预防和拒绝虚开增值税专用发票培训课程(PPT 35张)
合集下载
虚开增值税专用发票30页PPT
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪， 是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、介绍他人虚开 增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
构成要件：
1、本罪侵犯的客观是国家对增值税发票和其他专用发票的管 理制度。
2、客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票、用于骗取出口 退税、抵扣税款发票的行为。
2、客观方面表现为违反商标管理法规，未经注册商标所有人许可，在同 一种商品上使用与其注册商标相同的商标的行为
3、犯罪主体为一般主体，即自然人、法人或者其他组织。
4、主观方面由故意构成，并且一般具有营利的目的，也有的是为谋取某 种利益、荣誉或者破坏他人商品信誉。过失不构成犯罪。
1、划清假冒注册商标犯罪与一般商标侵权行为的界限。 情节是否严重中区分两者关键。
2、不仅服务商标，集体商标、证明商标也属于商标 专用权的保护范围。
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用“告诉才处 理”的原则。但是，严重危害社会秩序和国家利益的案件， 仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。
4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
1、划清罪与非罪的界限。
2、掌握侵犯商业秘密罪的适用范围。
造成特别严重后果，法律未作具体规定。我们理 解为，一般是指给权利人的生产、经营造成特别重大 的经济损失，甚至导致企业破产等情况。
司法机关在适用本条规定处罚是时，可以适用 “告诉才处理”的原则。
1、根据最高人民法院上述司法解释的规定，实施刑法第 二百一十七条所列侵犯著作权行为之一，个人违法所得数额 在20万元以上，单位违法所得在100万元以上，属于“违法 所得数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别 严重情节”：个人非法经营数额在100万元以上，单位非法 经营数额在500万元以上的；造成其他特别严重后果的。
虚开增值税专用发票专题(PPT共 43张)
虚开增值税专用发票专题
疯狂的虚开
1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件
2011年至2013年期间，“4· 08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和 在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国2 买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿 同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793 精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前 税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款 额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户 企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。
②开票方知道货物的实际购买人与受票方不一致，则应按
（三）开票方无货物销售但受票方有购进货物 1、开票方：为他人虚开 手续费，应认定其为“让他人为自己虚开”，
2、受票方：①受票方购进货物后，由其联系开票方、中间人
②实际供货人联系开票方、中间人虚开或承担开
方应认定为接受虚开发票，并根据其是否知道或
与实际经营业务情况不符？
实际经营业务要素一般包括以下内容：交易当事人的名称、标 价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的
发票记载的主要交易要素包括：购货单位名称、商品名称或经 位、数量、单价、金额、销货单位名称等
发票记载的主要内容中一项或多项与实际经营业务不一致，即 营业务情况不符”
三、具体业务中开、受票方的认定 （一）开票方无货物销售且受票方无货物购进 开票方的定性：为他人虚开。 受票方的定性：让他人为自己虚开。 （二）开票方有货物销售但受票方无购进货物
疯狂的虚开
1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件
2011年至2013年期间，“4· 08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和 在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国2 买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿 同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793 精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前 税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款 额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户 企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。
②开票方知道货物的实际购买人与受票方不一致，则应按
（三）开票方无货物销售但受票方有购进货物 1、开票方：为他人虚开 手续费，应认定其为“让他人为自己虚开”，
2、受票方：①受票方购进货物后，由其联系开票方、中间人
②实际供货人联系开票方、中间人虚开或承担开
方应认定为接受虚开发票，并根据其是否知道或
与实际经营业务情况不符？
实际经营业务要素一般包括以下内容：交易当事人的名称、标 价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任和解决争议的
发票记载的主要交易要素包括：购货单位名称、商品名称或经 位、数量、单价、金额、销货单位名称等
发票记载的主要内容中一项或多项与实际经营业务不一致，即 营业务情况不符”
三、具体业务中开、受票方的认定 （一）开票方无货物销售且受票方无货物购进 开票方的定性：为他人虚开。 受票方的定性：让他人为自己虚开。 （二）开票方有货物销售但受票方无购进货物
增值税专用发票风险防控培训
（二）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报 但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务 机关审核比对，进行虚假申报的。
2020/2/2
二、 增值税一般纳税人取得异常凭证
2020/2/2
尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许 抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先 作进项税额转出；已经办理出口退税的，税 务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该 企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出 口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉 及退税额的，可由出口企业提供差额部分的 担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵 扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报 抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。
2020/2/2
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的 规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开 金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款； 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2020/2/2
五、刑法违法税收相关规定
2020/2/2
（一）刑法规定：第二百零五条 虚开增 值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、 抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下 罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情 节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处 五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数 额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年 以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以 上五十万元以下罚金或者没收财产。
2020/2/2
【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开 增值税专用发票税款数额10万元或使国家税 款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基 准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加 6 000元或实际被骗取的税款数额每增加3 000元，刑期增加一个月。
2020/2/2
二、 增值税一般纳税人取得异常凭证
2020/2/2
尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许 抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先 作进项税额转出；已经办理出口退税的，税 务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该 企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出 口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉 及退税额的，可由出口企业提供差额部分的 担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵 扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报 抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。
2020/2/2
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的 规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开 金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款； 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2020/2/2
五、刑法违法税收相关规定
2020/2/2
（一）刑法规定：第二百零五条 虚开增 值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、 抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下 罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情 节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处 五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数 额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年 以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以 上五十万元以下罚金或者没收财产。
2020/2/2
【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开 增值税专用发票税款数额10万元或使国家税 款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基 准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加 6 000元或实际被骗取的税款数额每增加3 000元，刑期增加一个月。
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
增值税发票风险应对—税务培训课件
高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收 入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长， 2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。 同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况 已经引起了总局的高度关注。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
严厉打击逃税漏税宣传PPT教学模板
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
客观要件
本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，
逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以 上；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段
不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额较大的行为。
主体要件
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。 那些我曾经喜爱的童话，早不知在哪 个年代 悄悄离 开了我 ，当我 注意到 自己竟 会取笑 那些着 迷于童 话的大 人们的 时候， 我发现 其实自 己最该 取笑的 还是自 己，因 为我依 然钟情 于那轮 皓月月 ，那轮 被无数 童话与 传说包 裹着的 月。
增值税发票风险培训
经营风险
失控发票等风险可能导致企业无法 正常进行交易，影响企业正常经营 和业务发展。
03
增值税发票风险识别与 评估
CHAPTER
风险识别方法介绍
现场调查法
通过实地走访、观察、询问等方 式，了解纳税人的实际经营情况 和发票使用情况，发现潜在风险
点。
数据分析法
利用税务系统内部数据和外部涉 税信息，对纳税人的申报数据、 开票数据、抵扣数据等进行分析 比对，发现异常情况和风险点。
增值税发票是记录商品或劳务增值额的一种发票，是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的凭证，也是购买方 支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
增值税发票作用
增值税发票在增值税的计算和管理中发挥着决定性的作用，它将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联 系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。同时，增值税发票也是企业日常经营活动中重要的会计凭证 和完税凭证。
风险点二
恶意取得增值税发票。此类风险点主要存在于企业的采购环节， 涉及接受虚开发票、违规抵扣等行为。
风险点三
变造增值税发票。此类风险点主要存在于发票的流转环节，涉及 涂改、挖补等违法行为。
案例中防范措施启示
01
启示一
加强企业内部管理。企业应建立完善的内部控制制度，规范发票的开具
、取得和保管流程，防止虚开、恶意取得和变造发票等风险的发生。
申报征收指标
财务指标
包括申报销售额、销项税额、进项税额、 应纳税额等信息，用于评估纳税人申报的 真实性和准确性。
包括收入、成本、利润等财务信息，用于评 估纳税人的财务状况和经营成果，进而判断 其发票开具的合理性和真实性。
风险评估结果分析与应对
失控发票等风险可能导致企业无法 正常进行交易，影响企业正常经营 和业务发展。
03
增值税发票风险识别与 评估
CHAPTER
风险识别方法介绍
现场调查法
通过实地走访、观察、询问等方 式，了解纳税人的实际经营情况 和发票使用情况，发现潜在风险
点。
数据分析法
利用税务系统内部数据和外部涉 税信息，对纳税人的申报数据、 开票数据、抵扣数据等进行分析 比对，发现异常情况和风险点。
增值税发票是记录商品或劳务增值额的一种发票，是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的凭证，也是购买方 支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
增值税发票作用
增值税发票在增值税的计算和管理中发挥着决定性的作用，它将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联 系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。同时，增值税发票也是企业日常经营活动中重要的会计凭证 和完税凭证。
风险点二
恶意取得增值税发票。此类风险点主要存在于企业的采购环节， 涉及接受虚开发票、违规抵扣等行为。
风险点三
变造增值税发票。此类风险点主要存在于发票的流转环节，涉及 涂改、挖补等违法行为。
案例中防范措施启示
01
启示一
加强企业内部管理。企业应建立完善的内部控制制度，规范发票的开具
、取得和保管流程，防止虚开、恶意取得和变造发票等风险的发生。
申报征收指标
财务指标
包括申报销售额、销项税额、进项税额、 应纳税额等信息，用于评估纳税人申报的 真实性和准确性。
包括收入、成本、利润等财务信息，用于评 估纳税人的财务状况和经营成果，进而判断 其发票开具的合理性和真实性。
风险评估结果分析与应对
增值税发票培训 PPT课件
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
徐汇区税务局纳税人学校
序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。
《纳税人开票培训》PPT课件
1.下载领购开票
3.开票
电子发票开票系统 （主机构）
3.开票
4.汇总 2.获取分配的领购信息
4.汇总 2.获取分配的领购信息
电子发票开票系统 （网点）
9
电子发票开票系统 （网点）
普票管理业务流程图
登录
发
企
票
业
发
发
售
行
税务局
进入 发票开具
票报种票送发核领结票定购果报信信反送息息馈理、数据发 处
外部信息 采集平台
注：通过此功能将补录发票导入局端处理，此处导出的介质并非安全介质，可以是任意U盘
48
普票管理特殊操作 流程
e、手工发票录入
针对因为各种原因不能进行电子发票开具的手 工发票，可以在此进行手工发票数据采集，以保证 采集数据的完整性。
49
普票管理特殊操作流程
注：此处只能采集E、F两种手工发票
50
普票管理特殊操作 流程
适合非网报用户
报送结果读盘 后，报送标志 会自动改变
注：网报用户通过“已开发票报送”报送发票信息和获取报送结果
非网报用户拿着安全介质去税务局端报送后通过“报送结果读盘”获取报送结 果
32
普票管理操作流程
注：非网报用户需打印验旧信息汇总表签字盖章后手工报送税务局端
33
普票管理特殊操作 流程
a 、发票作废
38
普票管理特殊操作流程
选中要选择的发票，点选 中按钮
39
普票管理特殊操作 流程
c、发票丢失
针对已经领购但尚未开具的发票，可以设置成 丢失发票， 将丢票申请按照规定流程上报给主管税务机关后请 及时获取结果。只针对非网点用户。网点用户无 “丢失发票”功能.当网点用户丢失发票时，需要主 机构集中处理。
增值税专用发票使用规定培训精品PPT课件
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退 回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵 扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发 现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
发票风险管理专题讲座(PPT版)
发票风险管理专题讲座
2018.9.12
1
票案涉税相关政策
2
专用发票案件的高发现状
目录
CONTENTS
3
稽查典型案例分析
4
票案税务风险应对
票案相关税收政策
《中华人民共和国发票管理办法》
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服
务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票
票案风险应对
03
虚假发票的高发领域
票案风险应对
01
老板以身作则，规范业务流程
02
注意人员管理，防止弄虚作假
03
杜绝挂靠业务，避免躺枪背锅
企业?增值税链条断裂税率差?原四小票海关运输废旧农产品?农产品收购凭证免税13暴力虚开?运输发票37?针对最终个人消费者的行业销售不开票形成富余票加油站电商政策目录contents票案涉税相关政策专用发票案件的高发现状稽查典型案例分析票案税务风险应对1234票案风险应对增值税专用发票红线不能碰a票案迟早案发1金税系统海关数据比对2评估稽查寻找风险3开票方迟早案发b票案风险应对家庭帐名誉帐经济帐010203票案风险应对票案风险应对虚进发票的损失支付9的开票费虚进发票金额100万元进项税额17万元案发一年查处丌考虑附加税费获利17增1053开票费647万元损失42税767滞42罚1053开票费1022票案风险应对要提醒老板税务风险01票案风险应对有职责核对业务真实性02票案风险应对虚假发票的高发领域03票案风险应对老板以身作则规范业务流程01注意人员管理防止弄虚作假02杜绝挂靠业务避免躺枪背锅03
创业艰辛，且行且珍惜
税务稽查典型案例分析
榜首的酸 涩滋味
对方提供的发票开票方与实际销售方不一致，认证通过 后认为符合税法规定，抵扣税款。
2018.9.12
1
票案涉税相关政策
2
专用发票案件的高发现状
目录
CONTENTS
3
稽查典型案例分析
4
票案税务风险应对
票案相关税收政策
《中华人民共和国发票管理办法》
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服
务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票
票案风险应对
03
虚假发票的高发领域
票案风险应对
01
老板以身作则，规范业务流程
02
注意人员管理，防止弄虚作假
03
杜绝挂靠业务，避免躺枪背锅
企业?增值税链条断裂税率差?原四小票海关运输废旧农产品?农产品收购凭证免税13暴力虚开?运输发票37?针对最终个人消费者的行业销售不开票形成富余票加油站电商政策目录contents票案涉税相关政策专用发票案件的高发现状稽查典型案例分析票案税务风险应对1234票案风险应对增值税专用发票红线不能碰a票案迟早案发1金税系统海关数据比对2评估稽查寻找风险3开票方迟早案发b票案风险应对家庭帐名誉帐经济帐010203票案风险应对票案风险应对虚进发票的损失支付9的开票费虚进发票金额100万元进项税额17万元案发一年查处丌考虑附加税费获利17增1053开票费647万元损失42税767滞42罚1053开票费1022票案风险应对要提醒老板税务风险01票案风险应对有职责核对业务真实性02票案风险应对虚假发票的高发领域03票案风险应对老板以身作则规范业务流程01注意人员管理防止弄虚作假02杜绝挂靠业务避免躺枪背锅03
创业艰辛，且行且珍惜
税务稽查典型案例分析
榜首的酸 涩滋味
对方提供的发票开票方与实际销售方不一致，认证通过 后认为符合税法规定，抵扣税款。
虚开发票问题。ppt新课程高中思想政治教学理念与实践T。。。
（1）购货方取得的增值税专用发票所注明的 销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方 不符的，即134号文件第二条规定的“购货方 从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。 （2）购货方取得的增值税专用发票为销售方 所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地 区的，即134号文件第二条规定的“从销货地 以外的地区取得专用发票”的情况。
案例一：善意接受运输发票
某大型生产企业A ,自2005年开始与当地物流运输商B签订运 输合作协议，A选择B做唯一物流供应商， B在当地最大的物 流运输商，年收入额超过10亿元，且掌握的物流资源非常多。 合作协议约定A的货物运输全部由B承运，运输费用由A通过 银行转账形式支付给B，运输发票由B开具给A ，A在取得以 上发票的当月均已入账、申报抵扣。2011年4月，当地稽查 局接国税总局稽查局要求对A 发出协查通知，要求提供所有 与B交易涉及的合同（协议）、发票及抵扣联，记账凭证、 付款凭证及付款水单。2011年9月，当地稽查局通知，B自身 没有运输能力，所有开具的发票均被定性为虚开发票，法定 代表人已被移交公安机关立案，因此A以上取得的运输发票 全部是善意接受虚开发票，要求A对以上已经申报抵扣的进 项税全部转出、补交并加收滞纳金。
qq群发
简析虚开发票
一、虚开发票定义及简析：
根据最新修订的《发票管理办法》第二十 二条规定，虚开发票行为有三种：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情 况不符的发票；（自己动手,） （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况 不符的发票；(自己动口但不动手，唆使别人) （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符 的发票。(拉嫖客的干活)
应对： 1）主观上杜绝违法乱纪行为，捍卫国家法律 尊严，不做甚至不想或想不起来做就没事嘛 2）客观上尽量做到三流一致。如果是代理采 购或者其他代理劳务业务，尽量签订职责划分 清晰的代理协议。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
发票管理办法 税收相关文件
刑法205条 刑事案件立案追 诉标准（二）
虚开金额1万元，骗税0.5万 元立案追诉；
法发[1996]30号
法释[2002]30号 骗取出口退税
虚开金额≦1万元，可以并处5万 元以下的罚款；虚开金额>1万
较大：10万以上；严重：因虚开 较大：5万元以上； 致使国家税款被骗5万以上 巨大：50万元以上；
政策在手，开票无忧 1. 农副产品收购政策
向农民收购农产品 向“农业合作社”收购农产品（财税[2008]81号第二条 ）
“虚开“案件的常见手段或形式
政策在手，开票无忧
某市国税局发现6家农民专业合作社发票开具存在异常。6家合作社注册时
间相近，且全部由一人出面办理相关涉税事宜；合作社发票开具时间、验 旧时间集中，短时间内开票金额较大；发票开具流向集中；开具货物名称
有货物购销或应税劳务 为他人、为自己、让他
无论是否进行实际经营活动 为他人代开
为自己、介绍他人
人为自己、介绍他人
（数量金额不实）
02.处理“虚开”的
税收法律依据
处理“虚开”的税收法律依据
国税发[1997]134号 国税发[2000]182号 国税发[2000]187号 国税函[2007]1240号
任何货物交易的情况下，以收取6%手续费的方式，向另外的
企业开具增值税专用发票。 最终，东窗事发，聪明反被聪明误。
“虚开“案件的常见手段或形式
我有富余票，你们谁要？
一般纳税人销售货物给个人、小规模纳税人及其他不需要发票 的企业和单位，是不能或者不用开具增值税专用发票的。 例如：加油站、商贸零售等
“虚开“案件的常见手段或形式
绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
“虚开“的定义和类型
何谓“虚开”？ 法函[1996]98号
虚开增值税专用发票”包括 自己未进行实际经营活动但 为他人经营活动代开增值税 专用发票的行为。
“虚开“的定义和类型
没有货物购销或应税劳务 为他人、为自己、让他人
元，并处5万元以上50万元以
下的罚款； 偷税、骗税数额5倍以下；
3年，2和20万；较大严重，
严，10年和无期，5和50万 《刑法修订案》八取消死刑
巨大：50万以上；
特巨：100万以上； 特严：50万以上
特巨：250万元上；
严重：30万以上 特严：150万以上
3和10年，5和50万；巨大特 严重：30万以上；
经检查，最终该企业承认“虚开”的事实。
1.能耗
2.生产流程及人工
3.收购农副产品
4. 运输业务
5. 银行资金往来 6.销售方函查或外调
“虚开“的定义和类型 何谓“虚开”？ 行政法规
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 规定： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
均为皮棉，但6家合作社并无籽棉加工设备。经税警联合检查，该案件涉及
的犯罪嫌疑人于2013年6月到7月间，合计虚开增值税普通发票365份，票 面金额3618.5万元，可抵扣税款470余万元。
“虚开“案件的常见手段或形式
政策在手，开票无忧
2. 黄金期货政策 委托上海黄金交易所会员单位购买黄金，取得进项发票 利用取得后没抵扣的发票信息，变造单位、品名等再次转手
03.“虚开”案件的 频发原因及手段
利
大雪封门十几天，家里 头没米没盐，实在是揭 不开锅了呀……
国家给了你光明的导向和火种 你却用作开启暗黑之门的钥匙
你以为招来的是可以源源不断剪毛的羊 其实厚羊皮包裹下的却是眼冒绿光的狼
“虚开“案件的常见手段或形式
我有富余票，你们谁要？
某从事塑料批发零售业务企业，日常经营活动中公司的零售业 务常常收取现金不开发票，省出了大量的发票。 于是，”聪明“的老板就开始开动脑筋，虚构经营业务，在没有
“虚开“的定义和类型 何谓“虚开”？ 司法解释
法发[1996]30号 ：具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、 介绍他人开具增值税专用发票； （2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介
“虚开“案件的常见手段或形式
本来无一物，票款满天飞
无货虚开，就是指开票方和受票方没有任何真实交易的虚开。
2014年11月至2015年12月间，某林业发展有限公司在没有实 际收购木材的情况下，分别与刘某、凌某等人签订了多份木 材购销合同，向惠州、深圳等地7家公司累计开具木材增值 税专用发票162份，税额达200多万元，销售额达1600多万
元。
“虚开“案件的常见手段或形式
外在很丰满，内核很骨感
有货虚开：有产品、有场地、有一定生产能力。但销售量与 生产力不匹配，销售量大而生产力小。
特点：真实产品质量大多一般，主要为应付税务检查。成立
行政与刑事对“虚开”行为处罚的相关法律依据
法释[2002]30号
最高人民法院关于审理骗取出 口退税刑事案件具体应用法律 若干问题的解释
法研[2014]179号
电话回复：虚开发票罪量刑 数额标准可参照法释 [2002]30号
关注点
1.可以参照法释[2002]30号 2.法发[1996]30号未废止
处罚小总结
偷税、骗税、转出、处罚
善意取得 善意取得不加收滞纳金
国家税务总局公告 2012年第33号
国家税务总局公告 2014年第39号
已就其虚开金额申报，不再 按照其虚开金额补缴增值税
虚增增值税进项税额同时 符合三种情形的，不属于 对外虚开增值税专用发票
行政与刑事对“虚开”行为处罚的相关法律依据
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条 《中华人民共和国刑法》第205条 法发[1996]30号
预防和拒绝
“虚开”增值税发票
虚开是个坑，跳了你就懵 不赚昧心钱，不进小黑屋
目
01
录
02
“虚开”的定义和类型
处理“虚开”的法律依据
03
“虚开”频发原因及手段
04
“虚开”的坑你别跳
01.“虚开”的定义和类型
先来看一个纯粹的案例
某纺织公司，进项税额清一色是从农副产品（棉花）收购，
卖出去的商品是纱和布。