企业内部控制应用指引—采购
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
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其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》新解
一、单选题1、为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定（）。
A、《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》B、《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》C、《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》D、《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》【正确答案】A【您的答案】【答案解析】为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。
2、企业应当建立（），依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
A、采购申请制度B、采购复核制度C、采购验收制度D、采购审核制度【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
3、小额零星物资或劳务等的采购可以采用（）等方式。
A、招标B、分散采购C、定向购买D、直接购买【正确答案】D【您的答案】【答案解析】小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
4、企业应当加强（），完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。
A、采购计划管理B、采购请购管理C、采购付款管理D、采购审核管理【正确答案】C【您的答案】【答案解析】企业应当加强采购付款管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。
5、企业应当加强预付账款和定金的管理。
涉及大额或长期的（），应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。
企业内部控制应用指引第7号
企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一节总则一、采购应用指引的目的及依据为了引导企业加强对采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本应用指引。
二、采购应用指引的基本目标1. 保证存活的采购与生产、销售一致。
2. 保证采购的存货品质优良。
3. 保证货款支付或负债增加真实性与合理性。
4. 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让。
5. 防止采购环节中违法乱纪行为的发生。
6. 保证及时、准确地提供存货采购的会计信息。
三、采购业务内部控制的风险与关键控制点（一）企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：1.采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
2.采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
3.请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。
4.采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。
5.验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。
6.款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。
（二）采购业务内部控制的关键控制点（1）采购付款岗位责任制。
（2）采购付款授权批准责任制。
（3）请购控制程序。
（4）定货报价控制程序。
（5）验收控制程序。
第二节采购内控的各环节一、采购的业务环节采购与付款业务的内部控制涉及许多业务环节。
这些业务环节及其控制的主要内容是：1．请购根据生产经营需要和储备情况，由仓储或需用部门提出请购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。
2．订购采购供应部门收到批准的请购单后，应与采购计划进行核对，并深入车间、仓库或销售部门进行调查，确定采购的具体品种、规格、数量，指定采购人员组织采购，大宗货物采购应与供货企业签订合同，并将合同副本分送会计部门及请购部门，以便检查合同的执行情况。
企业内部控制应用指引第7号
❖ 第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确
定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质 量保证协议。
❖ 第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应
商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及
其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评
价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进
❖ 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经 营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定， 防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除 了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款 应通过银行办理转账。
❖ 第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的 预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款 的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发 现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款 项。
主要内容包括：
❖
一、采购管控的重要性 二、采购过程中的主要风险 三、采购业务流程 四、采购环节的主要风险点及管控措施
2024/2/16
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ 一、采购管理控制的重要性 ❖ 采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款
项等相关活动。 ❖ 其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物
资、固定资产等。 ❖ 采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”
企业内部控制基本规范》-应用指引
目录企业内部控制应用指引第01号——资金 2企业内部控制应用指引第02号——采购 6企业内部控制应用指引第03号——存货 10企业内部控制应用指引第04号——销售 15企业内部控制应用指引第05号——工程项目 19企业内部控制应用指引第06号——固定资产 24企业内部控制应用指引第07号——无形资产 29企业内部控制应用指引第08号——长期股权投资 34企业内部控制应用指引第09号——筹资 38企业内部控制应用指引第10号——预算 42企业内部控制应用指引第11号——成本费用 48企业内部控制应用指引第12号——担保 52企业内部控制应用指引第13号——合同协议 56企业内部控制应用指引第14号——业务外包 61企业内部控制应用指引第15号——对子公司的控制 66企业内部控制应用指引第16号——财务报告编制与披露 71企业内部控制应用指引第17号——人力资源政策 75企业内部控制应用指引第18号——信息系统一般控制 79企业内部控制应用指引第19号——衍生工具 85企业内部控制应用指引第20号——企业并购 88 企业内部控制应用指引第21号——关联交易 92 企业内部控制应用指引第22号——内部审计 95附件2：企业内部控制应用指引（征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号——资金（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
《企业内部控制应用指引》_word完整版全部18个应用指引
附件1：企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第1号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务
企业内部控制应用指引第7号——采购业务1. 企业大宗商品的采购最适宜的采购方式为招标采购。
2. 企业小额零星物资或劳务的采购，可以采用直接购买。
3. 企业对技术性强的采购业务应当组织专家进行论证，集体决策和审批。
4. 企业指定专人通过函证方式定期与供应商核对以下内容往来款项。
5. .企业在付款的过程中，应当严格审核采购发票的真实性、合法性。
6. 采购与付款内部控制的范围包括请购与审批、采购与验收、货款支付。
7. 采购与付款内部控制的业务流程主要包括请购、审批、验收、付款等。
8. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，确保会计记录、采购记录、仓储记录核对一致。
9. 企业的资金活动主要包括筹资活动、投资活动、资金营运活动。
10. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录的内容包括供应商情况、请购申请、采购合同、验收证明及款项支付等情况。
11. 企业采购业务至少应当关注风险采购计划风险、供应商选择风险、采购验收风险、付款风险。
12. 企业可选择的采购方式有协议采购、招标采购、谈判采购、询比采购。
13. 一般而言，企业应当根据采购方式、确定的供应商、采购价格情况拟定采购合同。
14. 企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收作出明确却规定。
15. 本指引所称采购，是指企业购买物资、接受劳务、支付款项相关活动。
16. 企业小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
17. 本指引所称采购，是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。
18. 企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
19. 采购业务的请购岗位与请购审批岗位应当分离。
20. 货物采购岗位与货物验收岗位应当分离。
21. 采购、验收岗位与相关会计记录岗位应当分离。
67财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》
强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。
企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。
企业内部控制应用指引之采购业务
企业部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规采购行为，防采购风险，根据有关法律和《》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务(常规业务)
企业内部控制应用指引第7号——采购业务（常规业务）《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。
企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。
企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。
企业内部控制应用指引第7号-采购业务
企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七谈订货业务大家好，这一讲我们学习采购业务。
采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。
我们先来看一个案例：2000年8月，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里，正在举办钢球招标订货可以，源自山东省内的4家生产厂家纷纷打出自己的技术资料、质量普遍认可书、业绩证明和报价，经过数轮的投标，价格下降了37％，共节约资金15万。
通过价格比价订货，并使物资订货价格下降了10％－12％，仅当年就节约资金350万。
莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企，增强企业市场的竞争力，全面推行比价采购和招标采购制度。
按照规定，所有采购计划由供应部门汇总，生产、审计、供应等部门审核，分管领导签批，供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单，申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等，审计部门根据市场动态，对申请单进行审核，为制定采购价格提供依据，经经理（厂长）办公会研究同意后方可实施。
对购进的物资，必须由质检部门进行严格的质量检查，对质量不合格的产品要求退货，而所有采购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝付款。
这些企业利用多种信息渠道，广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，进行比质比量，确定的选择合理的供应商。
这种比价采购制的实施，有利于将原来集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。
除了金仓公司外，中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。
2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看，有51％的物资品种降低了采购成本，与原先相比节支率达到5．8％，不仅如此，比价采购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。
仅2000年上半年，莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0．63个百分点，实现管理效益1400多万元。
2023企业内部控制基本规范及应用指引下载(7篇)
2023企业内部控制基本规范及应用指引下载（7篇）企业内部控制应用指引第7号，采购业务篇一第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
企业内部控制指引第7号
企业内部控制指引第7号第一章总则第二条本指引所称采购，是指购买物资（或同意劳务）及支付款项等有关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购打算安排不合理，市场变化趋势推测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源白费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，显现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金缺失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情形，全面梳理采购业务流程，完善采购业务有关治理制度，统筹安排采购打算，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评判采购过程中的薄弱环节，采取有效操纵措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，幸免多头采购或分散采购，以提升采购业务效率，降低采购成本，堵塞治理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织有关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或同意劳务的类型，确定归口治理部门，授予相应的请购权，明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业能够按照实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购打算。
具有请购权的部门关于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并按照市场变化提出合理采购申请。
关于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
第七条企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商治理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时治理和综合评判，按照评判结果对供应商进行合理选择和调整。
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企业内部控制应用指引一米购
第一章总则
第一条为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付
款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规
范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。
企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行。
第三条企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：
（一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。
（四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资
产损失。
（五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。
（六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。
第四条企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环
节的控制：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当。
（三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。
（四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。
第二章职责分工与授权批准
第五条企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业采购业务的不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批。
（二）供应商的选择与审批。
（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。
（四）采购、验收与相关记录。
（五）付款的申请、审批与执行。
第六条企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序
办理米购业务。
有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏
洞，降低成本和费用。
第七条企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购
人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。
第八条企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强
请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互
核对工作。
第三章请购与审批控制
第九条企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。
需求部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。
有条件的企业应当设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
第十条企业应当加强采购业务的预算管理。
对于预算内采购项目，具有请购权的部门
应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应当由审批人对
请购申请进行审批，设置请购部门的，应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十一条企业应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十二条企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方
面符合采购要求。
企业应当建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、
仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。
企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。
第十三条企业应当根据商品或服务等的性质及其供应情况确定采购方式。
大宗商品或
服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议；一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式。
企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。
第十四条企业应当明确采购价格形成机制。
大宗商品或劳务采购等应当采用招投标方
式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。
其他商品或劳务的采
购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。
以低于最高采
购限价进行采购的可以适当方式予以奖励。
企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限
价。
委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。
第十五条企业应当充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、
使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。
小额零星采购也应当
由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。
对单价高、数量多的物资采购，企业应当制定严格的比质比价采购制度。
第十六条企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同协议等采购文件，由专
门的验收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等各方共同对所购物品或服务等的品
种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十七条财会部门应当参与商定对供应商付款的条件。
企业采购部门在办理付款业务时，应当对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、
结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性
进行严格审核，并提交付款申请，财务部门依据合同协议、发票等对付款申请进行复核后，提交企业相关权限的机构或人员进行审批，办理付款。
第十八条企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
企业应当加强对大额预付账款的监控，定期对其进行追踪核查。
对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断；对有疑问的预付账款及时采取措施，尽量降低预付账款资金风险和形成损失的可能性。
第十九条企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折
扣条件等管理应付款项。
第二十条企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。
第二十一条企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符，应当查明原因，及时处理。