第三章存款业务的核算
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第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
学习目标：
通过本章的学习，大家能够了解存款是商 业银行最传统、最主要的负债业务；对存款的 核算方法有一个全面的认知: •了解银行存款账户的种类 •了解银行开户的条件 •掌握银行现金存取业务的核算程序及处理方法 •掌握银行存款利息的计算方法
2
第一节 概述
一、存款业务的种类和意义
2.支票户支取现金的核算 1）使用凭证 现金支票 2）核算 例：开户单位文教锅炉厂签发现金支票一张， 金额1 000元，用途为暂借职工差旅费。 借：活期存款——文教锅炉厂 1000 贷：现金 1000
源自文库 练习
某商场将今日销售收入的现款10 000 元送存其开户银行。对此，商场和银行应 分别作怎样的账务处理？
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
第三章复习思考题
见习题本
37
（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款 业务。单位定期存款最低存入金额为1万元，多 存不限，不得提前支取；期限分为3个月、6个 月、1年三个档次。 单位定期存单应注明单位名称，存单开出 后，不得流通转让 。
单位定期存款业务的核算
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
学习目标：
通过本章的学习，大家能够了解存款是商 业银行最传统、最主要的负债业务；对存款的 核算方法有一个全面的认知: •了解银行存款账户的种类 •了解银行开户的条件 •掌握银行现金存取业务的核算程序及处理方法 •掌握银行存款利息的计算方法
2
第一节 概述
一、存款业务的种类和意义
2.支票户支取现金的核算 1）使用凭证 现金支票 2）核算 例：开户单位文教锅炉厂签发现金支票一张， 金额1 000元，用途为暂借职工差旅费。 借：活期存款——文教锅炉厂 1000 贷：现金 1000
源自文库 练习
某商场将今日销售收入的现款10 000 元送存其开户银行。对此，商场和银行应 分别作怎样的账务处理？
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
第三章复习思考题
见习题本
37
（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款 业务。单位定期存款最低存入金额为1万元，多 存不限，不得提前支取；期限分为3个月、6个 月、1年三个档次。 单位定期存单应注明单位名称，存单开出 后，不得流通转让 。
单位定期存款业务的核算
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
金融会计 第3章 存款业务的核算
பைடு நூலகம்
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
❖ 计息积数指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
〔3〕计息方法
❖ 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法〔帐页计息 法〕，这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数 这一公式。
❖ ①余额表计息：余额表客户每日余额合计得 出计息积数，每旬、每月 和结息期应结出累计计息积数，应付利息=累计计息积数*月利率/30，利 息计算出来后填制特种转帐贷方传票和特种转帐借方传票进行转帐。
〔三〕单位存款帐户开设及管理
1、存款帐户的开立 a、填写开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡) b、审查填写意见报送上级〔支行〕 c、上级批准后，进行开户〔确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿〞 d、单位购置专用空白凭证或取得存折。
2、存款帐户变更、撤销 变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。 撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
❖ 计息积数指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
〔3〕计息方法
❖ 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法〔帐页计息 法〕，这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数 这一公式。
❖ ①余额表计息：余额表客户每日余额合计得 出计息积数，每旬、每月 和结息期应结出累计计息积数，应付利息=累计计息积数*月利率/30，利 息计算出来后填制特种转帐贷方传票和特种转帐借方传票进行转帐。
〔三〕单位存款帐户开设及管理
1、存款帐户的开立 a、填写开户申请 书，提交有关单据资料(营业执照、单位公章、印 鉴卡) b、审查填写意见报送上级〔支行〕 c、上级批准后，进行开户〔确立科目、编排帐号、为存款人开立 结算存款帐户、并登记“开销户登记簿〞 d、单位购置专用空白凭证或取得存折。
2、存款帐户变更、撤销 变更：交验上级主管部门批准，先撤销，再开立新帐户。 撤销：核对存款余额，结算有关帐户，办理销户，再交回各种重要的空白
银行会计第3章-存款业务的核算
（一）开户存入 储户来开户时，应填制“整存整取定期
储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行。 柜员收妥现金，开立打印“整存整取定期储
蓄存单”。加盖业务公章交给储户凭以取 款。
卡片账留存。以存款凭条代现金收入传票。
会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取xx户
（二）支取整存整取储蓄存款 1.到期和过期支取 借：定期储蓄存款——整存整取户 应付利息 （利息支出） 贷：现金
（3）利息计算 累计计息积数以元位起计息，元位
以下不计息。计算的利息保留到分位，分 位以下四舍五入。
（二）活期存款利息计算与核算 1.余额表计息法 2.账页计息法 会计分录为： 借：利息支出—— 活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—— Χ Χ 单位户
（三）定期存款利息计算 单位定期存款按季结息，在结息日，
2.续存的核算 处理方法与开户手续基本相同。
（二）支取与销户的核算 1.支取的核算 储户填写“活期储蓄取款凭条”，取款
凭条代现金付出传票，会计分录为： 借：活期储蓄存款——x x 存款人户 贷：现金
2.销户的核算 储户将存款全部取清叫销户。储户应按存折 （卡）上的最后余额填写取款凭条。 借：活期储蓄存款——x x 存款人户
单位存款是指具有法人营业执照或社团登记的企 业 ̖ 机关 ̖ 事业 ̖ 团体 ̖ 学校 ̖ 部队等闲置或待用资金 的存款。
3存款业务的核算
零存整取定期储蓄存款存期分一年、三年、五年、每月 存入一次，存款金额固定，中途如有漏存，可在下月补存， 未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。 利息计算：一般采用按月存款累计积数，以开户日的法定利 率计算。凡存满整月的，按对月计算，不足整月 的零头天数不计息。
2、存款账户的开立
申请
审查
开户
撤销
开户申请书 《开户许可 证》
《全国统一 代码证书》
鉴署开户 通知书， 连同申请 书一并送 经办人员 办理开户
核对存款 账户余额
3、存款账户的管理 （1）开户银行应认真执行中国人民银行《账户管理办法》， 按规定对开立、撤销的账户进行审查，正确开设账户，健全 开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与存款人对账。
例：储户王明2000年8月1日存入200元，9月5日存入150元，9 月30日支取100元。计算积数（查表） 8.1，200元积数：72000-30*200=66000
9.5，150元积数：36000+18000-150*64=44400
9.30，100元积数：36000-100*89=27100 计息积数=66000+44000-27100=83300 未到结息日（6.30)销户的，怎么计算？ 注：查表法只适用于定期（6.30)日结息的计算。
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
金融企业会计3
8、定活两便储蓄存款的核算 储户一次性存入本金，不约定存期，可随时 支取本息，其利率随存期长短变动的一种 存款。50元起存，多存不限。 存单分为记名和不记名两种，记名存单可挂 失，不记名存单不能挂失。 这种存款既具有活期存款随时可支取的灵活 性，又能享有接近于定期储蓄存款利率的 优惠。帐务处理与整存整取相同。
第三章 存款业务的核算
2、单位存款利息的核算 （1）单位活期存款利息的核算 实际工作中通常采用累计日积数法计息， 通过余额表或乙种帐计算。 累计日积数是各存款账户每日最后余额的 逐日累计数，计算公式为： 利息=累计应计息日积数×（月利率÷30）
第三章 存款业务的核算
例1 某公司3月21日至6月20日活期存款账户 累计积数为180万元，由于错帐冲正应加积 数9万元，累计应计息积数189万元，月利 率0.3‰。 利息=1 890 000×（0.3‰÷30） =18.9（元） 借：利息支出 18.9 贷：吸收存款—某公司活期存款户 18.9
第三章 存款业务的核算
5、零存整取定期储蓄存款的核算 存款时约定期限，每月固定存入一定数额本 金，到期一次支取本息。 存期分为1年、3年、5年三个档次。5元起存， 多存不限。 每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月 补存。未补存者或漏存次数在一次以上的， 视同违约，对违约后存入的部分，支取时 按活期利率计息。
第三章 存款业务的核算
（1）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存 款账户转账支票交开户银行。 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：吸收存款—某单位定期存款户 — （2）支取定期存款的核算 若为到期支取，银行按单位的要求进行不同的帐 务处理。如果单位将此定期存款续存，银行则按 开户手续另开新存单；如果不续存，银行应计算 出该存单利息，填制利息清单，进行会计处理。
第三章 存款业务的核算
2、单位存款利息的核算 （1）单位活期存款利息的核算 实际工作中通常采用累计日积数法计息， 通过余额表或乙种帐计算。 累计日积数是各存款账户每日最后余额的 逐日累计数，计算公式为： 利息=累计应计息日积数×（月利率÷30）
第三章 存款业务的核算
例1 某公司3月21日至6月20日活期存款账户 累计积数为180万元，由于错帐冲正应加积 数9万元，累计应计息积数189万元，月利 率0.3‰。 利息=1 890 000×（0.3‰÷30） =18.9（元） 借：利息支出 18.9 贷：吸收存款—某公司活期存款户 18.9
第三章 存款业务的核算
5、零存整取定期储蓄存款的核算 存款时约定期限，每月固定存入一定数额本 金，到期一次支取本息。 存期分为1年、3年、5年三个档次。5元起存， 多存不限。 每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月 补存。未补存者或漏存次数在一次以上的， 视同违约，对违约后存入的部分，支取时 按活期利率计息。
第三章 存款业务的核算
（1）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存 款账户转账支票交开户银行。 借：吸收存款—某单位活期存款户 贷：吸收存款—某单位定期存款户 — （2）支取定期存款的核算 若为到期支取，银行按单位的要求进行不同的帐 务处理。如果单位将此定期存款续存，银行则按 开户手续另开新存单；如果不续存，银行应计算 出该存单利息，填制利息清单，进行会计处理。
第3章存款业务的核算-副本
银行收到客户存入的款项时计入贷方；
客户支取款项时计入借方。
对应科目一般为“存放中央银行款项”、“库存现金”、“利息支出”等。
（二）“利息支出”科目 该科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。属
于损益类科目。 银行定期计提应付利息时：
借：利息支出 贷：应付利息、发行债券-应付利息、活期存款、活期储蓄存款、存放中央银行款项等科目 期末将本科目余额结转利润
四、存款帐户 （一）帐户的种类:（下图）
单 位 结 算 账 户 账 户 种 类
基本账户 一般账户 专用账户 临时账户
存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐 户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户 办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行 开立一个基本帐户。
基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款 转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或 因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金
单位：元
2008年
月
日
9
21
9
30
10
25
11
3
11
25
12
18
12
20
12
21
摘要
承前页 转收 现支 现收 转支 转支 结息
转存利息
借方 发生额
客户支取款项时计入借方。
对应科目一般为“存放中央银行款项”、“库存现金”、“利息支出”等。
（二）“利息支出”科目 该科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。属
于损益类科目。 银行定期计提应付利息时：
借：利息支出 贷：应付利息、发行债券-应付利息、活期存款、活期储蓄存款、存放中央银行款项等科目 期末将本科目余额结转利润
四、存款帐户 （一）帐户的种类:（下图）
单 位 结 算 账 户 账 户 种 类
基本账户 一般账户 专用账户 临时账户
存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐 户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户 办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行 开立一个基本帐户。
基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款 转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或 因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金
单位：元
2008年
月
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9
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3
11
25
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21
摘要
承前页 转收 现支 现收 转支 转支 结息
转存利息
借方 发生额
金融会计第三章存款业务的核算
（二）支票户和存折户的区别（存取的依据、 开户条件、货币流通速度、计息形式和对帐 办法等不同）
（三） 销户的处理
销户是将存款账户结清注销。
（四）利息计算P40
1、 单位活期存款利息计算的主要规定：
（1）除保证金存款、临时性存款和地方财政库款不 计息外，其他存款均计息；
（ 2 ） 05 年 9 月 21 日 起 ， 结 息 日 一 般 为 季 末 20 号 （含）,次日付息；
（二）一般存款帐户
1、概念及使用规定：一般存款账户是存款 人因借款或其他结算需要，在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银 行结算账户。存款人可以通过该账户办理 转账结算和现金缴存，但不得办理现金支 取。
2、开户范围：1）借款转存；2）其他结算 需要。
3、开户条件同上
（三）专用存款帐户 1、概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款P39
（一）存取款的处理
1、支票户的概念、适应范围和存取现金的 处理
支票户是客户在银行开立的凭缴款单、支 票等结算凭证办理存取款项的存款账户。适 应于规模较大、信用较好、财务制度健全的 客户。
支票户存入现金的基本处理:
客户持现金和两联缴款单 问数 审核 输交易码记账 打印现金缴款单
800
63200
63200
（三） 销户的处理
销户是将存款账户结清注销。
（四）利息计算P40
1、 单位活期存款利息计算的主要规定：
（1）除保证金存款、临时性存款和地方财政库款不 计息外，其他存款均计息；
（ 2 ） 05 年 9 月 21 日 起 ， 结 息 日 一 般 为 季 末 20 号 （含）,次日付息；
（二）一般存款帐户
1、概念及使用规定：一般存款账户是存款 人因借款或其他结算需要，在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银 行结算账户。存款人可以通过该账户办理 转账结算和现金缴存，但不得办理现金支 取。
2、开户范围：1）借款转存；2）其他结算 需要。
3、开户条件同上
（三）专用存款帐户 1、概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款P39
（一）存取款的处理
1、支票户的概念、适应范围和存取现金的 处理
支票户是客户在银行开立的凭缴款单、支 票等结算凭证办理存取款项的存款账户。适 应于规模较大、信用较好、财务制度健全的 客户。
支票户存入现金的基本处理:
客户持现金和两联缴款单 问数 审核 输交易码记账 打印现金缴款单
800
63200
63200
第3章 银行会计存款业务
24
缴存手续：单位缴存现金，应填写两联现金送款 单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收 现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另 一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
借：现金 贷：单位活期存款 ——××单位
即：先收现，再记账。 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
13
4.实行开户申报制度。银行对企业事业单位开 立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告， 人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强 对账户的管理。
5.存款人的账户只能办理存款人本身的业 务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规 定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并 没收出租账户的非法所得。
14
35
9月20日，第三季度江南机械厂活期存款账户累计 积数为404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000 元，活期存款年利率为0.72% 利息=（404 000-4 000）× 0.72%/360=8.00（元） 借：利息支出——活期存款利息支出 8.00
写开户申请书，并提交营业执照等文件， 机关团体应持有关部门的证件，连同盖 有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡 一并送交银行。
11
存款账户一经开立，银行就必须加强对 账户的管理，监督开户单位正确使用账 户。各单位通过银行账户办理资金收付， 必须遵守银行的有关规定： 1.一个单位只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不允许 在多家银行开立基本存款账户。
缴存手续：单位缴存现金，应填写两联现金送款 单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收 现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另 一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
借：现金 贷：单位活期存款 ——××单位
即：先收现，再记账。 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
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4.实行开户申报制度。银行对企业事业单位开 立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告， 人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强 对账户的管理。
5.存款人的账户只能办理存款人本身的业 务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规 定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并 没收出租账户的非法所得。
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9月20日，第三季度江南机械厂活期存款账户累计 积数为404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000 元，活期存款年利率为0.72% 利息=（404 000-4 000）× 0.72%/360=8.00（元） 借：利息支出——活期存款利息支出 8.00
写开户申请书，并提交营业执照等文件， 机关团体应持有关部门的证件，连同盖 有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡 一并送交银行。
11
存款账户一经开立，银行就必须加强对 账户的管理，监督开户单位正确使用账 户。各单位通过银行账户办理资金收付， 必须遵守银行的有关规定： 1.一个单位只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不允许 在多家银行开立基本存款账户。
存款业务的核算
第3章 存款业务的核算
1
第3章 存款业务的核算
学习目标
框架结构
知识传授
Байду номын сангаас思考练习
2
学习目标
通过本章，了解商业银行账户的种类与 管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌 握银行各项存款业务的核算程序及处理手续， 掌握银行存款利息的计算方法。
3
框架结构
3.1 存款业务概述 3.2 单位存款业务的核算 3.3 储蓄存款业务的核算 3.4 储蓄所的结账与事后监督
18
②明细账页上计息（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明
细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直 接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从 上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算 头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计 息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以 日利率，即可的出应付利息数。
止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利
息从结息日的次日开始算起。计息天数“算头不算
尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。
比如，
一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：
30+31 +17=78天
15
（2）应付利息的计算公式为：
应付利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率
1
第3章 存款业务的核算
学习目标
框架结构
知识传授
Байду номын сангаас思考练习
2
学习目标
通过本章，了解商业银行账户的种类与 管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌 握银行各项存款业务的核算程序及处理手续， 掌握银行存款利息的计算方法。
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框架结构
3.1 存款业务概述 3.2 单位存款业务的核算 3.3 储蓄存款业务的核算 3.4 储蓄所的结账与事后监督
18
②明细账页上计息（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明
细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直 接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从 上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算 头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计 息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以 日利率，即可的出应付利息数。
止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利
息从结息日的次日开始算起。计息天数“算头不算
尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。
比如，
一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：
30+31 +17=78天
15
（2）应付利息的计算公式为：
应付利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率
第三章存款业务
贷 62 500 2
125 000
20 转借 12 500
贷 50 000 1
50 000
(1 855 000)
根据上表，第二季度计算利息如下：
利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元
次日（6月21日），利息入账。 编制会计分录如下：
6月20日结息 借：利息支出——活期存款利息支出户
第二节 单位存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
银行会计
二、单位定期存款的核算
（一）单位定期存款存入的核算
只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。
定期存 单
①联作转账贷方传票 ②联加盖业务章后交存款单位
③联作卡片账留存
以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账
贷方传票入账，办理转账，会计分录为：
银行会计
第三章 存款业务的核算
学习目标: ➢了解银行存款账户的种类与管理 ➢了解银行开户的条件及有关办法 ➢掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 ➢掌握银行存款利息的计算方法
银行会计
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
贷：应付利息——活期存款利息户 次日利息转账 借：应付利息——活期存款利息户
贷：吸收活期存款-×企业
第三章银行会计存款业务的核算
计息方法
（3）计息方法
余额表计息法
账页计息法
余额表计息法
适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄 列在计息余额表中，当天余额未发生变化或 遇节假日，应照抄上日余额。 结息日，逐户将全季的累积积数乘以日 利率，即得出各户应计利息数。
例：
9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账 户累积应计息积数为23 014 000元，由于错 账冲正应增加积数6 000元，设年利率为 1.8﹪，计算利息并编制银行结息的会计分录。
存款人因临时经营活动的需要并在 定义 规定期限内使用而开立的账户或单 位注册验资时开立的账户
基本 规定
通过该账户可以办理转账结算和根据国家现 金管理规定办理现金收付 下列情况可申请开立该账户：（1）临时机构 （2）异地临时经营活动（3）注册验资
专用存款账户
定义
对开立基本账户的单位，按照国家有关 规定所提取的各项专用资金，以及其他 具有特定用途的资金而开设的账户。 本账户用于办理各项专用资金的收付。 例如，存款人拥有的基本建设资金、更 新改造资金、特殊用途需要专门管理的 资金，均可在银行开立专用账户。
框架结构
课后练习
学习内容
学习目标
1. 2.
掌握单位存款业务的账务处理 掌握个人储蓄存款业务的账务处理 掌握利息的计算及账务处理
第三章 存款业务的核算 《银行会计》PPT课件
贷：吸收存款——××单位存款户
3.2.4单位定期存款的核算
1）存入 借：吸收存款——××单位存款户
贷：吸收存款——××单位定期存款户 2）转存 借：应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户
（或）吸收存款——××单位定期存款户 3）支取 借：吸收存款——××单位定期存款户
应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户
3.3 储蓄存款业务的核算
3.3.1活期储蓄存款业务的核算
1）开户与续存
借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户
2）支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金
3）利息计算 每季度末月20日为结息日：
借：利息支出——储蓄利息支出户 贷：应付利息
3.2 单位存款业务的核算
3.2.1现金存取款的核算 存入现金：
借：库存现金 贷：吸收存款——××收款单位户
支取现金：
借：吸收存款——××取款单位户 贷：库存现金
3.2.2单位存款户的对账 3.2.3单位活期存款利息的核算
每季度末月20日为结息日 1）余额表计息法 2）分户账账页计息法 每季度末月21日入账：借：应付利息——活期存款利息支出户
支取：借：吸收存款——整存零取户 贷：库存现金
利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法 本金平均值=wenku.baidu.com全部本金+每期支取本金数）÷2 到期应付利息=本金平均值×存期×利率
3.2.4单位定期存款的核算
1）存入 借：吸收存款——××单位存款户
贷：吸收存款——××单位定期存款户 2）转存 借：应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户
（或）吸收存款——××单位定期存款户 3）支取 借：吸收存款——××单位定期存款户
应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户
3.3 储蓄存款业务的核算
3.3.1活期储蓄存款业务的核算
1）开户与续存
借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户
2）支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金
3）利息计算 每季度末月20日为结息日：
借：利息支出——储蓄利息支出户 贷：应付利息
3.2 单位存款业务的核算
3.2.1现金存取款的核算 存入现金：
借：库存现金 贷：吸收存款——××收款单位户
支取现金：
借：吸收存款——××取款单位户 贷：库存现金
3.2.2单位存款户的对账 3.2.3单位活期存款利息的核算
每季度末月20日为结息日 1）余额表计息法 2）分户账账页计息法 每季度末月21日入账：借：应付利息——活期存款利息支出户
支取：借：吸收存款——整存零取户 贷：库存现金
利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法 本金平均值=wenku.baidu.com全部本金+每期支取本金数）÷2 到期应付利息=本金平均值×存期×利率
答案——第3章_存款业务的核算
答案——第3章_存款业务的核算
第一篇：答案——第3章_存款业务的核算
第三章
答案：
一．名词解释存款业务的核算
1.基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。
2.一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行
开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
3.专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制
而开立的银行结算账户。
4.临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。
5.单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。
6.单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期
和金额方能支取的存款。
7.活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。
8.定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。
9.定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。
二．填空题
1.活期，定期
2.整存整取，零存整取，存本取息，整存零取
3.应付利息
4.存款自愿，取款自由，存款有息，为出乎保密
5.一家，一个，一个，多家银行
三．单选题
1.A
2.C
3.B, A, C, D
4.B
5.B
6.A, C
7.A
8.C
四．多选题
1.ABCD
2.ABCD
3.AB
4.ABCD
5.AD
第二篇：第3章存款业务的核算
第三章存款业务的核算
一．名词解释
第三章存款业务核算
利息＝ 本金（存款金额） × 存期× 利率
2.本金。元位起息，元位以下不计息。计算的利息应保留到 分位，分位以下四舍五入。 3.存期是指存款的时间。一般是按“算头不算尾”来计算时 间。
定期存款的利息采用利随本清的做法，存期一般按对年，对月计算。 活期存款的利息采用定期结息的做法，一般按每季20日为结息日。
（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现金的核算
（二）存折户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现金的核算
1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
【例3-2】
B公司签发现金支票送交银行提取备用金 3000元， 银行审核无误后记账付款。会 计分录为
借：吸收存款—单位活期存款——B单位存款户 3000 贷：库存现金 3000
2、存折存款户的核算 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、库存 现金交银行出纳部门，出纳部门点收库存现金无误 后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登 记分户帐和存折，最后将存折 退还存款单位。帐务 处理方法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭 条交出纳部门办理付款手续。
第3章 存款业务的核算
一、单位存款账户的开立 存款人办理存款时，必须在银行开立存款账户。 存款人开立存款账户时应向银行提交开户申请书、相 关的证明文件以及该有单位印章的印鉴卡片。其具体
内容参见教材第40页 对开支票存款户的由银行向单位发售各种专用凭 证；对开立存折存款户的，在第一次存入款项开 立账户时，发给存款人存折。
二、存款的账户及其管理
（二）账户的管理
账户的管理权集中在人民银行。它负责监督和检 查，并实施监控和管理各开户行对开立的账户的管理 和使用，负责开百度文库许可证的开发和管理。各商业银行 负责对账户的开立和注销进行审查，准确办理开户的 相关手续，并按要求在规定的时间内对开立、注销的 账户及时上报人民银行。
其具体内容参见教材第40页
个人银行结算账户是自然人因办理个人转账收付和 现金支取而开立的账户。 用于办理个人工资奖金收入； 稿费、奖金等收入； 债券、期货、信托等投资的本金 收入和收益； 个人债权或产权转让收入； 个人贷款转存； 证券交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠 与款项； 保险理赔、保费退还等款项； 纳税退还；农、 副、矿产品销售收入；以及其他合法款项。
二、单位活期存款的核算 （三）对账及销户 2、销户：指单位因为迁移、合并、停产等原因不 再使用账户的制度。 银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账 户余额，相符后，对计息的存款账户，要结清利息。 对支票户，应收回所有空白支票及相关结算凭证；对 存折户，应收回存折注销。然后将存款账户的余额转 入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户 应停止使用。
银行会计CH3存款业务
4、某季预提利息＝某季定期存款平均余额×年利率/4
5、分录：
借：利息支出－定期存款利息支出户
贷：应付利息－定期存款利息户
6、对于一年期以上〔含一年期〕的定期存款，其利息已经预 提的，要冲转“应付利息〞账户。
单位定期存款支取本息业务的核算
定期存款到期时，存款单位不能从定期存款账户支 取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账 户，或用于转期续存。
9、静夜四无邻，荒居旧业贫。。23.6.2923.6.29Thursday, June 29, 2023
10、雨中黄叶树，灯下白头人。。23:48:0823:48:0823:486/29/2023 11:48:08 PM
11、以我独沈久，愧君相见频。。23.6.2923:48:0823:48Jun-2329-Jun-23
1、每季度计提利息
借：利息支出——定期存款利息支出户
1 125
贷：应付利息—— 一年定期存款利息
1 125
共计提利息：1125 ×4 = 4500〔元〕
2、到期日〔9月25日〕
共计提利息：1125 ×4 = 4500〔元〕
计算利息如下：
每季度利息＝200 000×1.875‰×3＝1125.00〔元/季〕
贷：活期存款——××单位活期存款户 204 500 2、假设逾期支取日〔10月9日〕
借：定期存款——××单位定期存款户 200 000 〔本金〕 借：应付利息—— 一年定期存款利息 4 500 〔已提利息〕 借：利息支出——定期存款利息支出户 56〔逾期〕
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石河子大学商学院 刘艳梅 13
第三章 存款业务的核算
3.存款帐户的管理
开立一个基本 存款账户
（1）
（5）
按规定使用帐 户
开户实行双 向选择
（2）
内 容
（4）
实行开户申报 制度
实行开户许 可证制度
（3）
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 14
二、会计科目的设置及使用 1 2 3 4
第三章 存款业务的核算
贷：单位活期存款—某制造企业存款户 159.79
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
35
例题3-4
嘉恒公司某年的分户帐如下表。请计算该公司的利息 并做利息入账的会计分录。
账号：221006 ××年 月 日 3 21 借方 承前 贷方 户名：嘉恒公司 借或贷 贷 余额 20000 日数 利率：0.72% 积数
（2）存期
（3）利率。一般分为年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰ 0）三
种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日 利率，依次类推。
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 27
2.单位活期存款利息的核算
计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季 度末月的20日，21日办理利息的转账手续。 积数计息法：利息=日利率×累计计息积数
商
学
院
商 业 银 行 会 计 学
ACCOUNT ING FINANCE
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述
第二节
第三节
单位存款的核算
储蓄存款的核算
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
3
第三章 存款业务的核算
本 章 学 习 要 求
理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的 核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存 款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的 核算
式三联利息清单。
结息后，于次日将本次计算出的利息直接计入存款户，增
加其余额。
借：利息支出
利息转账的会
贷：单位活期存款—××单位
计分录
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
29
例题3-1
根据下列余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息 总积数，求出利息并作利息入账的会计分录。
科目：单位活期存款 计息余额表 ××年9月 利率：0.72%
应付利息
实际支出利息 计提应付利息 已计提尚未支付的利息
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 19
三、单位活期存款业务的核算
1
支票户存取款业务的处理
2
存折户存取款业务的处理
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
20
1.支票户存取款业务的处理
存入现金 借：单位活期存款 贷：现金
计息积数=本金×存期
=存款余额×该存款余额的实
存天数
具体运用
按结息日挂牌公告 的日利率计算 按实际天数计算
余额表计息法：使用计息余额表
帐页式计息法：一般使用乙种帐页
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
28
2.单位活期存款利息的核算
银行于结息日计算出应支付各单位的利息数后，应编制一
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
6
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二、存款的种类
活期存款
按存款期限分
定期存款 定活两便存款 单位存款
存款的种类
按资金来源性质分
个人存款 财政性存款 存折存款
按存取款方式分
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
存单存款
转账存款
7
三、存款业务的核算要求
3 4
2
1、切实维护存款单位和个人的 合法权益； 2、正确使用账户，加强柜面监 督；
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 22
支取现金的程序
客
①
支元 金 票的 额 现 金万
户
⑦ 现 金
⑥ 对 号 牌
③ 对 号 牌
5
银 行 会 计 柜 台
② 审核并发对号 牌。 抽出账页，登记分 户账借方。 营业终了签收现金 支票。
④ 现金 支票
⑤ 审核支票，并登 记现金付出日记 簿。 按支票金额配款。 后在支票上加盖付 讫章。 收回对号牌，问数 付款。保管。
借：现金 贷：单位活期存款
支取现金 签发现金支票
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 21
存入现金的程序
客
① 款万 现 单元 金 及 交 100
户
⑤ 一交 联款 退单 回第
④ 会计抽出账页， 银 银 ② 审核并点清现金。 审核凭证，并记 行 行 登记现金收入日记簿。 分户帐贷方。后 会 出 交款单各联加盖收讫 ③ 交 款 单 章和个人名章后， 将交款单保管妥 计 纳 柜 第二联交会计记帐， 当。 柜 第一联退单位。 台 台
第三章 存款业务的核算
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31
例题3-2
水泥厂的分户帐如下表。请计算该厂的利息并做利息 入账的会计分录。
帐号： 日期 9月11日 摘要
转收款
名称：水泥厂 借 贷 10000 借或 贷 贷 余额 10000
利率：0.72% 日数 3 1 6 积数 30000 30000 90000
3
4 5 6 6
21
2 10 20 21
第三章 存款业务的核算
3000
5000 8000 5000 27.7
贷
贷 贷 贷 贷
23000
18000 10000 15000 15027.7
12 38
户名
6/21 … 9/17积数
雄鹰电子
4500000
致远公司
8800000
合计
13300000
9月18日
9月19日 9月20日 本季度积数 利息
第三章 存款业务的核算
2500
2500 3000 4508000
6000
8000 2000 8816000
8500
10500
5000
13324000
90.16
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25
五、单位存款利息的核算
1
利息计算的一般规定 单位活期存款利息的核算
2
3
单位定期存款利息的核算
第三章 存款业务的核算
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26
1.利息计算的一般规定
利息=本金（存款金额）×存期×利率
利息计算的基 本公式
（1）本金
存款本金元位起息，元位以下不计息。 计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。 存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止， 即“算头不算尾”。 在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致 性。
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9
一、存款帐户的种类与管理
1 2 3
存款账户的种类 存款账户的开立 存款账户的管理
第三章 存款业务的核算
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10
1.存款账户的种类
基本存款账户
临时存款账户
一般存款账户
专用存款账户
第三章 存款业务的核算
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11
2.存款账户的开立
（1） （2）
承前页
72 1 4
3
6618000 55000 200000
186000
5
2
435000 158000
6
6
19
20
转借
转贷
5000
600 159.79
64400
65000 65159.79
1 1
65000
6
21
转息
解答例题3-3
利息=7989600×0.72%÷360=159.792（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 159.79
利息支出
计提应付利息 期末结转利润
18
第三章 存款业务的核算
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4.应付利息
性质：负债类 用途：用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付 而未付的利息 结构：银行计算出应付利息时，贷记本科目；实际支 出利息时，借记本科目；余额反映在贷方。
分户账：按存款的种类进行明细核算
单位活期存款
支取款项 存入款项
结存款项
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 16
2.单位定期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位存入的定期存款 结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
第三章 存款业务的核算
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33
例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。请计算该
企业的利息并做利息入账的会计分录。
账号：221007 日期 6 6 6 6 6 6 6 1 2 6 9 14 16 16 摘要 借方 户名：某制造企业 贷方 贷方余额 55000 转借 转贷 转贷 转借 转借 转贷 8000 10000 400 5000 12000 25000 50000 62000 87000 79000 69000 69400 3 208200 64400 日数 利率：0.72% 积数
开户申请书
基本存款账户开户许可证
要求
工商行政管理部门等有关单 位的审查证明
（3）
有预留印鉴和支付密码卡
消费群体 （4）
第三章 存款业务的核算
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12
开户 流程
客
① 相申 关请 资书 料及
户
③ 证等 领 空购 白支 凭票
银柜 台 人 行员
② 审查条件并审批。 审查同意后编列账号、建立分户账，登记开户登记 簿。 预留印鉴，并登记印鉴卡使用登记簿。 收取工本费。借记“现金”科目，贷记“业务及管 理费用”科目。
单位定期存款金额起点为1万元，多存不限。本金一次存入 ，存入时由银 行发给存单，到期一次支取本息，不能提前支取。
单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。
存入的处理
支取的处理
借：单位活期存款 贷：单位定期存款
借：单位定期存款 利息支出或应付利息 贷：单位活期存款
第三章 存款业务的核算
9月14日
转收款
20000
15000
贷
贷
30000
15000
9月15日 转支货款 9月21日
转息
3
贷
15003
32
第三章 存款业务的核算
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解答例题3-2
利息=150000×0.72%÷360=3（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—水泥厂存款户 3 3
1
3、坚持“先存后用，存大于支” 的原则； 4、准确及时地进行核算，提高 服务质量。
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
8
第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户的种类与管理
二、会计科目的设置及使用
三、单位活期存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
五、单位存款利息的核算
第三章 存款业务的核算
176.32
266.48
30
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解答例题3-1
雄鹰电子利息=4508000×0.72%÷360=90.16（元） 致远公司利息=8816000×0.72%÷360=176.32（元） 全部利息=13324000×0.72%÷360=266.48（元） 会计分录
借：利息支出—活期存款利息支出户 266.48 贷：单位活期存款—雄鹰电子存款户 90.16 —致远公司存款户 176.32
第三章 存款业务的核算
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4
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求
第三章 存款业务的核算
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5
一、存款业务的意义
存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的 暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的 活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要 业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资 产的，没有存款就没有贷款。
单位定期存款
支取款项
存入款项
尚未到期或支取的款项
第三章 存款业务的核算
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3.利息支出
性质：损益类 用途：用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业 务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 结构：银行定期计提应付利息时，借记本科目；期末 将本科目余额结转利润时，贷记本科目，结转后本科 目应无余额。 分户账：本科目应按利息支出项目进行明细核算
单位活期存款
单位定期存款 利息支出 应付利息
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1.单位活期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、 机关、社会团体等，下同）存入的活期存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
银行
出纳 柜台
第三章 存款业务的核算
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2.存折户存取款业务的处理
凭存折以存款凭条办理款项存入。 凭存折填制取款凭条办理款项支取。
同支票户
会计分录： 存入现金 支取现金
银行要登记存折
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与支票户不同
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四、单位定期存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
3.存款帐户的管理
开立一个基本 存款账户
（1）
（5）
按规定使用帐 户
开户实行双 向选择
（2）
内 容
（4）
实行开户申报 制度
实行开户许 可证制度
（3）
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二、会计科目的设置及使用 1 2 3 4
第三章 存款业务的核算
贷：单位活期存款—某制造企业存款户 159.79
第三章 存款业务的核算
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例题3-4
嘉恒公司某年的分户帐如下表。请计算该公司的利息 并做利息入账的会计分录。
账号：221006 ××年 月 日 3 21 借方 承前 贷方 户名：嘉恒公司 借或贷 贷 余额 20000 日数 利率：0.72% 积数
（2）存期
（3）利率。一般分为年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰ 0）三
种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日 利率，依次类推。
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2.单位活期存款利息的核算
计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季 度末月的20日，21日办理利息的转账手续。 积数计息法：利息=日利率×累计计息积数
商
学
院
商 业 银 行 会 计 学
ACCOUNT ING FINANCE
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述
第二节
第三节
单位存款的核算
储蓄存款的核算
第三章 存款业务的核算
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3
第三章 存款业务的核算
本 章 学 习 要 求
理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的 核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存 款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的 核算
式三联利息清单。
结息后，于次日将本次计算出的利息直接计入存款户，增
加其余额。
借：利息支出
利息转账的会
贷：单位活期存款—××单位
计分录
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例题3-1
根据下列余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息 总积数，求出利息并作利息入账的会计分录。
科目：单位活期存款 计息余额表 ××年9月 利率：0.72%
应付利息
实际支出利息 计提应付利息 已计提尚未支付的利息
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三、单位活期存款业务的核算
1
支票户存取款业务的处理
2
存折户存取款业务的处理
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1.支票户存取款业务的处理
存入现金 借：单位活期存款 贷：现金
计息积数=本金×存期
=存款余额×该存款余额的实
存天数
具体运用
按结息日挂牌公告 的日利率计算 按实际天数计算
余额表计息法：使用计息余额表
帐页式计息法：一般使用乙种帐页
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2.单位活期存款利息的核算
银行于结息日计算出应支付各单位的利息数后，应编制一
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二、存款的种类
活期存款
按存款期限分
定期存款 定活两便存款 单位存款
存款的种类
按资金来源性质分
个人存款 财政性存款 存折存款
按存取款方式分
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存单存款
转账存款
7
三、存款业务的核算要求
3 4
2
1、切实维护存款单位和个人的 合法权益； 2、正确使用账户，加强柜面监 督；
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支取现金的程序
客
①
支元 金 票的 额 现 金万
户
⑦ 现 金
⑥ 对 号 牌
③ 对 号 牌
5
银 行 会 计 柜 台
② 审核并发对号 牌。 抽出账页，登记分 户账借方。 营业终了签收现金 支票。
④ 现金 支票
⑤ 审核支票，并登 记现金付出日记 簿。 按支票金额配款。 后在支票上加盖付 讫章。 收回对号牌，问数 付款。保管。
借：现金 贷：单位活期存款
支取现金 签发现金支票
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存入现金的程序
客
① 款万 现 单元 金 及 交 100
户
⑤ 一交 联款 退单 回第
④ 会计抽出账页， 银 银 ② 审核并点清现金。 审核凭证，并记 行 行 登记现金收入日记簿。 分户帐贷方。后 会 出 交款单各联加盖收讫 ③ 交 款 单 章和个人名章后， 将交款单保管妥 计 纳 柜 第二联交会计记帐， 当。 柜 第一联退单位。 台 台
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例题3-2
水泥厂的分户帐如下表。请计算该厂的利息并做利息 入账的会计分录。
帐号： 日期 9月11日 摘要
转收款
名称：水泥厂 借 贷 10000 借或 贷 贷 余额 10000
利率：0.72% 日数 3 1 6 积数 30000 30000 90000
3
4 5 6 6
21
2 10 20 21
第三章 存款业务的核算
3000
5000 8000 5000 27.7
贷
贷 贷 贷 贷
23000
18000 10000 15000 15027.7
12 38
户名
6/21 … 9/17积数
雄鹰电子
4500000
致远公司
8800000
合计
13300000
9月18日
9月19日 9月20日 本季度积数 利息
第三章 存款业务的核算
2500
2500 3000 4508000
6000
8000 2000 8816000
8500
10500
5000
13324000
90.16
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五、单位存款利息的核算
1
利息计算的一般规定 单位活期存款利息的核算
2
3
单位定期存款利息的核算
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1.利息计算的一般规定
利息=本金（存款金额）×存期×利率
利息计算的基 本公式
（1）本金
存款本金元位起息，元位以下不计息。 计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。 存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止， 即“算头不算尾”。 在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致 性。
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一、存款帐户的种类与管理
1 2 3
存款账户的种类 存款账户的开立 存款账户的管理
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1.存款账户的种类
基本存款账户
临时存款账户
一般存款账户
专用存款账户
第三章 存款业务的核算
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2.存款账户的开立
（1） （2）
承前页
72 1 4
3
6618000 55000 200000
186000
5
2
435000 158000
6
6
19
20
转借
转贷
5000
600 159.79
64400
65000 65159.79
1 1
65000
6
21
转息
解答例题3-3
利息=7989600×0.72%÷360=159.792（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 159.79
利息支出
计提应付利息 期末结转利润
18
第三章 存款业务的核算
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4.应付利息
性质：负债类 用途：用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付 而未付的利息 结构：银行计算出应付利息时，贷记本科目；实际支 出利息时，借记本科目；余额反映在贷方。
分户账：按存款的种类进行明细核算
单位活期存款
支取款项 存入款项
结存款项
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2.单位定期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位存入的定期存款 结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
第三章 存款业务的核算
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例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。请计算该
企业的利息并做利息入账的会计分录。
账号：221007 日期 6 6 6 6 6 6 6 1 2 6 9 14 16 16 摘要 借方 户名：某制造企业 贷方 贷方余额 55000 转借 转贷 转贷 转借 转借 转贷 8000 10000 400 5000 12000 25000 50000 62000 87000 79000 69000 69400 3 208200 64400 日数 利率：0.72% 积数
开户申请书
基本存款账户开户许可证
要求
工商行政管理部门等有关单 位的审查证明
（3）
有预留印鉴和支付密码卡
消费群体 （4）
第三章 存款业务的核算
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开户 流程
客
① 相申 关请 资书 料及
户
③ 证等 领 空购 白支 凭票
银柜 台 人 行员
② 审查条件并审批。 审查同意后编列账号、建立分户账，登记开户登记 簿。 预留印鉴，并登记印鉴卡使用登记簿。 收取工本费。借记“现金”科目，贷记“业务及管 理费用”科目。
单位定期存款金额起点为1万元，多存不限。本金一次存入 ，存入时由银 行发给存单，到期一次支取本息，不能提前支取。
单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。
存入的处理
支取的处理
借：单位活期存款 贷：单位定期存款
借：单位定期存款 利息支出或应付利息 贷：单位活期存款
第三章 存款业务的核算
9月14日
转收款
20000
15000
贷
贷
30000
15000
9月15日 转支货款 9月21日
转息
3
贷
15003
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第三章 存款业务的核算
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解答例题3-2
利息=150000×0.72%÷360=3（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—水泥厂存款户 3 3
1
3、坚持“先存后用，存大于支” 的原则； 4、准确及时地进行核算，提高 服务质量。
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第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户的种类与管理
二、会计科目的设置及使用
三、单位活期存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
五、单位存款利息的核算
第三章 存款业务的核算
176.32
266.48
30
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解答例题3-1
雄鹰电子利息=4508000×0.72%÷360=90.16（元） 致远公司利息=8816000×0.72%÷360=176.32（元） 全部利息=13324000×0.72%÷360=266.48（元） 会计分录
借：利息支出—活期存款利息支出户 266.48 贷：单位活期存款—雄鹰电子存款户 90.16 —致远公司存款户 176.32
第三章 存款业务的核算
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求
第三章 存款业务的核算
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一、存款业务的意义
存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的 暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的 活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要 业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资 产的，没有存款就没有贷款。
单位定期存款
支取款项
存入款项
尚未到期或支取的款项
第三章 存款业务的核算
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3.利息支出
性质：损益类 用途：用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业 务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 结构：银行定期计提应付利息时，借记本科目；期末 将本科目余额结转利润时，贷记本科目，结转后本科 目应无余额。 分户账：本科目应按利息支出项目进行明细核算
单位活期存款
单位定期存款 利息支出 应付利息
石河子大学商学院 刘艳梅 15
1.单位活期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、 机关、社会团体等，下同）存入的活期存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
银行
出纳 柜台
第三章 存款业务的核算
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2.存折户存取款业务的处理
凭存折以存款凭条办理款项存入。 凭存折填制取款凭条办理款项支取。
同支票户
会计分录： 存入现金 支取现金
银行要登记存折
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
与支票户不同
24
四、单位定期存款业务的核算