企业所得税年报,弥补亏损明细表如何填

企业所得税弥补亏损明细表怎么填

一、企业所得税弥补亏损明细表怎么填凡当年盈利，即主表23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表；对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

二、股息红利所得依法免征企业所得税怎么规定的内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

三、申报表填报与税收政策第1列“年度”：填报公历年度。

第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算；二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。

《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明

《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
发布时间：2019-12-31
F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。

二、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5。

一句话学会填《弥补亏损明细表》

一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》青铜峡市国家税务局张恒超企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。

《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。

2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。

本文结合案例介绍一种填写的简便方法。

表1一、本方法的前提（一）每年度有确定的第2列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第4列“当年可弥补的亏损额”。

明细表填报说明对第2列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第2列第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第19行>0），或者第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行<0）。

①（二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断计算亏损弥补期，直到超过5年或者弥补完毕。

即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。

二、本方法的具体操作：第一步，将第10列“本年度”、第8列“前一年度”、第7列“前二年度”、第6列“前三年度”、第5列“前四年度”处分别填入公历年度；第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处；第三步，其他行列按填报说明计算填报。

三、本方法的一句话总结：将第5列至第8列、第10列分别填入对应公历年度，将此公历年度弥补项目中各年度的亏损额填入二者年度的纵列和横行的交叉处。

企业所得税申报表《税前弥补亏损明细表》表格填写实例(经典)

企业所得税弥补亏损明细表
填报
时
间：年
金额单位：元(列至角分)
月
日
盈利合并当年
以前年度亏损弥补额
行次
项目
年度
额或亏损
额
分立企业转入
可弥补的
(从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损)
所得前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度可结转实际弥以后年补的以度弥补
12 3 4
月
日
行次
项目
盈利
年度
额或亏损
额
合并分立企业转入可弥补亏
当年可弥补的所得
以前年度亏损弥补额 (从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损) (如本年2011年的前一年度2010年的利润200万已弥补第三年
即2008年-500万中的200万亏损)
额前四年度前三年度前二年度前一年度合计
*
*
*
*
*
0
180
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
530
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损
额
12 3 4
5
6
7
8
9
10
11
1
第一年
*
2
第二年
*
3
第三年
2008 -500
-500
*
*
200
200
0
300
4
第四年
2009
-50
-50
*
**0来自0050
5
第五年
2010
200

弥补亏损明细表填报方法

弥补亏损明细表填报方法
嘿，你知道弥补亏损明细表咋填不？这可重要得很呐！咱先说说步骤哈。

首先，你得把企业的亏损情况搞清楚，就像你收拾房间得先知道哪乱一样。

然后呢，把可以弥补亏损的项目一项项列出来，这就好比搭积木，得找对合适的块儿。

注意哦，可别填错了数字，不然就像走迷宫走错了路，得绕老半天。

那这过程安全不？稳定不？放心吧！只要你认真仔细，就跟走在平坦大路上一样稳当。

不会突然冒出啥幺蛾子让你措手不及。

这弥补亏损明细表啥时候用呢？应用场景可不少呢！企业经营不好有亏损的时候，就像人生病了要吃药，这明细表就是那良药。

它的优势可多啦！能让企业清楚知道自己的亏损咋弥补，就像有个导航告诉你咋走能最快到达目的地。

给你举个实际案例哈。

有个企业之前亏了不少，后来通过认真填报弥补亏损明细表，找到了合适的方法，慢慢就把亏损补上了。

就像一个在沙漠里迷路的人找到了绿洲，那叫一个爽！
所以说，弥补亏损明细表真的很重要哦！赶紧用起来吧！。

如何填写企业所得税申报表

如何填写企业所得税申报表1、如何填写《企业所得税弥补亏损明细表》1、凡当年盈利，即：主表23行“纳税调整后所得”的数据为正数，按规定可弥补以前年度亏损的纳税人，应填报《企业所得税弥补亏损明细表》；对当年《主表》23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

2、填报具体要求：第1列“年度”，填报本年及前五年的具体年份。

第1列6行为申报年度，第1行至第5行依次从第6行往前推5个年度。

如：申报年度为2008年则往前推的5个年度，第五年是2007年、第四年是2006年以此类推。

3、填报举例：某企业2008年的企业所得税纳税申报表的主表23行“纳税调整后所得”为100万元。

2003年—2007年分别为：-300万元、-100万元、-80万元、150万元、-100万元。

另外：本企业有分支机构2007年按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损30万元，填报如下（金额单位简化为万元）：企业所得税弥补亏损明细表所属年度：2008年此表主要体现的是：第一年（2003年）到本年（2008年）弥补后，还有50万元亏损额不能体现在“可结转下一年度未弥补完的亏损额”中。

2、如何填写《企业所得税纳税申报表（A类）》《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报，由一张主表24张附表构成。

附表一至附表六和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。

申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。

附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后，根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附表十二。

主表前13行“利润总额计算”的数字均取自企业会计账簿和会计报表资料。

会计与税法的差异（包括收入类和扣除类、永久性和时间性）通过一张附表进行纳税调整来，集中体现。

申报表的应纳税所得额的计算是按照“会计利润总额＋（－）纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损”公式设计的，即应纳税所得额等于“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额”。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：1.企业所得税弥补亏损明细表概述2.企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容3.企业所得税弥补亏损明细表的填报方法4.企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的一项重要内容，主要用于反映企业在一个纳税年度内发生的亏损情况以及弥补亏损的明细情况。

本文将对企业所得税弥补亏损明细表的相关内容进行详细介绍。

一、企业所得税弥补亏损明细表概述企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表的一部分，主要用于记录企业在某一纳税年度内的亏损额及弥补亏损的明细情况。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，企业应按照规定的格式和内容填报这一表格。

二、企业所得税弥补亏损明细表的填报依据及内容企业所得税弥补亏损明细表的填报依据主要包括《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定等。

在填报时，企业需要根据这些依据，详细填写本年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、企业所得税弥补亏损明细表的填报方法在填报企业所得税弥补亏损明细表时，企业需要按照以下步骤进行操作：1.首先，根据企业所得税申报表的主表，确定本年度的亏损额。

2.其次，在本表中填写本年度的亏损额，并将其与前5 年度的亏损额进行汇总。

3.然后，计算出本年度实际弥补的以前年度亏损额。

4.最后，将上述数据填入企业所得税弥补亏损明细表中，并按照规定的格式进行上报。

四、企业所得税弥补亏损明细表的作用及意义企业所得税弥补亏损明细表对于企业来说具有重要意义，它有助于企业更好地了解自身的亏损情况，及时采取措施进行调整，从而降低企业的税收负担。

同时，该表还能为企业提供一个全面了解自身税收状况的窗口，有利于企业进行税收筹划和管理。

总之，企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报表中的重要组成部分，对于企业的税收管理具有重要意义。

企业所得税弥补亏损明细表如何填写

企业所得税弥补亏损明细表如何填写《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

凡当年盈利，即主表23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

二、申报表填报与税收政策(一)第1列“年度”：填报公历年度。

第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。

(二)第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。

(三)第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。

《税前弥补亏损明细表》表格填写实例

弥补亏损填报举例：甲企业2008年至2013年的企业所得税纳税申报表的主表“纳税调整后所得”分别如下表：请填写2008年至2013年的《税前弥补亏损明细》。

（一）2008年填写此表如下。

企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章):法定代表人(签章):（二）2009年，填写该表如下：企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章):法定代表人(签章):2010年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2011年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2012年，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)2013年，填写如下：金额单位：元(列至角分)企业所得税弥补亏损明细表如果2014年，盈利为300，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表如果2014年盈利为200，填写如下：企业所得税弥补亏损明细表按年填列。

亏损年度只填“盈利额或亏损额”、“可结转”；盈利年度填“盈利额或亏损额”、“当年可弥补”、“本年实际弥补”、“结转以后年”即可。

有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年份。

第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。

2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。

4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列。

5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列。

（第4列为正数的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1－5行累计数不得大于主表23行。

10列小于等于4列负数的绝对值－9列。

7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

一、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
（最新版）
目录
1.企业所得税弥补亏损的基本规定
2.企业所得税弥补亏损的时限
3.企业所得税弥补亏损的顺序
4.企业所得税弥补亏损的具体操作
5.案例说明
正文
企业所得税弥补亏损是指企业在发生年度亏损时，可以用下一年度的所得进行弥补。

如果下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

按照企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补。

在具体操作中，企业需要先计算出年度亏损额，然后填写企业所得税弥补亏损明细表。

在表格中，需要详细列出当年度亏损额、可弥补亏损额以及实际弥补的亏损额等信息。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额的具体金额，是指企业在当年度发生的亏损金额。

例如，假设一家企业在 2010 年度发生了亏损，那么它可以用 2011 年度的所得进行弥补。

如果 2011 年度的所得不足以弥补，那么可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

也就是说，如果 2010 年度的亏损未弥补完，那么可以在 2011 年度、2012 年度、2013 年度、2014 年度和2015 年度进行弥补。

在填写企业所得税弥补亏损明细表时，企业需要按照规定填写相关信息，包括年度、盈利额或亏损额、可弥补亏损额以及实际弥补的亏损额等。

企业所得税弥补亏损的具体操作需要按照相关税收政策规定进行，以确保
合规。

总的来说，企业所得税弥补亏损是一项重要的税收政策，它有助于企业缓解经济压力，更好地发展壮大。

企业所得税弥补亏损明细表表单调整及填报详解

0
0
0
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0
100（一
般企业）
-1,000,000
-800,000
500,000
0
0
100（一
般企业）
0
0
0
0
0
100（一
般企业）
从上一年
度带入
0
0 500,000
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
11
需要带到下一年度
300,000 0 0
300,000
1.1 表单填报情况详解
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
8
9
10
11
前十年度例2：B企业2018年成立，无境外所得，无合并分立事项，成立当年亏损100万
前九年度元，2019年亏损10万元。
……
前二年度
前一年度 2018 -1,000,000
0
0
本年度 2019 -100,000
0
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
从上一年度带入
0
100（一
般企业）
-1,000,000
合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技 10 前一年度型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延
11 本年度长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。
1
2
3
4
5
67 8
9
10
11
1 前十年度 2 前九年度

如何正确填报企业所得税弥补亏损明细表修改后

如何正确填报企业所得税弥补亏损明细表根据《企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，本表填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

一、具体项目填报说明㈠年度年度填报公历年度。

第1至5行依次从6行往前倒退5年，第6年为申报年度。

以2013年度汇算清缴为例，第五年、第四年、第三年、第二年、第一年分别填写2012、2011、2010、2009、2008。

㈡盈利额或亏损额盈利额或亏损额填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（以下简称主表）23行（纳税调整后所得）的金额（亏损额以“-”表示）。

其中，以前年度的盈利额或亏损额，根据以前年度申报表分析填写。

如果企业被主管税务机关进行纳税评估、纳税稽查涉及调整被查年度应纳税所得额的，应填写调整后的应纳税所得额。

㈢当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额等于第2列（盈利额或亏损额）+第3列（合并分立企业转入可弥补亏损额）的合计。

㈣以前年度亏损额弥补额等于5+6+7+8列（前四年度+前三年度+前二年度+前一年度）合计，当第4列（当年可弥补的所得额）为正数时不填。

需按说明的是，分项中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度是针对汇算清缴年度而言的，以2013年汇算清缴为例，前四年度、前三年度、前二年度、前一年度分别为2009年、2010年、2011年、2012年。

进一步需要说明的是，以前年度亏损弥补反映的是汇算清缴的以前年度申报的亏损被以前年度盈利弥补的情况，与汇算清缴年度盈利和亏损无关。

㈤本年度实际弥补的以前年度亏损额本年度实际弥补的以前年度亏损额项填报主表24行（弥补以前年度亏损）金额，用于依次弥补前5年度尚未弥补的亏损额。

㈥可结转的以后年度弥补的亏损额可结转以后年度弥补的亏损额填报前5年度的亏损额被本年申报表主表中第24行数据依次弥补后。

各年度仍未弥补的亏损额，以及本年度发生的亏损额。

企业所得税弥补亏损明细表填写方法

企业所得税弥补亏损明细表填写方法《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

凡当年盈利，即主表23行"纳税调整后所得"为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行"纳税调整后所得"为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

二、申报表填报与税收政策(一)第1列"年度"：填报公历年度。

第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。

(二)第2列"盈利额或亏损额"：填报主表的第23行"纳税调整后所得"的金额(亏损额以"-"表示)。

根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。

企业所得税弥补亏损明细表的填写

企业所得税弥补亏损明细表的填写1.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

2.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

3.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

4.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

5.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1至5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额。

6.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行：金额等于第10列第1至5行的合计数，该数据填入本年度表A100000第22行。

7.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行：填报本年度前4年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。

8.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行：填报第11列第2至6行的合计数。

弥补亏损时实际利润额栏怎么填写

弥补亏损时实际利润额栏怎么填写
【问题】
企业所得税季报时弥补亏损，实际利润额栏怎么填写？
【解答】
根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）规定：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。

房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

”
根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)填报说明》规定：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。

综上，企业在季度申报时，“实际利润额”对应的本期金额列填写本季度的利润额，“累计金额”列填写本年1月1日至本季度最后一日的累计数。

弥补亏损和应纳税额项目如何填报

弥补亏损和应纳税额项⽬如何填报⼀、弥补亏损项⽬的填报主表第22⾏～第25⾏是应纳税所得额弥补以前年度亏损的填报部分，该部分内容的主要变化，是增加了境外应税所得弥补境内亏损部分。

1、境外应税所得弥补境内亏损主表第22⾏为“加境外应税所得弥补境内亏损”栏。

根据国税函〔2008〕1081号⽂件修改后的填表说明，此⾏填报境外所得可以弥补境内亏损的数额，但可弥补境内亏损的数额如何确定，此⽂件并未明确。

2、纳税调整后所得主表第23⾏“纳税调整后所得”填报当期经过调整后的应纳税所得额。

⾦额等于本表第13+14-15+22⾏。

即调整后的境内应纳税所得额与境外所得可弥补境内亏损额之和。

当本⾏为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额(当年可弥补的所得额);如为正数时，应继续计算应纳税所得额。

经过计算，此⾏为正时，说明本年度有可以弥补以前年度亏损的应纳税所得额，这时可进⾏下⼀步弥补以前年度亏损的计算。

否则停⽌计算。

3、弥补以前年度亏损主表第24⾏“弥补以前年度亏损”填报按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。

此⾏⾦额来源于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6⾏第10列。

附表四第10列第1⾄5⾏“本年度实际弥补的以前年度亏损额”，应根据主表第23⾏数据，⽤于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1～5⾏累计数不得⼤于主表23⾏。

具体计算可根据附表四进⾏。

4、应纳税所得额主表第25⾏“应纳税所得额”⾦额等于本表第23～24⾏。

本⾏不得为负数。

本表第23⾏计算的结果为负数，本⾏⾦额填零。

因为如果23⾏为负，则23⾏为可以结转以后年度弥补的亏损，⽆需继续计算应纳税所得额，应纳税所得额就为零。

⼆、应纳税额及应补(退)税额的填报主表第26⾏～第40⾏是本年度应纳税额及应补(退)税额的填报部分，该部分内容填报思路是先计算境内所得应纳税额，加上境外所得应补税额减去已预缴所得税额等于本年度应补(退)税额。

1、税率主表第26⾏“税率”填报税法规定的税率25%.注意不管企业实际执⾏税率是多少，本⾏都填法定税率25%.2、应纳所得税额主表第27⾏“应纳所得税额”⾦额等于本表第25×26⾏。