制审计 D:有偿审计答案:强制审计8.审计最本质的特征是（）。
A:合法性 B:真实性 C:独立性 D:效益性答案:独立性9.仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的审查方法是（）。
A:核对法 B:查询法 C:审阅法 D:查账法答案:审阅法10.（）是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。
公司文件审阅管理制度
公司文件审阅管理制度第一章总则第一条为了规范公司文件的审阅管理工作，保障公司文件的合法性、准确性和保密性，根据国家相关法律法规和公司内部管理规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司内所有文件的审阅管理工作，包括但不限于公司内部文件、合同文件、报告文件等，同时适用于所有员工的文件审阅工作。
第三条公司文件的审阅管理应当遵循公开、公正、公平、便捷的原则，确保文件的审阅工作得到有序进行。
第四条公司文件的审阅工作应当由专门的文件管理人员负责，具体负责人由公司总经理指定。
第二章文件的审阅程序第五条公司文件的审阅程序应当包括以下内容：（一）文件的起草：文件的起草应当由相关部门负责人或者授权人员进行，确保文件的准确性和完整性。
（二）文件的审核：文件起草完成后，应当由相关部门领导或者文件审核员进行审核，确保文件的合法性和规范性。
（三）文件的公示：文件审核通过后，应当在公司内部公示，确保所有员工都有权利查阅公司文件。
（四）文件的归档：文件公示后，应当由文件管理人员进行文件的归档，确保文件的保存和保密。
第六条公司文件的审阅程序应当根据文件的重要性和紧急程度进行调整，确保文件的审阅工作得到及时进行。
第三章文件的审阅责任第七条公司文件的审阅责任分工如下：（一）文件起草人员应当负责文件的准确性和完整性，确保文件内容的准确和全面。
（二）文件审核人员应当负责文件的合法性和规范性，确保文件符合相关法律法规和公司内部管理规定。
（三）文件管理人员应当负责文件的存储和保密，确保文件不被泄露和篡改。
第八条公司文件的审阅人员在审阅文件时应当严格遵守相关规定，不得随意修改文件内容，确保文件的完整性和准确性。
第九条公司文件的审阅人员在发现文件存在错误或者疑点时，应当及时向上级领导或者文件管理人员报告，确保文件得到及时的修改和完善。
第四章文件的保密措施第十条公司文件在进行审阅过程中应当严格遵守公司的保密规定，确保文件的机密性和安全性。
（一）文件审阅人员在审阅文件时应当在保密环境下进行，不得随意向外泄露文件内容。
审计学(ACCA)中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。
审计考试各章重点导读：审阅业务
、本章⼤纲1.财务报表审阅业务（1）总体要求①财务报表审阅的⽬标②职业道德要求③执业标准（2）审阅范围和保证程度①审阅范围②保证程度（3）业务约定书（4）审阅计划（5）审阅程序和审阅证据①确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素②对重要性⽔平的考虑③审阅程序④应当特别询问的事项⑤财务报表可能存在重⼤错报时的处理（6）审阅结论和报告①审阅报告的要素②审阅结论的类型及其适⽤条件2.预测性财务信息的审核（1）基本概念①预测性财务信息②估计假设和推测性假设③预测与规划（2）预测性财务信息审核的总体要求（3）审阅范围和保证程度①不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见②对管理层采⽤假设的合理性提供有限保证③提供合理保证的事项（4）了解被审核单位情况①了解管理层是否识别出编制预测性财务信息所要求的全部重要假设②了解预测性财务信息的编制过程③了解编制预测性财务信息时对历史财务信息的依赖（5）审核程序①确定审核程序的性质、时间和范围时应考虑的因素②评估估计假设③评估推测性假设④评价假设时应关注的重点⑤评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编制⑥关注敏感领域对预测性财务信息的影响⑦审核预测性财务信息的⼀项或多项要素时的考虑⑧预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑⑨假设的有效性取决于信息使⽤者的⾏动时的考虑⑩获取管理层书⾯声明（6）审核报告①审核报告的格式②审核报告中应提出的结论③对信息使⽤者的警⽰④预测性财务信息的列报不恰当时的处理⑤假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理⑥审核范围受到限制时的处理3.内部控制审核（1）内部控制审核的含义（2）审核计划（3）审核程序①了解内部控制的设计②评价内部控制设计的合理性③测试和评价内部控制运⾏的有效性（4）审核报告①审核报告的基本内容②审核报告的意见类型4.基建⼯程预算、结算、决算审核（1）基建⼯程预算、结算、决算审核概述①基建⼯程预算、结算、决算概述②基建⼯程预算、结算、决算审核的作⽤③基建⼯程预算、结算、决算审核的⽬的④基建⼯程预算、结算、决算的审核范围（2）基建⼯程预算、结算、决算审核的基本程序①签订业务约定书②制定审核计划③实施审核④出具审核报告（3）审核报告参考格式⼆、本章重难点解析第⼀节财务报表审阅业务对历史财务信息进⾏鉴证，除了审计外，还有审阅。
审阅和阅示的用法
审阅和阅示的用法审阅和阅示是文稿撰写的重要环节，通过审阅和阅示，可以对文稿进行细致的检查和修正，确保文稿的准确性和流畅度。
在学术界和商业领域中，审阅和阅示是至关重要的，下面我们来详细探讨一下它们的用法。
一、审阅的用法审阅是指对文稿进行仔细的检查和评估，以确保文稿符合要求、用语得体、文理通顺。
在学术界，审阅常指学术论文或研究报告的评阅，而在商业领域，审阅则更多涉及到合同、报告和广告等文件的核对。
审阅的主要目的是发现和纠正文稿中的错误和不合适之处，以提高文稿的质量。
1. 学术审阅学术审阅是学术研究和论文写作中的重要环节。
在学术审阅过程中，审稿人需要对文献综述、研究方法、数据分析和结论部分进行仔细的检查和评估。
审稿人需要关注文中的逻辑性、学术准确性、标准化格式等内容，提出修改建议和意见，以保证论文的学术水准和可读性。
2. 商业审阅在商业领域，审阅通常涉及到商业文件、合同和业务报告等的检查和修订。
审阅人需要关注文件的合法性、专业性、用语准确性等方面，确保文稿符合商业标准和法律规定。
商业审阅的主要目的是保证文件的真实性和有效性，减少因错误和不当之处带来的风险。
二、阅示的用法阅示是指对文稿进行润色和修改，使其更加流畅和表达更清晰。
阅示通常包括对语言表达、结构布局、逻辑关系等方面的修改和优化，以提高文稿的可读性和吸引力。
阅示的目的是使文稿更加通俗易懂、表达更为精炼，并能更好地传达作者的意图。
1. 语言阅示语言阅示是对文稿中语言表达的润色和优化。
在语言阅示过程中，阅示人需要修改文中的长句和生僻词汇，使其更符合读者的阅读习惯和理解能力。
阅示人还需要检查文中的语法错误和用词不当之处，以提高文章的语言质量和流畅度。
2. 结构阅示结构阅示是对文稿中的结构布局进行调整和优化，使其更加符合逻辑和表达需求。
结构阅示涉及到段落顺序、标题设置、信息组织等方面的调整，以使文稿的结构更加清晰，读者能够更快地抓住主题和重点。
3. 逻辑阅示逻辑阅示是对文稿中的逻辑关系进行审查和完善。
审计学名词解释
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7部审计：指组织部专职审计机构和人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
审计学(ACCA)中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
【其他】审阅业务和其他鉴证业务
【关键字】其他第二十八章审阅业务和其他鉴证业务一、财务报表审阅业务1、审阅的目标：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平)，对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证)，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
2、审计、审阅业务与商定程序业务的区别：审计、审阅业务属于鉴证业务，商定程序属于相关服务。
业务目标的差异是审计、审阅、商定程序这三类业务的最根本差异。
其他差异，如对独立性的要求、所使用的程序与方法等，都是从业务目标的差异派生出来的。
审计、审阅、商定程序三类业务主要差异一览表3、审阅程序1．在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。
2．注册会计师对财务报表审阅以询问和分析程序为主。
注册会计师通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部控制进行测试，对存货进行监盘，对应收款项实施函证等，只有在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。
注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。
注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。
必要时，注册会计师应当获得管理层书面声明。
二、预测性财务信息审核1、预测性财务信息的含义预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。
预测性财务信息可能包括财务报表整体(即包含资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注在内的一套完整的财务报表)或者财务报表的一项或多项要素(例如，其中的某一张财务报表，或者某一张财务报表中的一个或者多个项目等)。
审计学(ACCA)中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
第9章 会议文书
（第二版）
第9章 会议文书
本章导读
会议和文书之间存在着伴生现象。会议形成 了大量的文书，文书又支持和支撑了会议。 没有文书，会议几乎就没有办法正常进行； 没有会议，许多文书也根本就难以问世。所 以，研究会议管理就一定要研究会议文书。
学习目标
● 清楚了解会议文书的不同种类及其在会 议中的作用；
9.4 会议邀请函
“与会对象不确定”的邀请函 邀请对象确定的邀请函
9.5 会议日程安排
会议日程和会议议程的区别： （1）会议日程强调的是时间，即每
一天的各个时间段分别用来干什么； 会议议程强调的是秩序，即会议有多 少项内容，内容的进展顺序、各项内 容的前后位置和关系如何。 （2）会议日程一般用于会期超过一 天的会议，会议议程涉及的时间跨度 则在一天之内。 （3）会议日程对会议内容的安排线 条比较粗，会议议程对会议内容的安 排则比较详细。
排合理。
〇闭幕式祝词
和会议开幕祝词相比，会议闭幕 祝词含有总结会议，祝愿未来的 内容，语气通常比会议开幕祝词 更轻松，更具有休闲的色彩。
9.6.4领导讲话 两种性质的讲话：一、三言两语，
即兴而作的讲话；二、是专门准 备、代表组织的指示性、总结性 的讲话。 写讲话9.6.稿5会议一演定讲稿要站在听众的角度 去构思。 秘书代拟讲话稿
• 简介一定要简洁。倘若不简洁，所 要介绍的关键信息就有可能被掩埋在 冗杂的非关键信息中，而不易被人发 现。
9.3 会议通知
9.3.1 会议通知的要素
1．会议议题 2．会议时间 3．开会地点 4．与会对象 5．对与会人员的要求
9.3.2 会议通知的式样 1．书信式通知 2．柬帖式通知 3．公文式通知 4．表格式通知 5．公告式通知
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。
《中国注册会计师审计准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南
《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南（2007年11月29日修订）第一章总则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的、适用范围和总体要求，以及其他鉴证业务的保证程度。
一、本准则的适用范围本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（以下简称其他鉴证业务）。
其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务。
如果将历史财务信息审计和审阅看作是“基本”的鉴证业务，那么其他鉴证业务便是鉴证对象相对“特殊”的业务。
简单地说，其他鉴证业务的鉴证对象信息不是历史财务信息。
二、注册会计师执行其他鉴证业务的总体要求本准则第三条规定，注册会计师执行其他鉴证业务，应当遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则，以及职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
（一）遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》与本准则之间存在上下级次关系。
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》统驭历史财务信息审计和审阅业务以及其他鉴证业务。
注册会计师在阅读、理解和运用本准则时，应当结合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》。
其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。
其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。
本准则统驭其他鉴证业务。
注册会计师在执行其他鉴证业务时，应当遵循本准则和相关具体准则的要求。
（二）遵守职业道德规范中国注册会计师职业道德规范主要包括《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
审计学第九章销售与收款循环审计2
9.4.2 营业收入审计
（3）营业收入截止期核实——实施销售的截止期测试 1、目的
主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归 属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被 推迟至下期或提前至本期。 2、三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：
（1）发票开具日期或者收款日期 （2）记账日期 （3）发货日期
9.4.2 营业收入审计
2. 复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对相符， 结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
——准确性
9.4.2 营业收入审计
3、审阅一定数量的单证和有关账表，查明营业收入计入营 业成本结转的真实性及完整性
审查营业收入的确认原则和计量是否正确，收入的确认原 则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。
险，并列示分析过程和分析结果。
•
(2)在要求(1)的基础上，如果X公司20×8年度财务报
表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务
报表项目的哪些认定相关。
案例分析
• 2008年度行业统计资料显示，甲产品的市场需求，销售 价格明显下跌。但2008年度与2007年度相比，X公司营 业收入反而增加10000万元(销售数量反而增加100吨， 销售单价反而上升)，毛利率反而增长5个百分点(A产品单 位成本反而下降)；
3.登记入账的销售交易均经正确计价 应对程序：通过细节测试确认三个问题： (1)按订货数量发货； (2)按发货数量准确地开账单； (3)将账单上的数额准确地记入账簿。
4.登记入账的销售交易分类恰当 不要在现销时借记应收账款，也不要在收回应收账款时 贷记主营业务收入，同样不要将营业资产的销售(例如固 定资产销售)混作正常销售。 应对程序：审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否 恰当，并以此与账簿的实际记录做比较。
审计学原理1-5章节
第一章概论一判断题1审计和会计师一回事（）2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。
（）3相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
（）4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。
（）6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8审计的对象就是被审计单位。
（）9注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。
（）10国家审计属于内部审计（）二单项选择题1审计的最基本职能是（）。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性2在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周B、秦汉C、唐代D、宋代3（）是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人D、被审计单位4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证B、有线保证C、合理保证D、绝对保证5下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6下列业务非注册会计师不得承办的( )A、内部控制鉴证B、设计财务会计制度C、税务服务D、财务报表审计业务7（）属于单向独立。
A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（）。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计9（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计10按审计主体的不同，审计可分为（）。
审计基础与实务智慧树知到答案章节测试2023年山东经贸职业学院
第一章测试1.审计产生的基础是（）。
A:私有制经济B:公有制经济C:所有权与经营权分离D:所有权与经营者一体答案:C2.无论是我国还是外国都承认审计是（）的经济监督活动。
A:合法性B:独立性C:权威性D:客观性答案:B3.（）是审计最基本的职能。
A:经济司法B:经济监督C:经济评价D:经济鉴证答案:B4.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A:帮助企业改善经营管理、提高经济效益B:防止错误与舞弊的发生C:提高企业财务信息的可靠性和可信性D:正确反映企业财务状况和经营成果答案:C5.1980年12月，财政部发布（），标志着我国注册会计师职业开始复苏。
A:《关于成立会计顾问处的暂行规定》B:《会计师条例》C:《中华人民共和国注册会计师法》D:《关于成立会计事务所的通知》答案:A6.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A:详细审计和资产负债表审计B:财务报表审计和合规性审计C:整体审计和局部审计D:政府审计、内部审计和注册会计师审计答案:D7.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A:受托审计B:强制审计D:双向注册会计师审计答案:B8.审计最本质的特征是（）。
A:合法性B:真实性C:效益性D:独立性答案:D9.仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的审查方法是（）。
A:查账法B:查询法C:核对法D:审阅法答案:D10.（）是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。
A:核对法B:查询法C:审阅法D:查账法答案:A11.审计关系人由（）组成。
A:被审计人B:中间人C:审计人D:审计委托人答案:ACD12.审计具有（）作用。
A:协调作用B:制约作用C:促进作用D:鉴证作用答案:BCD13.审计的基本职能包括（）。
《中国注册会计师审计准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南
《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南（2007年11月29日修订）第一章总则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的、适用范围和总体要求，以及其他鉴证业务的保证程度。
一、本准则的适用范围本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（以下简称其他鉴证业务）。
其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务。
如果将历史财务信息审计和审阅看作是“基本”的鉴证业务，那么其他鉴证业务便是鉴证对象相对“特殊”的业务。
简单地说，其他鉴证业务的鉴证对象信息不是历史财务信息。
二、注册会计师执行其他鉴证业务的总体要求本准则第三条规定，注册会计师执行其他鉴证业务，应当遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则，以及职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
（一）遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》与本准则之间存在上下级次关系。
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》统驭历史财务信息审计和审阅业务以及其他鉴证业务。
注册会计师在阅读、理解和运用本准则时，应当结合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》。
其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。
其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。
本准则统驭其他鉴证业务。
注册会计师在执行其他鉴证业务时，应当遵循本准则和相关具体准则的要求。
（二）遵守职业道德规范中国注册会计师职业道德规范主要包括《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
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(8)预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 应考虑该数据对于预测性财务信息整体的重要性，-----如重要 应对该数据实施必要的审计或审阅程序。
(9)假设的有效性取决于信息使用者的行动时的考虑 如果该假设涉及事项最终可能有多种结果，应当要 求被审核单位提供对该假设的支持性证据，否则 不能出具无保留意见的审核报告。 如果该假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该 假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可 以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况 下出具审核报告。 (10)获取管理层书面声明 1)用途 2)重大假设的完整性 3)认可对预测性财务信息的责任
• 4审阅程序P441
第9章一3
• • • • • • • 6审阅报告格式 无保留结论审阅报告格式 P443 保留结论审阅报告格式 P444 否定结论审阅报告格式 P445
• 二预测性财务信息的审核P446 • 1基本概念
• 1)预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的 事项或采取的行动的假设而编制的财务信息 • 2)最佳估计假设: • 是指截止至编制预测性财务信息日,管理层对预期未来发生 的事项和采取的行动做出的假设 • 新设备6月底投产,产生新生产能力 • 3)推测性假设: • 是指管理层对未来事项和采取行动做出的假设,该事项或行 动预期在未来未必发生. • 例:制造厂考虑未来进行房地产开发,未来市场占有率5%或 • 4)预测: • 预测是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财 务性息.--------例:盈利预测
应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠 性------可从内部或外部来源获取支持这些假设的充分\适当 的证据
• 如新设备6月底投产-----现场
பைடு நூலகம்
(3)评估推测性假设
师应当确定假设的所有重要影响是否已得到考虑。 如下一年市场占有率8% 考虑影响市场占有率的所有重要因素 产能 供求状况 竞争对手的状况等 师应当确定这些假设与编制预测性财务信息的目的 相适应，并且没有理由相信这些假设明显不切合 实际。
(4)评价假设时应关注的重点 • 对预测性财务信息具有重大影响的假设； • 对内外部因素的变化特别敏感的假设； • 与历史模式或趋势不相符的假设； • 存在重大不确定性的假设。
师可以通过下列程序，识别具有上述特征的假设(略) (1 ）分析被审核单位的有关文档资料及其中的原始数据，确定关 键因素 2 ）获取其他类似单位的预测性财务信息，识别这些信息中的关 键假设 3 ）分析以前期间的经营成果，识别可能对经营成果产生重要影 响的因 4 ）获取和查阅已批准报出的财务报表、公开媒体报道、正式计 划、董事会会议纪要等文件，注意其中是否包含关于将来的计划、 合同或者具有法律约束力的协议等事项的信息； 5 ）询问管理层，确定是否还存在其他需要考虑的因素，以及已 作出的关于这些关键因素的假设是否可能发生变化； 6 ）利用对被审核单位及其所处行业的了解，分析风险特别高或 者特别敏感的领 7 ）与相关行业的专家讨论，确定哪些假设存在上述情形，判断 这些假设的合理性。
(5)评价预测性财务信息是否依据管理层确定 的假设恰当编制 通过检查数据计算的准确性和内在一致性等, 来确定
(6)关注敏感领域对预测性财务信息的影响 对变化特别敏感的领域是指那些一旦发生变化就可能对预测 性财务信息及其所依据的假设产生重大影响的领域。 例:销售依赖少数重大客户 例:汇率的变动-----出口型低毛利率企业 如果被审核单位存在对变化特别敏感的领域，通常应当实施 更详细的审核程序； 还应提请被审核单位在预测性财务信息中充分披露该领域的 有关情况。 (7)审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 考虑该要素与财务信息其他要素之间的关系 例6月底新设备投产-----考虑原料供应 ----- 竞争对手 ------市场供求 关系
3审核报告 1)无保留意见(以预测为基础) P451格式17-4 2)无保留意见(以规划为基础) P451格式17-5
• 第8章审阅业务 • 本章结构 • 第一节：审阅业务一 • 第二节：预测性财务信息审核 一财务报表审阅业务 • 1审阅目标: • 财务报表的审阅目标,是注册会计师在实施审阅程序的基础上,说明是 否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定 编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况\经营成果 和现金流量. • 消极方式提出结论 • 2执业标准 • <中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅> • 3保证程度 • 通常无须执行在审计业务中执行的某些程序-----例控测\监盘函证等---只执行询问和分析程序为主的程序------执行程序有限------只能提供有
5)规划: 是指管理层基于推测性假设,或同时基于推测性假设和最佳估计 假设下估算相关财务指标的可能结果. 例如:假定市埸占有率分别为5%\10%和20%,在此基础上分别推算 各种情况下可能获得的净利润-----规划
2审核程序P448用书 (1)确定审核的性质时间和范围时应考虑的因素 1)重大错报的可能性 2)以前期间执行业务所了解的情况 3)管理层编制预测性财务信息的能力 4)预测性财务信息受管理层判断影响的程度 5)基础数据的恰当性时间性和可靠性 (2)评估最佳估计