2银行会计学__基本核算方法.pptx

第二章 基本核算方法——会计科目
二、负债类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号
会计科目名称
55 203 向中央银行借款 56 205 同业存放款项 57 209 同业拆入款项 58 211 交易性金融负债 59 213 衍生金融负债 60 215 卖出回购金融资产 61 220 单位一般存款 62 222 单位信用卡存款 63 224 单位保证金存款 64 226 特种存款 65 228 机关和团体存款 66 230 住房资金存款 67 232 个人一般存款
应收垫款利息
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序号 编号 会计科目名称
25 155 应收债券利息 26 159 其他应收利息 27 161 可供出售金融资产 28 162 应收款项投资 29 163 持有至到期投资 30 164 长期股权投资 31 166 资产支持证券 32 171 固定资产原值 33 172 累计折旧 34 173 固定资产减值准备 35 174 固定资产清理 36 175 在建工程 37 176 无形资产 38 177 商誉 39 178 递延所得税资产
68 234 个人信用卡存款
69 236 个人保证金存款 70 238 委托贷款基金 71 240 财政性一般存款 72 241 财政性专项存款 73 242 代理拨付及收缴款项 74 244 转贷款资金 75 246 应解汇款 76 247 汇出汇款 77 248 开出本票 78 249 其他存款 79 250 应付中央银行借款利息 80 252 应付同业存放款项利
第2章 基本核算方法
第二章 基本核算方法
本章提要
基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介 绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具 体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计 的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及 传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、 会计报告等内容。
第二章 基本核算方法
顺序号 编号
会计科目名称
40 180 应收股利 41 181 待摊费用 42 182 买入票据 43 183 库存物资 44 184 代理兑付国家债券 45 185 代理兑付其他债券 46 186 代客理财投资 47 187 抵债资产 48 188 银团贷款 49 189 催收利息 50 191 继续参与资产 51 192 待处理财产损溢 52 193 系统内往来资产 53 194 期收款项 54 199 其他应收款
第二章 基本核算方法——会计科目
顺序 号
81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93
编号
会计科目名称
顺序号 编号
会计科目名称
254 应付同业拆入款项利息 94 284 递延手续费及佣金
256 应付卖出回购金融资产 95 285 代理其他债券资金
260 利息
96 286 代客理财投资资金
2．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反
映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况 但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行 重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时 采用单式记账法，增加记“收”，减少记 “付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度， 也不要求平衡。
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.3 会计科目的名称
表2-1 银行业会计科目名称和编号
一、资产类
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号
会计科目名称
1 101 现金 2 103 存放中央银行款项 3 105 存放同业款项 4 107 贵金属 5 109 拆放同业款项 6 111 交易性金融资产 7 113 衍生金融资产 8 115 买入返售金融资产 9 120 单位贷款 10 124 个人贷款 11 128 转贷款 12 130 贴现
13 132 转贴现 14 134 垫款 15 136 贷款减值准备 16 138 委托贷款 17 139 其他贷款 18 140 应收中央银行存款利息 19 142 应收存放同业款项利息 20 144 应收拆放同业款项利息
21 146 应收买入返售金融资产利 22 150 息 23 152 应收贷款利息 24 154 应收转贷款利息
262 应付存款利息
97 287 代理其他业务资金
269 应付债券利息
98 288 银团贷款资金
270 其他应付利息
99 289 待转利息收入
271 应付职工薪酬
100 291 继续参与负债
272 应交税费
101 293 系统内往来负债
273 应交代扣代缴税金
102 294 期付款项
274 预计负债
表内和表外两大类型。 1． 表内科目
表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算 直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。 这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进 行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资 产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
第二章 基本核算方法——会计科目
第二章 基本核算方法——会计科目
2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核 算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下 几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。
第二章 基本核算方法——会计科目
2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为
103 296 递延收益
Leabharlann Baidu
278 应付债券
104 297 代售票据
280 递延所得税负债
105 298 应付证券化信托资金
283 应付股利
106 299 其他应付款项
第二章 基本核算方法——会计科目
三、资产负债共同类
主要内容
2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织与账务处理
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2.1 会计科目
2.1.1 会计科目的意义 1．会计科目的概念
会计科目就是将会计对象的具体要素，按照 不同性质和管理要求进行分类的名称。它是总 括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内 容和核算口径，明确财务收支成果，获取信息 资料的工具。