院内部审计在单位内部控制制度建设中的作用

制定完善的保险资金运用风险控制制度。 保险公 司应当建 立健全公 司治理 ，在公 司的章程和相关制度中明 确 规定股东 大会 、董 事会 、监事会 和经 营管理层 的保 险资金运 用职 责 ，实现保 险资金运用 决策权 、运营权 、监督权相互 分离 、相互 制
衡。
审计人员通过对保险资金运用 的内控制度进行调查 ， 采取询 问、观 察、 调查及审查书面文档等方法对 内 控制度进行 了解和测试， 并对 内部 控制 的风险做 出评价。 ２ 、 对保险资金运用情况进行总体分析 ｌ 生 复核 根据对保 险资金运用的 内部控制风险评价的情况， 在总体把握资金 运用业务经营状况的基础上， 获取保险资金运用业务的财务数据 和业务 数据， 分析资金运用业务的投 向、结构 、比例 、规模、成本和收益情况， 对不 同投资项 目的各项指标进行 比较分 析， 确定资金运用业务 的实质性
测试重点。
３ 、各投资品种 的实质性审计 具体投资品种项 目审计既包 括银行存 款 、 债券 、股票 、基金等传 统领域 ，又包括股权 、不动产 、金融衍生品等新 领域 ，主要 目 标是查 清品种投资项 目中是否存在合规性 、风险性 问题。 （ １ ）固定 收益类 投资 （ 包含银 行存 款 、国债 、金融 债 、企业债 等 ） 。取得 固定收益类 投资业 务的 明细账 、存单 、协议合 同 、对账 单 、盘点表等 ，进行账账 、账表 、账实核对 ，检查 资产是否真实 、完 整 、准确 ，必要时可 以进行函证 。检查投资种类、投 资比例是 否符合
wk.baidu.com
医内部 控制是 指组织 内部为实现经营 目标 ，保护资产安全完整 ， 保证遵循 国家法律法规 ，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政 策和程序 ，由控制环境 、风险管理、控制 活动 、信息沟通和监督等五 个要素组成 。内部控制作为企业各 项管理工作 的基础 ，是衡量现代企 业管理管理水平的很需要标志 ，也是企业持续健康发展 的可靠保证。 国内外财务丑闻的频频爆发更凸显了内部 内部控制在企业 中的作用。 内部控制是一种管理过程 ，用以实现以下 目 标 ：财务报表的可靠性 、 经营的效率与效果 、 对法律和法规的遵守 。 医院 内部 控制制度 作为 医院 自我 调节和 自 行 制约 的内在管理 机 制 ，处于单位 中枢神经系统的重要 位置 ，可以说没有健全完善 的内部 控制 ， 就很难组织起现代化的医院运行 和管理 ，很难保证 国家资产的 安全与完整 。
机构因其直接为百姓提供医疗 保障服务 ， 在新形势下 医院要在市场经 济中健康有序运行 ，就必须强化内部审计工作 ，充分发挥 内部 审计所 具备的 “ 免疫系统”功能作 用。内部 审计是 内部控制 的组成部分 ，对 内部控制负有直接检查和提出建议 的责任 ，客观地评价管理层建立 的 内部控制能否按照设计要求进行 了， 来 帮助管理层完善 内部控制。 内部 审计是 内部控制 的重要组成部分 ，又是 内部控制得 以实现 的 必要手段 ，建立健全医院的内部控 制制度 ， 在 医院内部建立一个相对 独立的 内部审计机构 ，加强内部审计制度 的建设 ，充分发挥审计监督 作用。 内部审计的职责也应从 审查 和监督 内部不 断的向外拓展 ，其作 业范围不应局限于财务领域 ，而应扩展 到企业经 营管理 的各个方 面； 将从查处违规违纪审计转向内部控制 制度 审计和绩效审计 。对本单位 的财务收支及其经济活动的合 法性 、 合规性 和有效性进行 审核 ，提 出 意见和建议 ，发挥内部审计 的监督作用 ，使 内部控制和 内部监督达到 有章可循 、有据可查的要求 ，充分发挥 内部监督在 日 常工作全过程 中 的控制作用。医院内部审计 对医院内部控制制度进行审计就是 为了保 证这些 目标的实现 ，内部审计 是内部控制 的组成部分 ，它通过客 观地 地评价管理层所建立的内部 控制是 否有助 于组织 目 标 ，监督 内部控制 的运行是否按照设计要求进行 ，从 而帮助 医院领导完善 内部控制相关 制度。 ２ 医院 内部控制的 目标
经济管理
院 内部审计在 单位 内部控 制制度建设 中的作用
郭文梅 ，布 和朝 鲁 ，班丽平
（ 锡林郭勒盟医院 ，内蒙古 锡林郭勒盟 ０ ２ ６ ０ ０ ０ ）
摘 要 ： 医院 内部 控 制 制度 作 为 医 院 自我 调 节 和 自行 制 约 的 内在 管 理机 制 ，处 于单 位 中枢 神 经 系统 的 重要 位 置 ，可 以说 没 有健 全 完善 的 内部 控 制 ，很 难 保证 国家资 产 的安全 与 完整 。 关 键词 ：医 院 内部 审 计 ；在 ； 内部 控 制制 度 ；作 用
项 目的企业股权和不动产 ， 不得从事创业风险投资等 。 （ ４ ） 间接投资基础设施项 目 （ 不就动产投资 ）。取得保险公 司间 接投资基础设施项 目的时间 、投资计划 、受托人 、受益人 、托管人 、 独立监督人 、参与投资计划 的其他 当事人 、种类 、数量 、 历史交易 明 细等信息， 查看其投资是否符合 中国保监会的规定。 （ ５ ） 保险公 司境外投资。取得保险公司境外投资的时间 、 被投资 单位和项 目、种类 、数量 、利率、历史交易 明细等信息， 查看其 资格条 件和账户管理是否符合 中国保监会的规定。 （ ６） 债券 回购业务 投资。取得保 险公 司债券 回购业 务投资 的时 间 、名称 、种类 、数量 、利率 、 历史交易 明细等信息 。查看其资格条 件和账户管理是否符合 中国保监会的规定。 （ ７ ） 保险资产管理 产品投资 。取得保 险公司购买保 险资产管理 产品的时间 、名称 、种类 、数量 、利率、历 史交 易明细等信息 。查看 保险资产管理产品的发行人 、投资管理人 、托管人独立监督人 、中介 服务机构是否具备资质条件 ，查看产品立项 申请 、审批程序 、审核备 案 、发行是否符合要求 ，信息披露是否规范 。 （ ８ ） 金融衍生品投资 。取得保 险公司购买金 融衍生品的时间、名 称 、种类 、数量 、利率 、历史交易明细等信 息。查 看利率互换业 务是 否符合监管的要求 ，是否经过相关的风险评估 ， 是 否有投 资研究 ，价 格是否合理 ，是否经过授权审批 。 ４ 审计结果 的处理
１ 内部审计 与内部控制 的关系 医疗行业在面ｌ 临日 渐激烈 的竞争 中，若要继续发展 ，就必须加强 对自 身 内部控制的建设。 内部审计 通过对 内部控制进行测试 ，可以评 价 医院内部控制制度的健全 陛、遵循性 和有效性 ，并针对 内部控制 中 的薄弱环节及时提 出相应改进建议 ， 促使 医院以合理 的成本促进有效 控制 ， 使 医院以最小的投入提供给社会优质 和满意 的服务 ，达到改善 医院内部经营状况的 目 的 ，使医院的经济效益和社会效益同步提高。 随着医药卫生体 制改革 的不断深入和 医院经济的快速发展 ，医疗