山西票号的内部控制分析

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山西票号内部控制考略

山西票号内部控制考略【摘要】山西票号是中国金融史甚至经济史上的大手笔，但关于票号的内部控制研究却几乎是空白。

文章对山西票号内部控制做一个概略性的探究，主要包括：治理结构、文化控制、人事控制、激励控制、信息控制和防伪控制。

【关键词】票号；内部控制；晋商明清时期，市面上流通的货币主要有铜钱、白银和黄金，商人们携带大量的货币非常麻烦，一旦遇到打劫，就意味着倾家荡产，甚至性命都难保。

镖局就是在这种背景下产生的专门护送财物及运输的专门机构。

随着商业贸易的扩大，靠镖局运送货币已经远远不能适应商业发展的需要。

山西商人凭借远见卓识和雄厚的资本，创造性地改变了这一状况，票号产生了（麦迪，2001a；董继斌，景占魁，2002a）。

票号是以埠际汇兑为主要业务的金融专营机构，票号的产生是中国金融史上的一件大事，在票号产生及发展的过程中，晋商功不可没。

余秋雨在《抱愧山西》一文中说：“最能显现出山西商人目光的莫过于一系列票号的建立了，他们先人一步地看出了金融对于商业的重要，于是把东南西北的金融命脉梳理通畅，稳稳地把自己放在全国民间钱财流主宰的地位上。

这种作为，都是大手笔，与投机取巧的小打小闹完全不可同日而语。

”正是由于山西票号在中国金融史甚至经济史中的重要性，关于山西票号有不少的研究成果。

但是，关于票号的内部控制研究却几乎是空白。

本文对山西票号内部控制做一个概略性的探究。

根据现有文献，本文将山西票号的内部控制分为：治理结构、文化控制、人事控制、激励控制、信息控制和防伪控制。

一、治理结构票号由于需要的资本规模较大，所以，基本上都采用合资而非独资经营。

票号的资本既有本族至亲所出，也有志同道合者所出，并且，后者所占比重更大。

由于这种股权结构，所以，票号出现了两权分离，票号总经理都采用聘用制。

当然，票号总经理都采用聘用制还有另外一个原因，这就是财产上的得失。

因为经商比务农容易致富，并由于经济的充裕，再加上商人们走南闯北，见多识广，极易导致生活上的侈奢挥霍，因此，其家业“其兴也勃，其衰也忽”（董继斌，景占魁，2002b）。

应用文-山西票号对现代银行管理的启示

应用文-山西票号对现代银行管理的启示山西票号对现代银行管理的启示'山西票号对现代银行的启示票号是专营银两异地汇兑、存放款业务的私人金融机构。

清道光三年（1823），山西平遥商人李大全、雷履泰创办了中国历史上第一家票号“日升昌”。

之后数十家票号应运而生，并凭借着雄厚的资本和四通八达的金融，承揽了国内官、商及私银的汇兑、存放业务。

曾一度主宰了当时的金融流通业，被西方人称之为“Shan xi Bank（山西银行）”。

一、人力管理1.山西票号独特的用人之道山西票号独特的用人之道，许多方面勇于打破了当时的封建思想禁锢，比如掌柜和伙计的“身股”政策。

“身股”政策指东家的出资为银股，是票号的真实资本；掌柜和伙计以人力入股，为身股。

同时，身股与银股都享有同等分红的权利[1]。

票号在极盛时期，身股股数一般都超过了银股股数，因而盈利的一半以上被身股分去，大大激发了职工的创造性劳动，而且使职员与东家的利益紧密地拴在一起，形成强大的凝聚力，才能使票号在其百年发展历程中创造出巨大的效益。

票号的用人原则可以概括为一句话——用乡不用亲。

票号的职员采用引荐制，如果在票号中表现不好被开除，不仅断了一家人的财路，更有辱祖宗的面子。

票号清楚地认识到，经营需要的是理性，而亲情一旦介入经营，将会影响这种理性，从而影响有效的经营。

票号对学徒的要求非常严苛。

招聘学徒要由与票号有业务关系的店铺担保，学徒出事，要由保人承担赔偿责任。

对于新进职员，要历经三年严厉、苛刻甚至是忍辱负重的学徒期，随后还要历经七年班期做事，业绩可观、无错无误，才能取得身股。

这前后十年，也是掌柜观察伙计、辨识人才的过程。

2.启示山西票号在长期的选拔、培养和造就人才中积累的宝贵，对于现代银行的人力资源管理，是一笔难得的财富。

票号这种用人方式保证了后备人才的质量，掌柜与员工能够更为专业高效地开展各项业务，实现票号的竞争优势。

当今的商业银行应通过引进、培训等多种渠道，加强队伍建设和人才储备，打破目前在许多单位仍存在的、根深蒂固的任人唯亲，真正实现招聘人才的公开、公正和透明，才能不断提升本文由联盟收集整理效率，建立和谐稳定的工作氛围。

从内部控制看山西票号的盛衰

从内部控制看山西票号的盛衰作者：张秋霞来源：《商情》2013年第02期【摘要】山西票号在中国金融史上占据了极为重要的地位，其在长达百余年的发展历程中，极盛时期几乎垄断了全国的汇兑业务，极衰时期却因内忧外患而彻底衰败。

本文将从内部控制风险识别、风险应对和控制活动的角度剖析山西票号的极盛极衰。

【关键词】山西票号，内部控制，风险识别与应对，控制活动一、极盛时期的内部控制（一）风险应对为防止出现伪造汇票以及汇票冒领损害存款人的利益等事件，票号采取了一系列措施以应对伪票冒领的风险。

首先，从总号到分号均是由专人书写汇票，并且总号以及各个分号对书写人的字体预留备案，这样，票号所有人员就能够根据备案字体识别汇票的真假。

其次，票号创新使用了以汉字作为符号的密押方法。

如以“谨防假票冒领，勿忘细观书章”12个字代表1年的12个月；用“国宝流通”4个字分别代表数字的单位“万千百十”。

并且，这些代码还会不定期的进行变换，号中的伙计必须熟记这些代码才能正确的兑换汇票，识别假汇票。

票号应用汉字符号将汇兑的时间、金额组成的一组词语，在外人看来难以理解因而难以伪造，因此山西票号在100多年的经营中未曾发生过假票冒领事件。

最后，为防止存款人汇票丢失被冒领，山西票号还实施“见票三五日兑付”制度。

这个制度是指票号在收到客户汇票之后，不会马上承兑，而是要无偿占用顾客存款三五天，一来票号可以有时间准备款项，二来若是汇票丢失或者被盗，客户可以在存款还未被取走之前有时间到票号挂失，从而保护了客户的钱财安全，避免票号与客户因汇票丢失发生纠纷，也维护了票号的声誉。

另外，票号还制定了兑付后“汇票即焚”制度，从而做到了票号的绝对保密，保证没有已兑汇票流出票号，防止外人识别出汉字作为符号的密押方法。

（二）控制活动山西票号实行“两权分离”的制度，即财东负责出资，大掌柜负责管理。

为激励大掌柜提高工作效率，票号并不支付大掌柜薪资，而是采取占有股份的方式，在结算时按股份分红作为其薪酬。

浅谈山西票号的内部控制

浅谈山西票号的内部控制摘要：本文根据现存史料，主要对山西票号内部控制的目标、机制、尖务、缺陷等进行总结、评价和分析。

认为山西票号在没有外部约束的环境下，自觉探索和创立内部控制措施和办法，自主实施内部控制，开创了真正传统意义上的企业内部控制。

关键词：山西票号；纵向控制；横向牵制；控制措施；不对决策过程控制内部控制作为企业的一项基本管理方法，随着企业的发展及其社会影响的不断扩大，从简单逐步趋向复杂。

当前，我国上市公司即将实施由财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。

这标志着我国企业的内部控制已经进入包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督的五要素内部控制阶段。

为了真正搞好现阶段企业内部控制，很有必要了解我国的内部控制史及早期内部控制的一些历史经验及教训。

为此，本文将根据现有史料，对山西票号的内部控制进行简要的总结、评价与分析。

一、山西票号自主实施内部控制，旨在提高经营效率和效果，防止舞弊山西票号是清代和民国时期主要从事汇、存、放业务的一种金融组织。

票号从一开始就实行以信义为基础的两权分离、分级经营、统一管理的经营管理体制。

正是这种投资经营管理体制，决定了票号必须实行内部控制。

因为票号财东信任大掌柜人格，对大掌柜负责的票号经营“既不预定方针于事前，又不施其监督于事后”。

大学柜为报答财东的知遇之恩，必然殚精竭虑地经营票号，狠抓票号的管理与控制。

否则，遍布各地的分支机构及学识阅历、处事方法各异的伙友就会各行其是，经营规模及质量将无法控制和保证，多多获利的目标将很难实现，大掌柜在票号内外的声望也会受到影响。

票号应进行内部控制，但当时的政府并不对民间经济组织的内部控制进行规范，各家票号只能在既定体制的基础上，自行探索内部控制规则与办法，自主实施内部控制。

一般由财东和大掌柜共同制定号规，对经营纪律和控制标准等进行规范。

大掌柜在负责经营决策的同时，偕同二、三掌柜组成票号经理层，主导全号的经营管理、控制及监督。

山西票号的会计组织机构及内部控制

划账房，负责票号与客户之间的相关账务处理和日常核算。（）山西票号各级会计组织机构的二任务山西票号总、号账房的任务不完全分相同。分号作为总号的派出机构，主要从事各种经营活动。因而。号账房的任务分
但是，山西票号并没有明确规定账房
达到鼎盛。执全国金融业之牛耳，其主要原
总理分号账目，负银钱出纳之责。至于并
设不设或设几位助员。则根据分号业务规模和需要而定。清末，在上海设立的分号，
提供了基本条件。总之，山西票号会计组织机构的设立已具备了现代会计组织机
控制如前所述，山西票号在总号和分号账
纳之责。即不仅管理总号账目。也包括分号账目。管账先生所负的银钱出纳之责，
得好，算盘打得准，头脑聪明，事认真稳做
重。对于初招八号的年轻人，必须是经过一
是票号库存的大额银两的出纳。如每天营
有可能得以提升或派往分号任职。
房内部设置有不同的会计职位，负责不同
事项的会计工作。如总号，副管账和帮账
负责总号会计事项的处理，帮账只能在但副管账的指导下负责有关账项的抄写，以及汇总业务时的打算盘等具体工作，而副管账则可负责总号全部账簿的管理，并协助管账先生管理全号账目。管账先生在管理全号账目的同时，还负责银钱出纳工作。这样不仅可以使票号账房所管银钱与
业开始或营业中，柜存的银两不足支付客户时，由柜房向账房领取银两。营业终了，柜台将当日结余的大额银两交与账房。若

山西票号的会计制度与会计方法

山西票号的会计制度与会计方法一、票号的基本会计核算制度根据以往学者们对票号制度的研究成果，票号组织在清代已有了比较严密的经营与会计核算制度，但由于票号对内部制度的严密封锁，这种制度仅以口授相传，系统的研究论著甚少。

整理至今可以发现的少量票号资料，其基本会计核算制度包括报账制度、清账制度、移交制度、费用开支制度，以及结账和分红制度几个方面。

定期报账是总号控制分号的重要制度。

各分号账房除在日常随时向总号账房反映其经营活动情况外，一般还有定期报告──旬报和月报的要求。

这些报告资料，在总号与分号之间发挥着神经传导作用，不仅可以通过会计报告资料，掌握各地的经营动态；还可以通过对分号会计报告的审核，发现问题，及时纠正，以防银钱损失和营私舞弊现象的发生。

山西票号在长期的经营活动过程中形成了一种独有的清账制度。

票号把一年分为春、夏、秋、冬四标，每标选定一日作为清账期。

清账期一到，先将前期账目轧死，以划清清账的界线。

然后以凭证、账簿为根据进行清算。

清账完毕，账房和大掌柜必须向业主呈送清账报告，揭示清账中发现的问题，以便及时做出处理，防止差错事故的扩大。

票号中各分号的执事，一般任期为三年。

三年期满，须开具清账，详细报告经手之账项，经审核无误，方可离任返乡。

账房会计主管离任，也有开列清单交待账目的要求。

新上任的主管清账盘查无误，方可接手任事。

票号对业务经营活动过程中所发生的各项费用开支，都有比较严格的控制。

如薪水开支，凡不“吃股”的伙友，按照等级都确定有固定的数额；如路费一项，凡分号职员回家，须随身携带折子两本，一本记行李，一本记路费，到达总号时由庶务进行检查，其路费按标准报销入账。

此外，对于职员的伙食、衣服及零用都规定有开支标准，不得随意扩大开支。

山西票号的分号会计每月须编制“月清册”向总号报告；总号会计也要向大掌柜呈送全号的“月清册”，作为结算一月账目的依据。

每逢决算期至（一般在旧历十月底），分号与总号账房均以月清册为基础统造年度清册，作为一年的决算报告。

山西票号号规中的会计系统控制研究

的达成而提供合理保证的过程（ＯＳＣＯ报告定义）会计系统控制是依靠会计核算技术和手段而实施的控制，内部控制的重要组成部分。。是鉴于山西票号的行业特殊性，文章从货币资金控制和成本费用控制的角度来分析票号在内部会计控制方面的贡献和货币资金控制；成本费用控制；内部会计控制
近年来，内部会计控制在各个行业所起的作用越来越受到重视。我国是在２Ｏ世纪９Ｏ年代开始研究内部会计控制理论的，随后政府和有关部门也相继制定和实施了大量规范和指引，《计法》《内部会计控制规范》如会、、《业银行内部控制指引》《中国证券公司内部控制指商、
（】计账簿一会
１础账簿．基
引》。等而早在１２８３年左右（具体哪一年还未考证出来），
全国第一家票号 — — 日升昌成立的时候，晋商已经在实践并成功运用内部会计控制来进行管理，且还用号规、并账簿、内部报告等文件形式记录下来。以当时的社会经济
ｍｉｎＪＪｕｎｌｆｌｔｒａｏｔｔｏｒａｏｎｅｎｔ－ｍｅｌ］ｉ
ｎｌＢｕｉｓＳｕｄｅ，９Ｖｏ．．ａｓｎｅｓｔｉｓ１９７１８
Ｒｅｗ（ａｕｒ—Ｆｂｕｒ）７ — ９ｎｅＪｎａｙｅｒａｙ：１７．

基于现代化人力资源管理视角看山西票号职员控制机制

基于现代化人力资源管理的视角看山西票号的职员控制机制摘要：有效地防范操作风险，关键的一点就是要对员工进行积极而有效的管理。

对于山西票号来说，他们成功运用选拔机制、激励机制、约束机制和训育机制等，使得员工和票号融为一个整体，增加了其凝聚力，从而创造更多的财富，对现代商业银行的人力资源管理有很大的启示。

关键词：山西票号；职员控制；人身股中图分类号：f272.92 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）11-00-01山西票号的职员管理非常严格，其严密的制度很好地防范了操作风险和道德风险，票号在选拔、培养、激励和约束人才等方面都建立了一系列规章制度，对现代人力资源管理来说有着重大的传承意义。

一、新员工选拔机制对企业的管理归根结底是对人的管理，对人才的选拔则是人事管理的第一道关，山西票号视人事管理为票号经营的第一要义，票号选拔新员工，一般有以下程序：（1）有影响的人士推荐；（2）查三代；（3）笔试；（4）面试；（5）殷实商铺担保，签订保荐书；（6）吃苦精神考验；（7）“请进”。

小伙计们一旦入号，便安心为票号服务，尽量发挥自己的才能，以期得到提升。

票号以道德信义为根据，对普通伙计和经理人的选拔都是非常严格的，票号对于经理人员的选拔注重的首先是诚信，然后是能力。

二、票号的激励机制激励机制中最有效的是报酬激励机制。

在山西票号，“人身股”制度则是较为有特色的报酬激励机制。

又称顶身股，或顶生意。

在山西票号中，经理人员和普通员工都可以成为顶身股者，普通员工顶身股是山西票号的特殊制度。

1.“人身股”的条件。

票号的主要员工可以顶多少股份由财东根据员工的任职时间、能力、贡献大小来决定。

一般是大掌柜（总经理）最高，二掌柜以下数量不等，最低的是部分普通员工顶零点几厘。

票号将“顶身股”的资格与数量同员工的工作能力挂钩，使得各级员工为获得人身股而努力工作，为票号创造更多的利润。

2.“人身股”的分红。

获得“顶身股”的机会后，其名字及顶股数便可记入万金账，在大账期（会计年度）结束时，员工的“人身股”与财东的资本股一起参加分红。

从山西票号看金融风险的控制

从山西票号看金融风险的控制作者：李明强周长征来源：《中国经贸·下半月》2012年第05期一、背景：山西票号的产生与发展票号是晋商资本中的一种货币经营形式，是专门经营兑业务的金融机构。

票号的产生是经济社会发展的结果。

一方面，这是商品经济的发展的要求，需要一种更加方便快捷又安全的货款交付方式。

另一方面，晋商经过长期的经营发展，积累了雄厚的资本，而且在长期的经营中建立了良好的信誉，这些都为晋商创立票号奠定了基础。

巨额利润吸引大批拥有雄厚资财的晋商纷纷仿效，从而使山西票号迅速发展起来。

二、经验：山西票号控制风险的具体措施山西票号从资本、用人、制度、经营等多方面形成了一整套的风险防范与控制体系，具体来看，有以下几个方面：1.资本票号的资本分为“正本”和“副本”两类，正本是开办票号时，股东的合约投资，不计股息，只分红利。

副本是为确保资本充足率而设置的，起保护股本的作用。

副本由两项重要内容构成：一是东家、大掌柜及顶有身股的伙友遇帐期分红时，由分红中提出一部分存入号内，只得利息，不能随意抽取。

二是票号东家的存款，这一部分存款是东家在正本之外追加的资本，也是只得利息，不参与分红，也不能随便提取。

2.用人用人制度是防范风险的重要一环，山西票号有一套完整系统的用人制度。

(1)人员聘用严格，讲求效益，强调宗法约束票号坚持“因事用人”，而不是“因人用事”，以防“事少人多，习于骄惰”。

为了便于节制，票号所录用的人员限于山西人，一般为有身份的当地人保荐，票号先要向保荐人询其三代做何事业，再询其本人的履历，认为可试，再分口试和笔试两种，如属合格，再择日进号。

如果其在号中表现不好被开除出号，不仅断了一家人的财路，又有辱祖宗的面子，并且，这也会累及保荐人的名誉，甚至保荐人还要遭受经济损失。

(2)重视员工训练和素质提高对于新进职员，实行学徒制，时间为三年，一般在总号训练，经过训练后，合格者留，不合格者退。

训练分为三个阶段，第一阶段是为掌柜“提三壶”(茶壶、水壶、尿壶)，打水、扫地、干杂活，伺候掌柜，不设坐位。

山西票号的文化和体制对现代企业的启示

山西票号的文化和体制对现代企业的启示山西票号是中国古代票号的代表，也是一个兼具地方性和国家性的金融组织。

作为一个有着300多年历史的机构，山西票号不仅在经营管理方面有自己独特的体制和流程，更在文化方面积累了丰富的经验，对现代企业管理中的某些问题提供了重要的启示。

首先，山西票号注重信用和稳健。

票号的业务是以票号信用作为支撑的，因此信用的维护与经营管理方针的制定密切相关。

在经营管理实践中，山西票号十分注重经营风险控制，以稳健经营为主要经营理念。

对于现代企业，也应看重信用建设，加强风险管理，从而确保企业在日常经营中的稳健与可持续发展。

其次，山西票号的风格独特，文化传承有力。

山西票号不仅在各个方面有着自己独特的文化和风格，还积极推动传统文化的传承和弘扬。

现代企业应该注重企业文化的建设，加强文化传承和挖掘，以此激发员工的文化认同与归属感，强化企业文化的凝聚力。

最后，山西票号的机构和管理体制可以给现代企业提供参考。

票号不同于其他的金融组织，其管理体制和运营模式较为规范和刚性。

现代企业可以从中吸取机构管理运作的灵感，完善自身的企业管理体系和流程，提高企业的运作效率和管理水平。

综上所述，山西票号的文化和体制对现代企业的启示还有很多，现代企业可以从中认真学习，完善内部管理和制定相应的经营管理策略，实现企业的健康与可持续发展。

SWOT分析法是一种常见的战略管理工具，用于评估企业的内部优势和劣势，以及外部机会和威胁。

SWOT分析法适用于任何类型的企业和组织。

以下是使用SWOT分析法进行分析的一些步骤及例子。

1. 内部分析——优势和劣势通过评估企业自身的实际情况，识别其内部的优势和劣势。

参考以下的例子：优势：- 已经建立了广泛的客户网络- 良好的品牌声誉和知名度- 高效的生产和物流系统劣势：- 产品设计和改进不够- 缺乏跨部门沟通和协作- 人员流失率较高2. 外部分析——机会和威胁评估大环境，识别企业面临的机会和威胁。

山西票号内部控制制度对我国商业银行内控机制建设的启示

山西票号内部控制制度对我国商业银行内控机制建设的启示【摘要】：在构建我国商业银行内控机制的模式上，西方内部控制理论对我国的影响颇深。

虽然西方内控理论较为完善，且结合过程中我们也进行了相应的变动，而本文认为我国商业银行发展程度还达不到西方内控制度研究的理论基础，运用过程中依然存在弊端，因此，我们可以从我国五千年璀璨文明的历史中寻求可资借鉴的成功经验，山西票号正是这样一个成功的典范。

本文从历史的角度去寻求商业银行内控机制构建的方向，立足于对山西票号内部控制制度的研究，将历史与实际相结合，找到了弥补当前我国商业银行内控机制不足的途径。

本文首先研究了山西票号的治理机制、员工管理机制、财务制度和企业文化。

然后分析了山西票号内控制度的整体框架、特色机制以及特点。

山西票号的内控制度是多层次、全方位的，以“人本主义”的激励机制为核心、财务稽核制度为辅助，再配合企业文化的约束机制，有效防范、控制内部风险的发生。

“人本主义”的激励机制是建立在顶身股制为基础的人才管理办法，以儒家文化的伦理道德为根本,配合严格的号规和严密的财务稽核制度以及企业文化的约束，共同约束号内所有人员的经营活动。

另外，本文引入西方内控制度理论的发展过程，以及西方商业银行内控制度的实际情况，将授信机制与稽核监督机制作为我国商业银行的两个借鉴点。

最后重点提出了山西票号内部控制制度对我国商业银行的启示，认为我国商业银行可以从人的角度出发，实施科学的人力资源管理战略，推行人力资本制度以建立员工长期激励措施，改进评价体系，加强人才培训和增加晋升渠道，从物质、精神两个方面激励员工。

同时要加强内部监督机制和财务稽核制度，完善银行企业文化的建设，从道德、精神、制度上规范员工的行为，对内控机制加以完善，防范控制内部风险。

通过文章的研究，一方面可以给理论界研究内控制度提供真实具体的历史依据，以便更深入的研究该问题；另一方面，给我国商业银行内控机制的建立和完善提供历史的借鉴，古为今用，并结合西方内控理论，更好地从我国商业银行的实际情况出发构建严密的内控机制。

读[山西票号的经营管理体制]

读[山西票号的经营管理体制]吴学俊发表于 2019.09.11 20:37 阅读次数 627(一)办公室政治。

山西最早只有一家票号，叫做日升昌，前身是一家颜料庄，化工行业背景。

竞争者的出现源于一场办公室政治，发生日升昌雷总经理与毛副总之间。

因为票号正在创业期间，已经过了五十知天命的雷总，还经常性地加班，身体一直处于亚健康状态，抵抗力较差，在1826年的某一天，他偶染风寒，于是向下授权，有些事情毛副总签字就可以了，自己则在票号里休息，（是像华为员工加夜班一样，在办公桌下展开一床垫，还是像银行员工午休一样，休息室摊下一排行军床？）39岁的毛副总觉得，老雷这回该退了吧，该我上位了吧！他找到出资人李老板说，营业厅太嘈杂，不适合雷总养病，不如请他回家静养。

于是李老板请老雷回家，老雷说，我正好打算回去呢！当天就打起背包走人了。

然后过了好久，老雷连一个短信都没发，李老板就买了脑白金去探望他，发现他的办公桌上都是注销各地分公司和办事处的书信，李老板问，你可不能这么干啊。

雷总说，字号是你的，但是码头分庄是我安排的，我现在全部撤回来，然后一起办理职务移交……山西票号本来是有两次集体转型为近代银行的机会的，在为第二次组建银行而筹办的金融论坛上，流亡13年、回国仅46天的梁启超，作为嘉宾发表演讲说，鄙人在国外的时候，别人说中国的工商业没有竞争力，我无言以对，但是说到山西票号，我就可以大张旗鼓地吹一吹了。

尽管有这位后来的北洋政府制币总监的鼓吹，但由于山西大老板们意向分歧，结果以无人出资而告终。

第一次的组建银行的发起人，是蔚字五联号之一（蔚丰厚票号）的北京分公司的李宏龄，在日升昌雷毛之争后的82年，他组织了几次山西诸票号北京分公司经理级高峰会议，达成组建银行的一致意见，公推46岁的山西人渠领事任总经理，然后各自向票号的总公司提交可行性报告，渠领事还亲赴山西白银谷，进行了路演和投资人见面等活动，次年1月，各票号北京分公司经理提交催办函，各地分公司的经理也一呼百应，士气可用啊……李老板请求雷总收回撤销命令，雷总拒绝，如是角力三次，一个历史性的时刻到来了，在中国第一家票号开张的第三年，幕后老板跪在了总经理的面前。

山西票号的内部控制机制对现代企业的启示

山西票号的内部控制机制对现代企业的启示第一篇：山西票号的内部控制机制对现代企业的启示山西票号的内部控制机制对现代企业的启示摘要：山西票号在我国存续了一百多年，在我国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔。

山西票号能够存续这么久，必然有其独特的优势，也就是我们现在所说的企业内部控制机制。

知古鉴今，用企业的内部控制框架来研究山西票号，对于分析和规避企业的财务风险，管理和完善企业的内部控制，具有重大的借鉴意义。

本文主要通过阐述山西票号的内部控制机制及其优势，以为现代企业建立适应自身生产经营所需的强有力的内部控制机制提供参考。

关键词：山西票号内部控制现代企业一、山西票号的基本概况清代中叶，由于商品流通和货币周转的需要，出现了一种专营钱钞汇兑业务的机构，称为“票号”，这个行业被山西人所包揽，又被称为“山西票号”。

山西票号，又称汇兑庄或票庄，是一种金融信用机构。

开始主要承揽汇兑业务，后来也进行存放款等业务。

它垄断了全国的汇兑业，当时全国最大的票号共有17家，平遥人开的就占了7家，其中最大的票号当属平遥人雷履泰开设的“日升昌”。

另外还有“南通北达，二盛二协”，即日升通、日升达、万源盛、百川盛、协同泰、协同庆。

这几家大票号的总号设在平遥，分号除京城外，遍及全国各大城市及商埠码头，平遥城成为当时中国最大的票号中心城市。

日升昌曾以“天下第一”而闻名。

山西票号始于1823年，20世纪上半叶走向衰亡，在百余年的经营过程中，山西票号在社会剧烈动荡的背景下，几经周折创建了“汇通天下”的金融体系，为山西商人创造了亿万两白银的收入，使之成为当时的全国首富。

山西票号主要经营存贷款业务和汇兑业务。

成立初期，票号主要服务于工商业，随着票号的发展壮大以及历史环境的变化，山西票号已经在一定程度上起到了代理国库的中央银行作用。

与此同时，山西票号对于工商业发展、影响国家经济整体运行的能力也大大增强，可谓“执中国金融之牛耳”。

山西票号鼎盛时期业务网络遍布全国各地。

山西票号的会计组织机构及内部控制

山西票号的会计组织机构及内部控制作者：李荔刘秋月来源：《会计之友》2010年第03期【摘要】山西票号的会计组织机构基本具备现代会计组织机构的规模和形式,其内部控制包括内部分工、账簿控制、报告控制、内部稽核、密押制度等方面,其内部控制的到位,是山西票号在长达百余年的时间内成为“海内最富”的一大原因。

【关键词】山西票号; 会计组织机构; 内部控制山西票号之所以能名震中外、汇通天下,在19世纪20年代诞生,到20世纪初达到鼎盛,执全国金融业之牛耳,其主要原因有三:第一,票号资本作为生息资本或是银行资本适应了当时的社会经济环境;第二,晋商与清廷之间的结托关系使其把握商机,充当了清廷的财政工具;第三,严谨的经营作风、创新的金融工具及严格的内部管理机制是其生存发展的内在基础。

其中,票号的组织机构设置,尤其是会计组织机构的设置之严密在当时都极具超前意识,其会计内部控制既起到了防范金融风险的作用,又是票号能在长达百余年的时间内成为“海内最富”的立足之本。

一、山西票号的会计组织机构(一)山西票号会计组织机构的设立账房——作为山西票号的会计组织机构,专司账务处理。

每家票号设立时,都设置账房或指定专人负责银钱和账目工作。

随着票号经营业务的不断发展,在账房内部逐步完善了会计职位的设置,负责各种不同事项的处理。

1.总号账房在总号,账房一般设有管账、副管账各一人,帮账若干人。

管账先生,总理全号账目,负银钱出纳之责。

即不仅管理总号账目,也包括分号账目。

管账先生所负的银钱出纳之责,是票号库存的大额银两的出纳。

如每天营业开始或营业中,柜存的银两不足支付客户时,由柜房向账房领取银两。

营业终了,柜台将当日结余的大额银两交与账房。

若哪一家分号现银短缺,由总号调剂或调运现银给分号等。

副管账,协助管账先生管理账目。

帮账在副管账指导下,助理各种账簿。

帮账多由入号一年以上的员工担任,借此加以业务练习,故无固定名额。

2.分号账房山西票号的分号一般设有管账一人,总理分号账目,并负银钱出纳之责。

山西票号的内部控制研究

会计，２０１３（０１）．［３】尹琪，耿松涛．产融结合的模式选择［Ｊ】．中国外汇，２０１３（１１）．【４】谢萍，高佳倩．通用电气应对产融风险的经验及启示［Ｊ】．财务与会计，２０１３（０１）．
西票庄。
上市公司舞弊的动机不同，所采用的方法也不相同。但是大多数公司表现为通过高估收入和资产、低估费用来实现。主要方法是：虚假确认收入，虚计资产价值，编制虚假文件，通过关联交易调控账面利润，隐瞒重大事项，以及虚增利润。
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山西票号的内部控制研究
云南民族大学管理学院吴广琦
摘要：近年来，企业披露虚假财务信息现象屡增，财务欺诈案件频发，企业的内部控制有待加强。山西票号辉煌一百多年，留下了丰富的商业文化，其内部控制文化尤其值得称道。本文分析、总结和评价了山西票号在实践中成功运用内部控制
部控制缺陷与会计丑闻频发现状。
２山西票号的内部控制特色
票号是晚清至解放前一种介于钱庄与银行之间的旧式金融组织。总号设于北京，分号遍于各省市，所发庄票随处皆可汇付。因其执事者山西人居多，故称” 山西票号” ，也称山
况进行披露，有助于内部风险管理委员会及外部金融监管部
ｗｗｗ．ｃｈＩｎａｂｔ．ｎＢＴ－２ｏ１５年４月Ｉ１７５

[山西,票号,制度]论山西票号制度对传统人际关系网络的依附性

论山西票号制度对传统人际关系网络的依附性(1)论文一、山西票号制度山西票号在我国的近代金融史上占有十分重要的地位，它经历了一百多年的辉煌，它的成功得益于其一整套的制度，正是靠这些用人、经营上的制度山西票号才能生存壮大。

主要的制度包括东伙合作制、身股制度、学徒制度、贷款运作制度。

这些制度的基本内容是这样的： 1.东伙合作制。

在晋商中有一部分人，当自己的资本积累到一定程度后，便把资本交给他人经营，自己则享受有资本带来的收益，这就出现了所有权和经营权的分离。

经营的人当时叫做伙计或合伙人，这样的制度便被称为东伙合作制。

后来的山西票号普遍采用东伙合作制，之所以采取这种方式，是因为票号多为合资而非独资。

票号的资本数额一般都相当之大，既有本族至亲者所出，也有志同道合者所出，而后者在票号发展的全盛时期所占比重更大。

经营票号是一项风险大、极需经营能力的事业，因此就需要聘用才能出众的经营者。

在山西票号中，出资者叫做东家，经营者叫做掌柜。

东家如果决定聘请掌柜来经营票号，则需要明确各自的责任、权力、利益。

东家的责任与职权，就是“财东自将资金全权委诸经理，系负无限责任，静候经理年终报告。

平素营业方针，一切措施，毫不过问。

每到例定账期，（或三年，或四年，即决算期）由经理谒请，约日聚会，办理决算，凡扩充业务，赏罚同仁，全由财东执行裁定。

经理为建议首席，听其咨询。

”即东家完全将票号的经营交给掌柜，不予过问，但奖惩、分红之事由东家裁定；如果票号因经营不善出现问题，则东家要负无限责任。

掌柜在号内“有无上之权力，凡用人之标准、事业之进行，各伙友皆须听命于管事。

”大掌柜在经营管理方面，是完全独立自主的，没有专门监督和制约大掌柜的人员、机构和势力。

从权力的集中性方面来看，票号中的大掌柜要比现代企业中的总经理大的多。

而且分号的设立也完全有大掌柜根据市场需要而定，分号的经理由大掌柜任命，员工由大掌柜选派，一切都以总号为中心，分号不过是总号的辅助机关而已。

山西票号研究

山西票号研究山西票号研究一、引言山西是中国历史上著名的金融中心之一，尤以票号业务闻名于世。

票号是中国古代的一种独特金融机构，其兴盛和衰落对中国金融发展产生了深远的影响。

本文将以“山西票号研究”为主题，探讨山西票号的起源、发展和影响。

二、山西票号的起源票号起源于明代，最早是山西商人经营方便、捐税便宜的措施。

这些商人将自己在全国各地的商号设为票号，通过承兑、贷款等方式运作。

由于山西地处战略要地，商贾云集，使得票号迅速兴起并融入国家财政体系。

到了清代康雍乾盛世，票号以其高效的运作方式赢得了大量商贾和官员的信任，成为中国金融史上重要的一部分。

三、山西票号的发展票号的发展离不开社会经济的背景。

山西在明清时期经济得到了进一步发展，商贾们抓住了这一机遇发展了票号业务。

在经济支持下，山西票号逐渐形成了一套成熟的经营模式和规则。

票号的生意包括承兑兑换、贷款、存储等，为社会经济的繁荣做出了巨大贡献。

山西票号之间的竞争激烈，充分促进了票号制度的进一步发展。

四、山西票号的运作模式山西票号的运作模式是其成功得以延续的重要因素。

票号的业务主要分为商号货票、当铺和承兑票三种典型形式。

商号货票是指票号提供商品的购销，当铺则是提供质押贷款，承兑票则是票号向商户提供可兑现的保证金等。

这些业务形式为票号赢得了商户和百姓的支持，使得票号在当时的社会经济中发挥了重要角色。

五、山西票号的影响山西票号在中国金融史上具有重要的地位，其影响主要体现在以下几个方面：1.经济助推：山西票号为社会经济发展提供了融资和流通渠道，促进了商业繁荣和城市的繁荣。

2.社会治理：山西票号为各地方政府提供了财政资源和人力支持，使得社会治理能够更加有效。

3.文化传承：山西票号是中国传统商业文化的重要组成部分，对于传承和弘扬中国商业文化起到了积极的作用。

4.金融发展：山西票号的商业实践和金融创新为中国现代金融制度的形成提供了重要的经验和启示。

六、山西票号的衰落山西票号在光绪年间逐渐衰落，主要原因有以下几点： 1.社会变革：清朝末年秩序混乱，社会动荡不安，使得票号的运作受到了极大的影响。

票号的组织架构与风险防范

票号的组织架构与风险防范摘要：晋商是中国历史上存在时间长达500年之久的商帮，在长期的经商过程中，晋商积累了大量资本和经营管理经验，富甲海内。

票号无疑是晋商发展最光彩的辉煌时期。

票号实行所有权与经营权的分离，东家作为所有者不参与票号的经营与管理。

东家最主要的责任就是选一个德才兼备的大掌柜，然后全权授权经营。

票号的组织管理实行总号集权制、总号统辖分号制。

票号组织机构，一直保持因事设人、精简高效原则。

总号统管分号一切，从分号机构的设立，到分号经理和重要伙友人选的任命、调遣，均由总号确定。

总号与分号的关系十分密切。

票号在全权授权经营的治理结构下，创立了一套严格的风险管理防范的制度。

这套制度包括组织架构，对经理的聘用，员工的管理，财会制度、防伪制度，以及相应的督察制度。

关键词：票号组织架构风险防范Abstract:The Jin business is in the Chinese history the existence time for 500 years long time business gang，in long��term does business in the process，the Jin business accumulated the massive capitals and the management and operation experience，rich armor within the four seas.The money shop is without doubt the Jin business develops the most honored magnificent time.The money shop implements the property rights and the right of management separation，the master does not participate in the money shop as the owner the management and the management.The master most main responsibility elects the big storekeeper who has both ability and integrity，then plenary powers authorized management.The money shop organization manages implements the head office collection authority and legality，the head office governance semicolon system.The money shop organizations and agencies，maintain continuously because of events suppose the human，the simplification highly effective principle.The head office manages semicolon all，from semicolon organization establishment，to semicolon manager and the important partner friend candidate��s appointment，dispatches，determined by the headoffice.The head office and the semicolon relations are extremelyclose.The money shop in under the plenary powers authorized management government structure，established a set of strict risk management guard system.This set of system including organization construction，to manager��s employment，staff��s management，finance and accounting system，forgery proof system，as well as corresponding supervisor system.Keywords:Money shop Organization construction Risk guard1.历史背景中国漫长的封建社会曾有过相当发达的商品经济，必然有为之服务的金融业。