财政学市场失灵：是指市场无法有效的分配商品或劳务的状况,通常被用于描述市场力量无法满足公共利益的需求

一）市场失灵的原因（表现）：1）市场失灵：是指市场无法有效的分配商品或劳务的状况，通常被用于描述市场力量无法满足公共利益的需求。

2）原因：1公共产品，市场无法有效提供公共产品（尤其是纯公共产品）2.外溢性（外部性）人们的行为对他人另一个人另一个企业生产数产生远非本意的影响3自然垄断,对市场某种程度的（如寡头）和完全的垄断不可能使得资源的配置缺乏效率4信息的失效（市场机制:公平,公正,公开,自由,平等）要求市场中的所有生产者消费者都要充分的信息。

5社会分配不公6宏观经济的波动（失业，通话膨胀）主要从有限的资源的利用效率衡量与宏观经济的主体无关7风险和不确定性。

二）政府介入社会保险的原因：1.保险服务实际上是一种私人产品而不是公共产品a.保险服务是面向个人提供的因而可分的的b.保险是排他的人们必须先尽交费义务，并在合符一定条件的基础上才能享受这一服务c.保险具有竞争性，增加一个人的保险带来的额外成本——边际成本接近平均成本，而不为零2.从事经济活动的人在最大限度遵循自己的利益做出不利于他人的行为（道德风险，逆向选择）,政府的介入可以弥补市场因信息部对称而导致市场残缺问题。

3政府的介入可以弥补收入分配上的市场缺陷,及各种不确定性。

3体现了父爱原则4相对商业保险来说，政府介入社会保险还具有其他优势a.可节省交易成本尤其是决策成本 b.有利于分散风险 c.社会保险支出可以实行指数化。

三）影响公共收入规模的主要因素：公共财政收入规模即公共收入总量是指一个国家的政府参与国民收入的分配所取得的公共资金的数量，是衡量一个国家综合财力的重要指标，反映政府在经济活动中的职能体现政府与非政府之间的资源配置状况便于政府根据经济目标制定相应的财政政策。

影响因素：1经济发展水平对财政收入规模的制约，经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度与经济效益的高低2.价格水平对的制约，可通过物价总水平的上升，价格再分配，税制以
产品比价来进行调整3收入分配制度对
的制约4.政府职能活动范围的大小
四）税制的构成要素：征税对象，纳税人，
税率，减免税（起征点）纳税环节，纳税
期限，附加加成，违章违法处理。

中纳税
人、征税对象、税率是税制三个最基本的
构成要素。

纳税人是税法上规定直接享有
纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，
是缴纳税款的主体。

纳税人可以是自然
人，也可以是法人。

课税对象也称课税客
体，是税法规定的征税针对的目的物，即
对什么征税计税依据也称税基，它是计
算应纳税额所依据的标准税目是课税对
象的具体化，反映具体的征税范围，代表
征税的广度税率是应纳税额与课税对象
之间的比例，是计算税额的尺度，反映了
课税的深度。

税率的高低，直接关系着国
家取得财征收入的多少和纳税人的负担
程度，它是税制的中心环节。

分为（1）
定额税率。

（2）比例税率。

（3）累进税率。

五）影响税负转嫁的主要因素：1.商品
因素：商品的供给和需求弹性是决定税收
转嫁和归宿状况的关键因素。

因为对商品
或生产要素的课税能否转嫁，转嫁多少，
在很大程度上是由供求弹性决定的。

2.
市场因素：在不同的市场结构中，生产者
或消费者对市场价格的控制能力是有差
别的，由此决定了在不同的市场结构条件
下，税负转嫁的情况是不同的。

市场结构
成为制约税负转嫁的重要因素3.税制因
素：
课税范围对税负转嫁具有决定性作用：a.
若课税范围较窄，则课税商品的替代性较
大，消费者可减少对其的需求而增加其他
商品的需求，因而课税商品的需求弹性较
大，税负易向卖方转嫁；若课税范围较大，
涉及到所有同类商品，消费者就难以通过
增加对替代品的需求来避让税收负担，则
课税商品的需求弹性较小，税负易由买方
承担b.对生产资料课税，特别是对资本密
集型产品或生产周期较长的产品课税，由
于其生产规模变动较难，供给弹性亦小，
生产者在税收转嫁中将处于不利地位
六）现代税收原则：税收的财政原则的基
本含义是：一国税收制度的建立和变革，
都必须有利于保证国家的财政收入，亦即
保证国家各方面支出的需要。

税收应遵循
的基本原则主要有效率原则（税收的效率
将经济资源从私人部门转入公共部门的
额外负担最小或额外收入最大，包括了行
政效率原则，经济效率原则）公平原则（税
负公平，经济公平，社会公平）稳定原则。

七）瓦格纳法则：是指随着国家职能的扩
大和经济的发展就要求保证行使这些国
家职能的财政支出不断增加，即随着人均
收入的提高，公共支出的规模也相应的扩
大。

解释1)工业化的发展使社会分工，专
业化加强，一方面带来社会的进步另一方
面社会矛盾突出必然要求加强政府的管
制和保护，财政支出，行政性支出增加2）
具有外部性的行业越来越多为了克服资
源配置低下所以经济性支出就需要加大。

3）随着人们的收入水平的提高对教育和
公共需求的要求越来越大导致政府性支
出增加。

局限1）瓦格纳只解释绝对量增
长的原因没有解释解释公共支出增长的
速度超过经济增长2）考察的是西方工业
化时期建立在经和数据的基础上的3）瓦
格纳是站在需求的角度分析公共支出扩
张的原因。

很显然供给方面公共支出增长
才可能现实存在。

八）增值税的特点及类型：特点：1征收
范围广泛税源充裕2道道课征但不重征3
具有税收中性效应4税负转移向前推移
性5便于出口退税，便于外向型经济发
展。

类型：1生产型：在计算增值税的增
值时不允许将任何外购固定资产价款从
商品销售额中抵扣2收入型：在核算计税
依据时只准将当期的固定资产折旧这部
分可以扣除就国民经济整体而言相当于
国民收入3.消费型：在确定增值税依据时
允许将当期购进用于应税产品生产或流
通的全部固定资产价款从劳务收入和商
品销售额中扣除。

九）我国公共支出规模的控制：1.进一步
深化行政体制改革，转变政府职能2.严格
公共预算管理：编制预算，批准，执行，
加强预算监督，严格推行绩效预算3.强化
公共支出管理，提高公共支出资金使用效
益。

十）如何根据不同的经济政策来选择财政
政策：国家根据一定时期政治经济社会
发展的任务而制定的对政府工作的指导，
在不同的时期应选择不同的财政政策：1.
经济过热阶段财政政策的选择：在社会总
需明显超过社会总供给，物价上涨，通货
膨胀压力加大，应选择紧缩性财政政策，
以压缩会总需求，抑制社会通胀。

紧缩性
政策：压缩财政支出规模与投资规模，增
加税收，缩小国债规模，增加社会节余，
但在实施过程中，必须根据经济运行灵活
掌握。

如何掌握？a.必须恰当掌握紧缩力
度，不宜过度过急，以免紧缩需求是紧缩
了供给b.实行紧缩同时，必须结合结构因
素来考虑，不宜“一刀切”全面紧缩，而
应针对不同领域的供给变化，做到紧中有
松，缓解供求矛盾。

2.经济过冷阶段财政
政策的选择;在社会总需求不足，总供给
过剩，物价持续下滑，出现通货紧缩的过
冷阶段，应实行扩张性政策，以刺激总需
求，但也要掌握适度：a.财政支出与投资
规模的扩大，要同支出与投资规模优化相
结合，以增加有效需求与供给，实行总量
平衡。

b.减税幅度要考虑财政减收的承受
能力和扩大支出的需要，不因减税过多而
弱化财政调控实力 c.将财赤控制在一定
范围内，更不能用财政性货币进行弥补
d.扩大国债发行规模，要考虑国家财政的
还本付息能力。

3.经济正常发展发展阶
段：社会总需求与社会总供给大体平衡，
但这并不等于刻意追求财政收支的绝对
平衡，而是要保持财政收支基本平衡，即
根据经济发展需求允许收支略有结余和
赤字
十一）公共预算的原则：计划性，全面性，
合法性，政治程序性，迷惘性
十二）我国财政政策的主要目标：，物价
相对稳定，扩大就业，收入合理分配，经
济适度增长，人民生活质量足部提高
十三）效率与公平的兼顾; 在社会主义市
场经济条件下，效率与公平具有一致性。

一方面，效率是公平的物质前提。

另一方
面，公平是提高效率的保证。

效率与公平
分别强调不同的方面，二者又存在矛盾。

要正确处理效率与公平，社会主义市场经济要体现“效率优先，兼顾公平”的原则。

1要允许和鼓励一部分地区和个人通过
诚实劳动和合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，最终达到共同富裕。

2既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。

3必须正确处理初次分配注重效率与再分配注重公平的关系。

十五）转移性支出的内容;转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

从数额上看，补助支出占此类支出的份额最大，从经济影响上看，也是补助支出最为重要，它全面影响着收入分配，并间接影响着资源的配置。

1.社会保障支出2.财政补贴3.税收支出4.其他转移性支出：a.外援支出b.债务利益支出
十六）我国支出管理的现状，原因及控制：现状：1.支出比重过大2.行政管理费用快速增长。

原因：1.机构编制不断膨胀 2.政府行为与公务消费缺乏有效的机制3.政府支出不透明4.预算编制不完整，监督不到位5.财政体制改革不到位，部门利益对改革形成较大阻力。

控制：1. 进一步深化行政体制改革，精简机构，裁剪冗员，遵循“精简，高效，廉洁”这三原则2.建立有序的公务员竞争机制3.有效的配置政府资源，提高政府管理效率
十七）市场经济条件下财政的职能：财政职能可以归结为四个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定发展职能。

（一）资源配置职能
在市场经济体制下，经济社会资源的配置有两种方式来实现，即市场机制和政府机制。

市场对资源的配置起基础性作用，但仅仅依靠市场机制并不能实现资源配置的最优化，还需要政府在市场失灵领域发挥资源配置作用。

资源配置职能的主要内容表现在以下三方面：1.调节资源不同地区间及产业部门间的配置2. 调整投资结构，形成新的生产能力，实现优化产业结构的目标。

3.市场无法有效提供公共商品，提供公共商品是政府的基本职责（二）收入分配职能财政的收入分配职能是政
府为了实现公平分配的目标，对市场经济
形成的收入分配格局予以调整的职责和
功能：1.税收转移支付2.收入分配不均
衡，机会不均等3.对主要由高收入消费
者购买的产品进行课税，并同时对主要为
低收入消费者使用的其他产品给予补贴
二者相结合的方法；4.完善社会福利制
度，个人收入差距缩小；5.建立统一的劳
动力市场，调动劳动者劳动积极性，遏制
城乡差距和地区差距进一步扩大的有效
途径。

（三）经济稳定发展职能：在市
场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、
平衡国际收支是财政的经济稳定职能的
三个方面。

要以经济增长为核心，结构调
整为重点，促进经济增长
十八）现代税收原则;1.财政收入原则：
a.充分稳定，满足国家财政支出的需要
b.与经济增长保持灵活的弹性
c.必须保
持在一个合理的界限内。

2.效率原则;即
税收的行政效率与经济效率3.公平原则：
a.税收负担的公平
b.税收的经济公平
c.
税收的社会公平
二十）政府直接投资和间接投资的范围：
直投：资产入股，土地入股，投资资本，
转移支付，资金补助，研发委托，土地补
助。

间投：贴息，担保，政策性贷款
二一）社会保障的经济功能：1.是社会生
产的保护器。

就是在劳动力再生产遇到障
碍时给劳动力及其家属的基本生活的必
要保障，并随时为经济系统的运行补充必
要的劳动力，从而保证社会再生产的正常
运行。

2.是社会经济关系发展的稳定器，
通过社保对社会财富进行再分配，适当缩
小各阶层社会成员之间的差距，避免贫富
悬殊过大，使社会成员的基本生活得到基
本保障，从而协调社会关系，维护社会稳
定。

3.是经济发展的调节器，主要体现：
a.社会总需求的自动调节作用
b.调节社
会保障基金的投向，调整国民产业结构
c.通过对社保基金的征收与支付，可调节
国民收入的分配，促进社会公平d.社保
可解除劳动力流动的后顾之忧，保证劳动
力渠道畅通，有利于人员的优化配置
二二）我国公共财政体系的构建:构建我
国财政体系，是我国财政创新中的大事，
反映了政府职能的转变，因此，我们必须
按社会主义市场经济的要求，以建立现代
企业制度完善市场体系，转变政府职能为
条件，着力构建公共财政体系：1.必须按
市场经济体制要求，进一步转变政府与财
政职能2.建立以税收为主体，以规范的
非税收入为辅的公共收入体系3.合理协
定财政支出范围，建立以公共支出为主的
公共体系4.财政有支有出，建立以财政
法规为依据，完善的财政制度为基础，以
现代科学技术为手段的公共财政管理体
系5.建立以国民经济稳定发展为目标，
综合运用预算，税收，投资，国债等财政
手段和政策的宏观调控体系
二三）我国个税存在的问题及完善：问题：
1、纳税对象的规定不够全面。

也就是说
随着经济形势的不断发展，各种经济现象
的不断涌现，现行个人所得税税法规定的
11项应税项目已经不能涵盖个人所得的
全部了。

一些该征的项目没有列入应税项
目。

2、分类税制模式导致税负不公。

现
行个人所得税制实行分类课征。

所以，现
在个人所得税纳税的主力是工薪阶层，却
不是高收入阶层。

3、个人所得税税率档
次过多，税率偏高不统一。

个人所得税实
行超额累进税、超率累进税率与比例税率
相结合的税率体制。

不利于提高税务的行
政效率，也不利于调节收入差距。

4、费
用扣除标准有待提高。

税负公平是最重要
的税收原则之一，如果能享受到更多更好
的公共服务和公共产品，纳税人甚至可以
容忍较高的税率。

建议：1 采用综合、分类相结合的个人
所得税制。

目前，世界上个人所得税的课
税模式概括起来包括综合所得税制、分类
所得税制和混合（或二元）所得税制三种
模式。

2 鉴于各国在税法实践中的选择，
并考虑到我国国情，笔者认为混合所得税
制是符合我国国情的必然选择。

应完善个
人所得税的各项征管配套设施，为个人所
得税模式转变提供良好的外部征管环境。

3 健全个人所得税申报制度。

4逐步实行
规范科学的源泉控管。

5适当调整费用
扣除标准。

6 优化个人所得税税率。

就是
要优化税率结构，降低边际税率，减少税
率档次，拉大税率级距。

在综合与分类相结合的个人所得税
税制条件下，对分类征税项目认为仍然采
用比例税率比较合适；对综合征税项目，
实行超额累进税率。

另外，适当减少
适用最低税率的征收面。

同时，统一个人
所得与个体工商业户所得的税率，适当调
整劳务报酬。

加强个人所得税征管工
作。

我国不仅应制订科学、合理的个人所
得税制度，还需要有一整套先进、严谨的
征管方法。

首先，应充实稽查力量，加大
处罚力度。

其次，源泉控管是加强个人所
得税征管的重要手段。

实施统一的税务代
码制度，加强个人所得税税源监控。

最
后，加快税务信息化一体化建设，提高税
收征管效率。