经营计划与预算管理讲义
中级会计考试辅导 中级财务管理讲义 第21讲_预算的编制方法、预算的编制程序
第二节预算的编制方法与程序
考点一预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法【出发点的特征】
（二）固定预算法与弹性预算法【业务量基础的数量特征】
（三）定期预算法与滚动预算法【预算期的时间特征】
（一）增量预算法与零基预算法
1.增量预算编制方法
增量预算是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算的编制遵循如下假定：第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
2.零基预算编制方法
（1）零基预算法的定义
【手写板】
零底预算
零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。
（2）零基预算法的适用范围
零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
（3）零基预算法的应用程序
第一，明确预算编制标准。企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
全面预算管理讲义(全天)
全面预算管理讲义（全天）
“全面预算管理”是一项增效型的企业经营管理活动，是企业家和管理者应用科学实用的流程、方法、工具编制，是对企业实现整体经营目标、明确部门工作目标、考核部门绩效，推进管理进步、协调部门关系、平衡资金需求、合理配置资源，控制成本费用等各项经营活动进行事先安排的过程。
课时安排 (时长6小时，上、下午各两节课，每节课一个半小时)
课程目标
引导学员掌握全面预算管理技能，清晰理解预算各环节的工作，学会组织编制公司全面预算，应用科学实用的流程、方法、工具编制预算，有效利用预算控制，提交预算分析报告，及时解决预算执行过程中的问题。
课程对象
公司预算管理人员
公司各部门经理
参与预算编制与分析的人员
授课老师简介：
单河中国注册会计师、中国注册税务师
资深财税专家。曾经先后供职于本溪钢铁集团公司财务部、辽宁某会计师事务所发起人、深圳某具有上市资格的会计师事务所审计部经理。
主持过本溪钢铁集团、华为、三九集团、天威视讯股份有限公司、深圳航运总公司等公司的审计工作。
筹备过本钢板材的上市前期工作。现主管某大型股份有限公司的内部审计工作。15年财税工作经验，丰富的制造业实践经验，对房地产、商业、金融业等行业有一定认识，较强的财务分析、财务管理能力。
庄剑中国注册会计师工商管理硕士
上海财经大学MBA，资深财税专家。曾经供职于华为技术及中国扬子集团、在财务管理、税务筹划等领域有丰富的实践经验。
课程内容
⏹预算的概要
⏹预算10步曲
⏹如何设立组织与分工?
⏹公司战略是什么?
⏹公司核心竞争力在哪里?
⏹实现战略目标关键的因素是什么？
财会类专业知识-财务管理学3(预算管理)
理论攻坚-财务管理学3（讲义）
第三章预算管理
一、预算的概念
预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。
二、预算的分类
1.按照内容的不同分类
2.按照预算指标覆盖的时间长短分类
【习题演练】
1.（单选）某期现金预算中假定出现了负值的现金收支差额，从财务预算调剂现金余缺的角度看，应采用的措施是（）。
A.抛售短期有价证券
B.购入短期有价证券
C.偿还部分借款利息
D.偿还部分借款本金
2.（多选）下列各项中，能纳入企业现金预算范围的是（）。
A.资本性现金支出
B.资本化借款利息
C.经营性现金支出
D.经营性现金收入
三、预算的编制方法
1.按出发点的特征不同分为：增量预算法与零基预算法
2.按业务量基础的数量特征分为：固定预算法与弹性预算法
3.按预算期的时间特征分为：定预算法与滚动预算法
3.（单选）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。
A.滚动预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
4.（多选）按预算期的时间特征分类，预算编制方法可以分为（）。
A.增量预算法
B.零基预算法
C.定期预算法
D.滚动预算法
第四章筹资管理
（一）筹资概念
企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种财务行为。
二、筹资的分类
全面预算管理培训讲义(ppt 169页)
全面预算编制
一、全面预算的编制程序
❖ “自上而下”式预算：集权制企业； ❖ “自下而上”式预算：分权制企业； ❖ “自上而下”和“自下而上”相结合模式。
❖ 我国企业编制预算，一般应按照“上下 结合、分级编制、逐级汇总”的程序进 行。
❖ 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发 展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基 础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预 算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利 润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政 策，由预算委员会下达各预算执行单位。
❖ 2、生产预算，是指为规划一定预算期内预计生产 量水平而编制的一种日常业务预算。它需要根据 预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末 存货等因素按品种分别编制。相关计算公式为：
❖ 某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货 量-预计期初存货量
❖ 生产预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物 量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支， 但与其他预算密切相关。
❖ 通过预算执行结果的分析，可以考评结果的 好坏及其原因，实现有效的反馈控制。
功能之三——沟通和协调
❖ 预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程 和结果：大家知道要做什么。
❖ 预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知 道怎么做。预算使本部门与其他部门及整个 企业的关系具体化。如：采购必须与生产需 求协调，生产又需要与销售协调，财务部则 需根据销售预算和采购预算安排现金预算等。
政府采购预算管理方案讲义(doc 10页)
政府采购预算管理方案讲义(doc 10页)
摘要:加强行政事业单位政府采购预算管理,不仅对保证事业计划和行政任务的完成,而且对财政预算的顺利执行,都有十分重要的意义。本文对政府采购预算管理的概念、政府采购预算的编制、政府采购预算编制的主要依据、政府采购预算编制的准备工作、政府采购预算的审批程序、政府采购预算的执行、政府采购预算的调整、决算列报和政府采购预算的监督的几个问题进行了分析,提出了自己的看法。
关键词:采购预算管理;编制;调整;决算;监督
1政府采购预算管理的意义
政府采购预算是指采购机关根据事业发展计划和行政任务编制的、并经过规定程序批准的年度政府采购计划。政府采购预算是行政事业单位财务预算的一个组成部分。政府采购预算一般包括采购项目、采购资金来源、数量、型号、单价、采购项目截止(开工、使用)时间等。
政府采购预算集中反映了预算年度内各级政府用于政府采购的支出计划,在一定程度上反映了行政事业单位的资金收支规模、业务活动范围和方向。
2.3政府采购预算编制的准备工作。编制单位政府采购预算是一项细致、复杂、政策性很强的工作,为了科学、合理地编制好预算,保证单位政府采购预算的质量,必须做好预算编制的准备工作。
对上年度政府采购预算执行情况进行认真分析,深入了解并掌握各业务部门的资产情况、管理情况、遵守财经纪律情况及需购物品、工程、服务情况,总结上年度政府采购预算(计划)编制和执行方面的经验与不足。搞好国有资产合理调配与利用,挖掘现有资产潜力,盘活存量资产。尤其是在当前财力十分有限、公共财政建设压力加大、市场竞争加剧的情况下,更要注意挖掘存量资产潜力,对闲置资产实行统一收缴、统一调配,或者实行租用,鼓励闲置的非经营性资产转为经营性资产。盘活存量资产,既可弥补政府采购预算资金的不足,又可以腾出资金加快新一轮基础设施的建设和高新技术的产业化。
经营计划与财务预算
战略选择回顾和更新
经营计划 业务单位：
预算年度：
示意
战略选择中的方案变换
本模板的目标是评估在战略规划中的可选战略方案。对战略规划中的判断进行简要回顾，如 有建议变更，需要说明变更得原因，并提供详细的事实作为依据。
战略选择
优势
战略A 战略B 战略C
原来的战略选择
描述变更前的战略并提 供战略选择的原因
经营计划 业务单位：
预算年度：
示意
本年度同业对比和经验总结： 对比自己与同业的经营业绩和管理之间的差距，总结经验教训，以备在下年度实施。
关注焦点 诊断分析 目标确定
描述市场分布的 概况并提供选择 的原因
市场 分布
客户
描述目标客户概况 并提供选择的原因
渠道
描述选择的渠道并 提供选择的原因
描述公司将整合进价值 链的相关行业并提供选 择的原因
垂直 整合 程度
产品
描述公司提供的 产品范围并提供 选择的原因
主要改变和原因 客户： 渠道： 产品： 垂直整合程度： 市场分布
经营计划 业务单位：
预算年度：
示意
本年度自身经营回顾和经验总结： 对比关键绩效指标及财务表现与设定目标间的差距，总结经验教训，以备在下年度实施。
问题与机遇
本栏用以根据去年的业绩表现提出对明确问题的关注。对于 问题和存在地机遇应尽可能详尽地描述： •去年的问题汇总 •变化分析报告 •与业务单元的主要管理团队及其他人进行头脑风暴
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第二节 政府预算的模式
一、主要预算模式介绍 （一）按政府预算编制的形式划分：单式预算和复式预算。 1.单式预算 单式预算是将政府全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安 排对照表，而不区分各项收支性质的预算组织形式。 2.复式预算 复式预算把预算年度内的全部财政收支按照收入来源和支出性质，分别编成两个 或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算的典型形式是 双重预算，分为经常预算和资本预算。最早实行复式预算的国家是丹麦和瑞典。 （1）经常预算。经常性收入以税收为主要来源；经常性支出包括用于国家政权建 设的政府日常行政经费支出、各项事业费和社会保障支出。 （2）资本预算。资本预算支出主要包括政府的各项资本性支出；预算收入主要包 括国有资产经营收益、资产处置收入、债务收入、经常预算结余转入等。 【例 1·单选题】能够简单明了地反映政府活动的全貌，但却不利于政府对复杂的 财政活动进行深入分析和管理的政府预算是（ ） A.零基预算 B.绩效预算 C.单式预算 D.复式预算
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术通关，1系电过，力管根保线据护敷生高设产中技工资术艺料0不高试仅中卷可资配以料置解试技决卷术吊要是顶求指层，机配对组置电在不气进规设行范备继高进电中行保资空护料载高试与中卷带资问负料题荷试2下卷2，高总而中体且资配可料置保试时障卷，各调需类控要管试在路验最习；大题对限到设度位备内。进来在行确管调保路整机敷使组设其高过在中程正资1常料中工试，况卷要下安加与全强过，看度并22工且22作尽22下可22都能22可地护以缩1关正小于常故管工障路作高高；中中对资资于料料继试试电卷卷保破连护坏接进范管行围口整，处核或理对者高定对中值某资，些料审异试核常卷与高弯校中扁对资度图料固纸试定，卷盒编工位写况置复进.杂行保设自护备动层与处防装理腐置，跨高尤接中其地资要线料避弯试免曲卷错半调误径试高标方中高案资等，料，编试要5写、卷求重电保技要气护术设设装交备备置底4高调、动。中试电作管资高气，线料中课并敷3试资件且、设卷料中拒管技试试调绝路术验卷试动敷中方技作设包案术，技含以来术线及避槽系免、统不管启必架动要等方高多案中项；资方对料式整试，套卷为启突解动然决过停高程机中中。语高因文中此电资，气料电课试力件卷高中电中管气资壁设料薄备试、进卷接行保口调护不试装严工置等作调问并试题且技，进术合行，理过要利关求用运电管行力线高保敷中护设资装技料置术试做。卷到线技准缆术确敷指灵设导活原。。则对对：于于在调差分试动线过保盒程护处中装，高置当中高不资中同料资电试料压卷试回技卷路术调交问试叉题技时，术，作是应为指采调发用试电金人机属员一隔，变板需压进要器行在组隔事在开前发处掌生理握内；图部同纸故一资障线料时槽、，内设需，备要强制进电造行回厂外路家部须出电同具源时高高切中中断资资习料料题试试电卷卷源试切，验除线报从缆告而敷与采设相用完关高毕技中，术资要资料进料试行，卷检并主查且要和了保检解护测现装处场置理设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
预算培训讲义
2、机械消耗量的计算
定额机械台班消耗量=机械净用量+机械损耗量 =机械净用量×（1+机械幅度差）
说明：05消耗量定额的水平较原2000定额有所提高。建筑工程消耗量定额水平提高 0.39%,装饰装修消耗量定额水平提高3.38%,市政定额水平提高1.11%，安装1.24% 园林绿化不变。
Hale Waihona Puke Baidu23
四、05消耗量定额的应用
2、材料种类
定额项目材料分为主要材料、辅助材料、零星材料（以一定百分比表示）。
2、材料消耗量的计算
定额项目材料消耗量=材料净用量+材料损耗量（主要材料、辅助材料）
材料损耗率=材料损耗量/材料消耗量
常用公式：
消耗量=净用量×（1+损耗率）
22
（三）定额机械消耗量
1、含义
就是在正常施工、合理使用材料的条件下，生产单位产品所需消耗的一定品种和 规格的原材料、半成品、构配件的数量标准。
政府预算管理的基础讲义
支出功能分类主要反映政府活动的不同功 能和政策目标。说明政府做什么。
支出功能分类设类、款、项三级。 类级科目有17类。
1.一般公共服务。分设32款：
人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展 与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、 海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商 贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管 理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管 理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、 港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、 群众团体事务、彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出。
一、政府收支分类改革背景
1999年，国务院有关领导提出：“要着手进行政 府收支分类改革，为细化预算编制、推行国库集 中收付和政府采购制度创造有利条件。”
1999年底，财政部开始启动政府收支分类改革的 研究工作。
经国务院领导批准，财政部决定实行政府收支分 类改革，并于2007年1月1日起正式实施《政府 收支分类改革方案》。
2．社会保险基金收入。分设6款： 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
3．非税收入。分设8款：
政府性基金收入、专项收入、彩票公益金收入、行政 事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国 有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
第三章预算管理【思维导图】
财务预算
财务状况和经营成果的预算。
负债表等内容。
【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年）的 预算称为短期预算。 预算期在一年以上的称为长期预算。
【提示】
①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期
二、预算的分类
也称为经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的 包括销售预算、生产预算、直接材料预
业务预算
经营业务的各种预算。
算、直接人工预算等。
根 据 预 算 内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策 如资本支出预算。
容的不同 预算 预算。
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、 包括现金预算、预计利润表和预计资产
缺点 ②对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。
③必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为 3 000 元，单位工时的变动修理费用为 2 元；预计预算期的修理工时为 3 500 小时。
【例·单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ A.编制工作量小 B.不受现有预算的约束 C.不受现有费用项目的限制
预算管理讲义
《预算管理》知识讲座
主讲人：洛阳市财会学校贾晋黔
第一讲预算管理的内容
一、什么是预算
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。二、预算的特征与作用
（一）预算的特征
1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；
2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【提示】预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用
1.奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3.考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
三、预算体系的构成
四、预算工作的组织
五、预算编制的方法
六、预算编制的程序
第二讲预算的编制
一、目标利润的预测
预测期目标利润（本量利分析法）
＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用
按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：
（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；
（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；
（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元。
全球四大管理咨询公司培训讲义毕马威全面预算管理介绍
方案与预算管理中常见的问题 方案与预算管理的目的 预算的概念和作用 方案及预算管理体系框架 方案及预算编制的观念和步骤 预算执行监控
内容
第二页，共17页。
较弱的方案编制与汇报技巧 方案与指标与公司的战略和目的不符 主要关注财务指标 各部门编制的方案比较零散，部门内部和部门之间的方案缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突 信息很难传达给员工并影响员工的行为 管理者“擦边〞管理，没有集中于方案 员工的目的和评估与业务目的的关联性小 个人表现与奖惩结合不严密
业务进程汇报
业务改进
合理的方案和预算管理流程体系对于把战略转化为行动起着决定性的作用－续
第六页，共17页。
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的方案安排 细化了公司整体战略开展目的和年度经营方案 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了详细可行的努力目的，同时也建立了他们必须共同遵守的行为标准 预算是进展事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监视业务执行情况，及时发现执行中存在的偏向并确定偏向的大小，预算是执行过程中进展管理监控的基准和参照 预算也是分、子公司和部门绩效考核的根底和比较对象
第四页，共17页。
业务战略与实际的施行运行相结合 对业务表现进展持续的管理和控制，使之与战略同步 把企业的整体目的转化为每个主要业务单元的目的，再转化成相应的行动
销售计划管理讲义课件(ppt 73页)
销售经理要理解公司整体目标。 如：销售经理必须了解. 为什么公司要把营业目标定在 5个亿? 为什么比去年增加60%之多? 他必须站在高层领导的角度才能正确理解这些问题。在 理解这些问题后，才能根据整体目标，制定出相应的部门 目标。 正确理解公司的整体目标并向下属传达，让你的下属了 解公司的目标。 员工不了解公司的目标， 一是可能削弱他们的积极性； 二是理解部门目标及制定个人目标时可能出现偏差。
外部因素： 国家政策调整，物价、药品分类、中药材生产方面； 是否有重要对手加入？竞争对手的营销策略动向如 何？
5、将销售预测与公司目标进行比较 6、检查和评价。
第三节 销售配额与预算
销售配额是分配给销 售人员在一定时期内完 成的销售任务，是销售 人员需努力实现的销售 目标。
一、销售配额的作用
1、导引作用
（二）销售配额确定的方法
1、根据月份分配 2、根据业务单位分配。以小区或小组为单位进行 分配。 3、根据地区分配。根据地区大小和顾客购买力进 行销售配额分配。 4、根据商品分配。 5、根据客户分配。根据客户的性质和大小来决定 配额的大小。 6、根据业务员分配。根据业务员能力大小来分配 配额的方法。
B药厂在1997年初也有一个中成药新产品上市，年初 定下600万元的销售指标，年底却完成900万元。尽管全厂 上下对能大大超额完成任务感到异常兴奋，欢欣鼓舞。然 而从营销管理角度来看，这并非是一个让人值得高兴的事， 我们看到同样目标与现实差距也是如此之大。
预算管理概述--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第一节讲义
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二第一节讲义
预算管理概述
一、预算的特征与作用
二、预算的分类与体系
1.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算。
2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算。
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图所示：
业务预算（即经营预算）: 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。
专门决策预算：专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
财务预算：财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算则称为分预算或辅助预算。
【例·判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）
[答疑编号3261020101]
『正确答案』√
『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，
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企业管理层的关键成功要素
CFO
CEO
COO
….
各部门的关键成功要素 (SUB-ORGANIZATION CSFs)
部门管理层的关键成功要素
Mgr. A
Mgr. B
Mgr. C
….
战略层面 组织层面
27
经营计划与预算管理
战略关注的焦点 支持企业成长的关键因素
市场份额领先 新产品战略
老产品增长战略
盈利能力领先
企业未来将面对复杂多变的外部环境和 内部条件，导致了经营计划的不确定性，这 些不确定性增加了计划执行的风险。
解决计划“不确定性”的方法主要有多 套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性 预算法、真实诱导法、情景规划法等。
39
经营计划与预算管理
真实诱导预算法的运用
其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y （惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数）， 不足补X。
16
经营计划与预算管理
年度经营计划
年度经营分析与预测
全面预算
年度经营策略和目标 预
年度销售计划
算 目
标
和
研发 计划
采购 计划
生产 计划
人力资源 计划
财务
指
计划 。。。
标
17
经营计划与预算管理
范围
现状 分析
目标
制定 方法
解决 方案 框架
行动 计划
企业宗旨（使命）
客户需求与市场趋势
竞争环境
愿景及发展目标
物流策略
高效产品配送系统 通过对销售的咨询，开创出共存的市场 通过综合性的销售，使商品高附加价值 化
29
经营计划与预算管理 生产策略
人力资源的策略 财务管理策略
强调灵活性的生产能力 提供足够的生产能力，能迅速实施权变 计划 对储备性生产能力作出投资
使员工生活水准超过同行业其他公司水平 使缩短时间的举措完全制度化 通过统一核心价值观建立健康企业文化 培养职业化管理人才
管理能力领先
收入增长
成本控制
创新能力领先 产品创新
工艺创新
市场巩固与 渗透
进入新的市 场
自主开发
合作开发
战略联 建材行 施工行 装饰行 盟业业业
香港市 场
品牌形象领先
投资与融资体 系
财务控制体系
财务预算体系 研发
质量控制 组织结构调整
激励体系 绩效考核体系 培训体系建立 企业文化建立
人才引进与招 聘
长期 3-5年 每年 季月 周期
公司目标 中长期计划
年度预算 季度／月度预算
项目预算
34
经营计划与预算管理
35
经营计划与预算管理
权益利润率
财务 测算
利润 / 股东权益 ×１００％
销售利润率 × 资产周转次数 × 权益乘数
利润 / 销售收入
销售收入 / 总资产
总资产 / 股东权益
资产负债率=1-1/权益乘数
36
经营计划与预算管理
股东期望与预算目标
资产负债率： A方案：50% ；B方案：30% C方案：70%
资产负债率=1 —1/权益乘数
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经营计划与预算管理
某公司股东权益为４０００万元，净资产利润率 定为15％，固定成本为2800万元，变动成本60％。
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经营计划与预算管理
3.预算目标的不确定性
第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风 险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。
第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略， 制定出第一年的业务计划和财务计划。
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经营计划与预算管理
经营计划的主要内容
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经营计划与预算管理
行动计划的内容
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经营计划与预算管理
2.预算目标的测算方法
预算 目标
超基数奖励系数 ＞ 少报惩罚系数 ＞0.5×超基数奖 励系数
上下级基数的权数各是50%
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经营计划与预算管理
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经营计划与预算管理
情景规划法的运用步骤
找出可能影响企业经营目标的因素，分析这些因素未来 可能出现的状态。
按照各因素的不确定性和影响程度分类，找出重点影响 因素进行优先分析。
针对企业未来出现的状态组合，归纳3-4种情景，并根 据概率计算，确定企业未来发展最有可能出现的情景。
针对企业未来最有可能出现的情景以及对不确定性因素 的分析，选择最佳对策。
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经营计划与预算管理
风险管理矩阵表
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经营计划与预算管理
第三、全面预算编制方法及应用
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心 客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北 京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上 百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会 上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和 会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。
通过提高生产效率，增收 2000万元 •通过开发新技术，实现销 售收入4千万元； •库存减少5天 •成立质量成本改进小组。 •确保2％的利润率 •运营成本降低10％； •招聘高学历专业人员50名
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经营计划与预算管理
关键 成功 因素
行业的关键成功要素 (INDUSTRY CSFs)
企业关键成功要素 (CORPORATE CSFs)
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经营计划与预算管理
第一、如何导入全面预算管理
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经营计划与预算管理
１.如何认识全面预算管理
外部环境分析
企
公
企业 业
司
规划
方 针
战 略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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经营计划与预算管理
一般《管理会计》教材：预算是对企业未 来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭 义）。 企业 国际著名咨询公司：预算是一种系统的方 预算 法，用来分配企业的财务、实物和人力等资 源，以实现企业既定的战略目标。企业可以 通过预算来监控战略目标的实施进度，有助 于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 （广义）。
研发目标
•开发独创新产品 •建立系统的预算计划系统 •完善公司绩效管理体系
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经营计划与预算管理
企业发展部
市场部 生产部
部门
中长期目标
实现销售额2亿 •通过营业推广，新客户增加20％； •货款回收期90天 •生产效率提高20％，成本降低10％
年度目标
实现目标销售额6千万 •新客户增加4％； •货款回收期缩短5天； • 销售费用水平降低1％。
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经营计划与预算管理
Βιβλιοθήκη Baidu
目标
资源
分配资源 控制过程 实现目标
活动
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经营计划与预算管理
规划未来
细化和量化战略目标
预算 整合资源
管理 优化财务与非财务资源
作用
配置
强化控制
作为控制经济活动的手段
内部沟通
纵向和横向沟通
考评业绩
考核责任中心业绩
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经营计划与预算管理
2.构建全面预算管理体系
决策
预算 审议 管理 组织
预算 种类
存货预算 采购预算
生产预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
预计损益表
预计 资产负债表
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计 现金流量表
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经营计划与预算管理
预算 起点
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经营计划与预算管理
沟通 机制
3.全面预算管理中的沟通
第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上， 分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。
第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优 势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。 制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源， 去实现企业发展目标。
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经营计划与预算管理
全公司的增长和发展目标
部门间的矛盾，有些是在对什么是企 业最大利益的问题上持不同意见而引起 的，有的是对部门利益与公司利益间权 衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不 幸地是由于部门间的老框框和偏见所造 成的。
－菲利普．科特勒 （美）
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经营计划与预算管理
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经营计划与预算管理
防止 误区
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经营计划与预算管理
第二、经营计划与预算目标
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中 国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资 委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清 华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光 管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君 创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级 培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。
组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部门
执行
责任中心
战略规划
预
算
经营计划
管
理
会计和财务 相
关
人力资源
职
能
内部审计
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经营计划与预算管理
预算 管理 环节
经营战略
绩效管理
预算管理组织
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核
汇总平衡
预算审批
动态控制
预算调整
差异分析
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经营计划与预算管理
经营计划
销售预算
资本预算
•5年后上市 •开拓新业务，占销售收入30％； •向西部投资。
确定 目标
5年计划 •公司上市 •销售额达到2亿 •主营业务占收入70％ •开发独创性产品
全公司的收益和运营效率指标
上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50％ 库存周期压缩至30天
公司的经营目标
员工生活水平提高目标
•员工薪酬提高50％ •福利待遇提高30％ •员工满意度提高30％
国际市场拓展 销售体系强化
学术推广 品牌管理
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经营计划与预算管理
市场和销售的策略
策略 计划
产品策略
从专业型向复合型企业转变 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场 通过综合性的销售，使产品高附加价值 化
推出高附加值产品 认真对所有产品的利润进行分析 从硬件向软件进行产品革命 新产品的自主开发
关键成功因素
策略实施计划
财务预测
潜在问题
相互依存关系
第一年计划
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经营计划与预算管理
第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础 上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户， 预测市场发展趋势。
第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁， 企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。
第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的 主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合 作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创 造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改 进个人及组织的效能”。
建立有效的管理责任体系 施行按利润成果分配的分配方式 建立业绩管理系统 建立资本中心式的经营模式
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经营计划与预算管理
第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和 资金等财务指标的预测。
第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之 间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门 对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实， 外部战略伙伴的长期合作等。
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经营计划与预算管理
1.企业经营计划的制定
经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，
对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间
经营 和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。
计划
经营计划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标）
- 未来由谁去做？（责任）
- 未来何时做？ （时间）
- 未来如何去做？（措施）
关系
• 供应商 • 顾客
• 分销商
您的公司
财务
• 成本 • 边际利润
市场
• 市场大小 • 市场前景 • 产品选择 • 代替品
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经营计划与预算管理
第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨 论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的 前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际 人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具 有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础 上，进一步规划企业3-5年的发展目标。
经营计划与预算管理
经营计划与预算管理 王老师
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经营计划与预算管理
王老师
著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师， 企业财务执行力网首席培训师，北京同道兴会计师事务所合伙人 ，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计 公司从事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校 教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理 论研究和财务咨询背景。
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经营计划与预算管理
需求 分析
谁在买
• 地理位置
• 形象 • 生活方式 • 个性
产品 服务
买什么
• 特色
• 包装 • 价格 • 运送
为什么买
• 产品服务属性
• 形象声誉 • 客户关系
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经营计划与预算管理
SW OT 分析
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经营计划与预算管理
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经营计划与预算管理
结构
• 竞争 • 新技术 • 入市壁垒 • 出市壁垒
通过改进生产工艺水平，实现高附 加值生产，提高营业额20％ •附加价值率提高10％,生产效率提高
20%; •通过优化库存管理，建立库存周期 90天
•通过采用事业部组织结构，强化部 门业绩管理系统，确保5％利润率， 实现80％的损益平衡点比率 •强化经营体制，人员精简20％，平 均年龄低于35岁，本科以上学历占 到50％。