利润及利润分配的账务处理_1
利润形成与分配业务的账务处理
• 如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配； • 如果可供分配利润为正数（即累计盈利），则可进行后续分配。
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利润形成与分配业务的账务处理
二、利润分配的账务处理
利润分配的顺序
2．提取法定盈余公积
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的 10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不 再提取。
“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏 损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
该账户的借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者 的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损；贷方登记用盈 余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实 现的净利润。年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分 配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各 个明细账户均无余额。
结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余 额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年 实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年 实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。
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利润形成与分配业务的账务处理
账务处理
2．提取盈余公积
二、利润分配的账务处理
• 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公 积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”账户；
借方
营业外支出
贷方
营业外支出的发生，即营业外支出的增 期末转入“本年利润”账户的营业
利润会计凭证账簿账务处理程序
利润会计凭证账簿账务处理程序
8.记账凭证的基本内容
1.填制记账凭证的日期； 2.记账凭证的编号； 3.经济业务事项的内容摘要； 4. 会计科目 5.金额； 6. 所附原始凭证张数； 7.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳 人员在收付款凭证上的签章。
车间工人领料单 采购人员取得的增值税专用发票 出差人员使用的火车票 会计人员填写的记账凭证
利润会计凭证账簿账务处理程序
2.会计凭证的种类
会计凭证按照编 制的程序和用途不同
原始凭证（发票） 记账凭证（收付转凭证）
3.原始凭证的种类
按照 来源不同
外来凭证（发票，飞机票） 按其格式不同
自制凭证（领料单，入库单）
2，启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数， 不得跳页、缺号。
— 成本,费用
+ 收入,收益
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
负利润
正利润
利润会计凭证账簿账务处理程序
•某企业2009年损益类账户的月末余额如下:
账户名称
结账前余额
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
利润会计凭证账簿账务处理程序
2.会计账簿的基本内容
四、会计账簿的基本内容（无账夹、无会计分录） 1. 封面 2. 扉页 账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览 表。 3•账页 账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录 经济业务内容的不同而有所不同。
利润会计凭证账簿账务处理程序
年终利润结转的流程及账务处理
年终利润结转的流程及账务处理本年利润的会计处理一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）0二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润"昔方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入"利润分配”科目，借记本科目，贷记"利润分配——未分配利润"科目；如为净亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
1、本年利润科目在年底时，要做结转，结转后，本年利润科目应该没有余额。
2、年终结转分录（1）如果盈利：借：本年利润；贷：利润分配一未分配利润。
(2)如果亏损：借：利润分配——未分配利润；贷：本年利润。
账务处理流程一、首先是损益类科目结转入"本年利润"这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。
反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。
1.收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润2.成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目二、进行纳税调整清理，并确认"所得税费用"有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认"所得税费用”会产生影响。
为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据"本年利润"计提或确认"所得税费用"、"应交所得税"，必须要考虑"所得税递延资产"与"所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。
借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税递延所得税负债以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。
关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。
利润及利润分配
利润及利润分配————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期:14利润以及利润分配第一节利润一、利润的含义利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
利润包括：营业利润、利润总额、净利润。
利润的第一个口径，营业利润营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用、管理费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的净额。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用- 财务费用-管理费用+投资收益(-投资损失)营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本，是指小企业销售商品和提供劳务实现的成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。
营业税金及附加包括主营业务和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
投资收益，是由小企业股权投资取得的现金股利（或利润)、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款，扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
利润的第二个口径，利润总额利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出（一)营业外收入营业外收入,是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
小企业的营业外收入包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
科目设置小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外收入。
本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
月末,可将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后“营业外收入”科目应无余额。
利润形成和利润分配的核算
利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。
（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。
利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。
利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。
2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。
（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。
但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。
【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。
20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。
20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。
20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。
利润及利润分配的账务处理
利润及利润分配的账务处理【摘要】利润是企业经营活动取得的剩余收益，是企业生存和发展的重要来源。
利润分配是企业对取得的利润进行合理分配和运用的过程，目的在于实现股东权益最大化和企业长期稳定发展。
在会计处理上，利润一般按照收入减去费用的原则计算，利润分配包括现金分红、转增股利等方式。
利润再投资则是将部分利润用于扩大生产和经营规模。
正确处理利润及利润分配的账务对企业的发展至关重要，能够保障企业财务稳健，提高企业的信誉和竞争力。
要重视利润及其分配的账务处理，建立完善的会计制度，确保利润数据准确可靠。
只有科学合理地处理利润，企业才能持续发展、持盈保泰。
【关键词】关键词：利润、利润分配、账务处理、会计处理方法、再投资、企业发展。
1. 引言1.1 什么是利润及利润分配的账务处理利润及利润分配的账务处理是指企业在进行财务管理时对盈利和利润分配进行的记录和处理。
利润是企业在经营活动中所获得的剩余收益，是企业做出投入后所获得的回报。
利润分配则是企业根据法律规定或公司章程将利润分配给各方的行为。
在企业财务管理中，正确处理利润及利润分配的账务非常重要。
利润是企业的生命线，是企业持续经营的基础。
通过对利润的准确记录和分析，企业可以了解经营状况，及时调整经营策略，保持企业的盈利能力。
利润分配是企业和股东之间权利和义务的具体体现，准确记录和分配利润可以确保企业股东的权益得到保障，维护企业的稳定发展。
企业在进行财务管理时需要重视对利润及利润分配的账务处理，确保账目准确无误，合规合法。
只有这样，企业才能健康发展，持续壮大。
2. 正文2.1 利润的概念利润是指企业在经营活动中获得的收入减去发生的成本和费用后所剩余的部分。
简单来说，利润是企业赚取的盈余部分，是企业经营效益的直接体现。
利润的大小直接反映了企业的盈利能力和经营管理水平。
利润具有以下几个特点：利润是企业生产经营过程的结果，是为了奖励企业主经营者或股东的贡献而产生的。
利润是企业持续经营的生命线，是企业发展和壮大的源泉。
本年利润、利润分配、未分配利润
本年利润
净亏损
主营业务成本
主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业
净利润
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
外支出
所得税等
本期亏损
本期盈利 期末余额结转 利润 分配
本
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
未
1.未分配利润
分
配 利
润
未分配利润是企业未作分配的利润。
期初未 分配利 润
+
本期实 现的净 利润
-
各种盈 余公积
-
已分配 利润
=
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净
损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用
借：利润分配——未
分配利润 贷：本年利润
利
1.利润分配
润 分 配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润 提取任意 盈余公积金
提取法定 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
利
3.账务处理
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
润 分 配
（3）提取法定盈余公积（税后利润
的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
利润及利润分配的核算
一、利润核算的内容 1、利润：利润是指企业在一定会计期间的经 营成果 2、利润的构成：企业的利润由营业利润、投 资净收益和营业外收支三部分组成
二、设置账户 1、投资收益 （1）作用：核算企业对外投资所取得的收益 或发生的损失(与负债结构相似） （2）性质：损益类 （3）结构：
例题：1、某公司2007年全年实现净利润 1720000元，其利润分配方案如下①按净利 润的10%提取法定盈余公积②按净利润的5% 提取法定公益金③按可供分配利润的80%向 投资者分配利润。年初“利润分配——未分 配 利润”有贷方余额138000元。
1720000×10%=172000 1720000×5%=86000 借：利润分配——提取法定盈余公积172000 ——提取法定公益金86000 贷：盈余公积 258000 [1720000-（172000+86000）+138000] ×80%=1280000 借：利润分配——应付利润 1280000 贷：应付利润 1280000
（二）设置账户 1、利润分配 （1）作用：核算利润的分配过程情况 （2）性质：所有者权益类 （3）结构：
（4）明细账 ——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润 ——未分配利润
2、盈余公积 （1）作用：对盈余公积的提取、使用、留存 的情况 （2）性质：所有者权益类 （3）结构：
（4）明细账：——法定盈余公积 ——法定 公益金（用于职工集体福利设施建造） 借：盈余公积 贷：实收资本 借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润
3、以银行存款5000元捐赠希望工程。 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 4、南华公司出售一台闲置的设备。该设备原 值200000元，已提折旧110000元；取得出售 价款120000元，存入银行；用银行存款支付 清理费用2000元，应交营业税6000元。
企业利润分红的会计账务处理分录
企业利润分红的会计账务处理分录1、如果是对企业的未分配利润对股东做分配：借：利润分配-未分配利润贷：应付股利或应付利润实际支付时候借：应付股利或应付利润贷：银行存款如果是个人股东应交税费-个人所得税。
如果是未对未分配利润分配，可暂时不处理，留在利润分配-未分配利润中。
2、如果是取得分红：借：应收股利或利润贷：投资收益借：银行存款等贷：应收股利或利润股东分红缴纳个税是指股东收取公司分红，需要缴纳个税的情况。
一般来说，股东从公司获得的分红需要缴纳20%的个人所得税。
股东分红缴纳个税的流程：1、股东从股权分红收到的现金，公司将从其中拨付所得税，通常以20%的比例缴纳所得税；2、股东在纳税申报中，明确报送应税收入及其扣缴的税金；3、收税机关基于申报结果，核定税款金额，缴纳特定数额的税款；4、股东应当向收税机关提供相应的纳税凭证，用于其对税款的缴纳。
股东分红个人所得税如何计算：股东分红个人所得税的计算公式：个人所得税应纳税额=每次分红收入额乘以20%。
股东分红所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。
分红个人所得税以股东为纳税人，以支付所得的公司为扣缴义务人。
公司的自然人股东，只有在分红时，才交个人所得税，个人所得税税率是20%。
现在实行的是减按10%征收。
被投资企业是扣缴义务人。
公司的法人股东，按照所得税税率的差额补交所得税。
《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。
但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
1. 个人持有上市公司股票分红符合条件免征个人所得税根据《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税｛2015｝101号）规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月有以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
资产负债表日前或日后进行利润分配的账务处理[会计实务,会计实操]
![资产负债表日前或日后进行利润分配的账务处理[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/3c26b7ca3186bceb19e8bbfa.png)
资产负债表日前或日后进行利润分配的账务处理[会计实务，会计实操]财务会计教学中，利润分配是企业账务处理的最后一个环节，即在年底时将损益类账户的余额分别结转至“本年利润”的借方和贷方，计算出利润总额，进行纳税调整后再根据应纳税所得额乘以所得税率计算出所得税费用，进而计算出净利润，最后根据法律上规定的利润分配的顺序和计算方法进行利润分配，通过“利润分配”账户进行核算，这是我们财务会计教材中利润分配部分通常采用的模式。
企业的利润分配是在12月31日当天进行的，但实际当中的情况却复杂得多。
企业的利润分配未必是在资产负债表日当天，关键点在于处理的时点问题。
在实际教学中，有必要探讨对不同情况下利润分配的处理，以便于学生深入了解现实情况，为将来适应会计工作奠定良好的基础。
一、资产负债表日之前进行利润分配这是传统财务会计教学中最常见的一种情况，学生们熟悉的也恰恰是这种情况下的账务处理，实际上，一些中小企业由于业务规模相对较小，在年底前大概能匡算出企业的盈利状况，进而董事会在资产负债表日就可确定出当年的利润分配方案，具体模式为：1. 分配利润。
年终，按照利润分配的顺序进行利润分配。
比如，公司董事会通过的利润分配方案为：全年盈利为3 000 000元，按照10%的比例计提法定盈余公积，30%的任意盈余公积，向普通股股东分配利润800 000元。
会计分录如下：借：利润分配——提取法定盈余公积300 000、——提取任意盈余公积900 000、——应付现金股利或利润800 000；贷：盈余公积——法定盈余公积300 000、——任意盈余公积900 000，应付股利800 000。
2. 年终转账。
分配利润后，需要将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户结平，将其余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户，以便得出资产负债表上所有者权益一栏“未分配利润”数字。
二、资产负债表日之后进行利润分配这种情况在上市公司中存在的比较多，规模较大、业务较多，股东数量较大的公司中存在得也比较普遍，比如最近刚刚出现的江苏南方轴承（002553）在2014年1月3日发布的关于2013年度利润分配预案的预披露公告，尚未经股东大会审议通过。
利润分配顺序和账户设置及会计处理
利润分配顺序和账户设置及会计处理利润分配顺序和账户设置及会计处理一、利润分配顺序房地产开发企业实现的净利润，除国家另有规定外，应按以下顺序进行分配：1.弥补企业以前年度发生的亏损按现行制度规定，企业当年发生的亏损，可以在下一年度用税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可以在5年内用实现的税前利润延续弥补，连续5年未补足的亏损，则应用税后利润弥补。
2.提取法定盈余公积金法定盈余公积金按照当年税后利润并扣除以前年度亏损后，按10%的比例提取。
盈余公积金达到注册资本的50%时，可不再提取。
3.向投资者分配利润企业当年实现的净利润扣除上述分配后，再加上以前年度未分配的利润即为可供投资者分配的利润，可按照投资比例向投资者进行分配。
二、利润分配的账户设置房地产开发企业为了反映和监督利润分配情况，应设置“利润分配”总账账户，该账户是用来核算企业利润分配或亏损的弥补以及历年分配后的利润结存余额。
该账户的借方登记按照规定分配的利润数额和年终结转来的本年的亏损数额。
贷方登记年终结转来的本年实现的利润数额和亏损弥补的数额。
年终决算前，该账户借方余额反映年内已分配的利润额。
年终结转时，将“本年利润”账户转入该账户及所属的“未分配利润”明细账户。
同时将利润分配账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。
结转后，利润分配其他明细账户均无余额。
“未分配利润”明细账若为借方余额，反映的是未弥补的亏损，若为贷方余额，反映的是未分配的利润。
“利润分配”账户至少应设置以下明细账户：1.“盈余公积补亏”明细账户该明细账户的贷方登记从“盈余公积”账户转来的当年用盈余公积弥补亏损的数额，借方登记年末转入“未分配利润”明细账户的用盈余公积弥补亏损的数额，结转后该明细账户无余额。
2.“提取盈余公积”明细账户提取盈余公积是利润分配的一项内容。
该明细账借方登记当年从净利润中提取的法定盈余公积金数额，贷方登记结转到“未分配利润”明细账户的提取盈余公积的数额，结转后，该账户无余额。
公司分配利润会计分录
公司分配利润会计分录
利润分配：
1、股东分配：
贷方：应付股利
借方：利润分配
2、基金分配：
贷方：企业发展基金
借方：利润分配
3、应交税费：
贷方：应交税费
借方：利润分配
关于利润分配会计分录，是指企业在完成财务报告编制后，将期末结
转出的盈余分配给企业股东或购入企业基金及交纳税款等记账。
就记
账操作而言，企业应将盈余分配一次性记入，并以利润分配为科目和
余额方向，对利润的分配做出分录。
股东分配的会计处理方式是：股东有权分享企业利润，企业需要将被
分配的部分支付给股东，因此，股东分配的会计分录为贷方增加应付
股利，并以利润分配为借方，两项支出平衡。
基金分配的会计处理方式是：企业需要拨出一部分收益用于企业发展，
基金分配内容可以有设备购置、培训费和补贴等，这类分配可将企业
发展基金作为贷方，利润分配作为借方，两项支出平衡。
应交税费的会计处理方式是：应纳税费是企业必须支付的行政费用，
比如可easynet 支付的营业税、增值税、企业所得税等。
利润分配时要
注意税费，因此，应交税费的会计分录为贷方增加应交税费，并以利
润分配为借方，两项支出平衡。
综上所述，企业在利润分配时，会形成三类会计分录：股东分配、基
金分配和应纳税费，分别用不同的会计科目表示，用不同的余额方向，以便完成一次性的记账操作，确保收支平衡。
只有熟悉会计准则，准
确地按照分录要求，才能确保利润分配符合财务纪律，准确地反映企
业财务账务状况。
利润及利润分配
14利润以及利润分配第一节利润一、利润的含义利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
利润包括：营业利润、利润总额、净利润。
利润的第一个口径，营业利润营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用、管理费用，加上投资收益〔或减去投资损失〕后的净额。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用- 财务费用-管理费用+投资收益〔-投资损失〕营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本，是指小企业销售商品和提供劳务实现的成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
营业税金及附加包括主营业务和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
投资收益，是由小企业股权投资取得的现金股利〔或利润〕、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款，扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
利润的第二个口径，利润总额利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出〔一〕营业外收入营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
科目设置小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外收入。
本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外收入”科目应无余额。
小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“其他应收款”科目核算，不在“营业外收入”科目核算。
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利润及利润分配的账务处理
企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本的普通股股利，以及年初未分配利润、期末末分配利润等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算
永久性差异和时间性差异
随着我国会计制度改革和税前制改革
的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐
步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税
所得额之间的差异也逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差
异和时间性差异两类：
1.永久性差异
永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：
按会计制度规定核算时作为收益计入
会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
按会计制度规定核算时不作为收益计
入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
按会计制度规定核算时确认为费用或
损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
按会计制度规定核算时不确认为费用
或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异
时间性差异是指税法与会计制度在确
认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
时间性差异主要有以下几种类型：
企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。
这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。
企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。
这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额
中扣除的时间性差异。
企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。
企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。
所得税的会计处理方法
企业的所得税核算主要有应付税款法
和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信
息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。
1.应付税款法
应付税款法是指企业不确认时间性差
异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。
在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。
企业应根据当期计算的应纳所得税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目
2.纳税影响会计法
纳税影响会计法是指企业确认时间性
差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合
计，确认为当期所得税费用的方法。
在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。
因此，在采用纳税影响会计法时，企业首先应当合理划分时间性差异和永久性差异的界线。
根据企业会计制度的规定，采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。
在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影
响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。
递处法下所得税费用的核算
①本期应交所得税；
②本期发生或转回的时间性差异所产
生的递延税款贷项或借项。
上述本期应交所得税，是指按照应纳税
所得额和现行所得税率计算的本期应交所得税；本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项，是指本期发生的时间性差异用现行所得税率计算的未来应交的所得税和未来可抵减的所得税金额，以及本期转回原确认的递延税款借项或贷项。
按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示计算公式
本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额
本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率
本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应税所得的时间性差异×前期确认递延税款时的所得税率
企业在计算出本期应交所得税、本期所
得税费用、本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额、本期转回的前期确认的递延税款借项金额和本期转回的
前期确认的递延税款贷项金额之后，即应进行相应的账务处理。
企业应根据所计算的本期所得税费用，借记“所得税”科目，根据所计算的本期发生的时间性差异所产生的
递延税款借项金额，借记“递延税款”科目，或者根据所计算的本期发生的时间性差异
所产生的递延税款贷项金额，贷记“递延税款”科目，按照本期应交纳的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
如果企业本期转回前期确认的递延税款借项金额，则应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如果企业本期转回前期确认的递延税款贷项金额，则应借记“递延税款”科目，贷记“所得税”科目。
债务法下所得税费用的核算
企业采用债务法时，一定时期的所得税费用包括：
①本期应交所得税；
②本期发生或转回的时间性差异所产
生的递延所得税负债或递延所得税资产；
③由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资
产账面余额的调整数。
按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示计算公式
本期所得税费用=本期应交所得税+本
期发生的时间性差异所产生的递延所得税
负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负
债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。
本期由于税率变动或开征新税调增或
调减的递延所得税资产或递延所得税负债=累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间
性差异×，或者=已确认递延税款金额的累计时间性差异×，或者=递延税款账面余额-。