【老会计经验】如何设置增值税会计科目？

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最全增值税科目设置及会计处理

最全增值税科目设置及会计处理在增值税科目设置中，一级科目为应交税费，其中二级科目包括应交增值税。

三级科目则包括进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销进项税额以及增值税留抵税额等。

四级科目可按税率设定简易计税金额和一般计税金额。

在进行采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理时，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）科目，已认证金额应列入应交税费——待认证进项税额科目，未当月认证金额则应列入未认证进项税额科目。

如果出现退货情况，应根据税务机关开具的红字增值税专用做相反的会计分录。

对于采购等业务进项税额不得抵扣的情况，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入待认证进项税额科目。

在税务系统认证处理后，应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目应列入贷方。

对于购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的情况，其进项税额应按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。

在购买时，固定资产等应列入借方，而应交税费——应交增值税（进项税额）——当期（年）可抵、应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

次年可抵时，应交税费——应交增值税（进项税额）应列入借方，而应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

在购买方作为扣缴义务人的情况下，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

此时，成本、费用、资产等应列入借方，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）——已认证金额应交税费——待认证进项税额——未当月认证金额科目中。

应付账款等则应列入贷方，应交税费——代扣代交增值税——应代扣代缴的增值税额则应列入借方，实际代扣代缴的增值税额则应列入贷方。

在销售等业务的账务处理中，应收账款等应列入借方。

在资产负债表中，应根据情况将“应交税费”科目下的明细科目期末借方余额，如“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等，列示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目下；而“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额，则应根据情况列示在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目下；而“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目下列示。

增值税核算时应设置哪些会计科目

增值税核算时应设置哪些会计科目？本文为大家分享关于增值税核算的相关内容，有这方面疑惑的同学一起来学习下吧。

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况。

增值税纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交税费”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

(1)“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。

其中：①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额;②“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;③“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税税额;④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税;⑤“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税税额;⑥“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税税额;⑦“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口商品按规定退回的增值税税额;⑧“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税;⑨“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税税额。

(2)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置

一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置一般纳税人增值税会计核算科目说明1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。

(2)“已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。

企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏。

记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。

月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

一般纳税人增值税的科目设置

一般纳税人增值税的科目设置在企业的财务核算中，增值税是一项重要的税种，对于一般纳税人而言，合理准确地设置增值税相关科目，对于规范财务核算、准确计算纳税义务以及进行税务申报都具有至关重要的意义。

首先，我们来了解一下“应交税费——应交增值税”这个科目。

这是增值税核算的核心科目，下设了多个明细专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

比如说，企业购进原材料支付的增值税，就记在这个专栏。

“销项税额”专栏，核算企业销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

比如企业销售产品取得收入对应的增值税，就通过这个专栏核算。

“进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，或者用于非应税项目、免税项目等而不得从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

在月度终了，企业将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。

比如，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，就通过这个专栏核算。

接下来，“应交税费——未交增值税”科目。

这个科目用来核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

再说说“应交税费——预交增值税”科目。

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按规定需要预交增值税的，通过这个科目核算。

“应交税费——待抵扣进项税额”科目也不能忽视。

它核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

比如，实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

增值税会计处理科目设置

增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。

（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。

（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。

二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。

（二）本科目可按其税费项设置明细科目。

其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

最全增值税科目设置及会计处理

增值税科目设置及会计处理——文艺暖男一级科目二级科目三级科目四级科目进项税额可按税率设销项税额抵减已交税金简易计税金额一般计税金额转出未交增值税应交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额可按税率设出口退税可按税率设进项税额转出应交税费转出多交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销进项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) --------------------- 已认证金额应交税费——待认证进项税额----------------------------- 未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016 年5 月1 日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的。

购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) --------------------- 已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。

增值税科目如何设置(完整版)

增值税科目如何设置（完整版）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额（小典提示：根据科目余额分别转“借”方及多交，“贷“方即未交）；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额（小典提示：注意此处“减免“和第2项“扣减“的区别）；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额（小典提示：外贸及及出口企业注意）；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额（小典提示：任然注意结转方向）。

增值税会计科目设置及帐务处理

8、“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。目前我司不适用该科目。 9、“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 (1)收到发票时：借：费用类科目应交税费—应交增值税-进项税额贷：应付帐款应交税费—代扣代交增值税（2）缴纳税费时：借：应交税费—代扣代交增值税贷：银行存款
增值税会计科目设置及帐务处理
2017年9月
Hale Waihona Puke 一、增值税会计科目变更依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下
二、增值税会计科目设置图
应交税费下二级科目与增值税相关科目为10个，应交税费-应交增值税下三级科目为 10个。
贷：应交税费-待认证进项税额
借：费用贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5、“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。我司开票即纳税不存在待转销项税额。 6、“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。若企业不涉及兼营营业税项目，则此科目不使用。
8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；计算出口退税额时：借：应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税款 9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额，包含计算免抵退时“不得免征和抵扣的税额”。（1）一般转出：借：费用成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（2）征退税率差：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

【老会计经验】增值税会计――增值税与会计权责发生制的矛盾

【老会计经验】增值税会计――增值税与会计权责发生制的矛盾新的增值税税制付诸实施后, 反映企业经济活动的会计对增值税进行的账务处理, 却与我国现有的会计准则相悖。

根据增值税会计处理的规定, 企业应在“应交税金”科目下, 设置“应交增值税”明细科目。

在“应交增值税”明细账中, 应设置“进项税额”, “已交税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

从应交增值税明细科目的设置中可以看出, 我国的增值税会计处理, 是按照收付实现制的原则进行的。

即增值税的交纳, 是在产品销售的基础上, 计算出应交增值税的销项税额, 并扣除已购入原材料所支付的进项税额后, 再来核算本期应交纳的实际税额。

由于当期购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销的产品成本中去, 因此, 企业每期所交纳的增值税, 并不是企业真正的增值部分。

尽管从长期来看, 通过递延, 企业所交纳的增值税的总额, 与其增值总额是一致的, 但是, 从具体的每个会计期间来看, 两者并不一致, 这正是收付实现制与权责发生制的差别。

由于其他经济活动, 如产品成本核算、收入费用核算等都是按照权责发生制原则进行的, 而增值税的会计处理却按照收付实现制原则进行, 这就使得会计信息资料缺少可比性, 从而削弱了会计信息的反映功能。

例如, 由于企业每期交纳的增值税, 并不是企业当期的真正增值部分。

因此, 人们就不能象过去那样, 从损益表中的销售收入或毛利的会计信息的逻辑关系上, 判断出企业是否合理计算了应纳流转税。

特别应警惕一些外商独资企业, 在掌握了会计信息很难逻辑反映增值税与企业实际增值的情况后, 利用会计账务处理的这一缺陷, 偷逃增值税。

如那些实行先征后退的外商出口企业, 按照现行的税法, 当他们的产品出口时, 先征17％的增值税；待产品出口后, 再退9％的增值税, 实际税负为8％。

为了逃避税收, 他们通过关联企业, 将出口产品的售价, 压低至材料成本价, 以远低于实际成本价的售价, 将产品销售到境外。

【老会计经验】小规模纳税人转为一般纳税人财税处理的变化

【老会计经验】小规模纳税人转为一般纳税人财税处
理的变化
增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。

一、账务设置：
小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。

二、税务处理：
1、一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。

当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵下月抵扣。

销售货物时的会计分录：
借：银行存款（现金）
贷：产品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）进货时的会计分录：
借：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（现金）
当月的应交税金=当月的销售额-当月的进项税额-上月留抵税额2、抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

增值税会计科目的设置及账务如何处理

增值税会计科⽬的设置及账务如何处理⼀、有关说明此次在设置与增值税核算有关的报表时，发现部分企业增值税核算不是很规范，为了规范增值税相关业务的核算，保证报表的正常取数，现将与增值税核算相关的业务要点列⽰如下，有增值税业务的单位从2008年1⽉1⽇起务必按照如下的要求对增值税进⾏核算。

⼆、增值税会计科⽬的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个⼆级明细科⽬。

在“在应交税费——应交增值税”⼆级科⽬下，⼜设置了“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科⽬)等专栏。

其中：⼀般纳税⼈单位(⽬前的⾮电制造企业、商贸企业、⽕电企业在进⾏增值税核算时，需要使⽤”应交税费”下的“应交增值税”(含该科⽬下的专栏科⽬)和“未交增值税”两个科⽬;按6%缴纳增值税的⽔电企业在进⾏增值税核算时，只需要使⽤“应交税费——未交增值税”科⽬。

(⼀)“应交税费——应交增值税”各会计科⽬(专栏)核算的内容和要求列⽰如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷⽅出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字在贷⽅登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字(负数)在贷⽅登记。

2、“出⼝退税”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。

“出⼝退税”专栏记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关办理退税⽽收到退回的税款。

出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字在贷⽅登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补交已退的增值税款，⽤红字(负数)在贷⽅登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷⽅出现数据。

关于增值税会计科目设置及核算方法

关于增值税会计科目设置及核算方法一、增值税会计科目的设置企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。

二、各明细科目的核算内容（一）“应交税金——应交增值税”科目核算内容1.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。

期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。

2.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。

“应交税金——应交增值税”明细科目可按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示：借方：合计记录：借方各栏数额进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金：记录月终转出未交增值税额转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额减免税款：记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额贷方：合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额（1）“进项税额”的帐务处理①企业在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。

对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。

下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。

首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。

这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。

下面，将对这些会计科目进行详细介绍。

一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。

该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。

在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。

二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。

该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。

进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。

三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。

该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。

销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。

在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。

四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。

该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。

以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。

增值税科目设置及账务处理

增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。

增值税科目设置

增值税科目设置一、增值税会计科目设置1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。

2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。

分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。

本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。

二、增值税完整会计分录1.购进商品时，会计分录如下：借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款/库存现金/银行库存2.销售商品时：借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——(销项税额)3.发生材料管理损失时：借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项转出)4.月底结转应交增值税时：借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)}贷：应交税费未——交增值税5.次月初缴纳增值税后：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款增值税常见问题有哪些?三、增值税的概念1.增值税是指以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.增值税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。

3.增值税税收类型包括了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税、消费型增值税，征收税范围包括了销售(包括进口)货物、提供加工及修理修配劳务。

减免增值税会计分录借：应交税金——应交增值税——减免税额贷：营业外收入——减免税额。

【实务】增值税的会计科目设置及核算

【实务】增值税的会计科目设置及核算●一般纳税人一般纳税人的增值税核算主要设置2个二级科目、9个专栏（其中借方专栏5个，贷方专栏4个）。

一、科目设置具体而言，二级明细科目为“应交税费”科目下的“应交增值税”和“未交增值税”。

其中在“应交增值税”二级科目下，又包括“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”等专栏。

二、二级科目及各专栏的核算要求1、未交增值税，核算本月缴纳上月或以前期间的增值税额。

借：应交税费—未交增值税贷：银行存款2、销项税额，贷方专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或提供应税服务应收取的增值税额，蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，红字（负数）在贷方登记。

借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、出口退税，贷方专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。

此专栏用于核算生产企业的免抵退税额以及外贸企业的出口退税额，是进项税额专栏的抵减科目。

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）其它应收款—应收出口退税款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、进项税额转出，贷方专栏，记录企业进项的专用发票已经通过认证的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

此专栏是进项税额专栏的抵减科目。

借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）5、转出多交增值税，贷方专栏，记录企业当月多交的增值税。

此专栏适用于月末“应交税费—应交增值税”存在借方余额的情况。