我国开征环境税的制度设计
开征我国环境税之设想
认 为 ， 然 生 成 的 环 境 和 资 源 ， 一 种 资 产 ， 向社 会 提 供 环 天 是 它
境和 资源 服务 ， 同其 他 生产 要 素 的使 用 一样 ， 受 环境 资 源 享
服 务 也 必 须 支 付 代 价 。不 承 担 费 用 代 价 就 容 易 发 生 滥 用 资 源 、 坏 环 境 的 行 为 ， 致 环 境 恶 化 。外 部 性 理 论 认 为 ， 部 破 导 外 性 是 一 个 人 的 行 为 对 他 人 福 利 的 影 响 ， 果 对 他 人 的 影 响 是 如 不 利 的 ， 称 为 “ 外 部 性 ” 如 果 这 种 影 响 是 有 利 的 ， 称 为 就 负 ， 就 “ 外 部 性 ” 在 存 在 外 部 性 时 市 场 均 衡 并 不 是 有 效 率 的 。 这 正 ， 个 理 论 从 数 量 上 提 供 了 对 污 染 课 税 的 依 据 。 私 人 对 资 源 环 境 的 利 用 ， 产 生 “ 外 部 性 ” 损 害 社 会 整 体 和 他 人 的 经 济 会 负 ， 利 益 。 这 种 损 害 表 现 为 环 境 遭 破 坏 和 有 限 资 源 减 少 ， 构 成 它
应用 经验 ， 而提 出了在 我 国 国 目前 生 态 环 境 现 状 ．
近２ Ｏ年 来 ， 国经 济 获 得 了 前 所 未 有 的 持 续 的 高 速 增 我 长 ， 由于资源 开发 的迅 速 扩 大 和能 源 消 耗 的迅 猛 增 长 ， 但 我 国 的生 态 破 坏 和 环 境 污 染 已 达 到 了 十 分 严 重 的 程 度 。据 有 关 研 究 机 构 计 算 ， 国 每 年 由生 态 和 环 境 破 坏 带 来 的 损 失 占 我 ＧＤＰ的 比 重 达 ８ ｏ Ｖ 以上 。主 要 污 染 物 排 放 的 总 量 大 ， 水 排 废 放 量 ２ ０ 年 达 到 ４ ０亿 吨 ， 中 主 要 污 染 化 学 耗 氧 量 １ ３ ． ０３ ６ 其 ３３ ６万 吨 ， 过 环 境 容 许 量 的 ６ ； 尘 排 放 量 ２ ０ 超 ８ 烟 ０ ３年 近 １ ０ ００
环境税收制度体系构建设想
环境税收制度体系构建设想环境税收制度体系构建设想环境问题不断突出，需要全社会的严格控制。
环境税收是监管环境和保护环境的有效手段，通过改变人们的行为方式和经济决策，引导企业和个人更多地考虑环保和可持续发展，从而实现环境污染的减少和节能减排。
对于一个处于中等收入阶段的国家来说，建立完善的环境税收制度无疑是探索绿色可持续发展的切实举措。
本文将探讨一个互补系统的环境税收制度体系构建的设想。
一、资源消耗税：以促进资源节约和可持续利用为目的，根据物品消耗资源的多少对其统一征税，其中主要包括能源、水、木材、矿产和土地。
二、污染排放税：根据企业排放的废气、废水、固体废弃物等对其设立税收。
此处需要强调的是，征收污染排放税要注意审慎和合理。
对于排放严重污染物的企业，必须通过罚款等手段加强约束力。
三、环境服务税：这一税种的征收主要是对尚未被评价的环境服务进行评价，并对接受环境服务的企业或个人征收费用，从而促进一系列生态工程与自然资源的保护和可持续管理，至于哪些具体的生态工程进行征税，应该通过生态工程的综合评估来确定，以杜绝不科学捐建、大量砍伐热带雨林和滥发生态补偿款等行为。
四、资源税收的多重征收问题：生产经济的各个方面都涉及资源使用问题，但是所有生产行为征税同样意味着重复征收的可能性，必须通过多重税制来避免。
比如，对从林地采伐木材的企业征收一次资源消耗税，再对木材加工企业和木制品出口企业征收一次环境服务税。
避免重复征税是构建完整的环境税收制度至关重要的环节。
五、有关税收减免的问题：环境税收制度的建立需要考虑生产企业的实际情况，为了推动企业节能减排，对于符合减免条件的生产企业，应该给予税收优惠和债券奖励等政策支持，通过减少生产企业的税负，促进环保产业的发展，终将加速生态产业的转型升级，加速国家环保政策的实施。
六、有关税收征纳的管理：环境税收制度的实施将涉及到各级政府和生产企业等各方，因此必须制定相应的法规、规章和规范，确保税收的征纳、管理、挂牌、使用和监管等各个环节得到充分的保障。
中国环境税制度设计相关问题分析
污费 的 费 改税 ， 因而 环境 税 同样需 要 将 上 述 各 类 污
内外 已有较多 的环境税理论研究成果 ，本 文将 主 要结合 中国实际 国情 ，对环境税的征收范围和对 象 、 征方式 、 率和优惠政策 、 计 税 征收管理等具体
制度设 计 问题进 行 分 析 。
（ Ｅ ｒ ｔ ． ｖ ｏ ｍ ｎ ｌａ ｓａ ｔ ｉ ｉ ｕ ｅ２ ０ ． ￣ ｕ ｓ ｔ ｎ ｉ ｎ ｅｔ ｘ ： ｓ ｔｔ ａ ｇ ｉ ，０ １ ） ｏ ａＥ ｒ ａ ｔｅ ａｓｃ ｌ ｄ ②具体参见《 排污费征收标准管理办法》 的附录 ： 污费征收标准及 排 计算办法。
括总汞 、 总镉等一类 污染物 １ 项 ， ０ 悬浮物 （ｓ 、 ｓ ）生
化 需 氧物 （ Ｏ ５ 、 学需氧 物 （ Ｏ 等 二类 污染 物 Ｂ Ｄ ）化 Ｃ Ｄ） ６ 项； １ 固体废 物包 括冶 炼渣 、 煤灰 、 渣 、 矸 石 、 粉 炉 煤
尾矿 、 其他渣（ 含半固态 、 液态废物 ）危险废物是指 ；
染不断增长的趋势。但是 ， 我国严峻的环境保护形 势并未改变 ，目前 的主要污染物排放量仍远超过
环 境 容量 ， 已进 入 污染 事 故 多 发 期 和 矛盾 凸显 期 。 同时 ， 国作 为 世 界上 的温 室 气 体 排 放大 国 ， 中 在应 对 全 球气 候 变 化 领 域 面 临 巨 大挑 战 。我 国政府 对
于运用环境税 收手段促进环境保护也给予了高度 重视 ， 国务 院 ２ ０ 从 ０ ７年 ６月发布 的《 于 印发 节 关 能减排综合性工作方案 的通知》 中明确提 出要“ 研
关于我国开征环境税的构想
关于我国开征环境税的构想【摘要】随着环境问题的日益严重，人类在不断寻找改善环境的各种办法，环境从经济学上来讲是一种公共产品。
在经济活动中，由于经济人特征，厂商和个人总是想方设法使自己的收益最大化，尽可能的将外部成本转嫁给社会和环境，减少自己的内部成本，使社会资源的配置偏离社会的需要。
因此为了使资源的配置达到帕累托最优，必须采取有效的措施和政策来解决外部问题。
环境税作为环境经济政策的重要组成部分，它的实施对外部成本的内部化有重要意义和作用，我国可以借鉴先行者的先进经验并结合基本国情逐步征收环境税，本文就环境税征收的可行性做了具体的分析。
【关键词】环境税一般环境税直接环境税污染产品税水资源税一、环境税的概念环境税是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有被广泛的接受的统一定义，它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段，由此可以设立独立型环境税制度，其中包括：一般环境税、直接环境税、污染产品税、水资源税、噪音税五个方面。
二、我国征收环境税的必要性我国目前环境污染严重，制约了我国的经济发展。
（一）现行税收体制总体对环境问题注意不足税收是国家保护环境，实现经济的可持续发展的有力手段，但现行税收体制总体来说对环境问题注意不足，虽然有一些限制能源消费和污染的条款，但为贯彻环境保护政策而制定的税收优惠政策主要限于减税和免税，形式比较单一，受益面比较狭窄，缺乏针对性和灵活性，力度不够，实施效果不理想。
（二）环境保护税缺位我国缺少针对污染，破坏环境的行为或产品课征的专门税种，即环境税，而环境税在环境税中处主体地位，它的缺位限制了税收对污染环境，破坏环境行为的调控力度，也难于形成专门用于环境保护的税收来源，弱化了税收的环境保护作用。
因此，我国需要进行环境税制改革，建立环保税制迫切并很重要。
三、征收环境税对保护环境、促进经济发展的作用（一）可以解决环保资金不足的难题开征环境税并将税收收入专项用于污染治理和环境保护是解决我国环保投资不足的一条途径，设立环境税，可以保证治理污染的费用有稳定点来源。
我国环保税税收制度的设计
我国环保税税收制度的设计作者：代荣杰来源：《财经问题研究》2009年第12期摘要:本文从我国环保与生态现状出发,以科斯定理和庇古税为经济学依据,论述了现阶段我国应以庇古税思想来构建我国环保税收制度的总体思路及具体税制的设置。
关键词:外部效应;谁污染谁纳税;使用者付费中图分类号:F810.42文献标识码:A文章编号:1000-176X(2009)12-0094-05国务院总理温家宝2009年3月5日在第十一届全国人民代表大会第二次会议上政府工作报告中关于2009年工作总体部署中指出:综观国际国内形势,我国仍处于重要战略机遇期。
挑战与机遇并存,困难与希望同在。
我国经济社会发展的基本面和长期向好的趋势没有改变。
我们完全有信心、有条件、有能力克服困难,战胜挑战。
我们的信心和力量来自工业化、城镇化快速推进中的基础设施建设、产业结构和消费结构升级、环境保护、生态建设和社会事业发展等发面的巨大需求[1]。
基于此,2009年我国开征环境保护税呼之欲出。
一、我国目前环保、生态与环保税政策现状(一)我国目前环保与生态现状我国环境保护与生态建设,近些年在国家推出的一系列政策扶持和产业结构调整的基础上,已取得了骄人的成绩,我国的生态环境得到了巨大的改善。
但是目前还存在一些突出的生态环境问题,主要表现如下:1.大气污染我国大气污染属于典型的煤烟型污染,其污染物主要包括二氧化硫、悬浮颗粒物和氮氧化物,从而导致我国多个酸雨区的形成。
2.水污染随着我国工业化和城市化进程的加快,现阶段工业污水和生活污水的排放量持续攀升,并且有由城市污染向农村蔓延的趋势,在农村出现了大批的高污染、高能耗企业。
另一方面,由于我国城乡二元结构体系的存在,我国农村科技水平还很低,大量化肥和农药的使用对土壤和水资源形成了以氮磷为主要成分的地面水源污染。
3.固体废弃物污染伴随着经济的高速增长和第二产业在国民生产总值中比例的逐步提高,由于工业对废弃物综合利用率低和安全处置率的低下,致使工业固体废弃物的数量与日俱增;另外,随着城市化进程的加快,城市生活垃圾增长速度惊人。
国际视野下我国环境税收制度的设计
阶段、 有计划地进行。 目前我 国尚缺乏这一税种的制度 设计理 家 。 而荷 兰 在世 界 上 一直 以环 境 优 美 著 称 ， 近 年来 ， 荷 兰 政 府
论， 更 不 用说 实 际征 管 经 验 ， 因此 ， 要解 决环 境 税 收 制度 设 计 在 环 境保 护 方 面采 取了许 多措 施 ， 他 的环 境 税 政 策 是一项 非常 的第一难 点 ， 可 以借鉴世 界上 其他 国家 的经验 。 重 要 也 非常 有 效 的手段 。 这两 个 国家值得 我ｆ ｒ Ｊ 借鉴 的经 验 是环
况， 如真实的经济发展 水平 、 污染物的排放量、 企业的利润和
美 国的 税 率 设 计 。 美 国 是世 界 卜 环 境 税 税 率 设 计 比较 合
消除污染所采取的行动等， 在确保这些 问题的数据都真实的 理 的国家之一， 其 在具体的环境税率方面 的设计有许多可借
情 况下才 能 根据 理 论 上 的设 计 得 出最优 的税 率 。 而就 目 前 我 国 鉴 之 处 ： 第一 ， 对 于化 学 品 损 害臭 氧 层 的 征收 消 费 税 。 在 此 种
的现实情况 ， 一些问题还有待进一步解决。
税收方面， 是按照相应的不同的化学品进行确定税率， 而这个
环境 税 款 的专用 问题 。目前 的许 多研 究 者 认 为， 环 境 税 款 税 率 以某 个 基 础 税 额 以及 调整 因素 计 算 而 来 ， 计算 方 法 为 以 第 二 ， 和汽 车 相 关 的 应 当专款专用， 应 当用于改善生态环境方面。 但 是， 即便真的 基 础税 额 乘 以该 类 化 学 品臭 氧损 害系 数 。 如 此 执 行， 也 伴 随其 他相 关 问题 ， 例如， 按照 相 应 的税收 理论 ， 税 收。 在 美 国， 和 汽 车使 用 相 关 的税 收 是环 境 税 的 重 要组 成
我国环境税制度设计探讨
的环境税收主要是狭义层面的环境税， 也就是基于“ 污染 者负担” 的原则 ， 要求排污者承担监控排污行为的成本 ，
用收费的方式来补偿监控威 本。通常才有收取用户费、
特定用途收费等形式， 是环境税收的雏形。
制环境污染的范围、 程度 ， 而对导致环境污染的经济主体 征 收的特别税种。中义层面的环境税 ， 纳税人的范围扩
筹集资金的税收 ， 以及政府影响某些与环境相关的经济
、
环总的来说， 环境税是指 对环境保护有积极影响的环境税费。 环境税制度体系的建立和完善不是一蹴而就的事
情， 它的发展经历了三个阶段： 第一阶段一 ２ ０ 世纪７ ０ 年代至 ８ ０ 年代初 ， 该时期
对各级政府及主管￣ Ｂ ｉ － ］ 委托自来水厂 （ 公司） 随水费收取 的污水处理费， 免征增值禾 （ ２ ） 即征即退增值税政策 ： 国有森工企业以“ 三剩
革。但在大局利益一致的前提下， 各国还面临着各自的 具体利益的冲突， 因此， 要实现最终可持续发展 目 标还需
要各国共同努力， 以小局利益服从大局利益， 为人类的共 同发展作出贡献。 二、 我国现行与环境有关税费的基本情况 我国目前还没有形成单独完整的环境税 ， 现行与环 境保护有关的制度主要有两大类： 环境保护类的收费和
和环境能够达到一种相对平衡的状态 ， 具有深刻的现实 意义和深远的历史意义。
一
环境税 ， 认为环境税是税收体 系中与环境资源利用和保
护有关的各种税种和税 目的总称 ， 范围较前两种更大， 涉 及 的税种也更多。这种观点认为， 环境税不但包括污染
排放税、 自然资源税等， 还包括为实现特定的环境 目的而
４ － ６
物” 和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品； 对油母
关于我国环境保护税制设计的思考
我国针对 实施环境税的探讨 自 １９ 年至今已 ９６
有 ｌ 年 的历 程 。在 经 济 发 展仍 然 是 以牺牲 巨大 ０多
对原材料 中掺有不少于 ３％的煤矸石 、 ０ 石煤 、 煤粉 灰、 烧煤锅炉的炉渣及其他废渣生产水 泥的予 以即 征即退等。这些税种虽然在客观上也能起到保护环
环境价值 的背景下 ， 是否应开征环境税一直争论不
有 的污 染行 为 ， 而且 政府 控制 成本 过 高 。
对于环境保护税的纳税人 ， 目前我 国理论界存 在两种观点 。一种观点是将特定生产经营活动的主 体作为纳税人。如贾康提 出， 对特定活动的主体开
征 一个 称 为 “ 境税 ” 环 的独 立税 种 ， 该 税 种 下 面设 在
我 国 目前这种收费为主 、 税收辅助 、 补贴配合 的税费政策基本格局虽然对于促进企业控制污染 、 发展科技 、加强污染治理方 面具有一定 的积极 作 用 。但是 随着工业经济的发展 ， 生态环境恶化形势 日益严 峻 ， 这些措施已不能实现对生态环境 的有效 保护 。而从 国外 的实际经验来看 ， 环境保护税是解
休。２ １ 年 １ 月 １ ｔ中共 中央十七届五 中全会 ００ ０ ８ Ｅ， 通过的《 中共 中央关于制定 国民经济和社会发展第 十二个五年规划 的建议》 ，明确提 出继续推进费改 税， 全面改革资源税 ， 开征环境保护税 。这次官方的 确认 ， 结束 了此前征或不征的讨论 。同时环境保护 税 制的具体设计和税款征 收方式 又成 为当前 亟待
税收天地
关于 环 保护 设 思 我国 境 税制 计的 考
郭朝 晖
（ 富阳市 国家税务局 ， 浙江 ３ １０ ） １４０
内容提 要 ：十二 五 ” 问我 国将 开征 环 境 保护 税 ， “ 期 因此加 快推 进 费改税 ， 立独 立 的 设
我国环境税收制度体系构建设想
我国环境税收制度体系构建设想近年来，我国经济发展迅速，取得了令世人瞩目的骄人业绩。
但与此同时，生态环境问题却日渐成为新时期不可回避的重要课题。
粗放型的经济增长方式已不再适应当今绿色经济的发展诉求，谋求可持续发展之路才能顺应世界潮流。
在此背景下，一个以保护环境、纠正市场失效、促进经济生态化发展为政策目标的新的税收类别——环境税收，正在更为广阔的范围内悄然兴起。
为此，建立和完善符合我国国情的环境税收制度体系具有十分重要的现实意义。
标签：环境税收制度体系；外部性；可持续发展D91 引言生态环境是影响人类生存与发展的水资源、土地资源、生物资源以及气候资源数量与质量的总称，是人类赖以生存的基础，更是经济发展、社会进步不可或缺的重要资源。
二次世界大战结束后，加快经济增长成为世界各国的头等大事，人类以极大的热情人类创造出了前所未有的经济增长奇迹。
但由于经验不足，单纯追求经济增长的粗放型发展模式，不可避免地导致了生态环境的急剧恶化、能源资源的过度浪费。
累积的环境问题已成为经济持续发展的“瓶颈”，如若不给予足够的重视，经济发展的成果也终将淹没于赖以生存而岌岌可危的生态系统中。
有鉴于此，上世纪九十年代，欧盟各成员国就引入环境税作为矫正经济发展负外部性的重要政策工具，进行了以环境税为核心的税制生态化改革，在环境税收方面做出了最初的有益探索，也为他国日后的发展提供了重要的借鉴。
不难发现，较早开征环境税的爱尔兰政府和以环境优美著称的荷兰，税率规定明确，税种繁多且深入国民生活的方方面面。
不仅政府获得了相当规模的税收收入，而且有效地遏制了破坏环境的经济行为发生。
经过多年来的实践，也使当地群众的环保意识普遍提升。
我国也应把控当今世界发展脉搏，在建立“资源节约型、环境友好型”社会理念的指引下，汲取世界各国发展的经验教训，借鉴国外发展理论有益成果，运用税收这一重要的经济手段，不断建立和完善我国环境税收制度，以调动全社会的环保积极性，使经济发展始终能在良性轨道上前进运转！2 环境税收和环境税收制度体系环境税收，又称生态税收、绿色税收，是指以保护生态环境和自然资源为主要目的，向所有因其生产和消费行为或产品本身对生态环境或自然资源造成污染或破坏的纳税人课征的税收。
我国开征环境税的税制要素分析
我国开征环境税的税制要素分析作者：张倩来源：《北方经济》2013年第07期一、我国开征环境税的必要性分析目前，我国政府治理环境污染的手段主要有征收排污费、排污权交易、补贴制度以及直接管制等四种。
下文将就这四种治理手段做一简要的介绍，并与环境税的治理效果进行理论上的比较，从而证明开征独立型环境税是治理环境污染的有效手段。
（一）排污费排污收费是中国环保投入中最早、最稳定的一条资金渠道，是中国环境政策的重要内容之一，但存在征收面窄，征收标准过低；征收力度不足，征收效率低，缺乏必要的强制手段；征收来的费用不能按照法定用途使用等问题。
环境税相对于排污费而言，具有形式固定、征收范围广以及通过减免税产生一定激励效应的作用。
2010年《政府工作报告》释放出资源环境税费改革的积极信号，有专家建议借鉴发达国家所采用的环境保护税收返还制度，为环境税的开征创造条件。
（二）排污许可证排污许可证，即排放污染物许可证。
环保部门根据排污者的申请，依法针对各个排污单位的排污行为分别提出具体要求，以书面形式确定下来，作为排污单位守法和环保部门执法以及社会监督的凭据。
这个书面凭据就是排污许可证。
其理论源于科斯定理，最大的不足在于交易过程中产生的信息不对称问题。
相比之下，在征收环境税的情况下，各个排污企业每年只需根据自身的排污情况缴纳一定数量的环境税就可以进行正常的生产，这为排污者的缴纳和税务机关的征收行为带来了极大便利。
（三）补贴制度补贴制度是指政府对排污企业进行一定数额的资金补贴，以达到使排污企业购买环保设备、降低排污量的目的。
补贴制度是各个地方政府根据当地的情况制定的地方政策，不存在广义上的国家标准。
与补贴制度相比，环境税具有征税范围较广以及税收本身的固定性特点，往往可以征收到大量的税金。
该部分资金可以作为环保基金来治理环境污染。
政府在核定企业的排污量之后可以对资金进行集中拨付，为企业购置环保设备，并可以通过税收返还制度对节能减排工作成绩显著的单位实行减免税，形成良好的示范带动效应。
我国环境保护税制
气体纳入征税范围。
优化税率结构
02
根据不同污染物和温室气体的危害程度，设置差异化的税率，
以更好地发挥税收的调节作用。
完善税收优惠政策
03
加大对环保企业和绿色技术的税收优惠力度，鼓励企业采取环
保措施。
加强征收管理力度
01
02
03
完善税收征管机制
建立健全的环境保护税征 管体系，加强部门间的协 作与信息共享。
优化资源配置
通过征收环境保护税，国家可以调节 资源的使用和生产活动的布局，优化 资源配置，推动经济结构调整和产业 升级。
我国环境保护税制的演变历程
初步探索阶段
我国在改革开放初期就开始了对环境保护税制的探索，逐步建立了排污收费制度，对排放 污染物进行收费。
改革试点阶段
随着环境问题的日益严重，我国开始对排污收费制度进行改革试点，探索建立环境保护税 制。在这一阶段，国家开始对部分企业征收环境保护税。
我国环境保护税制的实施现状
征收管理
征收范围明确
我国环境保护税的征收范围主要包括大气污染物、水污染物、固体 废物和噪声等，针对不同类型污染物设定了不同的税额标准。
征收方式统一
环境保护税采用从量征收的方式，根据不同污染物排放量来计算应 纳税额，确保公平合理。
税收优惠措施
为鼓励企业减少污染物排放，我国还制定了一系列税收优惠政策，如 对达标排放的企业给予减税或免税的待遇。
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提高税率水平
根据污染物的危害程度和减排成本，逐步提高相关税 种的税率，以增加对污染者的经济约束力。
实施税收优惠政策
对采用环保技术和生产绿色产品的企业给予税收减免 等优惠政策，激励企业减少污染。
环保税开征工作预案
一、背景为贯彻落实《中华人民共和国环境保护税法》，确保环保税顺利开征，提高环境治理效果，根据国家和地方政府有关要求，特制定本预案。
二、工作目标1. 全面贯彻落实环保税法，确保环保税顺利开征，实现“多排污多缴税、少排污少缴税、不排污不缴税”的机制。
2. 加强企业治污减排责任，推动区域产业结构调整，提高环境治理水平。
3. 做好环保税征收工作，确保税款足额入库，为环境保护提供资金保障。
三、组织领导1. 成立环保税开征工作领导小组，负责环保税开征工作的组织、协调和监督。
2. 环保税开征工作领导小组下设办公室，负责具体工作落实。
四、工作内容（一）前期准备1. 开展政策宣传。
通过新闻媒体、网络、宣传栏等多种形式，广泛宣传环保税法，提高社会认知度和参与度。
2. 组织业务培训。
对税务、环保等相关部门人员进行环保税政策、征收管理等方面的培训。
3. 建立涉税信息共享机制。
加强税务、环保等部门的沟通协作，实现涉税信息共享。
4. 开展纳税人清册和税源数据库建设。
对纳税人进行逐户核查，建立纳税人清册和税源数据库。
（二）征收管理1. 纳税申报。
纳税人应按照规定期限自行申报，申报内容包括污染物排放量、当量、税额等。
2. 税款征收。
税务部门负责税款征收工作，确保税款足额入库。
3. 税收减免。
对符合税收减免条件的企业，按照规定程序办理减免税。
4. 税务稽查。
加强对纳税人的税务稽查，对违法行为依法进行处理。
（三）政策辅导1. 分类辅导。
针对不同类型企业、不同污染物、不同监测方式，分类制定税收管理办法，实施精细化管理。
2. 重点辅导。
对纳税人污染物排放量、当量、税额的计算和纳税申报表填报，以及模拟系统申报等方面进行重点辅导。
3. 持续开展政策大辅导。
在各级办税大厅设立绿色通道和专人咨询岗，持续开展政策大辅导活动。
五、工作保障（一）加强组织领导。
各级政府要高度重视环保税开征工作，成立相应工作领导小组，明确职责分工，确保工作顺利推进。
（二）加大资金投入。
环境保护税管理方案范本
环境保护税管理方案范本环境保护税管理方案范本一、背景环境保护是一个全球性的议题，在国内也引起了越来越多的关注。
为了保护环境，中国政府出台了一系列的政策和法规，其中之一便是环境保护税。
环境保护税于 2018 年 1 月 1 日正式实施，它旨在通过环境保护税的征收，促进污染治理和环境保护。
因此，制定一套科学合理的环境保护税管理方案对于环境保护具有重要的意义。
二、管理目标本环境保护税管理方案的管理目标主要有以下几方面：1. 严格依照法律法规执行环境保护税的征收和管理工作。
2. 完善环境保护税的征收和管理机制，实现征收合理化、透明化和科学化。
3. 强化环境保护税征收和管理的监督和评估，确保征收和管理工作的公正性、公开性和合法性。
三、管理内容1.环境保护税征收和管理的范围：（1）涉及排放和物品不利影响环境以及向环境倾泻、排放、排放污染废水、废气、废渣、含汞、含铅等污染物质，由环保部门根据排污大气源清单、污水排放许可证实施征收；（2）进口、生产、销售应税消费品，由税务部门实施征收。
2.管理机构：（1）国家环保部门负责环境保护税的制定和实施；（2）财政、税务等部门负责环境保护税的征收和管理。
3.环境保护税的税率：环境保护税的税率应该按照不同的排污类型、不同的排放标准制定，并根据不同排放企业的排放情况，有所区别。
税率的制定应该科学合理，并经过充分论证和研究。
4.环境保护税的税前污染物减排奖励机制：为了鼓励企业积极减排，创新技术，政府可以设置税前减排奖励机制。
通过企业撤销不达标污染源，实现环境污染物减排的目标，提供税前减排奖励。
5.环境保护税的宣传：政府和环保部门应该加强对环境保护税的宣传工作，提高广大民众对环境保护税的认知度和理解程度。
同时，政府还可以通过合理的政策措施，推广环保技术，科技含量高的产品和环保企业发展。
6.环境保护税的监督和评估：政府需要建立一支专业的环境保护税征收和管理的监督和评估团队，对企业的环境保护税征收和管理工作进行监督和评估，及时发现和纠正存在的问题，最终实现环境保护税管理工作的公正、公开、合法和有效。
我国开征环境税必要性、时机选择及税制设计构想
界 排放 总 量 的 ２％）居 于 世界 第 二位 ； 氧 化硫 和 ４ ， 二
消耗臭氧层物质（ Ｄ ） Ｏ Ｓ 排放量居于世界第一位。 ３ 固体废弃 物 污染严 重 。凡 是 由人类 活动 过程 ．
产 生 的 ， 对所 有 者 已不再 具 有 使用 价 值 而 被废 弃 且
解决 我 国 当前 环境 问题 的 必要 措 施 。环境 保护 税 的 实施 可 以提 高人 们 的 环境 保护 意 识 ．
促 使 人 们 自觉珍 惜 每 一 种 资 源 ， 重视 人 类 赖 以生存 的环 境 ， 节约 资 源 ， 高 资 源使 用效 提 率 。通过征 收 环境保 护 税筹 集的 税收 资金 可 以 以专款 专 用方式 投入 环 保 建设 ， 大 治理 加
、
开征环境税有助于解决环境污染 问题
仅没有达到应有 的效果 ， 在雨水的冲击下反而对土
壤和地 下水 造成 了污染 。
（ ） 二 开征环 境保 护税 的必要 性
（ ） 国环境现 状 一 我
１ 水体 污染 严 重 。在我 国 ， ． 主要 污染 物 有 城市
４ 地方财政研究／ １．第 ９ ２ ０９ ０ ／ 期
现 有 的政 策 远 远 不 足 以控 制 对 能 源 的 消 费 和 环 境
资金 的需要 。然 而税 收 以其 固有 的特 征可 以为 生态 环境 保 护 提供 强 有 力 的 资金 来 源 和 财力 保 证 ， 大 将
大扩 大税 收 收人 的规 模 。
的污 染 ， 现行 税 制 对环 境 保 护起 一 定 作 用 的税 种 仅 局 限在 增 值税 、 所得 税 、 资源 税 等 少数 几 个 税 种上 ，
环境保护税 征收方案
环境保护税征收方案为加强环境保护工作，促进环境治理，落实国家环保税制改革思路，进一步发挥税收在环境保护中的作用，我国将从2018年1月1日起开始正式实施环境保护税。
征收环境保护税是落实法制化的环境保护要求，是引导经济发展方式转变的有力制度手段，可以强化污染者环境治理责任意识，促进绿色低碳发展，维护和改善环境质量。
一、征税对象环境保护税征收对象是在我国境内的单位和个人，包括企事业单位、个体工商户、自然人等。
征税单位按照其污染排放量和污染物种类和强度评估所得的排污系数计算，个人按照有害物质排放的数量和强度以及使用中的危险化学品量计算。
二、税目范围环境保护税共设有4类税目，即大气污染税、水污染税、固体废物污染税和噪声污染税。
税率将根据污染物种类和排放量进行分类、分级征收，并可根据实际情况设定阶梯式税率，促进污染和排放的减少和治理。
其中大气污染税按照排放的二氧化硫、氮氧化物、颗粒物、挥发性有机物等主要污染物征收，水污染税根据废水排放的污染物和处理的效果征税，固体废物污染税主要征收医疗废物、工业废物和城市生活垃圾等污染物，噪声污染税按照城市环境噪声超标程度及时间长度征税。
三、税率设定税率将由省、市和县三级政府依据本地区环境保护需要，制定不同污染物种类和排放量级别的税率标准。
同时，税率也将依据环境质量改善情况、污染治理成效、科技进步等因素予以动态调整。
在税率设定上，要考虑到企业的经济承受能力，以及如何兼顾环保和经济发展的关系。
对于环境保护治理情况较好的企业，政府可采取税收优惠、节能减排激励等措施，促进企业积极参与环保工作，发挥税收在环保中的作用。
四、税收用途环境保护税征收所得将全部用于环境保护领域，包括环境保护设施建设、治理和修复、绿色生态建设等。
政府可将税收用于提高环境管理水平，加强污染防治和环境执法，完善生态补偿机制，促进可持续发展。
此外，税收征收所得应当收入国库，用于支持中央和地方在环境保护工作中的开支，切实落实环保“谁污染谁治理、责任倒查、污染者付出”的原则。
环境税制的设计与实施
环境税制的设计与实施1. 绪论环境税制是指政府依据法律规定对资源环境利用和污染排放征收的税款，是环境治理的重要手段之一。
本文旨在探讨环境税制的设计与实施，以提高环境保护水平、推进低碳经济发展。
2. 环境税制的意义①激励企业降低污染排放通过对企业污染排放进行征税，可以激励企业降低污染排放，促进生产过程向清洁能源、清洁技术的转变。
②促进节能减排环境税的征收可以推动企业采取节能减排措施，加速绿色低碳转型，促进经济可持续发展。
③提高政府环境治理质量环境税制可以提高政府环境治理的有效性和科学性，以科学的方法和手段保护环境和资源，促进经济可持续发展。
3. 环境税制的设计原则①确保经济效益环境税制的征收应该符合市场经济规律，不能损害企业经营和国家经济发展。
②公平合理环境税制的征收应该遵循公平原则，对不同行业和企业征收的税率应该合理有序，体现激励和惩戒的作用。
③灵活简便环境税制的设计应该灵活简便，便于财务部门核算和纳税人缴纳，并降低税务成本。
4. 环境税制的实施路径①分类别征税环境税制的实施应该采取分类别征税的方式，对不同的环境污染进行科学的分类、评估后，确定征税种类、税率和征税范围。
②立法规范环境税制的实施需要制定完善的法规制度，确保税制征收基础和征税对象的确定性，提高执行力。
③确保社会支持环境税制的实施必须得到广泛社会认同和支持，需要引导广大群众树立环境保护意识，支持环境税制的推广和实施。
5. 环境税制的实施效果①促进资源循环利用环境税制的实施可以促进企业对资源的节约利用和垃圾的回收，进一步发挥资源循环利用的作用，促进经济可持续发展。
②推动产业结构升级环境税制的实施可以推动企业转型升级，推进产业结构绿色升级，进一步加快经济转型升级步伐。
③促进生态保护和修复环境税制的实施可以促进生态环境的保护和修复，重视生态环境的维护与修复工作，保护生态环境资源。
6. 环境税制的不足①落实不够环境税制实施的全面性、深度性和力度都不足，落实环境税制的各种政策措施还需要进一步加强。
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我国开征环境税的制度设计
摘要：随着人口膨胀和经济发展，环境问题已逐渐演变成为全球性问题，许多国家开始采取征收环境税来规范经济发展，遏制环境恶化；而不同模式环境税的设计在保护环境方面确实起了重要作用，我们应学习国际上的先进经验，从具体国情出发在构建国家的环境税制度方面凸显自己的特色。
关键词：中国环境税法律
一、概述
环境税是指国家为了保护环境和资源而凭借其政治权力对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按照其开发、利用资源的程度或污染、破坏环境资源的程度征收的一个税种。
狭义的环境税是指从限制环境污染的范围和程度的角度出发，进行制度设计完成欲达目的。
广义的环境税则要求我们的整个税收体系中都充分体现出环保理念。
值得注意的一点就是环境税相对于其他的税种，有着自己的特点：：一、环境税科技含量强。
税收的增收必须通过环境质量的检测必须依据一定的标准来进行，离开了科学测定，环境税无法实现依法增收。
二、专用性。
世界上增收环境税的大多数国家对环境税收实行专款专用。
三、过渡性。
不同于其他税收目的，环境税的首要目的不是为了增加财政收入，而是通过税收手段调节作用改变当事人行为达到对环境的保护。
二、目前环境税在世界上的发展概况
环境税从理论上走进国家的税收法律制度是从上世纪70年代开
始的，环境税的征收不仅在保护环境和改善自然资源方面凸显效果，而且也带来企业经济效益的提高，实践的成功又进一步科学的完善了环境税制度。
发达国家的环境税可以分为两种模式，独立型税收制度和融入性税收制度，独立性税收是在现有税制不变的情况下，另外引进环境税；融入性模式是根据环境保护的要求重新调整本国的税制结构，实现整体税制的”绿化”。
无论是独立型的税收制度还是融入型的税收制度，他们在保护环境和促进社会的可持续发展方面都有着重要的作用。
建立和完善环境税制度对于我们国家的持续性发展势在必行，那么到底要构建怎样的环境税体系呢？
三、我国的环境税制度的构建
（一）目前我国关于环境税制度的概况
从严格的角度来讲，我国目前没有完整的环境税，但确有一些制度对保护环境和实现资源持续利用有着重要的作用。
比如燃油税、消费税、城市维护建设税和车船使用税，然而由于这些税种内在的一些缺陷使得环境税在发挥其功能时不够充分，这些缺陷有：1、国家投入的资金不够充分，使得法律难以落实到位，因此在环境税进行改革时，应该设立专门的税收资金，保障环境税的实行强度。
2、环境税收的立法层次降低，环境税法律的规定有着双重的缺陷，一是环境税的规定过于笼统，操作起来比较抽象；二是环境税的规定不够全面，其仅仅限制在燃油税和部分特种消费品上，对于产生大量污染的产品，法律规定不够完整，出现缺漏。
针对这样的情况，我国在构建环境税法律制度时，可以从以下几个方面做努力。
（一）实现由排污费向排污税的转让。
排污费属于行政管理的范畴，是国家通过政策的调整来实现对经济的一种宏观调控。
基于排污费与生俱来的种种缺点，使得它在保护环境，促进社会的可持续发展方面难以达到理想的状态，为了解决其不稳定性和权威性缺失以及实施不统一的缺点，从法律的角度将排污费转化为排污税，不仅实施起来更加有力，而且税收的财政保障性能够为将来的种种环境保护措施提供资金上的保障。
（二）依据污染物的排放特点选择不同的依据划分不同的税种。
我国环境税保护环境不到位的主要原因就是税种的片面，不能全方位的以税收的方式实现保护环境的目的。
参照国际社会的经验并结合我们国家的具体国情，我国的环境税从计税基础上可以从以下几个方面来划分:1、以污染的企业的产量为税基；2、以生产要素或消费品种所含的污染物数量为基准；3、以污染物的排放量为基准。
依据不同的税种，采取不同的划分选择，如资源类税收，一次性产品使用税，因其目的是为了减少对资源的开采、利用，因此征税就应当设置在开采环节上，可根据企业产量征收；而一些污染点过于分散，不容易实施有效检测或实施有效检测成本较高的污染物的征税。
（三）健全环境税征收机关体系。
一般来说，税收的征收机关需要税务机关来管理，但是环境税不是普通的税种，它是集科学、
技术、资源、消费等方面为一体的一种综合性税种，单单依靠国家税务机关对环境税简单的进行征收，难以实现环境税的效果（不管实体税收制度规定的如何完善和科学），对于分管环境税的税务人员，不仅要具备税务方面的综合知识，还必须对环境法和环境测量等方面有一定程度的研究和了解，同时社会上可以成立一些专门的中介组织来协助国家税务机关人员对税收进行监督和服务。
（四）合理科学的划分征税对象。
基于环境问题的产生是由于一些非环保产品的不合理利用导致的，所以在对环境税征收时，就需要考虑这些产品的生产、分配、交换、消费等环节，究竟在哪个环节征收环境税可以收到最好的效果。
一般来说，企业是产品的生产者，对产品质量及对社会造成的污染程度起着决定性的影响，因此对企业征收环境税是必不可免的，环境税的征收可以促使企业采取环保型的技术降低对社会造成的污染；此外对于一些特殊的产品需要在消费环节中征收如燃油税的征收，燃料燃烧放出的污染性气体是消费者造成的，此时就需要对产品的使用者及产品的消费者来征收。
总体上来说，环境税的征收主体主要是企业和个人，那么如何在两者之间分配税收义务，不同的国家采取不同的办法。
就我们国家而言，处于经济发展的关键时期，过分对企业征收环境税会限制经济的发展，因此适当的调整环境税的税率，在保护环境的同时不可以遏制经济的发展速度。
同时我们国家逐渐出现贫富分化的现象，如何解决这个问题，实现社会的和谐发展，环境税也可以很好的发挥作用，可以采取对经济条件较好的主体征收较多的税收，而
对经济条件较差的主体征收较少的税收或者给予一定的财政补助，这些主体既包括企业同时还包括对个人之间的有效调整。
传统意义上，环境污染包括四种污染，有空气污染，水污染，固体废弃物污染，噪声污染。
税种的制定应该覆盖这几种污染源，达到查缺补漏的效果。
同时在制度的构建时，还需要注意一些细节的决定性作用，这些作用直接影响着环境税的征收效果和环境税的社会效果。
1、在对企业征收税收时，不可过分加重企业的负担，采取适当的措施，在对企业征收过多是环境税的同时可以给予该企业一定的补偿，或者在其他方面给予适当的优惠。
这样既可以保障环境问题的改善，也可以在不增加企业成本的条下，促进企业的持续性发展。
2、实现差别税率。
我国的经济发展水平不一，污染物对社会的影响程度也不一样，这样就需要充分考虑不同地区的经济发展情况和环境污染情况，在制定稳定的税率的同时，可以选择征收不同的税率，保证税率的调节作用和经济的发展和谐进行。
3、根据我们国家的国情，环境税征收也应循序渐进。
主要考虑环境的污染程度，经济的发展程度，资源的开发利用程度以及环境污染的严重程度征收不同的环境税，就目前而言，我们国家需要征收而且已经具备相当的条件来系统征收水污染税和二氧化硫税。
4、法律手段是保护环境的一个重要方面，但是依靠单一的法律手段还不足以实现环境的改善，尤其是仅仅依靠环境税这一经济法的调控手段，其虽稳而不灵活的本质特征必然会限制其作用的发
挥，因此，我们绝不可以放弃行政手段的实施，社会舆论的宣传力量，同时在刑法上对其进行系统的规定，对不遵守法律和蔑视国家科学政策，给社会带来不良后果的行为应该严格制裁。
完善环境税法律制度任重而道远，需要我们坚持不懈的努力。
参考文献：
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[2] 姚卫星.关于我国征收环境税的若干问题司考[j].新疆大学学报，2004，（12）
[3] 周乐.中国环境税收制度研究[d]，吉林大学，2009
作者简介：赵俊芳，女， 1984年5月出生，山西大学2009级经济法硕士研究生。