国际税收计算题答案
国际税收计算题答案仅供参考
•案例分析
• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。甲国A公司2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处获得150万股息。乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税率为25%，从丙国C处获得100万股息。丙国C公司为B公司的全资子公司，该年度的税前利润为200万，所得税税率为30%。试2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？
•
(1)
B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后所得) =200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86
B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后所得) =100＋
42.86=142.86
•(2)抵免限额=142.86x25%=35.72
B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75
•A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得) =(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40
(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承担的B、C公司所
得税=(150+54.40)=204.4
抵免限额=204.4x30%=61.32
•（250+204.40）x30%-54.40=81.92
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•某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收
3．财政降格
4．区域国际经济一体化
5．恶性税收竞争
二、填空题
1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、所得课税-和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为单一阶段销售税。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：进口税、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。F
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。F
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。F
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。F
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。F
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。F
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。T
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。F
国际税收习题及答案 中央财经大学
《国际税收》习题及答案
第一章国际税收的概念和研究对象
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确
选项前的字母填在题后的括号内）
1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴
B．历史范围
C．社会范畴
D．制度范畴
2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系
B．本国税制中有关涉外的部分
C．发生在国家之间的税收分配关系
D．对某些外国税制所进行的比较研究
3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题
B．土地税问题
C．关税问题
D．消费税问题
5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系
B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税
C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系
D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在
B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系
国际税收习题答案
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．涉外税收
“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3．财政降格
由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4．区域国际经济一体化
第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5．恶性税收竞争
各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题
1.免税法
某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？
（1）全额累进税率
全额免税法
来源国已征税款2×20%=0.4万元
居住国实征税款8×30%=2.4万元
纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元
累进免税法
居住国实征税款8×40%=3.2万元
10×40%×（8÷10）=3.2万元
纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元
（2）超额累进税率
全额免税法
来源国已征税款2×20%=0.4万元
居住国实征税款8×30%=2.4万元
纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元
累进免税法
应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元
居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元
纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元
2.扣除法
假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法
甲国可征税款70×40％＝28万元
国际税法计算题及答案
国际税法计算题及答案
国际税法计算题
1.免税法
某一居民在2021纳税年度内获得一笔总税金为10万美元，其中在定居国获得的税金
为8万美元，在来源国获得的税金为2万美元。定居国推行全额税率为，即为税金在8万
美元以下（不含）的适用于税率为30%，税金为8万――10万美元的适用于税率为40%。
来源国推行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税
法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，定居国推行超额税率为（所得额级距与适用于税率同上），其结果如何？
（1）全额累进税率全额免税法
来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法
居住国实征税款8×40%=3.2万元
10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人分担总税负0.4+3.2=3.6万元
（2）超额累进税率全额免税法
来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法
应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款3.2×（8÷10）
=2.56万元纳税人承担总税负2.56+0.4=2.96万元
2.计入法
假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率
为30％。
试用退税法和计入法排序定居国可征税款、纳税人总税负。退税法
国际税收习题附答案版
一、单项选择题
1.下列选项中, 属于国际税收的研究对象的是（C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
2.约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时, 其标准是（ C）
A.实际支付地标准
B.劳务提供地标准
C.权利使用地标准
D.比例分配标准
3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务, 可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A. 关联公司之间
B. 跨国公司与无关联公司之间
C. 无关联公司之间
D. 跨国自然人
4.国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）
A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益
B.跨国纳税人的形成
C.直接投资的增多
D.国际法的复杂程度
5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天
B.183天
C.365天
D.5年
6.国际税收的本质是（ A ）
A. 国家之间的税收关系
B. 对外国居民征税
C. 涉外税收
D. 国际组织对各国居民征税
7.多数国家为了维护本国的财权利益, 在税收管辖权方面( C )
A. 只实行所得来源地管辖权
B. 只实行居民(公民)管辖权
C. 同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权
D. 只实行地域管辖权
8.根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
第一章国际税收导论
三、判断题（若错，请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税
2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现
3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》 D. UN范本
4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》
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《国际税收》习题及答案
第一章国际税收的概念和研究对象
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选
项前的字母填上在题后的括号内）1．国际税收就是一个（）。a．经济范畴b．历史范围c．社会范畴d．制度范畴
2．国际税收是关于（）。a．发生在国家之间的一切税务关系b．本国税制中有关涉外的部分c．发生在国家之间的税收分配关系d．对某些外国税制所进行的比较研究
3．以下选项中，属国际税收的研究对象的就是（）。
a.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
b.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
c.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
d.各国政府处置它同外国籍跨国纳税人之间的税收银企关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是()。a．所得税问题b．土地税问题c．关税问题d．消费税问题
5．以下关于国际税收与国际税务关系的区别定义恰当的就是（）。a．前者协同国家间经济贸易关系，后者协同国家间税收分配关系b．前者主要牵涉流转税和关税，后者主要牵涉所得税和财产税c．前者牵涉国家间的财权利益分配，后者牵涉国家间经济贸易关系d．前者牵涉国家间的经济贸易关系，后者牵涉国家间的财权利益分配
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．以下各项属国际税收含义的存有（）。a．国际税收无法瓦解国家税收而单独存有b．国际税收就是指出现在国家间的一切税收关系c．国际税收就是对跨国税金的征收d．国际税收就是一种国家与国家之间的税收分配关系e．国际税收就是指各国税制中有关民商事的部分
(完整word版)国际税收习题附答案版
一、单项选择题
1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分
2.
A.
B.
C.
D.
3.
A
C
4.
A.
C.
5.
6. 国际税收的本质是（ A ）
A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税
C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税
7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )
A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权
C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权
8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )
A．注册地标准 B．常设机构标准
C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准
9．免税方法的指导原则是（ C ）。.
A.放弃行使所得来源地管辖权
B.承认所得来源地管辖权的独占地位
C.避免双重征税
D.对跨国所得的分享
10.
A.
A.
B.
C.
D.
12.
A.
B.
C.
D.
A.
C.
14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（ A ）。
A.靠近美国
B.靠近亚洲
C.靠近非洲
D.靠近中国
15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )
A.母子公司之间
B.总分公司之间
C.民营公司之间
D.独立公司之间
16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论
三、判断题（若错，请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税
2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现
3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》 D. UN范本
4．（）是重商主义时代最着名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》
C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》
第二章所得税的税收管辖权
三、判断题（若错，请予以更正）
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：
（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：
（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）
（2）麦克先生当月应纳税额
8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）
境外所得限额抵免法操作实例
税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国
企业所得税法规定计算的应纳税额。
1.限额抵免的计算方法——分国不分项
税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）
国际税收习题及答案.
第一章国际税收导论
三、判断题（若错，请予以更正）
1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税
2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现
3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》
C．《税务互助多边条约》 D. UN范本
4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》
C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》
第二章所得税的税收管辖权
三、判断题（若错，请予以更正）
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
《国际税收》试题及答案
《国际税收》试题及答案
一、名词解释（5道题）
1. 国际税收
答：国际税收是指各国政府对跨国经济活动进行税收征管的总称，主要包括对跨国企业和个人在不同国家间的所得、财产、消费等征税的规则和制度。
2. 双重征税
答：双重征税是指同一纳税人在同一时期内因同一征税对象而被两个或两个以上国家或地区分别征税的现象。
3. 税收协定
答：税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，目的是通过规定各国对跨国收入和资产的税收权利，避免双重征税和防止税收规避。
4. 转让定价
答：转让定价是指跨国公司内部不同关联企业之间进行商品、服务、资产转移时所使用的价格，这些价格可能影响到税收的计算和支付。
5. 常设机构
答：常设机构是指在一国境内有固定营业场所并从事营业活动的外国企业或个人，是确定国际税收管辖权和课税对象的重要概念。
二、填空题（5道题）
1. 国际税收的主要目的是避免________和防止________。（双重征税，税收规避）
2. 双重征税分为________双重征税和________双重征税。（经济性，法律性）
3. 税收协定通常规定了各国对________和________的税收权利。（跨国收入，资
产）
4. 转让定价的调整方法包括________、________和________。（可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法）
5. 常设机构是确定国际税收________和________的重要概念。（管辖权，课税对象）
三、单项选择题（5道题）
1. 以下哪项不是国际税收的主要内容？（D）
A. 避免双重征税
B. 防止税收规避
国际税收习题答案
第一章国际税收导论
二、填空题
1．混合所得税制
2．所得课税
3．单一阶段销售税
4．进口税
三、判断题（若错，请予以更正）
1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。
2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。
3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。
4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。
5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。
6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．×不一定。
四、单项选择题
1．C．2．D．3．C．4. A
第二章所得税的税收管辖权
二、填空题
1．地域管辖权
2．住所标准
3．常设机构
4．劳务所得支付地标准
5．支付者
6．实际所在地
7．分配所得的企业所在地
8．有限纳税义务
三、判断题（若错，请予以更正）
1．×税收管辖权属于国家主权。
2．√
3．×美国的个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4．×我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．×我国判定法人居民身份的标准实际为注册地标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．×外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税。7．×不一定，如个人在中国境内有住所，即使当年不实际居住也可判定为中国居民。8．×甲先生这三年在美国停留天数的加权计算结果为210天（=140+140×1/3+140×1/6），
国际税收练习题整理答案
第一章国际税收题目一、术语解释
1．国际税收
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
2．财政降格
由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
二、填空
1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题
1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。×
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。×
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。×
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。×
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。×
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。×
四、选择题
1.国际税收的本质是（ C ）。
A．涉外税收 B．对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税
2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
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四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）
1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。
该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）
甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）
该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）
甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）
该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元）
2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）
母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）
母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）
抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。
A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元）
3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。
财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元）
⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元）
4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）
乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）
二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。
A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑）
⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑）
A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。
5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。
转让定价调整前：
A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元）
B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元）
跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元）
甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。
转让定价调整后：
该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－20）×18％＝1.8（万美元）
跨国集团公司总税负＝5.25＋1.8＝7.05（万美元）
由此可见，该跨国集团公司通过转让定价使总税负减轻了7.05－2.7＝4.35（万美元）
甲国通过对转让定价的调整，避免了税款损失5.25－0＝5.25（万美元）6．（1）该外资企业以成本价将运动鞋销售给日本母公司，定价明显不合理，将本属于我国的利润转移到境外去实现，属于转让定价行为。
（2）我国政府可以采用组成市场标准来对转让定价进行调整，组成市场价格=31.5/70%=45（元）
（3）调整前在我国的应纳税额为0
调整后在我国的所得=（45-31.5）×36000=48.6（万元）
在我国应纳企业所得税=48.6×33%=16.038（万元）
在我国应纳预提所得税=（48.6-16.038）×50%×10%=1.63（万元）
7．⑴存在避税行为。该公司通过集团内部关联企业的转让定价，将利润从高税国甲国和乙国转移到低税国丙国，从而减轻了该跨国公司集团的全球总纳税义务。
⑵采取转让定价行为前各公司的税负情况：
A公司应缴公司所得税＝（800－500）×40％＝120（万元）
B公司应缴公司所得税＝（1200－800）×50％＝200（万元）
跨国公司集团总税负＝120＋200＝320（万元）
采取转让定价行为后各公司的税负情况：
A公司应缴公司所得税＝（600－500）×40％＝40（万元）
B公司应缴公司所得税＝（1200－1000）×50％＝100（万元）
C公司应缴公司所得税＝（1200－500）×20％＝140（万元）
跨国公司集团总税负＝40＋100＋140＝280（万元）
对比可得：通过避税行为，跨国公司集团的总税负减轻了320－280＝40（万元）
8．⑴存在避税行为。该公司通过集团内部关联企业的转让定价，将利润从高税国甲国转移到低税国乙国，从而减轻了该跨国公司集团的全球总纳税义务。
⑵采取转让定价行为前应缴所得税＝（820－800）×16％+（800—500）×50%＝153.2（万美元）
采取转让定价行为后应缴所得税＝（820－500）×16％＝51.2（万美元）对比可得：通过避税行为，跨国公司集团的总税负减轻了153.2－51.2＝102（万美元）