新所得税法
新企业所得税法解读
02
新企业所得税法的主要变化
税率和税基的变化
总结词
新企业所得税法对税率和税基进 行了调整，旨在减轻企业税负， 促进经济发展。
详细描述
新法将企业所得税率降低到25%， 同时扩大税前扣除范围，如研发费 用、职工教育经费等，以降低企业 实际税负。
税收优惠政策的变化总结词来自新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，以支持国家重点发展的产业和领 域。
增强税收透明度和可预测性
新法明确了税收优惠政策，规范了税前扣除和税收抵免等 条款，提高了税收透明度和可预测性，有利于企业进行财 务和税务规划。
鼓励企业创新和转型升级
新法通过降低企业所得税率、提高研发费用加计扣除比例 等措施，鼓励企业加大科技研发投入，推动产业升级和转 型发展。
对未来税收政策的建议和展望
国际税收政策的变化
总结词
新企业所得税法与国际税收规则接轨，以适应经济全球化的 趋势。
详细描述
新法遵循国际税收规则，如BEPS行动计划，加强国际税收合 作与信息共享，打击跨国避税行为，促进国际税收公平与正 义。
03
新企业所得税法的实施难点
如何确定合理的税前扣除标准
总结词
税前扣除标准的确定是实施新企业所得税法的关键环节，需要综合考虑企业的实 际经营情况和财务状况，制定合理的扣除标准，以保障税收公平和企业的合法权 益。
进一步完善税收优惠政策
加强国际税收合作与交流
针对不同行业、不同规模的企业，制定更 加精准的税收优惠政策，以更好地发挥税 收调节作用。
积极参与国际税收合作与交流，加强与其 他国家的税收政策协调，共同打击国际逃 避税行为。
推进税收信息化建设
关注税收公平和社会责任
加强税收信息化建设，提高税收征管效率 和透明度，降低企业的纳税成本。
(最新)中华人民共和国个人所得税法+税率表
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
个人所得税法解析最新
05
CATALOGUE
税收优惠与减免政策
税收优惠种类及条件
免税收入
01
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济
金等个人所得属于免税收入。
减税优惠
02
对残疾人、孤老人员和烈属所得，以及因严重自然灾害造成重
大损失的，可减征个人所得税。
税收抵免
03
居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已
纳税人应配合扣缴义务人履行义务
纳税人应当及时向扣缴义务人提供完整、准确的个人信息和涉税资料，以便扣缴义务人正 确计算并代扣代缴税款。
纳税人与扣缴义务人的法律责任
如果扣缴义务人不履行或者不正确履行代扣代缴义务，将承担相应的法律责任。同时，如 果纳税人提供虚假信息或者拒绝配合扣缴义务人履行义务，也将承担相应的法律责任。
在境外缴纳的个人所得税税额。
减免政策适用范围及标准
适用范围
包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等个人所 得。
减免标准
根据所得类型、收入来源和数额等因素，确定具体的减免标准。例如，对综合 所得年收入额不超过12万元或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的纳税人 ，免予办理年度汇算清缴。
02
个人所得税是国家对本国公民、 居住在本国境内的个人的所得和 境外个人来源于本国的所得征收 的一种所得税。
个人所得税法调整对象
在中国境内有住所，或者无住所而一 个纳税年度内在中国境内居住累计满 一百八十三天的个人。
在中国境内无住所又不居住，或者无 住所而一个纳税年度内在中国境内居 住累计不满一百八十三天的个人。
载备查。
报送资料
扣缴义务人应当按照国家规定办理 全员全额扣缴申报，并向纳税人提 供其个人所得和已扣缴税款等信息 。
新修订的《个人所得税法》
个税调整前后对比9月1日，新修订的《个人所得税法》正式实施，包括青岛市的73万人在内，我国将有6000万左右的工薪阶层暂时告别个税。
新税法体现了“高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税”原则，减轻了中低收入人群的负担，也在一定程度上减少了城市夹心层的“被剥夺感”。
起征点3500元不包括“三险一金”据悉，9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应使用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算个人所得税。
根据新税法的规定，对于工资、薪金的个税免征额从旧法的2000元提高到3500元；工资、薪金所得，适用超额累进税率，工薪所得税率结构由9 级缩减为7级，并将其中第1级税率由5%降到3%。
财政部有关负责人说，经过此次税法修改，纳税人数从8400万人减少至约2400万人，有约6000万人不需要缴纳个人所得税。
据统计，2010年个人所得税收入为4837亿元左右，占全国税收收入的6.6% 左右。
有关专家表示，虽然新法的实施会在一定时期内减少个税收入，但是对于全国税收收入的影响并不大，新法的施行会在一定程度上减轻中低收入人群的负担。
记者从市地税局了解到，个税起征点提高到月入3500元，这3500元不包括个税允许扣除的法定的“三险一金”。
8月份工资9月发按新税法算市地税局有关负责人表示，根据初步测算，个人所得税法修订后，个人所得税工资薪金所得项目的纳税人数由去年底103万人，减至约30万人，减少约73万人，减幅达71%。
综合多种因素带来的减收影响，全市个人所得税一年将减收16亿元，占去年全年个人所得税收入的35%。
“我们单位的工资都是下月20日发上月的。
像8月份的工资就得9月20日发，那8月份的工资按哪个标准缴个税？”连日来，记者接到很多市民的咨询电话？记者从市地税局了解到，按照“实际所得”来看，凡是单位9月份发8月份工资，这些单位都在10月份进行个税申报，这部分工资当然可享受个税新规。
根据税务总局规定，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额。
2024新个人所得税计算公式
2024新个人所得税计算公式2024年新个人所得税计算公式如下：1.计算应纳税所得额个人所得税的计算是基于应纳税所得额进行的。
应纳税所得额是指一个纳税人在纳税年度内取得的各项所得计算后的额度。
应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=税前收入-个人所得税扣除-专项扣除-其他扣除其中：税前收入：指纳税人在纳税年度内从各个渠道获取的所有收入。
包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
个人所得税扣除：个人所得税扣除是指在计算应纳税所得额时可以减除的金额。
根据个人的情况不同，可以享受不同额度的扣除。
例如基本养老保险、基本医疗保险等。
专项扣除：专项扣除是指个人所得税法规定的可以以固定金额扣除的具体项目。
例如子女教育支出、住房贷款利息支出等。
其他扣除：其他扣除是指个人所得税法规定的可以减除的其他支出。
例如赡养老人的支出、继续教育支出等。
2.根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额，可以确定适用的税率和速算扣除数。
2024年个人所得税税率分为7个档次。
应纳税所得额越高，适用的税率越高。
2024年个人所得税税率和速算扣除数如下：应纳税所得额不超过3,000元，适用税率3%；应纳税所得额超过3,000元至12,000元，适用税率10%；应纳税所得额超过12,000元至25,000元，适用税率20%；应纳税所得额超过25,000元至35,000元，适用税率25%；应纳税所得额超过35,000元至55,000元，适用税率30%；应纳税所得额超过55,000元至80,000元，适用税率35%；应纳税所得额超过80,000元，适用税率45%。
3.计算应缴纳的个人所得税计算应缴纳的个人所得税需要使用税率和速算扣除数应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数根据以上公式，可以计算出应纳税所得额以及应缴纳的个人所得税。
需要注意的是，以上是2024年新个人所得税计算公式的基本规则，实际计算还需参考具体的个人所得税法规定以及税务部门的相关政策和公告。
2024年最新个人所得税计算方法
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算公式如下：
应纳税所得额=全年综合所得总额-全年综合所得减除费用-全年综合所得专项附加扣除-全年综合所得专项附加扣除后的个人所得税减除费用应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
其中，全年综合所得总额是指个人在一年内从各种形式的经济收入中取得的应纳税收入总额，并扣除减除费用后得到的金额。
全年综合所得减除费用包括基本减除费用和专项附加减除费用。
基本减除费用按照国务院规定的标准进行确定，用于覆盖个人生活必需支出。
全年综合所得专项附加扣除用于扣减个人在全年内特定支出和费用方面的费用，例如子女教育、大病医疗、住房贷款利息等。
具体的扣除标准和办理方式由国家税务机关制定和发布。
个人所得税年度汇算清缴是国家税务机关按照个人所得税法的规定，对上一纳税年度中实际发生和计税期内尚未抵减的扣除费用、减除费用、减税、免税的项目等进行计算，并实施清费、退税或补缴。
个人所得税的缴纳方式一般分为综合征收和代扣代缴两种形式。
综合征收是指个人按照年度提前缴纳的方式，一年内根据个人所得额的大小，分别缴纳个人所得税；代扣代缴是指个人的所得已经被扣除税款，由支付人或者经济组织进行代理缴纳。
新税法规定
新税法规定新税法是指新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，于2018年9月后正式实施。
新税法共有九章七十六条，对原有的个人所得税法进行了一系列修改和完善。
下面简要介绍新税法的主要规定。
首先，新税法明确了纳税人的范围和纳税义务。
根据新税法，个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，居民个人的来自中国境内和境外的全年一般个人所得按照全球综合所得纳税原则纳税。
其次，新税法调整了个人所得税的税率结构。
根据新税法，个人所得税分为七个档次，从3%到45%不等。
新税法还引入了综合与分类相结合的税制，对于不同类型的收入，可以选择综合与分类两种方式进行计税。
再次，新税法取消了一些原有的个人所得税的减除项目，如赡养老人、赡养子女、继续教育等。
取而代之的是设立了新的子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，对纳税人的家庭负担减轻起到了积极作用。
此外，新税法还提高了个人所得税的起征点。
根据新税法，居民个人每月收入不超过5000元的，可以不缴纳个人所得税。
这一举措有利于减轻中低收入人群的税收负担，增加个人可支配收入。
另外，新税法进一步完善了个人所得税征收管理机制。
新税法规定，税务部门将自动扣缴工资、薪金所得税，并提供详细的个人所得税信息报告，方便纳税人掌握自己的税务情况。
最后，新税法还对个人所得税的违法行为进行了惩处。
对于个人所得税违法行为，税务部门将依法查处，并采取合理措施追缴欠税。
同时，新税法也规定了税务部门违法行为的处罚措施，以保证税收征管的公平公正。
总之，新税法的实施为我国个人所得税制度的改革带来了一系列的新政策和措施。
通过调整税率结构、完善征管机制、优化纳税人的减除项目等方式，新税法能够更好地适应当前的经济发展和社会需求，提高个人所得税的公平性和透明度，为促进经济的稳定和可持续发展做出了积极贡献。
2024个税报税专项扣除计算
2024个税报税专项扣除计算为了鼓励个人消费和提高个人收入，中国政府在个人所得税方面进行了一系列的调整，其中一个重要的方面就是专项扣除。
2024年，中国新颁布的个人所得税法规定了6个专项扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。
这些专项扣除项目可以帮助个人减少应纳税额，提高个人收入水平。
下面以一个具体的案例来说明2024年个人所得税专项扣除的计算方法。
假设小明是一名上班族，他的税前月收入为1万元，他有一个子女正在读小学，每年的子女教育支出为5000元。
他自己每年继续教育的支出为2000元，他父母年龄已过65岁，他每年赡养父母的支出为3000元。
他每月的住房租金为2500元。
首先，按照新的个人所得税法规，小明的月收入需要扣除五险一金和其他费用后才能计算应纳税额。
假设小明的五险一金和其他费用为2500元，那么他的应纳税所得额为(1万-2.5万)=7500元。
然后，根据新税法规定，小明可以分别在子女教育、继续教育和赡养老人专项扣除项中选择一个进行扣除，最高扣除金额为800元。
假设小明选择在子女教育专项扣除中进行扣除，那么他可以扣除5000元。
接下来，根据新税法规定，小明的住房租金专项扣除为2500元/月。
由于他的月收入为1万元，超过3000元的月收入部分，可以按照超过部分的20%进行扣除。
假设他的月收入中有7000元可以进行住房租金专项扣除，那么他可以扣除(3000+0.2*4000)=3800元。
最后，根据新税法规定，小明的应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率，再减去速算扣除数。
以2024年的税率表为例，小明的应纳税额为(7500-5000-3800)*3%-0=36.4元。
综上所述，小明的实际应缴个人所得税额为36.4元。
个人所得税的专项扣除项目为个人提供了一定的经济支持，减轻了纳税人的税负。
通过合理利用这些专项扣除，个人可以有效降低个人所得税的负担，提高个人的可支配收入，进一步刺激消费和增加个人的消费能力。
新个人所得税法
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
4、住房贷款利息
前提：首套房贷款（执行首套房贷款利率） 扣除金额：每年固定金额12000元（1000元/月） 期限：20年（从2019年开始起算，超过20年的以
20年为限，少于20年的截止到还清期）
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
5、住房租金
根据不同的城市设定可扣除金额，分1500元/月， 1100元/月，800元/月三档。
5
超过420000元至660000元的部分 超过35000元至560000元的部分 超过55000元至80000元的部分
7
超过960000元的部分
超过80000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
新个人所得税法
*、专项扣除的内容：
三险一金——基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险和住房公积金（ 个人所负担部分）
分摊额度不能超过每月1000元 三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老
人指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指 定摊效力优先于约定摊。
新个人所得税法
*其他扣除：
职业年金：不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分可以扣除。
商业健康保险：个人购买符合规定的商业健 康保险并取得税优识别码，不超过200元/ 月标准。
可选择由一方扣除1000元，也可夫妻两人每 人扣除500元。
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
2、继续教育
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历（学位） 教育期间按照每月400元定额扣除。
期限：不超过48个月的以实际为准，超过48个月的 以48个月为限。
纳税人接受技能、专业技术资格继续教育支出，在 取得相关证书的当年，按照年3600元定额扣除。
中华人民共和国企业所得税法(新法)-2008年1月1日起施行
第四十八条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九条企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第五章 源泉扣缴
第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
《个人所得税新》课件
THANKS
感谢观看
通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
2023最新个人所得税税率表
2023最新个人所得税税率表个人所得税税率表个人所得税按月起征点为5000元，按月个人所得税税率为：薪资范围在1-5000元之间的，税率为0%;薪资范围在5000-8000元之间的，税率为3%;薪资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，税率为10%;薪资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，税率为20%;薪资范围在30000-40000元之间的，税率为25%;薪资范围在40000-60000元之间的，税率为30%;薪资范围在60000-85000元之间的，税率为35%;薪资范围在85000元以上的，税率为45%;全年个人所得税的计算公式及税率全年应纳税所得额=全年综合所得收入额-60000-三险一金-专项附加扣除-专项扣除-符合条件的捐赠等应缴个人所得税=全年应纳税所得额×税率-速算扣除数应退或应补税额=应缴个人所得税-已预缴税额注意全年综合所得收入不超过12万（已预缴个人所得税），或者补缴金额不超过400元可以不需要补缴。
个人所得税累进税率表(年度综合所得适用)1、年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：02、超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：25203、超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：169204、超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：319205、超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：529206、超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：859207、超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920 个人所得税缴纳范围（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
新所得税法与条例对照表
《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税法实施第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
(六)租金收入；第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
(七)特许权使用费收入；第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
(八)接受捐赠收入；股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
(九)其他收入第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
个人所得税税率表2023(最新完整版)
个人所得税税率表2023(最新完整版)个人所得税税率表20231、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%;3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%;4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%;5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%;6、工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%;7、工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%;8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。
个人所得税怎么计算个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
20__年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元。
个人所得税计算公式：纳税金额=(税前工资-5000元-三险一金-专项附加扣除)×适用税率-速算扣除数。
举例来说：A先生在北京工作，每月税前工资为1万元，正在租房住，同时需要赡养老人，那么他需要交纳多少元个税?我们可以将已知条件分别列出来，税前工资10000元，个税起征点5000元，10000×(8%+0.5%+2%+5%)=1550元，专项附加扣除住房租金可抵扣1200元，赡养老人可抵扣2000元。
纳税金额=(10000-5000-1550-1200-2000)×3%=7.5元。
总的来说，个人所得税的计算和税率有很大的关系，一般工资越高，税率就越高。
而个人所得税起征点5000元，是指工资低于5000元，不需要缴纳个人所得税，这对于低收入群体来说，是一个好消息。
2024年最新税法解读
2024年最新税法解读首先，在个人所得税方面，2024 年的税法进一步优化了税率结构。
对于中低收入群体，税率有所降低，这意味着他们能够保留更多的收入用于消费和储蓄。
例如，月收入在_____元以下的部分，税率从之前的_____%降低到了_____%，这对于减轻广大工薪阶层的税收负担起到了积极的作用。
同时，专项附加扣除的范围也有所扩大。
除了之前的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除外，又新增了一些项目，比如三岁以下婴幼儿照护费用等。
这使得个人在计算应纳税所得额时，可以扣除更多的费用，从而减少纳税金额。
在企业所得税方面，2024 年的税法对于鼓励企业创新和研发投入给予了更多的优惠政策。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2024年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的_____%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的_____%在税前摊销。
这一政策的实施，将极大地激发企业的创新积极性，提高企业的核心竞争力。
此外，对于小型微利企业的税收优惠力度也进一步加大。
符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过_____万元的部分，减按_____%计入应纳税所得额，按_____%的税率缴纳企业所得税。
这为小型微利企业的发展提供了更有利的税收环境，有助于促进就业和经济增长。
在增值税方面，2024 年的税法也有一些重要的调整。
对于一些特定行业，如先进制造业等，增值税留抵退税政策得到了延续和优化，这有助于缓解企业的资金压力，促进产业升级。
另外，在税收征管方面，2024 年的税法更加注重信息化和大数据的应用。
税务部门通过与其他部门的数据共享和交叉比对，加强了对税收的监控和管理，提高了税收征管的效率和准确性。
同时，对于税收违法行为的打击力度也进一步加大，以维护税收的公平和公正。
那么，面对 2024 年最新的税法，企业和个人应该如何应对呢？对于企业来说，要加强对税法的学习和研究，及时了解税收政策的变化，合理规划企业的生产经营活动和税务安排。
新税法个人所得税计算表格
202x-117000170000351051021490202x-2170003400003510102021490202x-317000510002520101700272020300202x-417000680002520101700442020300202x-517000850002520101700612020300202x-6174001024002520101740786020660202x-7174001198002520101740960020660202x-81740013720025201017401134020660202x-917400154600169202034801482018920202x-1017400172000169202034801830018920202x-1117400189400169202034802178018920202x-121740020680016920203480252601892025260241540级数预扣率（%）速算扣除数130210252032016920425319205305292063585920745181920采用速算扣除数计算时：应本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得超过420000元至660000元的部分超过660000元至960000元的部分超过960000元的部分如：累计应纳所得额为38500元时，则应纳税额=38500*0.1-2520=1330月份当月应纳所得税额本年累计应纳税所得额速算扣除数预扣率（%）应缴个税累计个税预扣额实发工资（未考虑扣除五险一金）累计预扣预缴应纳税所得额（全年）不超过36000元的部分超过36000元至144000元的部分超过144000元至300000元的部分超过300000元至420000元的部分 个人所得税新税法扣缴计算方法 单位：元全年合计：专项扣除五险一金子女教育学历教育职业资格大病医疗住房贷款22000500002200050000000002200050000220005000022000500002240050000224005000022400500002240050000224005000022400500002240050000266800累计税前年收入累计免税收入累计专项扣除累计专项附加扣除累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数应纳税额264000600001200018000174000201692017880330000专项附加扣除采用速算法计算个人所得税时 单位：元税前工资免税收入（5000元/月）租房赡养老人0年终奖全月应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数应纳税额800006666.66710210779010000833.333330300一次性单独计算方式奖金。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一章
非居民企业
总 则
仅就来源于 中国境内的 所得纳税
非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
判定标准
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； 外国
第一章 总 则
二、企业所得税的特点
（一）将企业划分为居民企业和非居民企业 （二）征税对象为应纳税所得额 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法
第一章 总 则
三、企业所得税的立法原则
（一）公平原则 （二）科学发展观原则 （三）发挥调控作用原则 （四）参照国际惯例原则 （五）有利于征管原则
企业
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 技术 内所得的企业。
纳税人范围：在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，
转让 所得
1.管理机构、营业机构、办事机构； 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 3.提供劳务的场所 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
（一）一般收入
第二章
应纳税所得额
接受捐赠收入的确认举例 1.某企业2008年12月接受捐赠设备 一台，收到的增值税专用发票上注明 价款10万元，增值税1.7万元，企业另 支付运输费用0.8万元，计算该项受赠 资产应交企业所得税。 会计固定资产：12.5 应纳税所得税额：10+1.7=11.7（万元） 应纳所得税＝11.7〓25%＝2.93（万元） 假定接受捐赠的是原材料： 应纳所得税不变； 可以抵扣的增值税＝1.7+0.8〓7%=1.76
力、增强企业发展 的后劲具有得要作 用
新企业所得税法的 主要内容
共八章六十条所得税法 文档.doc
第一章 总 则
一、企业所得税的概念
生产经营所 得和其他所 得
是企业取得的总所得（收益）或纯所得（收益） 是国家参 而征收的一种税收。 与利润分
配的重要 手段
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所 得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
四、税率
种类 基本税率
第一章
总 则
税率 25% 减按20%
减按l5%
适用范围
适用于居民企业和在中国境内设 有机构、场所且所得与机构、场 所有关联的非居民企业。
两档优惠税率
符合条件的小型微利企业
国家重点扶持的高新技术企业
20%（实际 适用于在中国境内未设立机构、 预提所得税税率 征税时适用 场所的。或者虽设立机构、场所 （扣缴义务人代 l0%税率） 但取得的所得与其所设机构、场 扣代缴） 所没有实际联系的非居民企业
第一章
总 则
四、纳税义务人
地域管辖权和居 民管辖权的双重 管辖权标准，最 大限度维护我国 的税收利益
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 居民企业
非居民企业
个人独资企业和合伙企 业缴纳个人所得税，不 是企业所得税的纳税人
第一章
居民企业
总 则
来源于中国境 内、境外的所 得
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第一章
总 则
税率变化产生的影响
（1）对企业的影响 （2）对经济产业结构的影响 （3）对区域经济发展的影响 （4）对政府财政收入的影响
第一章
总 则
（1）对企业的影响（一）
新税法实施后，不同类型企业的税负将会 有一定程度的变化。对内资企业来说，主要是 减轻税收负担，内资企业所得税法定名义税率 由33%下降至25%，降低了8个百分点；对外资 企业来说，税负将略有上升，外资企业所得税 法定名义税率也由33%降低了8个百分点，但由 于一些外资企业原来可以享受24%或15%的低税 率优惠，从而其法定名义税率分别上升了1个 百分点和10个百分点。
第二章
（一）一般收入
应纳税所得额
接受捐赠收入的确认举例
2.甲公司2008年6月上旬接受某企 业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具 的增值税专用发票，注明商品价款20 万元、增值税税额3.4万元。当月下旬 公司将该批商品销售，向购买方开具 了增值税税专用发票，注明商品价款 25万元、增值税税额4.25万元。不考 虑城市维护建设税和教育费附加，计 算甲公司该项业务应缴纳企业所得税。
收入的实现 会计制度： 资本公积
【特别说明】接受捐赠收入的确认
有票按票， 没票按市 价
（1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认 捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容 包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另 外支付或应付的相关税费。 （3）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使 用或将来销售处臵时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除 固定资产折旧、无形资产摊销额。
了限额计算标准。
征管之变：年终5个月提交财务报告
例如，业务招待费：按照 发生额的60%扣除，但最高不 得超过当年销售（营业）收 入的5‰；广告费和业务宣传 费：不超过当年销售（营业） 收入l5%以内的部分，准予扣 除；超过部分，准予结转以 后纳税年度扣除；公益性捐 赠：不超过年度利润总额12% 的部分， 准予扣除。
第一章
总 则
（1）对企业的影响（二）
“两税合一”除了对对内、外资企业的税 负产生影响外，也为企业营造了公平的市场竞 争环境，解决了目前内、外资企业由于税收待 遇不同造成的税负差异较大的问题，使内资企 业在公平、公正的基础上与外资企业展开竞争， 增强了企业的市场竞争力。从长期来看，必将 促进市场经济规模的整体发展。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以前年度亏损 中介机构查 税务机关查
计算公式二（间接法）：
出来既调账 （应计未计） 又调税
出来调税不 调账
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
超标准、 超范围
第二章
二、收入总额
货币形式 非货币形式
应纳税所得额
现金、银行存款、 应收账款、应收 票据、准备持有 至到期的债券投 资以及债务的豁 免等 存货、固定资产、投 资性房地产、生物资 产、无形资产、股权 投资、劳务、不准备 持有至到期的债券投 资等资产以及其他权 益
第一章
实际管理机构
总 则
对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面 管理和控制的机构。是跨国企业的实际有效的指挥、控制和管 理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主 要标准。 实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董 事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。 例如：在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车 （中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等 国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我 国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳 企业所得税。
新企业所得税法的主要变化
新增内容
增加了减免税优惠方式：如加计扣除、加速
鼓励的行 业、项目， 不具有普 遍性
折旧、减计收入、税额抵免等。取消了原 来外商投资企业的大量税收优惠。
增加了生物资产的税务处理 增加了特别纳税调整的内容
统一企业所得税法 的背景及其影响
统一企业所得税法 的背景及其影响
统一企业所得税法的背景
转让专利权、非专利技术、商标权、著作权 的所有权
特许权使用费的 日期确认收入实 现。
第二章
（一）一般收入
应纳税所得额
按合同约定的 债务人应付利 息的日期确认 收入的实现
6.利息收入——包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等 按合同约定的 7.租金收入 承租人应付租 准则：营业 8.接受捐赠收入 金的日期确认 外收入
1.不能完全适应当前的需要; 2.大量税收优惠政策的存在使 企业平均实际税负远低于法定 名义税率，削弱了法定生产率 的意义
统一企业所得税法 的背景及其影响
统一企业所得税法的影响
1.改革现行企业所得税制，统一内外资企业所得税制度，有利于 进一步完善我国社会主义市场经济体制，是适应我国社会主义市 场经济发展新阶段的一项制度创新，是中国经济体制走向成熟、 规范的标志性工作之一，具有重要的现实意义和深远的历史意义。 2.有利于为企业创造公平竞争的税收环境。 3.有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。 4.有利于促进区域经济的协调发展。 5.有利于提高我国利用外交的质量和水平。 这对于促进我国企 6.有利于推动我国税制的现代化建设。 业提高自主创新能
“两税合一”后，由于总体上降低了法定 税率，提高了税前扣除标准，与现行税法的口 径相比，会减少政府财政收入。 以2006年为例， 企业所得税收入5545.88 亿元，税率降低8个百分点，可减少收入 1344.46万元(5545.88〓8%〔33%)。
第二章
应纳税所得额
一、应纳税所得额
计算公式一（直接法）：
新企业所得税法
主 要 内容
新企业所得税法的主要变化 统一企业所得税法的背景及 其影响 新企业所得税法主要内容
新企业所得税法 的主要变化
新企业所得税法的主要变化
法位之变：人大立法，国务院解释 结构之变：分总则等章节共60条 纳税人之变：居民企业和非居民企业 税率之变：基本税率降至25% 税收优惠之变：国务院规定，专项备案制度 税前扣除项目之变：减少了有限额的扣除项目、调整
第一章
总 则
（3）对区域经济发展的影响
目前我国的外商投资企业主要集中在东部 沿海地区，而内资企业主要集中在中、西部地 区。内、外资企业所得税税负差异使区域经济 发展差距不断扩大，造成国民经济发展不平 衡。 “两税合一”对缩小东部沿海地区和中、 西部经济发展差距将发挥积极作用。